商業(yè)企業(yè)真賬實(shí)訓(xùn)全

第二十二堂課“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)企業(yè)實(shí)務(wù)操作的影響“營(yíng)改增”一、員工報(bào)銷有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公路通行費(fèi)（5－726.11月12日，公司管理層宴請(qǐng)主要供應(yīng)商的銷售，共發(fā)生餐費(fèi)支出3,600.00元，借：用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：用——差旅 貸：其他應(yīng)收款——庫(kù)存現(xiàn) 交通屬于旅客服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不屬于購(gòu)進(jìn)旅客服務(wù)，其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。、《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)公路通行費(fèi)抵扣等政策、（財(cái)稅[2016]472016年5月1日至7月1日，一般支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)上注明的金額一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝票上注明的金額屬于交通業(yè)，而且是旅客服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。⑤公司租賃車輛，用于員工通勤班車，取得專票。非于集體福利的固定資產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。產(chǎn)生的過路費(fèi)、油費(fèi)等，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅⑦從租賃公司租賃車輛和，用于員工通勤班車，同時(shí)還用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得租賃費(fèi)用的增前提已經(jīng)是購(gòu)進(jìn)旅客服務(wù)，后面再無(wú)分析的必要，肯定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)外售出。應(yīng)支付給天劍公司續(xù)費(fèi)自貨款中扣除，公司當(dāng)天已收到相關(guān)款項(xiàng)。借：用——其借：用——其應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額二、轉(zhuǎn)讓、出租土地使用《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)公路通行費(fèi)抵扣等政策、（財(cái)稅[2016]47、（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納。部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的后的余額為銷售額按照5%的征率計(jì)算繳納增稅。4.12月1日，公司購(gòu)入一塊土地，使用面積為1000m2，價(jià)款為1,200,000.00元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。公司擬待其增值后轉(zhuǎn)讓，將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。稅定該土地使用權(quán)的攤銷年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直計(jì)提攤銷《國(guó)家稅務(wù)關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征試點(diǎn)有關(guān)征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家務(wù)公告2016年第23號(hào)）規(guī)定按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納，且不得全額開具的（財(cái)政部、稅務(wù)另有規(guī)定的除外），自行開具或者時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。5.12月1日，企業(yè)將用于投資增值的土地與森環(huán)公司簽訂租賃協(xié)議，租期為3年，年72,000.00元，租賃期為2014年12月1日至2017年11月30日。公司于當(dāng)日收取年稅率（征收率預(yù)繳（異地率一般地稅率（征收率預(yù)繳（異地率一般地含稅銷售額地小規(guī)模人和工商—含稅銷售額地—含稅銷售額地—地（銷項(xiàng)稅額三、運(yùn)費(fèi)的變《關(guān)于停止使用貨物業(yè)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)公告2015年一、一般提供貨物服務(wù)，使用和普通，開具時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及貨物信息等內(nèi)容填寫在備注欄中，如內(nèi)容較多可另四、銀行保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)業(yè)金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括服務(wù)、直接金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金6%3%（征收率）存款利息和被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征。（12月份25筆接受服務(wù)向方支付的與該筆直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)涉及業(yè)務(wù)：12月份 五、納稅申報(bào)的變國(guó)家稅務(wù)公 小規(guī)模（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模）納稅申報(bào)表及其附列資料包括《納稅申報(bào)表（小規(guī)模適用）》《納稅申報(bào)表（小規(guī)模適用）附列資料》《減免稅申報(bào)明細(xì)表》預(yù)繳的需要填報(bào)《預(yù) 表一一般（以下簡(jiǎn)稱一般）納稅申報(bào)表及其附列資料包括《納稅申報(bào)表（一般適用）《納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)《納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)《納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)