第一套消費稅-習(xí)題及答案.講述

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消費稅習(xí)題答案一、單項選擇題1.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（）。A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征【答案】：B

【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。2.某卷煙廠6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56％，則該批卷煙應(yīng)納消費稅金為（）萬元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.20【答案】：A

【答案解析】：組成計稅價格=[50×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=125.68（萬元）組成計稅價格（復(fù)合計稅）=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

應(yīng)納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（萬元）3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。（煙絲消費稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（）。A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費稅28450元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費稅37800元【答案】：D

【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=（元）

增值稅銷項稅=×17%=21420（元）

本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）

煙絲廠應(yīng)納消費稅=×30%=37800（元）4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118.72萬元，支付購實木地板的運輸費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是（）。A.3.6萬元B.4.72萬元C.4.87萬元D.5.07萬元【答案】：D

【答案解析】：應(yīng)退消費稅稅額=118.72÷(1＋17%)×5%=5.07（萬元）5.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是()。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油【答案】：D6.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【答案】：D

【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。7.3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額（）元。A.7200B.4290C.8450D.3450【答案】：C

【答案解析】：組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率=（8000×1.1+5×2000×0.5）÷（1-20%）=17250（元）應(yīng)納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+定額消費稅=17250×20%+5000=8450（元）8.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅是（）元。A.39428.57B.2759.96C.3986.86D.2781.60【答案】：A

【答案解析】：應(yīng)代收代繳消費稅＝（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元）9.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的C.將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品【答案】：C

【答案解析】：選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。10.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（）。A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D.受托方提供原材料、材料和全部輔助材料的【答案】：B11.9月，某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費稅是（）。A..82元B..09元C..45元D..45元【答案】：A

【答案解析】：[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－36%）＝.5（元）

折合每條價格：.5/（20×250）＝225.94（元/條），則適用56%稅率。

所以應(yīng)納消費稅為[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－56%）×56%＋150×20＝.82（元）12.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自（）繳納消費稅。A.應(yīng)稅消費品報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起14日內(nèi)D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)【答案】：B

【答案解析】：進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅。13.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D.增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅【答案】：B【答案解析】：消費稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。14.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80％酒精。該公司應(yīng)繳消費稅()萬元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59【答案】：A

【答案解析】：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應(yīng)納消費稅＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(萬元)15．下列消費品中，應(yīng)征收消費稅的是()。

A.手機B.手提電腦C.洗衣粉D.口紅

【答案】D

16．下列消費品中，不征收消費稅的是()。

A.進(jìn)口香煙B.進(jìn)口服裝C.進(jìn)口法國酒D.進(jìn)口化妝品

【答案】B

17.按消費稅條例規(guī)定，在委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，受托方成為應(yīng)納消費稅的(

A.納稅人B.負(fù)稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.代理人

【答案】C

18.實行從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)應(yīng)是()。

A.含增值稅不含消費稅的銷售額B.含增值稅含消費稅的銷售額

C.不含增值稅不含消費稅的銷售額D.不含增值稅含消費稅的銷售額

【答案】D

19．將自產(chǎn)的啤酒分給職工搞福利，征收消費稅的依據(jù)應(yīng)是()。

A.所分?jǐn)?shù)量×不含稅(增值稅)單價B.所分?jǐn)?shù)量×含稅(增值稅)單價

C.所分?jǐn)?shù)量×適用定額D.所分?jǐn)?shù)量

【答案】D

20．包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金的，消費稅中規(guī)定：對逾期未收回而不再退還的這部分押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作銷售額征稅，但不適用此項規(guī)定的類別是()。

A.煙類B.酒類C.地板類D.貴重首飾類

【答案】B

21．進(jìn)口的應(yīng)稅化妝品，其計算消費稅的計稅依據(jù)是()。

A.組成計稅價格B.關(guān)稅的完稅價格C.關(guān)稅的完稅價格加關(guān)稅【答案】A

22．通過自設(shè)非獨立核算門市部直接銷售應(yīng)稅消費品的如是從價計征消費稅的，其計稅依據(jù)應(yīng)是()。

A.應(yīng)稅消費品的成本價B.應(yīng)稅消費品的出廠價C.應(yīng)稅消費品的批發(fā)價D.應(yīng)稅消費品對外銷售價

【答案】D23．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，投資入股或抵償債務(wù)等，其計算消費稅的計稅依據(jù)是()。

A.按同類應(yīng)稅消費品的成本價B.按同類應(yīng)稅消費品的最低價

C.按同類應(yīng)稅消費品的最高價D.按同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價

【答案】C24．我國消費稅絕大部分選擇在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅，下列中不在此環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費品是指()。

A.化妝品B.小汽車C.鞭炮、焰火D.金銀首飾

【答案】D25．委托加工的應(yīng)稅消費品所繳納的消費稅，應(yīng)由受托方解繳的地點是()。A.委托方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)B.受托方所在地稅務(wù)機關(guān)C.銷售地主管稅務(wù)機關(guān)D.委托方核算地稅務(wù)機關(guān)【答案】B26.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的酒心巧克力D.外購已稅小汽車改裝生產(chǎn)的小汽車

【答案】B27.下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費品的退（免）消費稅政策不符的是（）。

A.“免稅但不退稅”B.“不免稅也不退稅”

C.“不免稅但退稅”D.“免稅并退稅”【答案】C28.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B29.某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款元（含稅）、設(shè)計改裝費30000元。該汽車廠稅務(wù)處理方法是（）。（消費稅稅率為5%）

A.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅0

B.應(yīng)納消費稅15080，應(yīng)納增值稅81600

C.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅81600

D.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅85272

【答案】C【答案解析】計征消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為（＋30000）÷（1＋17%）×2＝元。應(yīng)納消費稅＝×5%＝24000元；應(yīng)納增值稅＝×17%＝81600元。30.下列各項中，不征收消費稅的有（）。A．用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B．用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C．用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品D．用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品【答案】A【答案解析】生產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目、贈送、獎勵的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。二、多選題1.下列貨物銷售征收消費稅的有（）。A.汽車銷售公司代銷小汽車B.汽車修理廠銷售汽車輪胎C.金店零售金銀首飾D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價為12000元/塊）【答案】：CD

【答案解析】：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。2.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（）。A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅【答案】：ABCD3.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是（）。A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅B.甲企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的消費稅為3050元C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元【答案】：AC【答案解析】：1噸＝1000公斤

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=［7000+2000+500÷(1+17％)+1000×0.5×2］÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)4.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利品發(fā)放【答案】：ACD5.下列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒【答案】：BCD

【答案解析】：選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D正確是委托加工收回的白酒不交稅，生產(chǎn)的其他酒交稅。6.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。A.口紅B.胭脂C.演員化妝用的上妝油D.眉筆【答案】：ABD

【答案解析】：美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。7.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品【答案】：BCD

【答案解析】：B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。8.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份【答案】：ABC

【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。9.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（）用途時應(yīng)征收消費稅。A.促銷活動中贈送品B.本企業(yè)職工運動會獎品C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品D.電視廣告的樣品【答案】：ABD

【答案解析】：繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情形，不繳納消費稅。10.下列各項不需交納消費稅的有()。A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒【答案】：BCD

【答案解析】：A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。11.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有()。A.外購的小客車改裝成小貨車B.委托某個體戶加工的鞭炮C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D.商場銷售的金銀首飾【答案】：BD

【答案解析】：稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應(yīng)稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應(yīng)由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。Ａ不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進(jìn)口橡膠不交納消費稅。12．按消費品的生產(chǎn)，經(jīng)營方式不同，應(yīng)征收消費稅的是()。

A.生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品

B.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

C.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

D.委托加工應(yīng)稅消費品

【答案】ACD13．中國現(xiàn)行消費稅采用的稅率形式是()。

A差別比例稅率B彈性比例稅率

C超額累進(jìn)稅率D定額稅率

【答案】AD14．下列應(yīng)稅消費品中，采用定額稅率征收消費稅的是()。

A.白酒B.啤酒C.黃酒D.汽油

【答案】BCD15．實行從量定額計算應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅數(shù)量分別是()。

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用量

C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，沒有銷售量的，按原產(chǎn)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【答案】ABD16.委托加工實行從價定率辦法計算納稅的應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有（）。

A.加工費用

B.委托方提供加工材料的實際成本

C.受托方代墊輔助材料的價格

D.受托方代收代繳的消費稅金

【答案】ABC【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率），公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅為D，在受托方計算加工費應(yīng)納的增值稅時，不包括代收代繳的消費稅。17.根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除，下列各項中，可以扣除已繳納的消費稅的有（）。

A.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)貴重首飾

C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

D.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

【答案】ABD【答案解析】消費稅扣稅范圍只有稅法列舉的11項，而且每一項都是在同一稅目中，“汽車輪胎”與“小汽車”不屬于同一稅目，因此外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車不準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除外購輪胎已納消費稅。18.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（）。

A.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用B.用于本廠研究所作碰撞試驗

C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.贊助汽車?yán)?/p>

【答案】AD19.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有（）。

A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品

B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品

D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

【答案】BCD【答案解析】B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。20.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（）。

A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

【答案】ACD三、判斷題

1．我國現(xiàn)行消費稅的征稅對象大多為最終消費品，因此選擇在零售環(huán)節(jié)征收。（×）

2．我國現(xiàn)行消費稅采取多環(huán)節(jié)課征制，即每流轉(zhuǎn)一個環(huán)節(jié)，課征一次。(×)

3．我國現(xiàn)行消費稅條例規(guī)定將所有應(yīng)稅消費品的征收環(huán)節(jié)確定在產(chǎn)制環(huán)節(jié)。(×)

4．對于接受投資、贈與、抵債等方式取得的已稅消費品，其所含的消費稅不能扣除。(√)5．委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為消費稅的納稅人。(×)

6．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，包括用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，用于在建工程及饋贈、贊助等方面的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅。(×)

7．如委托方只提供主要原材料，輔助材料則由受托方提供，受托方收取加工費所加工出來的應(yīng)稅消費品，按銷售自制應(yīng)稅消費品處理，繳納消費稅。(×)

8．卷煙、白酒在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)計算消費稅時，實行復(fù)合計稅方法計算消費稅，但在委托加工環(huán)節(jié)代收代繳銷費稅時，實行單一從價計稅方法。（×）【答案解析】消費稅的復(fù)合計稅針對的是二種應(yīng)稅消費品，而不是納稅環(huán)節(jié)，委托加工卷煙、白酒時，受托方所代收代繳的消費稅，同樣實行復(fù)合計稅。9．我國現(xiàn)行消費稅采用單一比例稅率的形式。(×)

10．我國現(xiàn)行消費稅中采用定額稅率的有啤酒、黃酒、成品油。(√)

11．卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給同類卷煙批發(fā)企業(yè)，不再征收消費稅。（√）12．實行從價定率計稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是包含增值稅而不含消費稅稅款的銷售額。(×)【答案解析】應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。

13．委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算消費稅。(√)14.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅；應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基不含有消費稅。（×）【答案解析】應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。15.將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,即使分別核算也從高稅率(√）四、計算題1.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。

（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。）

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。

（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（4）計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅【答案】（1）代收代繳的消費稅

＝（8000000/500×200+1000×200+200×250×200×0.003）/（1-0.56）×0.56+200×250×200×0.003=4395454.5（元）=439.55（萬元）

（2）應(yīng)納消費稅為零

（3）應(yīng)納消費稅=320×5%=16（萬元）

（4）應(yīng)納消費稅=100×320÷80×5%=20（萬元）

2.甲酒廠8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款60000元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

計算：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅及應(yīng)納增值稅稅額?！敬鸢浮恳揖茝S應(yīng)代收代繳的消費稅＝8×2000×0.5＋[60000×（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元）

乙酒廠應(yīng)納增值稅＝（25000＋15000）×17%＝6800（元）3.位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人，9月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

（1）用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票；

（2）將A化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅價360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元/只；

（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元；取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；

（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，并全部銷售，不含稅售價為60元/盒；

（5）本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；

（6）本期自某藥材基地購進(jìn)一批中藥材根莖，收購憑證注明價款元，支付運雜費18000元，取得收據(jù)。

本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進(jìn)比例15％。

（化妝品的利潤率是5％，關(guān)稅稅率為6％，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高不含稅價格295元/盒）

根據(jù)上述資料計算下列問題：

（1）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅；

（2）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（3）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

（4）本期應(yīng)納增值稅稅額；

（5）本期實際應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅?！敬鸢浮浚海?）進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅＝60000×6％＝3600（元）

（2）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）

（3）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）

（4）銷項稅＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝（元）

進(jìn)項稅＝（350×250+70000）×17％+15445.71+×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝.71（元）

應(yīng)納增值稅＝-.71＝.29（元）

（5）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。

應(yīng)納消費稅＝（350×295+6000×360）×30％-27257.14×80％＝.29（元）五、綜合題某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2011年3月經(jīng)營情況如下：

（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。

（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。

（3）將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.09萬元。

（5）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。

（6）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴室領(lǐng)用外購煤炭10噸，購進(jìn)時每噸不含稅價格400元。

（7）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。

（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災(zāi)庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，成本5.28萬元（其中包括0.93萬元的運費）；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。

有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50%、消費稅稅率9