《金融企業(yè)會計(jì)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)

《金融企業(yè)會計(jì)》復(fù)習(xí)指要本學(xué)期“金融企業(yè)會計(jì)”使用的教材是中國金融出版社新出版的《金融企業(yè)會計(jì)》（修訂本），作者唐宴春，教學(xué)參考書也是該社出版的“金融企業(yè)會計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書”。本學(xué)期的考試以教材為主，請同學(xué)們以教材和學(xué)習(xí)指導(dǎo)書為主，進(jìn)行全面復(fù)習(xí)。一、各章重點(diǎn)第一章金融企業(yè)會計(jì)概念本章重點(diǎn)有：1、金融企業(yè)會計(jì)的對象。金融企業(yè)會計(jì)核算的對象確實(shí)是各金融企業(yè)所經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)活動而引起的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出的增減變化過程及其結(jié)果。2、金融企業(yè)會計(jì)的作用。通過會計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，從而反映資金活動情況；按國家政策法令監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動中資金的合理收付，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展；參與經(jīng)營治理，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益；通過會計(jì)核算，為考核與分析金融與經(jīng)濟(jì)進(jìn)展?fàn)顩r提供有效的信息數(shù)據(jù)。3、金融企業(yè)會計(jì)工作的依據(jù)與任務(wù)。第一、正確組織會計(jì)核算。組織會計(jì)核算的依據(jù)是國家的經(jīng)濟(jì)與金融政策，會計(jì)核算的要求是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時，核算的內(nèi)容是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤以及各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動情況，會計(jì)核算資料是貫徹政策、考核打算、研究國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和金融活動情況以及向投資人和監(jiān)管部門提供的有效信息。4、會計(jì)制度分層次治理并確保制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性。金融企業(yè)的會計(jì)制度治理具有明顯的層次性，凡屬財(cái)政部和人民銀行制定與治理的制度，各金融企業(yè)必須執(zhí)行；人民銀行分行制定的制度，轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)要貫徹執(zhí)行；各金融企業(yè)治理部門制定的制度，所轄機(jī)構(gòu)也要全面執(zhí)行。為保證會計(jì)制度的嚴(yán)肅性，要求各金融機(jī)構(gòu)不論是治理機(jī)關(guān)，依舊基層營業(yè)機(jī)構(gòu)，必須確保會計(jì)制度的貫徹執(zhí)行，不得任意修改或廢除有關(guān)規(guī)定，假如對制度規(guī)定有意見應(yīng)及時向治理機(jī)關(guān)或人民銀行反映，在未做出修改前，仍應(yīng)按原制度執(zhí)行。5、會計(jì)核算的一般原則和金融企業(yè)會計(jì)核算的差不多規(guī)定。金融企業(yè)會計(jì)關(guān)于一般原則要貫徹執(zhí)行，包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、可比性原則、連貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、慎重原則、歷史成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則、重要性原則等，這是財(cái)政部下發(fā)的“金融企業(yè)會計(jì)制度”規(guī)定的，金融企業(yè)必須執(zhí)行的會計(jì)原則。金融企業(yè)會計(jì)核算還必須堅(jiān)持“鈔票賬分管，當(dāng)時記賬；憑證賬表，換人復(fù)核；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；當(dāng)天結(jié)賬，總分核結(jié)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；代收票據(jù)，收妥抵用”等各項(xiàng)差不多規(guī)定，使會計(jì)核算達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。第二章差不多核算方法本章重點(diǎn)有：1、會計(jì)科目的種類及各類科目的特點(diǎn)。金融企業(yè)會計(jì)科目是對金融資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行分類匯總反映的類不名稱，是分類記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)。會計(jì)科目必須按經(jīng)營治理要求、會計(jì)核算要求、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置。會計(jì)科目按適用范圍可分為銀行業(yè)會計(jì)科目、金融性公司會計(jì)科目；按資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系可分為表內(nèi)科目和表外科目；表內(nèi)科目按資金性質(zhì)可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類，各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)科目還增設(shè)資產(chǎn)負(fù)債共同類。2、記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目的，采納復(fù)式記賬法，只涉及表外科目的，采納單式記賬法。注意借貸記帳法的運(yùn)用：借貸記帳法的規(guī)則及帳務(wù)平衡方法。3、會計(jì)憑證的種類、特點(diǎn)、差不多要素、現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證與轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證的編制及會計(jì)憑證的傳遞要求。金融企業(yè)會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核對賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。會計(jì)憑證按每筆憑證反映的內(nèi)容可分為復(fù)式憑證和單式憑證；按憑證的使用范圍分，可分為差不多憑證和特定憑證，要了解特定憑證與差不多憑證要緊區(qū)不。商業(yè)銀行目前采納單式憑證，同時以辦理業(yè)務(wù)時取得的原始憑證代替記賬憑證。不論何種憑證都必須填寫的差不多內(nèi)容為憑證的差不多要素，金融企業(yè)會計(jì)憑證的差不多要素有8項(xiàng)內(nèi)容。發(fā)生了現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，應(yīng)編制一張現(xiàn)金收人或現(xiàn)金付出傳票，不編制“現(xiàn)金”科目憑證。發(fā)生了轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，每筆都要編制轉(zhuǎn)賬借方憑證和轉(zhuǎn)賬貸方憑證。通過處理的會計(jì)憑證都要按規(guī)定簽章，這是確認(rèn)憑證有效性，表示業(yè)務(wù)手續(xù)完成程度和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要措施。會計(jì)憑證傳遞的差不多要求：現(xiàn)金業(yè)務(wù)先收款后記賬，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付款人賬后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用。4、明細(xì)核算與綜合核算帳務(wù)系統(tǒng)的帳簿構(gòu)成、各類賬簿表的概念與編制方法、會計(jì)核算程序及帳務(wù)核對的內(nèi)容。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，其核算程序?yàn)椋阂勒諅髌钡怯浄謶糍~或登記簿，現(xiàn)金業(yè)務(wù)還要登記現(xiàn)金收付日記簿，依照分戶賬編制余額表。掌握現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持的原則。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成，其核算程序?yàn)椋阂勒諅髌本幹瓶颇咳战Y(jié)單，依照科目日結(jié)單登記總賬，依照總賬編制日計(jì)表?？颇咳战Y(jié)單的填寫。要求掌握各種賬簿表的概念和登記以及編制方法，每日賬務(wù)核對的內(nèi)容與方法。第三章存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章重點(diǎn)有：1、單位存款賬戶的種類、各種賬戶的使用規(guī)定、賬戶治理以及單位存款利息的計(jì)算與核算。單位存款賬戶按治理要求分為差不多存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶；各種存款賬戶的核算內(nèi)容有明確的規(guī)定，尤其是對現(xiàn)金的存取有嚴(yán)格的限制；同時要掌握賬戶的治理原則，要嚴(yán)格遵照一個單位在一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個差不多存款賬戶、開戶實(shí)行雙向選擇，實(shí)行開戶許可證制度和賬戶只能辦理存款人本身業(yè)務(wù)的規(guī)定。2、儲蓄存款業(yè)務(wù)以定期整存整取、活期儲蓄存款的存入與支取、以及利息計(jì)算為重點(diǎn)。尤其要注意整存整取定期儲蓄的提早支取和過期支取的利息計(jì)算的規(guī)定。整存整取發(fā)生提早支取，不論事實(shí)上際存期有多長，一律按活期利率計(jì)算利息，如發(fā)生部分提早支取，其提早支取的部分按活期利率計(jì)算利息，未提早支取的部分仍按原存期原利率計(jì)息，賬務(wù)按照“滿付實(shí)收”的方法處理，即對原存單視同全部支出，未支取的部分另開新存單?；钇趦π畲婵蠲磕杲Y(jié)息一次，于6月30日進(jìn)行，采納計(jì)息積數(shù)查算表的方法。第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章是考試的重點(diǎn)。本章的重點(diǎn)有：1、結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的概念;結(jié)算的性質(zhì)與任務(wù)、結(jié)算原則；結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算，是在商品經(jīng)濟(jì)條件下，各經(jīng)濟(jì)單位間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式的不同分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金結(jié)確實(shí)是收付款雙方直接以現(xiàn)金進(jìn)行的收付。票據(jù)轉(zhuǎn)讓是以票據(jù)的給付表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬結(jié)確實(shí)是通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為。銀行結(jié)算的性質(zhì)確實(shí)是社會經(jīng)濟(jì)活動中各項(xiàng)資金清算的中介。銀行結(jié)算的任務(wù)要緊是依照經(jīng)濟(jì)往來，合理組織與準(zhǔn)確：及時辦理結(jié)算，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和結(jié)算方法的規(guī)定管理支付結(jié)算，保證結(jié)算活動的正常進(jìn)行，為經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和商品流通服務(wù)。結(jié)算原則：辦理結(jié)算的收付款雙方以及銀行必須全面貫徹執(zhí)行恪守信用履約付款，誰的鈔票進(jìn)誰的賬由誰支配和銀行不墊款的原則。結(jié)算紀(jì)律包括辦理結(jié)算的單位和個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律以及銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律。2、信匯結(jié)算業(yè)務(wù)匯出、匯入的核算。匯兌結(jié)算包括信匯與電匯，重點(diǎn)掌握信匯的核算。信匯的核算過程分為匯出行匯出匯款和匯入行解付款兩個時期，匯出匯款有轉(zhuǎn)賬匯款和交現(xiàn)金匯款兩種情況。交現(xiàn)金匯款要通過應(yīng)解匯款科目核算；匯入行解付匯款有直接收賬與不直接收賬兩種，不直接收賬的要通過應(yīng)解匯款科目核算。應(yīng)該掌握匯兌業(yè)務(wù)匯出、匯入的核算。3、托收承付結(jié)算的概念：使用規(guī)定；按期付款、部分支付與逾期付款的核算。托收承付是收款人依照購銷合同發(fā)貨后，托付銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人依照購銷合同核對單讓或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算的使用范圍要求嚴(yán)格，對辦理這種結(jié)算方式的單位以及結(jié)算款項(xiàng)的內(nèi)客有嚴(yán)格的限制，即只適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營治理較好，并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)單位之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收結(jié)算。同時規(guī)定雙方必須訂有購銷合同,雙方信用好,能遵照合同規(guī)定辦理。商品采納發(fā)貨制。要注意采納托收承付結(jié)算方式有金額起點(diǎn)限制和托收承付結(jié)算的會計(jì)處理方法。關(guān)于托收承付的核算手續(xù)，結(jié)合學(xué)習(xí)指導(dǎo)書的有關(guān)案例重點(diǎn)掌握按期付款、部分支付、逾期付款的核算，其中的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期付款賠償金的計(jì)算和會計(jì)處理。4、托付收款的概念；適用范圍；同城特約托付收款的規(guī)定。托付收款結(jié)確實(shí)是收款人托付銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于單位和個體戶憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位的債務(wù)證明而托付銀行收取款項(xiàng)以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。用于收取同城公用事業(yè)費(fèi)的托付收款稱為同城特約托付收款，收付雙方必須事先簽訂合同，由付款人向開戶行授權(quán)，經(jīng)開戶行同意并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)。5、票據(jù)的種類與差不多規(guī)定。那個地點(diǎn)所講票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)的使用必須符合票據(jù)法的規(guī)定，特不要重點(diǎn)掌握票據(jù)簽發(fā)與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)、票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、提示付款的規(guī)定、拒絕付款的規(guī)定等。6、支票的概念、種類、使用規(guī)定與核算方法。支票是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、一般支票三種，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)賬，一般支票既可用于支取現(xiàn)金，也能夠用于轉(zhuǎn)賬，在一般支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不得用于支取現(xiàn)金。要重點(diǎn)掌握：簽發(fā)支票的規(guī)定、轉(zhuǎn)帳支票的使用與核算手續(xù)，尤其是持票人與出票人不在同一行處開戶，支票提交持票人開戶行的處理，發(fā)生退票時罰金的計(jì)算與賬務(wù)處理。7、銀行匯票的概念,、出票、代理付款、結(jié)清匯票的核算。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的核算分為三個時期，簽發(fā)行出票、代理付款行支付匯票款、簽發(fā)行結(jié)清匯票。銀行匯票的核確實(shí)是考試的重點(diǎn)，掌握兩點(diǎn)：一是對匯出匯款科目的使用，二是款項(xiàng)劃撥系由代理付款行簽發(fā)借方報(bào)單向簽發(fā)行劃款。8、商業(yè)匯票、承兌、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票的概念；商業(yè)匯票的使用規(guī)定及其核算手續(xù)。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，托付付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須通過承兌。承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到期付款，而在票據(jù)上所作文字記載或簽章的票據(jù)行為。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票是由銀行承兌的商業(yè)匯票。對商業(yè)匯票的使用規(guī)定要全面掌握，例如，商業(yè)匯票的使用范圍、給付對價的規(guī)定、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票出票人的規(guī)定、承兌時刻的規(guī)定、承兌不得附有條件的規(guī)定、付款期限與提示付款期限的規(guī)定等。商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的核算手續(xù)的共同點(diǎn)是：用托付收款結(jié)算方式托收匯票款，但要注意商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票到期時，付款人或承兌申請人帳戶無款的情況下，處理手續(xù)的區(qū)不；9、信用卡概念、使用規(guī)定與存取現(xiàn)金的核算。信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用功能的信用支付工具。對信用卡的使用要注意透支的規(guī)定。個人卡能夠存取現(xiàn)金，單位卡不得存取現(xiàn)金。第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章重點(diǎn)有：1、貸款的種類。貸款按期限長短劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按發(fā)放貸款的基礎(chǔ)不同劃分，可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)；按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為自營貸款和托付貸款。2、信用貸款發(fā)放、收回、計(jì)息、呆賬預(yù)備與壞帳預(yù)備提取的規(guī)定及核算方法。這是業(yè)務(wù)核算的重點(diǎn)。信用貸款發(fā)放與收回，應(yīng)注意逾期貸款的核算。貸款利息采納按季結(jié)息的作法，按季結(jié)息需要使用余額表計(jì)算計(jì)息積數(shù)，而使用余額表，對貸款期限則是按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。呆賬預(yù)備是按一定比例提取，用于補(bǔ)償貸款損失的預(yù)備金。呆賬預(yù)備金的提取是按照貸款五級分類規(guī)定不同的呆賬預(yù)備金提取比例。應(yīng)結(jié)合學(xué)習(xí)指導(dǎo)書的有關(guān)案例熟練地進(jìn)行呆賬預(yù)備金提取的會計(jì)核算。要注意應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款的核算。3、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的概念與核算。商業(yè)匯票貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票據(jù)面額扣除從貼現(xiàn)日到匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動。對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算注意貼現(xiàn)利息的計(jì)算，貼現(xiàn)期限按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算，作為銀行的利息收入。第六章外匯業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章重點(diǎn)有：1、外匯牌價的種類及其使用范圍。外匯牌價有鈔買價、匯買價、中間價、匯賣價、鈔賣價。2、外匯分帳制及其具體做法。外匯分賬制確實(shí)是在業(yè)務(wù)發(fā)生時，對有人民幣外匯匯率的外幣，從填制傳票、登記賬簿到編制會計(jì)報(bào)表，都直接按原幣核算的一種方法。其具體做法是：每種外幣從明細(xì)核算到綜合核算都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)體系，每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報(bào)表。3、外匯買賣的核算，尤其是“系統(tǒng)外匯買賣”科目的使用及帳簿記載。外匯買賣是在外匯分賬制，對外匯收入與支出采納結(jié)匯、售匯制的條件下，對各種外匯業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。銀行買人、賣出外匯，必須使用外匯買賣科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買人外匯時，按外幣金額貸記外匯買賣科目、按人民幣金額借記外匯買賣科目；賣出外匯時，作相反記錄。外匯買賣科目分戶賬以每種貨幣立賬，賬簿的格式是特定的，注意其登記方法。4、信用證項(xiàng)下進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核算。信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)的核算分為受證與通知、議付與寄單、外匯三個時期；信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算分為開證、審單付款兩個時期，審單付款的核算注意“單到國內(nèi)付款”和“國外審單借記方式”核算手續(xù)的區(qū)不（注：要緊區(qū)不在于：“國外審單借記方式”需要由開證行向進(jìn)口商收取從國外議付行借記開始到開證行向進(jìn)口商收到款項(xiàng)止的利息）。要掌握信用證的會計(jì)處理方法，（通過“系統(tǒng)外匯買賣”會計(jì)科目進(jìn)行本外幣的兌換計(jì)算）5、浮動利率外匯貸款的利息計(jì)算方法與核算。浮動利率外匯貸款的利率不固定，而是參照倫敦金融市場銀行同業(yè)拆放利率，由銀行依照籌資成本加上一定的銀行治理費(fèi)制定。浮動利率外匯貸款采取定期利息的做法，每季末月20日結(jié)息。浮動期分為一個月、三個月、六個月三種，在確定的浮動期內(nèi)，即使銀行利率變動，貸款利率也不變，過了浮動期再變動。第七章聯(lián)行往來的會計(jì)處理本章重點(diǎn)有：1、聯(lián)行往來核算的特點(diǎn)。聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實(shí)現(xiàn)資金劃撥的工具。聯(lián)行往來與結(jié)算等業(yè)務(wù)有著緊密的聯(lián)系，有著完整的賬務(wù)核算系統(tǒng)，而由于聯(lián)行往賬與來賬處理的時刻與空間有差不，又決定了聯(lián)行往來的核算方法的專門性。2、聯(lián)行往帳與聯(lián)行來帳科目的使用在辦理資金劃撥業(yè)務(wù)時，聯(lián)行往帳與聯(lián)行來帳科目的使用，要與結(jié)算業(yè)務(wù)聯(lián)系，理解哪些業(yè)務(wù)情況下聯(lián)行往帳記貸方，聯(lián)行來賬記借方，那些業(yè)務(wù)情況下聯(lián)行往帳記借方，聯(lián)行來帳記貸方；提示：信匯、托付收款付款行、托收承付付款行、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票承兌人（銀行）付款時聯(lián)行往賬記貸方.會計(jì)分錄是：借：活期存款（應(yīng)解匯款）貸：聯(lián)行往賬，反之，收到報(bào)單后，收報(bào)行記“聯(lián)行來賬”的借方，即借：聯(lián)行來賬貸：活期存款銀行匯票代理付款行付款時聯(lián)行報(bào)單記借方.會計(jì)分錄是：借：聯(lián)行往賬貸：活期存款收到報(bào)單簽發(fā)行結(jié)清銀行匯票時記“聯(lián)行來賬”的貸方.會計(jì)分錄為借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬3、集中監(jiān)督分散逐筆對帳的差不多做法與科目設(shè)置。集中監(jiān)督分散逐筆對賬設(shè)置聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、已核對聯(lián)行來賬和未核銷報(bào)單款項(xiàng)四個科目。4、電子聯(lián)行往來的科目設(shè)置、使用方法及相互關(guān)系，電子聯(lián)行往來的核算方法。電子聯(lián)行往來的會計(jì)科目有電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來賬、電子清算資金往來三個科目，這三個差不多上資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，然而電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。要掌握人民銀行某支行（清算分中心）處理總中心電子聯(lián)行來帳信息，人民銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)處理。第八章金融機(jī)構(gòu)往來的會計(jì)處理本章重點(diǎn)有：1、商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)結(jié)算轉(zhuǎn)匯：通過人民銀行轉(zhuǎn)匯的核算；通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯，匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的核算。2、票據(jù)交換的核算，要緊掌握交換差額的軋算與清算方法。參加票據(jù)交換的各行處都要提出票據(jù)，也都要提入票據(jù)，不論是提出的票據(jù)依舊提入的票據(jù)，凡是付款人在本行開戶，收款人在他行開戶，對本行為應(yīng)付款票據(jù)；凡是收款人在本行開戶，付款人在他行開戶，對本行為應(yīng)收款票據(jù)。應(yīng)付款大于應(yīng)收款為應(yīng)付差，其差額從預(yù)備金存款賬戶支付，應(yīng)收款大于應(yīng)付款為應(yīng)收差，填存款憑證存入預(yù)備金存款賬戶。要掌握票據(jù)交換的業(yè)務(wù)處理手續(xù)。3、商業(yè)銀行向人民銀行繳存與支取現(xiàn)金的核算。商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金，人民銀行直接交入發(fā)行庫作為貨幣回籠，發(fā)行庫的發(fā)行基金增加，商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金減少，存款預(yù)備金增加。商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金不足，向人民銀行支取，人民銀行從發(fā)行庫出庫，發(fā)行基金減少，商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金增加，預(yù)備金存款減少。4、法定存款預(yù)備金的治理與賬戶開立。法定存款預(yù)備金由各金融企業(yè)法人在法人所在地人民銀行開立一個賬戶，統(tǒng)一繳存與考核。各金融企業(yè)法人在人民銀行開立的預(yù)備金存款賬戶，用于核算全系統(tǒng)的法定存款預(yù)備金以及系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、資金清算和日常支付的款項(xiàng)。金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)也在人民銀行開立預(yù)備金存款賬戶，但不用于考核法定存款預(yù)備金，而是用于向人民銀行存取現(xiàn)金、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、資金清算、再貸款與再貼現(xiàn)、同業(yè)拆借以及日常收付款項(xiàng)。注意人民銀行對金融企業(yè)法定存款預(yù)備金的考核。5、再貸款與再貼現(xiàn)的核算。再貸款與再貼現(xiàn)賬戶有：年度性貸款戶、季節(jié)性貸款戶、日拆性貸款戶和再貼現(xiàn)戶。再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以已貼現(xiàn)而尚未到期的承兌匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)。對再貼現(xiàn)的核算，應(yīng)注意再貼現(xiàn)利息的計(jì)算，再貼現(xiàn)期從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)后，直接沖減貼現(xiàn)科目，票據(jù)到期，人民銀行向票據(jù)付款人收取款項(xiàng)。6、要掌握同業(yè)拆借的范圍、形式及期限。第九章信托業(yè)務(wù)的會計(jì)處理1、托付存款在用于發(fā)放貸款后，貸款收回之前不能支取。因此對托付存款的支取只限于托付存款大于托付貸款的部分或者在托付貸款收回之后。2、信托的概念；信托存款與信托貸款業(yè)務(wù)的核算；信托存貸款與托付存貸款的區(qū)不。第十章投資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章的重點(diǎn)有：1、短期投資的入賬價格，期末計(jì)價的三種方法。2、長期投資的入賬價格，購入溢價發(fā)行與折價發(fā)行的債券對溢價與折價及每期利息的處理。要注意購入債券的折價和溢價部分的攤銷方法。第十一章證券業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章的重點(diǎn)有：1、掌握自營證券、代理證券及證券回購業(yè)務(wù)的概念與區(qū)不。2、不同的證券業(yè)務(wù)，其收益來源有何不同。提示：手續(xù)費(fèi)收入和差價收入的不同。3、證券銷售科目與證券發(fā)行科目的使用方法及區(qū)不。4、證券回購業(yè)務(wù)的核算。第十二章租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)處理本章的學(xué)習(xí)重點(diǎn)為：1、融資租賃的概念。2、融資租賃的特點(diǎn)。了解直接租賃的租賃收益通過哪個科目反映的，該科目余額反映的內(nèi)容。3、總額法與凈額法對租賃收益核算的區(qū)不。參考學(xué)習(xí)指導(dǎo)書的有關(guān)案例熟練地掌握總額