商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿之交易性金融負(fù)債

進(jìn)一步審計(jì)程序表,,,,,,,,,,

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所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：,,xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計(jì)單位：,,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,索引號(hào)：,FD

審查項(xiàng)目：,,交易性金融負(fù)債,會(huì)計(jì)期間：,2012.12.31,復(fù)核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,頁(yè)次：,

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一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表：,,,,,,,,,,

,,,,,,財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,,,,

審計(jì)目標(biāo),,,,,,a,b,c,d,e

,,,,,,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)和披露

A,資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的交易性金融負(fù)債是存在的。,,,,,√,,,,

B,所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融負(fù)債均已記錄。,,,,,,√,,,

C,記錄的交易性金融負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,,,,,,,√,,

D,交易性金融負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,,,,,,,,√,

E,交易性金融負(fù)債已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。,,,,,,,,,√

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二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接：,,,,,,,,,,

項(xiàng)目,,,,,,財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,,,,

,,,,,,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)和披露

,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注：結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿）,,,,,,,,,

,控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（注：結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿）,,,,,,,,,

,需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度,,,,,,,,,

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三、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表：,,,,,,,,,,

審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,,,,,,,"是否計(jì)劃實(shí)施

（√）",與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系,索引號(hào)

D,"1.獲取或編制交易性金融負(fù)債明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

(2)檢查金融負(fù)債的分類(lèi)是否正確，依據(jù)是否充分。檢查交易性金融負(fù)債核算是否包括交易性金融負(fù)債、被審計(jì)單位持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；交易性金融負(fù)債是否符合以公允價(jià)值計(jì)量且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的確認(rèn)條件，對(duì)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)關(guān)注其指定條件是否符合規(guī)定。",,,,,,,,d,

AB,"2.根據(jù)相關(guān)交易資料,檢查交易性金融負(fù)債的真實(shí)性和完整性。",,,,,,,,ab,

ABD,3.檢查交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)是否正確。檢查被審計(jì)單位承擔(dān)的交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)是否按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用是否直接計(jì)入當(dāng)期損益。,,,,,,,,abd,

D,"4.檢查交易性金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)量是否正確：

(1)檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債是否按票面利率計(jì)算利息（限于分期付息的交易性金融負(fù)債），檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；

(2)檢查交易性金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值的確定是否合理，是否保持一貫性，取得有關(guān)交易性金融負(fù)債的收盤(pán)價(jià)或估值，并與之核對(duì)；

(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按公允價(jià)值對(duì)交易性金融負(fù)債進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失是否計(jì)入當(dāng)期損益。特別關(guān)注是否存在利用公允價(jià)值調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。如果識(shí)別出與交易性金融負(fù)債公允價(jià)值相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行“審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露”中“應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”所述的程序，并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過(guò)程。",,,,,,,,d,

ABD,5.檢查處置交易性金融負(fù)債的原始憑證，核實(shí)其內(nèi)容、金額和會(huì)計(jì)處理是否正確。,,,,,,,,abd,

ACD,"6.實(shí)施函證程序：

(1)編制交易性金融負(fù)債函證結(jié)果匯總表，檢查回函。

(2)調(diào)查不符事項(xiàng)，確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。

(3)如果未回函，實(shí)施替代程序。

(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函：

①詢(xún)問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計(jì)證據(jù)；

②評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；

③實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)；

④如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o(wú)法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。",,,,,,,,acd,

,7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。,,,,,,,,,

E,8.檢查交易性金融負(fù)債是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。,,,,,,,,e,

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四、調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明及調(diào)整分錄：（注：分錄請(qǐng)寫(xiě)到二級(jí)科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請(qǐng)另加頁(yè)附后）,,,,,,,,,,

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五、余額：,,,,,,,,,,

,,期初余額,,,,期末余額,,,,

,,上年審定數(shù)（或未審數(shù)）,,本期審定數(shù),,未審數(shù),,本期審定數(shù),,

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六、審計(jì)結(jié)論：,,,,,,,,,,

1、本科目經(jīng)審計(jì)后無(wú)調(diào)整事項(xiàng)，余額可以確認(rèn)：,,,,,,,,,√,

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2、本科目經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，審定數(shù)可以確認(rèn)：,,,,,,,,,,

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3、因,,,,原因，本科目余額不能確認(rèn)：,,,,,,

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七、復(fù)核記錄：,,,,,,,,,,

,本業(yè)務(wù)負(fù)