2021年保薦代表人勝任能力考試真題試卷（含答案解析）

2021年保薦代表人勝任能力考試真題試卷及解析ー、單選題.某公司總資產(chǎn)1個億,資產(chǎn)負(fù)債率為70%,為降低資產(chǎn)負(fù)債率,擬股本融資4000萬元,則融資后的權(quán)益乘數(shù)為（）。（1分）A、2倍B、3.33倍G4.67倍0.5倍答案:A解析:負(fù)債為7000萬元,凈資產(chǎn)為3000萬元,股權(quán)融資后總資產(chǎn)為14000萬元,凈資產(chǎn)為：3000+4000=7000（萬元）,則股權(quán)融資前權(quán)益乘數(shù)=10000/3000=3.33（倍）,股權(quán)融資后權(quán)益乘數(shù)=14000/7000=2（倍）。2.假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售ー種產(chǎn)品,單價40元,邊際貢獻(xiàn)率30%,每年固定成本200萬元,預(yù)計下1年產(chǎn)銷量20萬件,則價格對利潤影響的敏感系數(shù)為（）。（1分）A、18B、10C、6D、30E：20答案：E解析：單位變動成本=40X（1-30%）=28（元）,預(yù)計下1年的利潤=40X30%X20-200=40（萬元）。假設(shè)價格增長10%,則預(yù)計利潤增長額=[40X（1+10%）-28］X20-200-40=80（萬元）?利潤增長率=80/40=200%,價格對利潤影響的敏感系數(shù)=200%/10%=20。最新題庫考前超壓題,軟件考前更新,.注冊會計師在審計時,甲公司經(jīng)審計的合并應(yīng)收賬款余額為2000萬元,甲公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目母公司計提了300萬元壞賬準(zhǔn)備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款）,持股80%的子公司計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款）,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對應(yīng)收賬款進(jìn)行評估,則合并應(yīng)收賬款的評估值為（）。［2010、2011年真題］（1分）A、2000萬元Bv1700萬元C41600萬元Dx1620萬元答案:D解析:通常情況下,流動資產(chǎn)評估價值，以經(jīng)審計的賬面價值作為評估值。則題中合并應(yīng)收賬款的評估值=2000-300-100X80%=1620（萬元）。.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是（）。（1分）A、確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B、復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果C、評價會計估計的合理性D、確定管理層做出會計估計的方法是否恰當(dāng)答案：B解析：在風(fēng)險評估階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）,以了解管理層如何作出會計估計。ACD三項(xiàng)均是風(fēng)險應(yīng)對階段實(shí)施的程序。.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤審計程序的說法中,錯誤的是（）。（1分）A、被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后,注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行實(shí)施檢查程序B、對于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序D、對于已作質(zhì)押的存貨,向被審計單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容答案:A解析:A項(xiàng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)在被審計單位盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場實(shí)施檢查,而非完成盤點(diǎn)之后。B項(xiàng),對于受托代存的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)。C項(xiàng)，對于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),有時還可以向能夠接觸到存貨的第三方人員函證,如客戶和供應(yīng)商。D項(xiàng)，對于已作質(zhì)押的存貨,由于存放在第三方,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨的存在。.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。（1分）A、將購進(jìn)的貨物用于集體福利B、將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C、將購進(jìn)的貨物用于對外投資D、將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：ABD三項(xiàng)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于對外投資、集體福利或者個人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為;但將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。C項(xiàng),將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶,視同銷售征收增值稅。.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2018年9月1日以分期收款方式銷售ー批球桿,價稅合計為139.2萬元,合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款,9月5日按照約定收到50%的價款,但并未給客戶開具發(fā)票,已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,該企業(yè)適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。（1分）A、6B、1214.04D、0答案:A解析:分期收款方式銷售貨物,以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。題中，9月5日按照合同約定收到50%價款,應(yīng)按價款的50%確認(rèn)收入,則9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=139.2/（1+16%）X50%X10%=6（萬元）。.關(guān)于注冊會計師驗(yàn)資的說法，正確的是（）。（1分）A、注冊會計師應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明,確有必要的,可要求出資者出具書面說明B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)前期出資不實(shí)的情況及明顯抽逃出資的跡象,應(yīng)立即拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)C、設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于與被審驗(yàn)單位注冊資本及實(shí)收資本增減變動情況有關(guān)的事項(xiàng)D、以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的,或以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實(shí)收資本的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上按照國家有關(guān)規(guī)定審驗(yàn)其價值E、E:對于變更驗(yàn)資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊資本實(shí)收情況，并關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本答案：E解析:A項(xiàng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)向“出資者”和“被審驗(yàn)單位”獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明。B項(xiàng),注冊會計師在審驗(yàn)過程中,遇有下列情形之一時,應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定:①被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的;②被審驗(yàn)單位或出資者對注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作,甚至阻撓審驗(yàn)的;③被審驗(yàn)單位或出資者堅(jiān)持要求注冊會計師作不實(shí)證明的。C項(xiàng)，“變更驗(yàn)資”的審驗(yàn)范圍一般限于與被審驗(yàn)單位注冊資本及實(shí)收資本增減變動情況有關(guān)的事項(xiàng)。D項(xiàng),以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的,或以資本公積ゝ盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實(shí)收資本的,應(yīng)當(dāng)在“審計”的基礎(chǔ)上按照國家有關(guān)規(guī)定審驗(yàn)其價值。.下列選項(xiàng)中，注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是（）。（1分）A、將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤范圍B、向保管被審計單位存貨的公司函證被審計單位的委托保管的存貨情況C、直接利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)交由其他公司保管的存貨的賬面價值D、由于交由其他公司保管的存貨占流動資產(chǎn)的比例較大,注冊會計師考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作答案：C解析：C項(xiàng),不能僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)交由第三方保管的存貨的賬面價值,應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作。.母公司甲有一個子公司乙,甲公司長期股權(quán)投資以成本法核算，因乙公司公允價值無法取得,甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍，本事項(xiàng)對多個會計科目影響重大,注冊會計師審計時審計范圍沒有受到限制,則注冊會計師應(yīng)出具審計報告的意見類型為（）。（1分）A、帶強(qiáng)調(diào)段無保留B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案:C解析:甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍,本事項(xiàng)對多個會計科目影響重大,表明財務(wù)報表層次存在重大錯報,影響重大且具有廣泛性,應(yīng)出具否定意見報告。.某上市公司2007年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元,凈資產(chǎn)5億元,凈利潤3000萬元。某會計師事務(wù)所于2008年3月對該公司進(jìn)行審計,注冊會計師確定的會計報表層次的重要性水平為500萬元,注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的ー批產(chǎn)品于2008年2月因質(zhì)量問題退回,影響利潤3600萬元，除此之外,注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊會計師對該公司2007年財務(wù)報表出具審計報告的說法正確的是（）。（1分）A、無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況,出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告B、無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況,出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告C、注冊會計師要求調(diào)整2007年報表,如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見的審計報告D、注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具無法表示意見的審計答案：C解析：本題屬于典型財務(wù)報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性,不調(diào)整則應(yīng)出具否定意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務(wù)報表項(xiàng)下的重要性水平的，認(rèn)為錯報重大,且具有廣泛性,應(yīng)出具否定意見審計報告，若錯報只是超過特別賬項(xiàng)下的重要性水平，而未超過財務(wù)報表項(xiàng)下的重要性水平的，認(rèn)為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具保留意見審計報告。.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯誤的是（）。（1分）A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài)、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷答案:B解析:控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。B項(xiàng),控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報,注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。（1分）A、如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B、如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行,注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D、如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低,可以將消極式函證作為惟ー的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：B項(xiàng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某ー銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。C項(xiàng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。D項(xiàng),首先,可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證;其次,實(shí)質(zhì)性程序是多種程序的組合,一般不具有惟一性。.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。（1分）A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢?C解析:A項(xiàng)，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時,表明某項(xiàng)審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序;B項(xiàng)，會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計證據(jù);D項(xiàng)，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。（1分）A、注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B、注冊會計師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點(diǎn)工作C、由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤,注冊會計師可以實(shí)施替代審計程序D、注冊會計師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)答案:B解析：A項(xiàng)，在實(shí)施存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計程序：①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；②觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；③檢查存貨;④執(zhí)行抽盤。C項(xiàng),如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對問隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序;D項(xiàng),存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定,存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)的證據(jù),注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中.錯誤的是（）。（1分）A、初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B、計劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高,需要的審計證據(jù)可能越多C、審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)可能越少D、評估的重大錯報風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越多答案:A解析:初步評估的控制風(fēng)險越低,說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制,則通過實(shí)施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。.以下屬于免征增值稅的有（）。（1分）A、農(nóng)場銷售自產(chǎn)產(chǎn)品B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品C、農(nóng)資部門批發(fā)農(nóng)藥D、圖書銷售答案：A解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;②避孕藥品和用具;③古舊圖書;④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)ロ儀器、設(shè)備;⑤外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)ロ物資和設(shè)備;⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;⑦自己使用過的物品,指銷售其他自己使用過的物品。B項(xiàng),一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退;C項(xiàng)適用低稅率13%；D項(xiàng),古舊圖書オ適用免征。.某生產(chǎn)型企業(yè),出口增值稅率征稅率為17%,退稅率為13%,其2012年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù);采購貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元,國內(nèi)銷售貨物1000萬元,增值稅率17%,出口貨物1000萬元,退稅率13%,月初留抵稅20萬元,則該公司2月份的繳納稅款情況應(yīng)為（）。（1分）A、退稅40萬元B、交稅I30萬元C、退稅110萬元D、退稅130萬元E、E:交稅110萬元答案:C解析:當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300+20-40=280（萬元）。其中:①國內(nèi)采購貨物進(jìn)項(xiàng)稅300萬元;②出口當(dāng)期不得免征,抵扣:1000X（17%-13%）=40（萬元）；③期初留抵20萬元。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000X17%=170（萬元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=170-280=710（萬元）。當(dāng)期出口免抵稅額=1000X13%=130（萬元）。因?yàn)?10く130,故應(yīng)退稅110萬元,免抵20萬元?！咀⒁狻勘绢}若當(dāng)期應(yīng)納稅額計算出來為ー150（萬元）,則當(dāng)期退稅130萬元。.下列稅種中,屬于中央政府和地方政府共享收入的是（）。（1分）A、消費(fèi)稅B、個人所得稅C、關(guān)稅D、土地增值稅答案:B解析：中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不含進(jìn)ロ環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）；②企業(yè)所得稅;③個人所得稅.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。（1分）A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)D、企業(yè)所得稅稅費(fèi)答案:C解析:在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除;⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。（1分）A、固定資產(chǎn)改良支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出答案：D解析：A項(xiàng),企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出,如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價值;如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長期待攤費(fèi)用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。B項(xiàng),經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷扣除。C項(xiàng),已提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷扣除。.下列產(chǎn)品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。（1分）A、輪胎B、電池C、卡丁車D、酒精答案:B解析:B項(xiàng),為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費(fèi)稅。AD兩項(xiàng),根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策,汽車輪胎和酒精消費(fèi)稅已取消;c項(xiàng),沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年4月外購ー批木材,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。（1分）A、2.62萬元B、2.67萬元C、2.89萬元D、2.95萬元答案：D解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品若沒有同類消費(fèi)品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。題中，木制一次性筷子的組成計稅價格;（材料成本+加工費(fèi)）4-（1ー比例稅率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.947（萬元）;乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計稅價格X比例稅率=58.947X5%=2.95（萬元）。.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。2015年6月購進(jìn)原材料ー批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元,稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元,上月增值稅留抵稅額10萬元,該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元。（1分）A、8B、20C、26D、6答案:A解析:當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外幣人民幣折合率X（出口貨物適用稅率ー出口貨物退稅率）ー當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格X（出口貨物適用稅率ー出口貨物退稅率）=200X（17%-13%）-0=8（萬元）。.下列關(guān)于銀行詢證函的說法正確的是（）。I.銀行詢證函可以用積極方式,也可以用消極方式II.銀行詢證函函證內(nèi)容包括本期內(nèi)已銷戶的銀行賬戶III.銀行詢證函函證內(nèi)容包括余額為零的銀行賬戶IV.銀行詢證函函證內(nèi)容包括或有事項(xiàng)（1分）A、I、II、IIIB、I、III、IVC、II、III、IVI、II、川、IV答案：C解析:丨項(xiàng),銀行詢證函只能采用積極方式。注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。.資產(chǎn)評估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評估報告時,下列說法正確的有（）。I.資產(chǎn)評估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見,當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時,注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項(xiàng)及評估處理方式進(jìn)行披露II.對上市公司購買擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項(xiàng)并已足額記為負(fù)債III,對礦業(yè)采礦權(quán)進(jìn)行評估時需要對礦產(chǎn)資源儲量進(jìn)行核實(shí)并評審備案IV.資產(chǎn)評估時應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見,當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師不應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)評估報告（1分）A、I、IIxIIIB、丨、III、IVC、II、川、IVD、I、IIxIII、IV答案:A解析：IゝIV兩項(xiàng)，審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項(xiàng)及評估處理方式進(jìn)行披露。II、川兩項(xiàng),上市公司購買擁有礦業(yè)權(quán)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項(xiàng)并已足額記為負(fù)債;如果礦業(yè)權(quán)應(yīng)當(dāng)處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對評估結(jié)論的影響。.以下在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。I.向投資者支付的股息II.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)III.稅收滯納金IV.罰金、罰款和被沒收財物的損失V.贊助支出（1分）A、I、II、IIIB、II、III、IVC、III、IV、VD、I、IIxIII、IVExE：I、II、III、IV、V答案:E解析:《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中,正確的是（）。（1分）A、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)B、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)C、與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)答案：B解析：審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項(xiàng),被審計單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān),但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估（審計）相關(guān)。最新題庫考前超壓題，軟件考前更新,.A公司為增值稅一般納稅人。下列關(guān)于A公司相關(guān)固定資產(chǎn)的說法正確的有（）。（1分）A、購買固定資產(chǎn)時增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為500000元，增值稅額為800〇〇元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，則入賬價值為580000元B、固定資產(chǎn)折舊方法折舊由直線法改為年數(shù)總和法為會計估計變更C、固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用可以資本化D、固定資產(chǎn)發(fā)生大修理支出50萬元,并替換了其中20萬元的原有設(shè)備,則應(yīng)予以資本化的支出為50萬元答案:B解析:A項(xiàng),增值稅一般納稅人,固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,不計入固定資產(chǎn)成本。C項(xiàng),日常修理費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化直接計入當(dāng)期損益,一般計入管理費(fèi)用,企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的,計人銷售費(fèi)用。D項(xiàng),應(yīng)扣除被替換部分賬面價值。.2018年6月，甲公司支付價款8000萬元,自二級市場購入乙公司股票1000萬股,購入時包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元,甲公司將購入股票劃分為其他債權(quán)投資。2018年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2019年8月,甲公司以每股12元的價格出售全部股票。2019年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。（1分）A、2000萬元B、3000萬元Cヽ4000萬元D、5000萬元答案：D解析：甲公司購入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000（萬元）,甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置時取得凈價款ー取得成本二12X1000-7000=5000（萬元）。甲公司賬務(wù)處理如下：①2018年6月取得1000萬股借:其他債權(quán)投資——成本7000應(yīng)收股利1000貸：銀行存款8000②2018年12月31日借：其他債權(quán)投資ーー公允價值變動3000貸:其他綜合收益3000③2019年8月出售借：銀行存款12000貸：其他債權(quán)投資10000投資收益2000同時借:其他綜合收益3000貸:投資收益3000處置時投資收益為2000+3000=5000（萬元）。31.2016年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,總價款為7億元,乙公司分為三次支付。2016年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2016年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過戶給乙公司,但乙公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)和利潤分配權(quán)。假定甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓于2016年會計處理的表述中，正確的是（）。（1分）A、將實(shí)際收到的價款確認(rèn)為負(fù)債B、將實(shí)際收到價款與所對應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損C、將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財務(wù)報表附注中披露D、將轉(zhuǎn)讓總價款與對丁公司20%股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益,未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款答案:A解析:因乙公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)和利潤分配權(quán),表明該5%股權(quán)的風(fēng)險和報酬依然保留在甲公司,甲公司不能對該5%股權(quán)進(jìn)行終止確認(rèn);收到的款項(xiàng)作為預(yù)收款項(xiàng),確認(rèn)為負(fù)債。.甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件,成本為0.8萬元/件,其中600件有合同,合同價格為500萬元;400件沒有合同,市場價格為1萬元/件,預(yù)計銷售每件產(chǎn)品銷售費(fèi)用約=0.1萬元,變現(xiàn)相關(guān)稅費(fèi)約為0.1萬元/件,計算應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為（）。（1分）A、0B、100C、180D、20答案：B解析：對于有合同部分600件存貨,可變現(xiàn)凈值=500-600X（0.1+0.1）=380（萬元）,存貨成本=600X0.8=480（萬元）,需計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。對于400件沒有合同部分的存貨,可變現(xiàn)凈值=400X（1-0.1-0.1）=320（萬元）,成本=400X0.8=320（萬元）,不需計提存貨跌價準(zhǔn)備。故1000件存貨期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元。.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理,以下說法正確的是（）。（1分）A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時記入當(dāng)期損益B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)侰、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時全部記入權(quán)益D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時全部記入負(fù)債答案:B解析:企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對比例進(jìn)行分?jǐn)偂?以下關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，說法正確的有（）。（1分）A、公司是上市公司,在年度報告中對于或有負(fù)債在附注中應(yīng)逐項(xiàng)說明或有負(fù)債的種類及其形成原因以及期初、期末余額和本期變動情況B、或有事項(xiàng)涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露未決訴訟、未決仲裁的任何信息C、或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響D'或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響以及及期初'期末余額和本期變動情況答案：C解析:AD項(xiàng),或有資產(chǎn)及或有負(fù)債均不能確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債,因此不存在期初、期末余額和本期變動情況;B項(xiàng),在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟ゝ未決仲裁的性質(zhì),以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。.甲公司因?qū)＠m紛于2007年9月起訴乙公司,要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見,認(rèn)為賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,賠償金額在150萬元至200萬元之間,而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。同時,公司因該或有事項(xiàng),基本確定可從丙公司獲得!20萬元的賠償,乙公司年末時以下處理正確的是（）。（1分）A、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元,確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元B、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元,在財務(wù)報表中披露或有資產(chǎn)120萬元C、披露或有負(fù)債177萬元,確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元D、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元,確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元答案:A解析：確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為=（150+200）/2+2=177（萬元），其中175萬元計入“營業(yè)外支出”，2萬元訴訟費(fèi)計入“管理費(fèi)用”;基本確定可從丙公司獲得賠償確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元。.甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證將于2013年末期滿時行權(quán),行權(quán)時高管將以3元每股購入該公司股票,該認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價值為5元。2009年和2010年12月31日,該公司股票公允價值均為6元每股,2011年和2012年12月3113該公司股票公允價值均為8元每股，股票面值為1元。2013年12月31日該公司股票公允價值為10元每股。假定預(yù)計10%的高管會離職,甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計入2009年管理費(fèi)用的金額為（）。（1分）15000元25000元30000元45000元答案:B解析:甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計入2009年管理費(fèi)用的金額=5X1000X（50X90%）X6/（12X5-6）=25000（元）。.某上市公司適用25%的所得稅稅率。2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)收入為750000萬元、營業(yè)成本為500000萬元、稅金及附加為50000萬元、銷售費(fèi)用為50000萬元、管理費(fèi)用為30000萬元、財務(wù)費(fèi)用為20000萬元、資產(chǎn)減值損失為5000萬元、公允價值變動收益為5000萬元、投資收益為10000萬元、營業(yè)外收入為10000萬元、營業(yè)外支出為5000萬元。則該上市公司2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)利潤為（）。（1分）A、200000萬元B、115000萬元Cv110000萬元D、28750萬元答案：C解析：除營業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用外,其他項(xiàng)目做加減處理即可。該上市公司2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)利潤=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000（萬元）〇.甲公司于2015年1月1日,發(fā)行期限5年期的公司債券,面值1億元,發(fā)行總額為10450萬元，年末支付利息，到期還本，輔助費(fèi)用50萬元,實(shí)際年利率5%,工程于2015年1月1日開エ，年末未完工，2015年支出如下：1月1日，支出2400萬元;7月1日,支出3000萬元。閑置剩余資金理財收益率為每月0.2%,則2015年資本化金額為（）。（1分）A、424B、270C、520D、364答案:D解析:2015年發(fā)生的利息費(fèi)用總額=（10450-50）X5%=520（萬元）,閑置資金的收益=（10450-50-2400）X0.2%X6+（10450-50-2400-3000）X0.2%X6=156（萬元），2015年資本化金額=520-156=364（萬元）〇.某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)建造,年利率12%,該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:4月1日支出100萬、7月1日支出200萬、9月1日支出200萬,余額資金月收益率為〇.2%。假設(shè)不考慮其他因素,2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）萬元。（1分）A、120B、77.8C、100D、99.8答案:B解析：借款費(fèi)用必須同時滿足以下三點(diǎn)才能開始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。題中,2016年4月1日才開始發(fā)生資本支出,所以資本化開始的時點(diǎn)為2016年4月1日。因此,在資本化期間利息費(fèi)用總額=1000X12%X9+12=90（萬元）;閑置資金收益二900X0.2%X3+700X0.2%X2+500X0.2%X4=12.2（萬元）；2016年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用=9072.2=77.8（萬元）〇40.2012年1月1日,甲企業(yè)取得專門借款2000萬元,直接用于當(dāng)日開エ建造的廠房,年利率為5%。2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元,2013年1月1日,又取得一般借款500萬元,年利率為6%,當(dāng)日發(fā)生建造支出300萬元,以借入款項(xiàng)支付（無其他一般借款）。2013年10月至12月,因可預(yù)見東北冬季嚴(yán)寒無法施工導(dǎo)致停工。2013年該企業(yè)應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。（不考慮閑置收益）（1分）A、106B、y9.5C、100D、130答案:A解析:事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷,屬于正常中斷,相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。題中,2013年的利息資本化金額=2000X5%+（1800+300-2000）X6%=106（萬元）。41.甲公司2008年1月1日取得2000萬元專門借款用于建造廠房,期限3年,借款利率為8%,剩余款項(xiàng)存入銀行,年利率為3%。2008年3月1日,甲公司支付1000萬元工程款給承包商,同日,承包商開始施工。2008年8月1日發(fā)生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新開工,2009年底建成。則2008年借款費(fèi)用資本化金額為（）。（1分）Ax108.33萬元B、65萬元C、80萬元Dx133.33萬元答案:B解析:非正常中斷,通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，均屬于非正常中斷。題中“發(fā)生安全事故”為非正常中斷,且中斷連續(xù)超過3個月,應(yīng)暫停資本化。2008年借款費(fèi)用資本化金額=2000X8%X6ハ27000X3%X6/12=65（萬元）（3月1日至12月31日共10個月,扣除暫停的4個月）。42.2012年1月1日,甲企業(yè)取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開エ建造的廠房，2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬元。（1分）A、1.5B、3C、4.5D、y.5答案：A解析:2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬元只占用一般借款100萬元,2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=100X3/12X6%=1.5（萬元）。43.某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專門借款5000萬元,借款期限2年，年利率為8%,當(dāng)日開エ建設(shè),向施工方支出2000萬元,剩余3000萬元購買某債券，年利率5%,一直持有至年末,年末承建單位表明工程實(shí)際投入2500萬元,該專門借款2008年可資本化的金額為（）。（1分）Ax160萬元B、200萬元C、250萬元D、400萬元答案:C解析:年末工程實(shí)際投入2500萬元與借款費(fèi)用資本化無關(guān)。該專門借款2008年可資本化的金額=5000X8%-3000X5%=250（萬元）。44.甲公司2X16年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元,發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司2X16年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日授予的規(guī)定持有者可于2X17年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;（2）7月1日授予員エ100萬份股票期權(quán),每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司2X16年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素,甲公司2X16年稀釋每股收益是（）。（1分）A、0.38元/股B、0.48元/股C、0.49元/股D、0.50元/股答案：B解析：稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ),假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。事項(xiàng)（1）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900X5/6=150（萬股）;事項(xiàng)（2）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X3/6=50（萬股）;則甲公司2X16年稀釋每股收益=150〇/（3000+150X9/12+50X6/12）=0.48（元/股）。45.下列屬于會計政策變更的是（）。I.存貨發(fā)出計價由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法II,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式III.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法IV.建造合同完工進(jìn)度由根據(jù)累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定變更為根據(jù)實(shí)際測定的完工進(jìn)度確定（1分）A、II、IVB、丨、II、IVC、II、III、IVD、I、II、III、IV答案:B解析:會計政策變更,是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。I項(xiàng)屬于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進(jìn)行會計政策變更的情形;II項(xiàng)屬于以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息,按變更后新的會計政策進(jìn)行會計處理的情形;IV項(xiàng)，收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法屬于會計政策變更。III項(xiàng)屬于會計估計變更。46.有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說法正確的有（）。I.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售,但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售II.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價值,原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益III.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費(fèi)用和預(yù)計處置時間等IV.持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊,按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量（1分）A、I、II、IIIB、II、III、IVI、IIxIVI、II、III、IV答案:D解析:以上說法均正確,故選D。47.2014年1月1日,甲公司購入ー項(xiàng)土地使用權(quán),以銀行存款支付100000萬元,土地的使用年限為50年,并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2015年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。I.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算II.2014年和2015年無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷III.2015年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價值為!80000萬元IV.2016年直線法下士地使用權(quán)攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為2000萬元和3200萬元（1分）A、I、IIB、I、IVC、II、III、IVI、II、III、IV答案：B解析：I項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;II項(xiàng)，企業(yè)購入土地使用權(quán)應(yīng)按無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定攤銷，2014年和2015年均應(yīng)攤銷;III項(xiàng),2015年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本80000萬元，不含土地使用權(quán)價值;IV項(xiàng),2016年土地使用權(quán)攤銷額=100000+50=2000（萬元）,辦公樓計提折舊額=80000+25=3200（萬元）。48.2013年，甲公司應(yīng)收乙公司貨款125萬元（未計提壞賬準(zhǔn)備）,由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方于2013年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意債務(wù)延期2年,免除債務(wù)25萬元，利息按年支付,利率5%（與實(shí)際利率相同），同時約定:債務(wù)重組后,如乙公司第2年（2015）有盈利,則額外支付甲公司2萬元。本次重組談判,甲公司發(fā)生律師費(fèi)用1萬元。預(yù)計2015年乙公司很可能盈利，則說法正確的有（）。I.甲公司重組債務(wù)的入賬價值100萬元II.甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失23萬元川.乙公司重組債務(wù)的入賬價值!02萬元IV.乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得23萬元（1分）A、IxIVB、