EL 可供出售金融資產(chǎn)審計工作底稿模版

可供出售金融資產(chǎn)明細表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,無本期增加和本期減少數(shù)審定數(shù)情況下的審計調(diào)整填寫說明：

被審計單位：XXX公司,,,,,編制人：張三,,,,,,日期：2013/1/1,,,,,,,,,索引號：EL2,第一步：首先核對期初數(shù)據(jù)，如果存在需要追調(diào)期初事項，分不同情況填列：

財務(wù)報表截止日/期間：2012年12月31日,,,,,復(fù)核人：李四,,,,,,日期：2013/1/2,,,,,,,,,,（1）當期末數(shù)隨期初數(shù)的調(diào)整變化時，期初調(diào)整分錄的數(shù)據(jù)同時填到本期調(diào)整的相應(yīng)位置。

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,（2）當期末數(shù)不隨期初數(shù)的調(diào)整變化時，只填期初調(diào)整數(shù)，本期調(diào)整無須填列。

項目名稱,投資類別,未審數(shù),,,,,,,,期初調(diào)整,,期初審定數(shù),,本年審計調(diào)整,,,,期末審定數(shù),,索引號,第二步：在對本期交易進行審核過程中，發(fā)現(xiàn)調(diào)整事項，分不同情況填列：

,,期初數(shù),,本期增加,,本期減少,,期末數(shù),,,,,,借方調(diào)整,,貸方調(diào)整,,,,,（1）當期初數(shù)隨期末數(shù)的調(diào)整變化時，由于本期調(diào)整分錄的數(shù)據(jù)包括了影響期初金額的數(shù)據(jù)，因此需要將影響期初數(shù)的金額同時填到期初調(diào)整的相應(yīng)位置。

,投資類別,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,數(shù)量,金額,,（2）當期初數(shù)不隨期末數(shù)的調(diào)整變化時，只填本期調(diào)整分錄，期初調(diào)整無須填列。

成本小計,-------------------------,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,

A,其他可供出售權(quán)益工具投資,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

B,,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

C,,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

D,,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

E,,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

公允價值變動小計,-------------------------,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,

A,其他可供出售權(quán)益工具投資,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

B,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

C,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

D,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

E,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

減值準備小計,-------------------------,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,

A,其他可供出售權(quán)益工具投資,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

B,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

C,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

D,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

E,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

賬面凈額小計,-------------------------,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,

A,其他可供出售權(quán)益工具投資,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

B,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

C,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

D,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

E,-,,,,,,,-,-,,,-,-,,,,,-,-,,

審計說明：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

1、補充長期債券投資相關(guān)信息：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,項目,債券種類,面值,初始投資成本,到期日,期初余額,本期利息,累計應(yīng)收或已收利息,期末余額,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,合計,——,0.00,0.00,——,0.00,0.00,0.00,0.00,,,,,,,,,,,,

2、其他可供出售權(quán)益工具投資涉及限售期的說明,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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3、其他需要說明的事項,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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審計結(jié)論：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

審計提示：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

1、就被審計單位管理層將投資確定劃分為可供出售金融資產(chǎn)的意圖獲取審計證據(jù)，核實管理當局持有目的，檢查核算范圍是否恰當。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

2、檢查可供出售金融資產(chǎn)投資授權(quán)額度，實際投資額是否在授權(quán)額度內(nèi)；審批手續(xù)是否齊全。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

3、當可供出售金融資產(chǎn)公允價值低于成本時，公司應(yīng)當綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價值下降是否嚴重或非暫時性下跌的，確認是否已發(fā)生減值。對已經(jīng)3判斷發(fā)生減值的，應(yīng)單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目進行核算。對于未發(fā)生減值的公允價值下跌，仍于本科目進行核算。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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投資類別設(shè)置：,可供出售債券投資,,,,,,,,