商業(yè)銀行審計工作底稿之會計估計

風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,,,,,,,,,,

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所屬會計師事務(wù)所：,會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,,,,,,,,,

被審計單位：,XXX銀行股份有限公司,,,,審核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,索引號：,DK-1

審查項目：,風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,,會計期間：,2012.12.31,復(fù)核員：,復(fù)核員B,日期：,2013.XX.XX,頁次：,

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一、審計程序,,,,,,,,,,

可供選擇的審計程序,,,,,,,,,執(zhí)行程序的結(jié)果或索引號,執(zhí)行人

1.了解與會計估計（包括相關(guān)披露）相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。,,,,,,,,,,

2.了解管理層如何識別可能需要作出會計估計并在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的交易、事項和情況。,,,,,,,,,,

3.詢問管理層可能導(dǎo)致新的或需要修改現(xiàn)有的會計估計的環(huán)境變化，包括：,,,,,,,,,,

(1)被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易；,,,,,,,,,,

(2)需要作出會計估計的交易的條款是否已改變；,,,,,,,,,,

(3)由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化；,,,,,,,,,,

(4)可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生；,,,,,,,,,,

(5)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項。,,,,,,,,,,

4.了解管理層如何作出會計估計，以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)，包括：,,,,,,,,,,

(1)用以作出會計估計的方法，包括模型（如適用）；,,,,,,,,,,

(2)相關(guān)控制；,,,,,,,,,,

(3)管理層是否利用專家的工作；,,,,,,,,,,

(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；,,,,,,,,,,

(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；,,,,,,,,,,

(6)管理層是否評估以及如何評估估計不確定性的影響。,,,,,,,,,,

5.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用）：,,,,,,,,,,

(1)對上期審計中識別出的具有髙度估計不確定性的會計估計，或者自上期以來發(fā)生重大變化的會計估計進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核；,,,,,,,,,,

(2)對因記錄常規(guī)和重復(fù)發(fā)生交易而產(chǎn)生的會計估計，實施分析程序。,,,,,,,,,,

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二、審計結(jié)論,,,,,,,,,,

通過實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，我們識別出下