稅務師事務所質(zhì)量控制操作指南

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)稅務師事務所質(zhì)量控制操作指南第一章總則第一條根據(jù)中國注冊稅務師協(xié)會《稅務師事務所質(zhì)量控制規(guī)則》（以下簡稱“規(guī)則”），制定本指南。第二條本指南適用于提供涉稅鑒證、涉稅服務（以下簡稱業(yè)務服務）的稅務師事務所。第三條稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量是注冊稅務師及所在的稅務師事務所提供的業(yè)務服務，滿足稅收法規(guī)、質(zhì)量控制規(guī)則、注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則以及委托人要求的程度。稅務師事務所的業(yè)務服務質(zhì)量，應當以注冊稅務師按照稅收法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和約定書規(guī)定作為判斷標準。提高業(yè)務服務質(zhì)量，應當體現(xiàn)在準則遵守和服務過程中，而并不是單指服務成果滿足委托人的主觀愿望。第四條規(guī)則第四條規(guī)定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制度應達到的基本目標，是從業(yè)務層面提出的基本目標。稅務師事務所可以根據(jù)自身情況，制定管理層面控制目標和更加具體的質(zhì)量控制目標。第五條規(guī)則第六條確定的稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當遵循的四大原則，應當通過制度中的具體要求體現(xiàn)出來。第六條規(guī)則第七條明確的稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度涉及的八方面內(nèi)容，是稅務師事務所質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容，但不是全部內(nèi)容。稅務師事務所至少從上述八個方面制定質(zhì)量控制制度。第二章質(zhì)量控制的一般要求第七條稅務師事務所在設置管理組織時，應當考慮質(zhì)量控制的要求。如有可能，可以設立質(zhì)量、風險管理委員會，該委員會負責制定、修改質(zhì)量控制制度以及檢查制度執(zhí)行情況。稅務師事務所不論規(guī)模大小，都應建立質(zhì)量控制制度，并將其置于制度建設的核心地位。人力資源的管理制度所涉及的人員錄用、辭退應當考慮業(yè)務質(zhì)量對人員素質(zhì)的要求。在業(yè)績評價、薪酬、晉升制度中應當將業(yè)務質(zhì)量作為重要參考指標。稅務師事務所的管理層，不僅是質(zhì)量控制制度制定者，而且是質(zhì)量控制制度執(zhí)行、培訓者。第八條稅務師事務所項目負責人雖然委派專門人員負責項目質(zhì)量的控制，但這并不減輕、更不替代項目負責人對服務結(jié)果質(zhì)量承擔的最終責任。項目負責人仍然是服務結(jié)果質(zhì)量最終責任人。第九條獨立性是注冊稅務師職業(yè)道德的重要內(nèi)容。獨立性要求注冊稅務師在執(zhí)業(yè)時保持客觀和專業(yè)謹慎，不因外在壓力和個人好惡影響分析、判斷的客觀性，以正直、誠實、不偏不倚的態(tài)度對待有關(guān)利益各方。獨立性要求稅務師事務所和為委托人提供業(yè)務服務的人員，除與委托人存在委托事項利益外，沒有其他利益關(guān)系。第十條稅務師事務所制定有關(guān)獨立性制度時，注意以下方面：（一）要覆蓋所有的業(yè)務人員和業(yè)務流程；（二）在為同一客戶提供不同業(yè)務類型服務，以及處理不同業(yè)務版塊關(guān)系時，應提出其獨立性要求；（三）對獨立性要求應當具體列舉；（四）發(fā)現(xiàn)威脅獨立性情形的處理措施。第三章業(yè)務質(zhì)量控制業(yè)務承接和保持第十一條稅務師事務所在確定是否接受和保持業(yè)務委托關(guān)系前，應當對委托人下列情況進行了解和評估：（一）委托人稅收法規(guī)遵從度；（二）委托人對服務成果的使用目的；（三）委托人對注冊稅務師實施程序、方法的干預；（四）稅務師事務所承辦能力；（五）委托業(yè)務對注冊稅務師和稅務師事務所獨立性的要求；（六）其他有損于注冊稅務師執(zhí)業(yè)質(zhì)量情形。第十二條稅務師事務所可以通過以下方法對委托人進行調(diào)查和評估：（一）了解委托人的稅收法規(guī)遵從度和委托人對服務成果的使用目的。對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調(diào)查的方法。具體調(diào)查內(nèi)容包括：稅務機關(guān)對委托人查補稅款（處罰）原因及改進情況、委托人管理層對稅務風險的認識、委托人內(nèi)部控制制度是否存在以及執(zhí)行情況、委托人業(yè)務部門人員素質(zhì)情況、委托人所處的經(jīng)營環(huán)境、委托業(yè)務對委托人的影響程序。（二）了解委托人對注冊稅務師實施程序、方法的干預情況、稅務師事務所承辦能力、委托業(yè)務對注冊稅務師和稅務師事務所獨立性的要求時，可采用內(nèi)部調(diào)查方法。第十三條對委托人的調(diào)查情況進行評估時，先由調(diào)查人進行初評，提出承接（保持）意見，再由稅務師事務所決定是否接受委托。第十四條在對委托人進行調(diào)查和評估時應當注意：首次接觸的客戶，由有經(jīng)驗的注冊稅務師擔任調(diào)查人；市場開發(fā)人員不應參與評估；評估時應當關(guān)注收費對評估結(jié)果的影響。第十五條稅務師事務所設立的質(zhì)量管理委員會或風險管理委員會，根據(jù)制定的評估程序和確定業(yè)務承接（保持）的標準，確定是否接受或保持委托關(guān)系。第十六條稅務師事務所應當對業(yè)務約定書中的權(quán)利和義務條款應特別關(guān)注，重要條款應保持穩(wěn)定，必要時可委托法律專家進行設計。業(yè)務約定書應當由調(diào)查委托人情況的人起草，業(yè)務約定書的起草人或?qū)彾ㄈ藨蔀轫椖拷M成員。第二節(jié)業(yè)務委派第十七條項目組織結(jié)構(gòu)一般可設為項目負責人、項目經(jīng)理、項目助理三級。項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔最終責任。稅務師事務所在選定項目負責人時，應重點關(guān)注其業(yè)務能力、工作量以及獨立性要求，應避免依業(yè)績高低安排項目負責人。項目經(jīng)理由項目負責人選定，是項目具體承辦人，主要負責項目組人員安排和指導、底稿復核以及與客戶溝通等工作。項目組各級人員選定前，應當事先征詢成員意見，協(xié)調(diào)各項目組之間對人員、時間、資源的不同要求。第十八條稅務師事務所提供鑒證業(yè)務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經(jīng)理。第三節(jié)業(yè)務實施第十九條總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃，應當根據(jù)服務項目性質(zhì)和目標靈活掌握。鑒證業(yè)務應當制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃。第二十條制定、修改計劃時應注意以下問題：（一）項目目標描述應當做為項目計劃的一部分；（二）業(yè)務約定書中對客戶情況的描述，不能代替調(diào)查計劃和調(diào)查結(jié)果；（三）計劃應當事先制定，事中修訂，并做以記錄；（四）項目計劃修改時，應將修改原因記錄在底稿中。第二十一條重要風險、質(zhì)量控制事項，是注冊稅務師根據(jù)項目的性質(zhì)、目標以及風險等方面的經(jīng)驗確定。重要的風險質(zhì)量控制事項的確定，以及為此制定的相應控制措施，應當在計劃階段完成。第二十二條規(guī)則第二十三條是稅務師事務所業(yè)務證據(jù)管理總體要求。稅務師事務所應當根據(jù)具體業(yè)務類型和稅務師事務所具體情況制定。第二十三條規(guī)則第二十四條的所述的舞弊是廣義上的定義。委托人舞弊的目的和結(jié)果，就是逃避繳稅和騙稅。稅務師事務所在制定質(zhì)量控制制度時，應當把發(fā)現(xiàn)和處理委托人舞弊作為重要內(nèi)容，并注意以下情形：（一）對委托人過高的委托費用以及提供稅務籌劃、享受稅收優(yōu)惠、稅務協(xié)商、風險評估等服務時，應當保持警覺，簽訂合同前應當與委托人高層管理人接觸，更深入地了解委托目的和服務目標，以評估委托人逃避繳稅、騙稅風險；（二）在業(yè)務實施中，當發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時，應當修改計劃，將此事項提升為重大的風險、質(zhì)量控制事項，并制定針對性的程序，以確認是否存在舞弊；（三）當有證據(jù)表明委托人的確存在舞弊時，應當與委托人高層管理人員接觸，明確告知其后果以及委托人應當采取的措施。當委托人不打算采納注冊稅務師的建議時，稅務師事務所應當評估其風險，并考慮是否解除業(yè)務約定書。第二十四條稅務師事務所應當根據(jù)不同業(yè)務類型和分歧的性質(zhì)，確定分歧的解決程序和方式。意見分歧解決可通過項目負責人解決和專業(yè)委員會表決兩種方式進行。意見分歧解決制度包括分歧處理程序、分歧解決方式、分歧處理記錄。分歧處理記錄包括：意見分歧的事項內(nèi)容，意見的內(nèi)容和持各種意見人員及職務、討論內(nèi)容、解決方式。第四節(jié)業(yè)務復核第二十五條復核級別應根據(jù)稅務師事務所的規(guī)模和業(yè)務類型確定復核級別。涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級。確定復核人員的原則是由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。第二十六條業(yè)務復核內(nèi)容應當包括：（一）業(yè)務計劃是否得到執(zhí)行；（二）重大事項是否已提請解決；（三）與稅務機關(guān)溝通情況是否得到記錄；（四）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；（五）獲取的證據(jù)是否充分、適當；（六）業(yè)務目標是否實現(xiàn)。第五節(jié)業(yè)務監(jiān)控第二十七條稅務師事務所項目風險等級，可以根據(jù)業(yè)務收入、業(yè)務性質(zhì)等標準設定。項目風險等級最少設定為三級。第二十八條業(yè)務監(jiān)控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業(yè)務級別人員中，并不由項目負責人選定。第二十九條業(yè)務監(jiān)控內(nèi)容應當包括：（一）重要風險、質(zhì)量控制事項處理是否適當，結(jié)論是否準確；（二）稅法選用是否準確；（三）重要證據(jù)是否采集；（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當；（五）委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當。第三十條