教你學(xué)會(huì)新企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法

—淺析1基本概念企業(yè)所得稅居民企業(yè)非居民企業(yè)不征稅收入免稅收入2基本概念應(yīng)納稅所得額權(quán)責(zé)發(fā)生制稅收抵免及抵免限額稅額抵免稅收優(yōu)惠加計(jì)扣除3基本概念加速折舊減計(jì)收入源泉扣繳一般納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來4基本概念獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)約定價(jià)資本弱化實(shí)際管理機(jī)構(gòu)匯算清繳返程投資5企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。發(fā)達(dá)國(guó)家一般實(shí)行法人所得稅制度，即以法人組織作為納稅人?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)、和取得收入的其他組織為納稅人,改變了現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算組織,如分公司,作為納稅人的做法。6居民企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人按照國(guó)際慣例一般分為企居民企業(yè)和非居民業(yè)，這是確定納稅人是否負(fù)有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。例如：在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪(中國(guó))公司,通用汽車中國(guó))公司,就是我國(guó)的居民企業(yè);在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi),也是我國(guó)的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

7非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。例如:在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。8不征稅收入不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括:財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。9免稅收入

是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括:①國(guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入;④符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。10應(yīng)納稅所得額

是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，以此作為計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的依據(jù)。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損11權(quán)責(zé)發(fā)生制

是指凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費(fèi)用；凡是不屬于本期的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益與已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費(fèi)用。12稅收抵免及抵免限額稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)其居民企業(yè)來自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征稅,但允許抵扣該居民企業(yè)在國(guó)外已納的稅額,以避免國(guó)際重復(fù)征稅。抵免限額是指稅收抵免的最高限額,即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度。13稅額抵免是指按照稅法規(guī)定可直接沖抵應(yīng)納稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如:現(xiàn)行政策規(guī)定,凡在我國(guó)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%,可從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。14稅收優(yōu)惠指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。15加計(jì)扣除指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如:假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策,那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元(100×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策。16加速折舊是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法,加快折舊速度,減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。17減計(jì)收入是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入,按一定比例減少計(jì)算,進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。18源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務(wù)人,在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí),代為扣繳稅款的做法。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源,保證國(guó)家的財(cái)政收入,防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。19一般納稅調(diào)整是指按照稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅所作的稅務(wù)調(diào)整，并據(jù)此重新調(diào)整計(jì)算納稅。如:國(guó)債利息收入,會(huì)計(jì)上作為收益處理,而按照稅法規(guī)定作為免稅收入,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需作納稅調(diào)整。20特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。包括:針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。21關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個(gè)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個(gè)人:①在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；②直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。22獨(dú)立交易原則亦稱“公平獨(dú)立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等,是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人,依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國(guó)家接受和采納,成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。23轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法,其一般做法是:高稅國(guó)企業(yè)向其低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià);低稅國(guó)企業(yè)向其高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣,利潤(rùn)就從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó),從而達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)的目的。24預(yù)約定價(jià)亦稱預(yù)約定價(jià)協(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排,是納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標(biāo)準(zhǔn)(包括關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法等),來解決和確定未來一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)及相應(yīng)的稅收問題,是國(guó)際通行的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。25資本弱化是指企業(yè)通過加大借貸款(債權(quán)性籌資)而減少股份資本(權(quán)益性籌資)比例的方式增加稅前扣除,以降低企業(yè)稅負(fù)的一種行為。借貸款支付的利息,作為財(cái)務(wù)費(fèi)用一般可以稅前扣除,而為股份資本支付的股息一般不得稅前扣除,因此，有些企業(yè)為了加大稅前扣除而減少應(yīng)納稅所得額,在籌資時(shí)多采用借貸款而不是募集股份的方式，以此來達(dá)到避稅的目的。目前,一些國(guó)家在稅法中制定了防范資本弱化條款,對(duì)企業(yè)取得的借貸款和股份資本的比例作出規(guī)定,對(duì)超過一定比例的借貸款利息支出不允許稅前扣除。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在稅前扣除。26實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指跨國(guó)企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的認(rèn)定，一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所以及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等因素來綜合判斷。27匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。28返程投資返程投資是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)體境內(nèi)投資者將其持有的貨幣資本或股權(quán)轉(zhuǎn)移到境外，再作為直接投資投入該經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)行為。返程投資可以分為狹義和廣義兩種。狹義的返程投資僅指貨幣資本的跨境往返運(yùn)動(dòng)，廣義的返程投資還包括反向并購(gòu)導(dǎo)致的股權(quán)跨境轉(zhuǎn)移。

29稅法對(duì)“稅前扣除”方面的規(guī)定有何調(diào)整?新企業(yè)所得稅法“稅前扣除”主要內(nèi)容包括:①取消內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的計(jì)稅工資制度,對(duì)企業(yè)真實(shí)合理工資支出實(shí)行據(jù)實(shí)扣除;②適當(dāng)提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈(zèng)扣除比例;③企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除;④合理確定內(nèi)外資企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例。由于新稅法擴(kuò)大了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),縮小了稅基,新稅法實(shí)施后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將明顯低于名義稅率。30“已經(jīng)享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)”

實(shí)行哪些過渡措施？為緩解

“新稅法”出臺(tái)對(duì)部分老企業(yè)稅負(fù)增加的影響,避免對(duì)老企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成不良影響,在新稅法實(shí)施后,在一定期間對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立并依照設(shè)立時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,可以享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè),給予過渡性照顧。主要內(nèi)容:①原享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的企業(yè),在新稅法實(shí)施后5年內(nèi)可享受低稅率過渡照顧,逐步過渡到新稅法的法定稅率;②原享受定期優(yōu)惠的企業(yè),一律從新稅法實(shí)施年度起,按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和年限開始計(jì)算免稅期,在新稅法實(shí)施后最長(zhǎng)不超過10年的期限內(nèi),享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠。采取稅收優(yōu)惠政策過渡措施,有利于保證新稅法順利實(shí)施。31“新所得稅法”規(guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？㈠關(guān)于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

借鑒國(guó)際稅收政策和我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn),對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)實(shí)行優(yōu)惠政策是非常必要的?？紤]到我國(guó)目前對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的15%的優(yōu)惠稅率,僅限于國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi),區(qū)內(nèi)區(qū)外政策待遇不一致,難以充分發(fā)揮有效作用。因此,“新稅法”規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率,不再作地域限制,在全國(guó)范圍都適用。目的是繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的步伐,推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代,實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

考慮到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)執(zhí)行政策的操作性問題,需要根據(jù)發(fā)展變化的情況不斷加以完善,具體內(nèi)容在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定比較妥當(dāng)。32“新所得稅法”規(guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？㈡關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

在我國(guó)的企業(yè)總量中,小企業(yè)占比重很大。小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有特殊的地位。為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢(shì),利用稅收政策鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展,參照國(guó)際通行做法,新稅法規(guī)定對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率。33“新所得稅法”規(guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？㈢關(guān)于對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150%加計(jì)扣除和對(duì)創(chuàng)業(yè)投資實(shí)行稅收優(yōu)惠

鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是新稅法規(guī)定稅收優(yōu)惠的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為貫徹落實(shí)國(guó)家科技發(fā)展綱要精神,鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新,新稅法實(shí)施后,與新稅法同步實(shí)行的實(shí)施條例中將具體規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150%的加計(jì)扣除政策。這個(gè)扣除比例在全世界范圍內(nèi)是比較高的,有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)資金投入,提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。新稅法規(guī)定，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行按企業(yè)投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策,從而引導(dǎo)社會(huì)資金更多投資中小高新技術(shù)企業(yè),有利于風(fēng)險(xiǎn)投資盡快回收,減少投資風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。34㈣關(guān)于對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等實(shí)行稅收優(yōu)惠

根據(jù)新稅法的規(guī)定,將現(xiàn)行環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,主要目的是鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)以上方面的資金投入力度,更加突出產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,貫徹國(guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,有利于我國(guó)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。“新所得稅法”規(guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？35㈤關(guān)于對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠

新稅法規(guī)定,現(xiàn)行農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。農(nóng)業(yè)是弱勢(shì)產(chǎn)業(yè),世界各國(guó)一般都對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行特殊扶持政策。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó),對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠,有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力,促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局的優(yōu)化,對(duì)引導(dǎo)社會(huì)向農(nóng)業(yè)的投資、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、增加農(nóng)民收入和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村,將起到積極作用。

新稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施投資可以實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。保留并適度調(diào)整對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠，保持政策的連續(xù)性，有利于新稅法的順利通過和實(shí)施?！靶滤枚惙ā币?guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？36㈥關(guān)于對(duì)安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

就業(yè)是民生之本、安國(guó)之策,是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期,我國(guó)城鎮(zhèn)新成長(zhǎng)勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)的壓力非常大,就業(yè)問題仍然較為突出。殘疾人員更是社會(huì)弱勢(shì)群體,安置殘疾人員就業(yè)任務(wù)尤為艱巨。

稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)企業(yè)安置特殊就業(yè)人員、擴(kuò)大就業(yè)的重要、有效措施,國(guó)家近年來已出臺(tái)了許多相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為了進(jìn)一步完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策,在新稅法中,對(duì)該項(xiàng)政策做了適當(dāng)調(diào)整:①將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè),有利于鼓勵(lì)社會(huì)各類企業(yè)吸納特殊人員就業(yè),為社會(huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì),更好地保障弱勢(shì)群體的利益。②實(shí)行工資加計(jì)扣除政策并取消安置人員的比例限制。這樣調(diào)整,既有利于使所有安置人員就業(yè)的企業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠,也有利于把稅收優(yōu)惠真正落實(shí)到需要照顧的人群頭上,避免出現(xiàn)作假帶來的稅收漏洞?！靶滤枚惙ā币?guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些？37“新所得稅法”在“企業(yè)工資和企業(yè)捐贈(zèng)的扣除問題”方面是如何規(guī)定的？㈠“新稅法”對(duì)內(nèi)資企業(yè)取消了工資限額扣除政策,實(shí)行與外資企業(yè)一致的工資支出據(jù)實(shí)扣除政策,使企業(yè)工資支出得到足額補(bǔ)償,可以進(jìn)一步降低內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)水平。38“新所得稅法”在“企業(yè)工資和企業(yè)捐贈(zèng)的扣除問題”方面是如何規(guī)定的？㈡“新稅法”進(jìn)一步擴(kuò)大了稅收支持社會(huì)公益捐贈(zèng)的力度,將內(nèi)資企業(yè)和單位的捐贈(zèng)稅前扣除比例由3%提高至12%。同時(shí),借鑒國(guó)際通行作法,將現(xiàn)行對(duì)外資企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除從無比例限制統(tǒng)一到12%的比例上,實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)一致的政策。12%的捐贈(zèng)扣除比例在國(guó)際上屬于較高水平,如美國(guó)為10%,韓國(guó)為7%,荷蘭為6%,比利時(shí)為5%,俄羅斯最高為10%,臺(tái)灣地區(qū)為10%等。

新稅法將捐贈(zèng)稅前扣除比例定為12%,是指企業(yè)捐贈(zèng)金額相當(dāng)于企業(yè)利潤(rùn)12%的部分都可以得到扣除。按照上述稅前扣除比例和目前企業(yè)公益性捐贈(zèng)的一般水平,企業(yè)的公益性捐贈(zèng)基本上可以在稅前扣除。實(shí)行捐贈(zèng)扣除比例限制,主要是為了堵塞稅收漏洞，防止部分企業(yè)利用捐贈(zèng)扣除達(dá)到少繳稅的目的，這是世界上主要國(guó)家和地區(qū)的通行做法。39“新所得稅法”體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”,其具體

內(nèi)容是什么？㈠統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)

首先是

“新稅法”將內(nèi)資稅法和外資稅法進(jìn)行整合,把兩套不同的稅法“合二為一”。新稅法實(shí)施后,我國(guó)不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè),包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)和外資企業(yè)均適用同一個(gè)稅法。

其次是統(tǒng)一了納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。新稅法以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算為條件判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的作法,使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一。按此認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以實(shí)行匯總納稅,使總分公司之間實(shí)行盈虧互抵,減少應(yīng)納稅額。

第三,在納稅人范圍的確定上,按照國(guó)際通行作法,將取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織都納入了征收范圍。同時(shí),為增強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào),避免重復(fù)征稅,新稅法明確了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。40“新所得稅法”體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”,其具體

內(nèi)容是什么？㈡統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率

稅率是稅收制度的重要因素,是指稅款征收比例或額度,通過稅率可以直觀的看出國(guó)家征稅的力度和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率等形式。結(jié)合我國(guó)財(cái)政承受能力、企業(yè)負(fù)擔(dān)水平,考慮世界上其他國(guó)家和地區(qū)特別是我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)的實(shí)際稅率水平等因素,新稅法第四條規(guī)定將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。據(jù)有關(guān)資料,全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家(地區(qū))平均稅率為28.6%,我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家(地區(qū))的平均稅率為26.7%。因此,新稅法確定的25%稅率,在國(guó)際上屬于適中偏低的水平,從而有利于保持我國(guó)稅制的競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)一步促進(jìn)和吸引外商投資。41“新所得稅法”體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”,其具體

內(nèi)容是什么？㈢統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的成本費(fèi)用如何扣除,直接關(guān)系到企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的高低。在企業(yè)總收入確定的情況下,多扣除則所得會(huì)減少,相應(yīng)繳稅就少;少扣除則所得會(huì)增加,相應(yīng)繳稅就多。

現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在成本費(fèi)用扣除方面存在一定的差異,總體上是內(nèi)資企業(yè)偏緊、外資企業(yè)偏松。如,內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行工資限額扣除制度，即每人每月工資稅前扣除,額最高為1600元,超過限額部分要計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,而外資企業(yè)所得稅則按實(shí)際發(fā)放工資的全額,作為費(fèi)用在繳納所得稅前據(jù)實(shí)扣除。稅前扣除辦法的不一致,是造成內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相差較大的原因之一。為此,新稅法對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用做出統(tǒng)一的扣除規(guī)定,包括工資支出、公益性捐贈(zèng)支出等,實(shí)行一致的政策待遇,按照統(tǒng)一的扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。42“新所得稅法”體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”,其具體

內(nèi)容是什么？㈣統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系

稅收優(yōu)惠是稅法的重要組成部分,自有稅收以來就存在。稅收優(yōu)惠作為一般性稅法條款的例外規(guī)定,通過減輕特定納稅人的稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到鼓勵(lì)或支持的政策目的。新稅法根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局,調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。具體優(yōu)惠內(nèi)容體現(xiàn)在新稅法第四章中。

稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則是:促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等,有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步,有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。43“新所得稅法”的實(shí)施在增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高利用外資水平方面將發(fā)揮哪些積極作用？新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后,企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低,統(tǒng)一和規(guī)范了企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了有效整合,內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)將低于改革前的水平,有利于提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)外資企業(yè)來說,不同企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)會(huì)有升有降,總體稅負(fù)將略有上升。但由于國(guó)家采取了一系列的措施,包括外資企業(yè)可按照

“新稅法”的規(guī)定享受新的稅收優(yōu)惠政策,如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率等,特別是新稅法實(shí)施后在一定時(shí)期內(nèi)將對(duì)老外資企業(yè)實(shí)行過渡優(yōu)惠期安排,因此,新稅法實(shí)施對(duì)外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不會(huì)產(chǎn)生大的影響。44“新所得稅法”的實(shí)施在增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高利用外資水平方面將發(fā)揮哪些積極作用？統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，是著眼于進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以便更好地吸引外資，提高利用外資的質(zhì)量和水平。世界銀行實(shí)證研究表明，穩(wěn)定的政治局面、發(fā)展良好的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)、廣闊的市場(chǎng)、豐富的勞動(dòng)力資源,以及不斷完善的商務(wù)配套設(shè)施和政府服務(wù),才是吸引外資的最主要因素。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)改革開放實(shí)踐表明，稅收優(yōu)惠是外國(guó)投資者考慮較少的一個(gè)因素,透明的稅法和非歧視性政策等更加重要。

新稅法實(shí)施以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鞯亩愂諆?yōu)惠政策，將有利于發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用，進(jìn)一步引導(dǎo)外資向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求的方向流動(dòng)。45“新所得稅法”實(shí)施后,擬對(duì)“部分特定區(qū)域”實(shí)行哪些過渡性優(yōu)惠政策？為繼續(xù)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)的特殊作用,體現(xiàn)我國(guó)繼續(xù)堅(jiān)持改革開放的基本政策,“新稅法”對(duì)其給予了一定的過渡性優(yōu)惠政策,即對(duì)五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi),新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”過渡性優(yōu)惠,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

為積極引導(dǎo)西部地區(qū)投資方向,提升西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量,支持西部地區(qū)加快發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展,新稅法規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。46“新所得稅法”在“稅收優(yōu)惠”方面有何調(diào)整？新的企業(yè)所得稅法根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，借鑒國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn),按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”要求,對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。47“新所得稅法”在“稅收優(yōu)惠”方面有何調(diào)整？稅收優(yōu)惠主要原則:促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等,進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步,有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。48“新所得稅法”在“稅收優(yōu)惠”方面有