成本管理案例分析

一、工程概況A項目是X集團公司 X施工處所屬的一個項目。 X集團公司具有工程施工總承包一級資質，是大型國有施工企業(yè)，其下屬各施工處也具備工程施工總承包一級資質，資金、 技術實力雄厚，尤其是在公路工程項目成本管理方面更是在國內處于領先地位， 得到了業(yè)內及外界人士的充分認可。A項目作為XX路的一個標段，主要承建大橋和與之相接的路基工程，全長 2.5公里，工程量總計 1.2億元，其中土方工程 3.58千萬元。二、項目成本管理的實施（一）重視成本管理意識的培養(yǎng)A項目成立之后，組建了精簡高效的領導班子， 但項目職工對成本管理的認識不盡相同，有深有淺。因此，項目領導很注重對各管理層的人員進行成本管理意識的培養(yǎng)。讓成本管理的觀念深入到每個職工的腦海里，并將其貫徹到具體的工作中去。同時培養(yǎng)職工具備先進的成本管理理念：戰(zhàn)略觀、人本觀、系統觀、效益觀和科技觀，運用科學有效的成本管理方法。（二）建立了完善的成本管理保障體系1.建立完整高效的組織機構項目成立之后，即建立了以項目經理為核心的組織機構，形成了一個高效的組織管理系統。規(guī)范各部門的工作并加強部門間的協作關系，使得成本管理能較好地實施。2.明確各部門及各職員的職責分工公司項目成本管理領導小組——管理小組及項目成本管理體系，對項目最終經營結果進行評審、考核并實行獎懲。工程管理部門——項目責任成本預測，提供施工組織設計，安排項目施工生產計劃。合同預算報價部門——審核和簽訂分包合同，落實分包成本，編制施工圖預算和工料機分析；計算、分析、落實和審核項目責任成本和各期項目成本收入。人財部 ——管理和財務管理。主管工程師——負責施工項目組織設計，優(yōu)化施工設計，協助編制用料計劃。三、成本管理實施在施工項目成本管理實施的過程中， A項目充分考慮了項目成本的各影響因素， 制定出相應的對策和辦法，將現代成本管理理念融入其中，同時， A項目還根據項目自身的特點，將目標成本法穿插使用，取得了良好的效果。（一）目標成本的確定在A項目中標之后，施工企業(yè)根據施工組織設計和中標后預算以及企業(yè)的整體情況，下達了一個目標利潤，即要求 A項目實現利潤的最低限。但是， A項目并未根據這個目標利潤制定目標成本，而是在考慮了當前市場狀況和項目綜合實力的基礎上，重新確定成本目標。1.結合項目的實際狀況和當前的市場價格，重新做出施工預算，確定施工項目的預算成本。2.在綜合考慮了項目整體施工進度和施工質量之后， 對施工預算成本中各分部分項工程以及重要工序再次進行分析， 找出能夠降低成本的關鍵點， 進行資源配置的合理優(yōu)化， 并根據其重新確定目標成本。如表 1和表2。（二）成本目標的分解成本目標的分解必須是在對部門、崗位、班組及其作業(yè)進行綜合分析的基礎上進行的。1.按各分部分項工程進行成本目標分解。整個工程項目是由各個分部分項工程組成的，確定了項目的總體成本目標之后，要根據施工預算和施工組織設計，對各分部分項工程進行費用的歸集，并在對各分部分項工程進行分析、剔除不必要的作業(yè)的基礎上，確定每個結構工程的成本目標。如表3。2.按工程進度進行階段成本目標分解。A項目的合同工期是18個月，在項目中標之后，必須盡快做好工程進度總體規(guī)劃，排出進度計劃。成本目標確定之后，就可以結合工程進度計劃，將成本目標按照年、季、月進行分解。（三）成本目標的階段控制與分析目標成本的確定與分解是對公司成本管理的總體規(guī)劃， 而真正使目標成本指標在各層次和個人都具有約束力， 并準確及時予以反饋及控制， 就必須實現成本全過程的動態(tài)管理。面以A項目基礎工程為例進行分析，如表 4。

下基礎工程施工成本分析：基礎工程的實際成本比目標成本降低了 65.6萬元，達到 3.06個百分點。在基礎工程的施工中，人工費超過目標成本較多， 主要是由于天氣原因，影響了施工的進度。A項目為了保證基礎工程能按進度計劃完成， 不影響整體工程的進度； 不得不加班趕工，工人加班費用上升，導致人工費成本超支。 A項目材料費的節(jié)約有兩個原因：一方面是由于對材料實行了嚴格的控制，對材料采購、保管、發(fā)放以及倉儲都有嚴格的制度。另一方面是 A項目與供應商取得了長期合作的協議，在價格方面享受了很多優(yōu)惠。機械費的節(jié)約主要是因為項目對機械的配置結構進行了優(yōu)化， 從配合使用的角度進行綜合考慮， 提高了機械的使用效率， 降低了機械費用。 其他費用的增加是由于趕工造成的， 增加了管理費用。另外，在成本管理的過程中，每月按費用進行成本歸集， 并將其與目標進行比較， 分析原因，采取相應的改進措施。如上例， A項目X月工程實際成本與目標成本相比較，總成本降低了，但就各分項成本來看，人工費、機械費以及間接費用均超過了目標成本，而材料費、其他直接費則略有降低。 A項目就每項成本的節(jié)超進行了分析，找出了原因，并針對找出的原因，采取了相應的措施， 對成本項目及其因素進行綜合分析，改進和完善， 使其更具有可控性。（四）項目實際成本核算與分析A項目實際成本匯總表如表 5。由表5可以看出，A項目的總成本比預算成本降低了 320.9萬元，比目標成本降低了 80.1萬元。人工費比目標成本超支 /r/