建設項目全過程管理及跟蹤審計

建設項目全過程管理及跟蹤審計第一頁，共204頁。建設項目全過程管理與跟蹤審計朱恒金南京審計學院10/15/20222第二頁，共204頁。建設項目審計搭建

“四大平臺”、一門交叉應用經濟學科建設項目審計

技術《工程概論》經濟《工程經濟學》管理《工程管理》法律《審計法、投資法》10/15/20223第三頁，共204頁。建設項目

全過程管理與跟蹤審計第一講:建設程序與開工前審計第二講:招標投標與合同審計第三講:績效評價與審計準則第四講：跟蹤審計審計程序第四講：工程造價跟蹤審計10/15/20224第四頁，共204頁。第一講:建設程序與開工前審計一、建設項目審計涵義二、建設項目構成三、建設程序四、投資體制五、開工前審計10/15/20225第五頁，共204頁。一、建設項目審計涵義1、固定資產投資：固定資產再生產基本建設技改項目修理修繕零星工程

2、建設項目審計關系：審計主體：國家、民間、內部審計審計客體：建設單位審計授權或委托人：法律、業(yè)主技術經濟活動（建設項目）審計關系10/15/20226第六頁，共204頁。審計關系審計授權或委托人審計主體忠實看守人watchdog

審計客體

“三位一體”建設項目還是建設單位？法律、法規(guī)？誰委托？10/15/20227第七頁，共204頁。

constructionprojectlifecycleDM-DevelopmentManagementPM-ProjectManagementFM-FacilityManagementDecisionPhaseImplementationPhasePreparationDesignConstructionOperationPhaseOperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM10/15/20228第八頁，共204頁。3、審計授權（1）憲法

第九十一條國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督。

第一百零九條縣級以上的地方各級人民政府設立審計機關。地方各級審計機關依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，對本級人民政府和上一級審計機關負責。

10/15/20229第九頁，共204頁。（2）審計法23條：第二十三條審計機關對國家建設項目預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。（3）《審計機關國家建設項目審計準則》4、審計依據《建筑法》《招標投標法》《合同法》《工程量清單計價規(guī)范》《建設工程價款結算暫行辦法》《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》《基本建設財務管理若干規(guī)定

》《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》

10/15/202210第十頁，共204頁。5、審計程序：準備、實施、報告

具體流程？1、審計通知書；2、實施審計；3、成立審計小組；4、提交審計報告；5、擬定審計報告；6、審計計劃7、交流意見；8、編制審計方案；9、索取審計資料；10、審定投資額11、進點審計調查答案：10/15/202211第十一頁，共204頁。6、內部審計建設內部審計建設轉換理念有效的制度勝任的技能重在預防和保?。呵煌叫健⒓幽么?0/15/202212第十二頁，共204頁。曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客《漢書·霍光傳》：慶賀一戶人家新房，某人煙囪是直的，旁邊放了不少柴草，就對主人說：煙囪應該改成彎曲的，把柴草搬遠點，否則，會有火患。主人聽了非常不高興。不久，該戶人家果然失火，幸虧鄰里相救，及時撲救了火災。事后，他殺牛設宴，感謝鄰居。被火燒傷嚴重的坐上座，偏偏未請向他提建議的人，于是有人對主人說：“鄉(xiāng)使聽客人之言，不費牛酒，終亡火患。今論功而請客，曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客耶?”10/15/202213第十三頁，共204頁。TheOfficeoftheAuditorGeneralofCanada

SheilaFraser,FCA

AuditorGeneral

ofCanada（加拿大審計長傅瑞哲女士）審計和醫(yī)學︰都是為了保健一九七七年通過之「審計長法」，擴展到績效審計，包括經濟(economy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之3Es10/15/202214第十四頁，共204頁。7、審計職能演化（1）會計監(jiān)督（2）財政監(jiān)督（3）經濟監(jiān)督（4）權力監(jiān)督（5）權力制約10/15/202215第十五頁，共204頁。二、建設項目構成1、建設項目：在一個總體設計范圍內，獨立發(fā)揮生產能力的建設單位。例如：一個醫(yī)院、一個學校、一個工廠都稱為一個建設項目。2、建設項目構成：建設項目單項工程

單位工程分部工程分項工程

例：南京審計學院（建設項目）綜合樓（單項工程）土建（單位工程、概預算）墻體（分部工程）外墻（分項工程）

10/15/202216第十六頁，共204頁。3、建設項目壽命周期

constructionprojectlifecycle決策期建設項目壽命周期=決策期+建設期+生產期計算期=建設期+生產期建設期生產期立項開工竣工報廢10/15/202217第十七頁，共204頁。10/15/202218第十八頁，共204頁。10/15/202219第十九頁，共204頁。練習1、一個單項工程一般有若干個（）所組成A建設項目B單位工程C分部工程 D分項工程2、一個建設項目一般由若干個（）所組成。A、單項工程 B、單位工程C、分部工程 D、分項工程3、建筑工程概、預算均是以（）為單位編制的A單項工程 B單位工程 C分項工程 D分部工程

4、清單計價工程量是以（）為單位編制A建設項目B單位工程C分部分項工程10/15/202220第二十頁，共204頁。（一）投資決策程序1、立項（項目建議書）2、可研（可行性研究報告）“可批”、“不可研”、“投資估算”3、評估（項目評估報告）（二）決策審計：1、程序合規(guī)性2、科學性審計三、建設程序中外審計比較？芝加哥、海軍醫(yī)院A、可行性B、必要性Ｃ、必要性可行性10/15/202221第二十一頁，共204頁。TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOfficeDavidM.WalkerbecametheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStatesandbeganhis15-yeartermwhenhetookhisoathofofficeonNovember9,1998.AsComptrollerGeneral,Mr.Walkeristhenation’schiefAccountabilityofficerandheadoftheU.S.GAO

10/15/202222第二十二頁，共204頁。（二）施工準備與實施(1)征地；(2)拆遷；(3)勘察設計；(4)“三通一平”；(5)招標投標:一對一、一對多（一買對多賣，一賣對多買）、多對多；(6)施工許可證、開工報告問題：招投標對預、決算審計有哪些影響？10/15/202223第二十三頁，共204頁。（三）竣工驗收與后評估所在環(huán)節(jié)編制單位編制依據投資估算設計概算施工圖預算竣工決算1、“投資四算”與建設程序的關系10/15/202224第二十四頁，共204頁。2、全過程（跟蹤）審計（1）開工前審計（2）招投標與合同審計（3）工程造價審計（4）建設資金審計（5）項目效益審計10/15/202225第二十五頁，共204頁。（四）后評估1、投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－１＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當年凈現(xiàn)金流量；判斷：投資回收期≤行業(yè)平均投資回收期oA10/15/202226第二十六頁，共204頁。2、凈現(xiàn)值（NPV）NPV=∑（CI-CO）t*(1+ic)-t判斷：NPV≥0，說明IRR≥ic例題：計算期5年，凈現(xiàn)金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求NPV？Excel10/15/202227第二十七頁，共204頁。1、NPV=（-200）*（1+10%）-1+100*（1+10%）-2+100*（1+10%）-3+100*（1+10%）-4+100*（1+10%）-5=106.372、（-200）*（1+x）-1+100*（1+x）-2+100*（1+x）-3+100*（1+x）-4+100*（1+x）-5=03、靜態(tài)投資回收期=4-1+0=3；動態(tài)投資回收期=4-1+|-24.05|/68.31=3.35

10/15/202228第二十八頁，共204頁。靜態(tài)和動態(tài)累計凈現(xiàn)金流量表計算期1

2

3

4

5

凈現(xiàn)金流量-200

100

100

100

100

累計凈現(xiàn)金流量-200

-100

0

100

200

凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值-181.82

82.64

75.13

68.31

62.11

累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值-181.82

-99.18

-24.05

44.26

106.37

10/15/202229第二十九頁，共204頁。3、內部收益率內部收益率(IRR)：NPV=0時的折現(xiàn)率用來反映擬建項目的財務盈利能力表達式：Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0經濟含義：反映了項目財務確切的盈利能力或項目籌資所能承受的最高利率判斷：IRR≥ic，“比誰跑得快？”10/15/202230第三十頁，共204頁。IRR特性：（1）IRR實質是Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0這個一元高次方程的解，有三種情況：唯一解、多解、無解（2）只有當方程有唯一解的時候，該項目為常規(guī)項目時可用。（3）常規(guī)項目：累計累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值后不在出現(xiàn)負值。10/15/202231第三十一頁，共204頁。課堂訓練一、背景材料擬建某星級賓館，兩年建成交付營業(yè)，資金來源為自有，營業(yè)期10年，出租率為100％。ic=12%基本數據如下：(一)固定資產投資（人民幣）44165萬元（第一年投人22083萬元，第二年投人22082萬元）；(二)第三年注人流動資金7170萬元；(三)預測年營業(yè)收人25900萬元；10/15/202232第三十二頁，共204頁。(四)預計年銷售稅金及附加1813萬元；(五)預計年經營成本13237萬元；(六)年所得稅2196萬元；(七)回收固定資產余值2208萬元。求：編制現(xiàn)金流量表，Pt、NPV、IRR？10/15/202233第三十三頁，共204頁。四、投資體制與審計1、法人制2、資本金制3、招投標制4、合同制5、監(jiān)理制6、包干制

7、代建制8、BOT投資9、核準制10、備案制10/15/202234第三十四頁，共204頁。（一）項目法人制1、1996年3月國家計委廢止項目業(yè)主責任制，實行建設項目法人責任制2、國有單位經營性基本建設大中型項目在建設階段必須組建項目法人，實行項目法人責任制3、由項目法人負責對項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、債務償還和資產的保值增值，實行全過程負責

10/15/202235第三十五頁，共204頁。4、審計項目是否在可研報告批準后按《公司法》的規(guī)定組建項目法人5、審查是否有國家公務人員兼任項目法人的領導職務6、項目法人經濟責任審計審計項目法人在項目全過程經濟責任進行審計10/15/202236第三十六頁，共204頁。（二）資本金制1、96年8月國務院決定對固定資產投資項目試行資本金制度，在項目的總投資中必須由投資者按一定比例認繳出資額，可轉讓，但不得抽回。2、電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業(yè)的項目，資本金比例為20%及以上10/15/202237第三十七頁，共204頁。3、審查對各種經營性投資項目是否真正落實了資本金制度4、審查項目法人是否按規(guī)定認繳一定比例的資本金，是否抽回

10/15/202238第三十八頁，共204頁。（三）招投標制1、2000年1月1日《招標投標法》2、建設項目招標投標程序合法，合規(guī)性審計3、對中標單位資質的真實性、合法性審計10/15/202239第三十九頁，共204頁。（四）合同管理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建設工程合同》，是承包人進行工程建設和發(fā)包人支付價款的合同。2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設計、施工合同3、FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)合會10/15/202240第四十頁，共204頁。4、審計建設工程合同是否有效高院法釋認定無效：（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質或者超越資質等級的；（二）沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義的；（三）建設工程必須進行招標而未招標或者中標無效的10/15/202241第四十一頁，共204頁。第五十二條有下列情形之一的，合同無效（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。10/15/202242第四十二頁，共204頁。（五）工程監(jiān)理制1、96年實施《工程建設監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定：項目法人一般通過招標投標方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內容如下：控制工程建設的投資、建設工期和工程質量；進行工程建設合同管理，協(xié)調有關單位間的工作關系10/15/202243第四十三頁，共204頁。3、審計工程監(jiān)理單位的資質4、審計工程監(jiān)理工作情況5、審計工程監(jiān)理單位的收費情況10/15/202244第四十四頁，共204頁。（六）包干責任制

（一）內容（五包）１．包投資

２．包工期３．包質量

４．包主要材料用量５．包形成綜合生產能力（二）審計1、包工指標完成的真實性2、包工節(jié)余分配的合規(guī)性10/15/202245第四十五頁，共204頁。（七）代建制政府通過招標的方式，選擇?；捻椖抗芾韱挝唬撠燀椖康耐顿Y管理和建設實施組織工作建成后交付使用單位的制度2004年2月11日，深高速率先與深圳市交通局簽下了南山區(qū)到龍崗區(qū)的南坪快速路一期工程項目的《工程建設委托管理合同》“績效審計、契約審計”10/15/202246第四十六頁，共204頁。10/15/202247第四十七頁，共204頁。10/15/202248第四十八頁，共204頁。（八）BOT投資BOT投資：build-operate-transfer意為建設-運營-移交，指政府給私人公司特許投資項目，在一定時期內負責經營和獲利，到期將項目移交政府所有和經營。BOOT:build-own-operate-transferBTO:build-transfer-operate（代建制）10/15/202249第四十九頁，共204頁。（九）核準制企業(yè)投資建設實行核準制的項目，僅需向政府提交項目申請報告，不再經過批準項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序。政府對企業(yè)提交的項目申請報告，主要從維護經濟安全、合理開發(fā)利用資源、保護生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進行核準。10/15/202250第五十頁，共204頁。（十）備案制對于《目錄》以外的企業(yè)投資項目，實行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實施辦法由省級人民政府自行制定。國務院投資主管部門要對備案工作加強指導和監(jiān)督，防止以備案的名義變相審批。10/15/202251第五十一頁，共204頁。五、開工前審計1、審批程序審計立項報告、可研報告、開工報告2、資金來源和到位3、征地、拆遷安置4、有無超規(guī)模、超標準、夾帶工程5、債權債務、關聯(lián)交易，職務犯罪10/15/202252第五十二頁，共204頁。課堂訓練

一、選擇題1、設計一般包括初步設計、技術設計和（）三個主要階段。A建筑設計 B結構設計 C適用設計D施工圖設計2、生產準備工作一般發(fā)生在（）A建設期 B竣工后期C生產期D投產期3、設計文件一般包括圖紙（）和設計概算。A項目建議書B可行性研究報告C設計說明 D投資估算4、按照國家規(guī)定，投資估算控制設計概算，設計概算不應該突破投資估算（ ）以上A10% B5% C15% D12.5%10/15/202253第五十三頁，共204頁。5、建設場地“三通一平”其中“三通”是指（ ）A通航、通郵、通路 B通電、通水、通氣 C通電、通郵、通路 D通電、通水、通路6、建設項目的可行性研究報告一般由（ ）編制。A、建設單位 B、建設單位委托審計事務所C、建設單位委托設計單位 D、建設單位的上級主管部門7、建設程序主要環(huán)節(jié)？與“投資四算”關系？8、項目評估指標？全過程審計內容？9、投資體制內容？開工前審計？10/15/202254第五十四頁，共204頁。二、試分析某系統(tǒng)關于支付審計費用規(guī)定的合規(guī)及科學性：（一）經審計，單項工程核減率達15%以上（含15%）的，其審計費用由施工單位承擔，并由建設單位從施工單位工程款中扣交。本系統(tǒng)將在系統(tǒng)內對此施工單位進行通報，各單位在三年內不得再使用被通報的施工單位。（二）經審計，單項工程核減率達10%以上（含10%）--14%的，其審計費用由施工單位承擔80%，建設單位承擔20%。10/15/202255第五十五頁，共204頁。（三）經審計，單項工程核減率達5%以上（含5%）--9%的，其審計費用由施工單位承擔20%，建設單位承擔80%。（四）經審計，單項工程核減率達5%以下的，其審計費用由建設單位承擔。10/15/202256第五十六頁，共204頁。預習《招標投標法》1、哪年實施？建設程序哪些環(huán)節(jié)可招標投標？2、強制公開招標項目？3、哪些項目可以不招標？4、招投標基本程序？5、法定招標方式？議標合法嗎？10/15/202257第五十七頁，共204頁。6、評委要求？中標人條件？7、中標人可以將項目轉包或分包？8、中標結果前后可以雙方談判？9、假招標、逃避招標具體表現(xiàn)？承擔法律責任？10、建設項目招標投標有何好處和不足？10/15/202258第五十八頁，共204頁。第二講:招標投標與合同審計第一節(jié)：招投標程序第二節(jié)：評標方法第三節(jié)：建設工程合同與工程價款結算第四節(jié)：招標投標審計10/15/202259第五十九頁，共204頁。第一節(jié)：招標投標程序一、市場：一對多（一買對多賣，一賣對多買）二、招標投標：一個買主（業(yè)主）擇優(yōu)確定賣主（承包商）的競價方式。三、基本程序：招標—投標—開標—評標—中標；具體程序？四、方式：公開招標、邀請招標10/15/202260第六十頁，共204頁。五、具體程序排序：1、接收投標文件;2、編制標底;3、確定中標單位;4、簽定承發(fā)包合同;5、投標單位資格審查;6、成立招標工作小組;7、發(fā)售招標文件;8、評標;9、組織現(xiàn)場勘察和招標答疑;10、編制招標文件;11、發(fā)出中標通知書;12、開標;13、發(fā)布招標公告

10/15/202261第六十一頁，共204頁。課堂訓練：哪些地方不符合《招標投標法》的規(guī)定？某辦公樓的招標人于2000年10月11日向具備承擔該項目能力的ABCDE5家投標單位發(fā)出投標邀請書，其中說明，10月17到18日9時到16時在該招標人總工程師室領取招標文件，10月28日14時為投標截止時間。該5家投標單位均接受邀請，按規(guī)定時間提交了投標文件，A在送出投標文件發(fā)現(xiàn)報價有嚴重失誤，在10/15/202262第六十二頁，共204頁。投標截止時間前10分鐘遞交書面聲明撤回投標文件。開標由公證人員主持和檢查投標文件密封情況無誤，宣布BCDE4家投標單位的報價、工期等內容。評委由招標人直接確定，6人組成，招標方代表3人，技術專家3人。評標過程中，評委要求BD就施工方案的技術難點超出投標文件作更詳細說明，招標方代表希望B單位再適當考慮降低報價的可能性。10/15/202263第六十三頁，共204頁。4個投標人綜合得分從高到低依次BDCE故B中標。B為外地企業(yè)，投標人11月10將中標通知書掛號寄出，B于11月14日收到中標通知書。從報價看，低到高DCBE，因此招標人和投標單位B就合同價進行多次談判，最終相當于C的價格，12月12日簽定書面合同。10/15/202264第六十四頁，共204頁。第二節(jié)：評標方法一、綜合評標法：綜合投標單位的各主要因素進行綜合打分。案例：某綜合樓施工，由業(yè)主自行組織施工公開招標?，F(xiàn)有A、B、C、D4家經資格審查合格的施工企業(yè)參加該工程投標，與評標指標有關的數據見下表：10/15/202265第六十五頁，共204頁。評分方法：

投標單位：ABCD；報價（萬元）：3420；3528；3600；3636工期（天）：460；455；460；4501、

報價以標底價（3600萬元）的±3%以內為有效標，評分方法是：報價以標底價-3%為100分，在標底價3%以內，以標底價-3%為基準，每上升1%扣5分；10/15/202266第六十六頁，共204頁。2、

定額工期為500天，評分方法是：工期提前10%為100分，在此基礎上每拖后5天扣2分；3、企業(yè)信譽和施工經驗均已在資格審查時評定；（企業(yè)信譽得分：C單位為100分，A、B、D單位均為95分；施工經驗得分：A、B單位為100分，C、D單位為95分）

10/15/202267第六十七頁，共204頁。4、

上述四項評標指標的總權重分別為：投標報價45%；投標工期25%；企業(yè)信譽和施工經驗均為15%。問題：計算各投標單位投標總得分，并確定中標單位？

10/15/202268第六十八頁，共204頁。答案：3600*97%=3492；3600*1.03=3708；A=3420<3492，所以A為無效標；BCD均為有效標；報價得分：B：100-（3528-3492）/3492*100*5=94.85；C：100-（3600-3492）/3492*100*5=84.54D：100-（3636-3492）/3492*100*5=79.3810/15/202269第六十九頁，共204頁。綜合評標得分：B：94.85*45%+98*25%+95*15%+100*15%=96.43C：84.54*45%+96*25%+100*15%+95*15%=91.29D：79.38*45%+100*25%+95*15%+95*15%=89.22所以B單位中標10/15/202270第七十頁，共204頁。二、兩階段評標法案例：某工程采用公開招標方式，有ABCDEF6家投標單位參加投標，經資格預審6家投標單位均滿足業(yè)主要求。該工程采用兩階段評標法評標，評標委員會由7名委員組成，評標的具體規(guī)定如下：

1、第一階段評技術標技術標共計40分，其中施工方案15分，總工期8分，工程質量6分，項目班子6分，企業(yè)信譽5分。技術標不滿28分，不再評其商務標。

10/15/202271第七十一頁，共204頁。技術標各項內容得分，為各評委評分去除一個最高分和一個最低分后的算術平均數。投標單位總工期、工程質量、項目班子、企業(yè)信譽得分匯總A

B

C

D

E

F

：分別32.9

34.6

27.2

35.7

32.5

30.4

10/15/202272第七十二頁，共204頁。技術標評分匯總表2、第二階段評商務標商務標共計60分。以標底的50%與投標單位報價算術平均數的50%之和為基準價，但最高（或最低）報價高于（或低于）次高（或次低）報價的15%者，在計算投標單位報價算術平均數時不予考慮，且商務標得分為15分。10/15/202273第七十三頁，共204頁。以基準價為滿分（60分），報價比基準價每下降1%，扣1分，最多扣10分；報價比基準價每增加1%，扣2分，扣分不保底。表2-1為投標單位報價和標底匯總表。

10/15/202274第七十四頁，共204頁。表2-1投標單位報價和標底匯總表 單位：萬元

投標ABCDEF標底報價13656111081430313098132411412513790問題：計算各投標單位的綜合得分，以綜合最高者中標單位？

10/15/202275第七十五頁，共204頁。答案：

由于C單位技術標為27.2分，按規(guī)定不再評其商務標（13098-11108）/13098=15.19%>15%（14125-13656）/13656=3.43%<15%所以，B單位的報價（11108萬元）在計算基準價時不予考慮，且商務標為15分基準價=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=1366010/15/202276第七十六頁，共204頁。各投標單位商務標得分：

A：60-（13660-13656)/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（13660-13241)/13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.2010/15/202277第七十七頁，共204頁。各投標單位綜合得分：

A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60所以A單位中標

10/15/202278第七十八頁，共204頁。第三節(jié)：建設工程合同與工程價款結算一、概述1、

建設工程合同：是承包人進行工程建設和發(fā)包人支付價款的合同。搭配：A、承包人B、發(fā)包人1、業(yè)主2、承包商3、建設單位4、施工單位5、甲方6、乙方10/15/202279第七十九頁，共204頁。2、

分類：（1）

承包范圍：總承包、分包（2）

承包內容：勘察、設計、施工合同（3）

從付款方式：總價（固定、可調）、單價（分項）、成本加酬金問題：固定總價合同具備的條件？10/15/202280第八十頁，共204頁。3、合同及變更形式？應急如何變更？4、高院法釋認定無效：（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質或者超越資質等級的；（二）沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義的；（三）建設工程必須進行招標而未招標或者中標無效的。10/15/202281第八十一頁，共204頁。二、FIDIC合同條件1、FIDIC是國際工程師聯(lián)合會（FederationInternationledesInginieurs—Conseils）法文名稱字頭組成的縮寫。該聯(lián)合會最早于1913年由歐洲四個國家的咨詢工程師協(xié)會發(fā)起。中國工程咨詢協(xié)會代表我國于1996年10月加入了該組織10/15/202282第八十二頁，共204頁。2、FIDIC通用條件FIDIC通用合同條件：權利義務、費用、進度、質量、法規(guī)性，五大主要部分。FIDIC專用合同條件針對具體的建筑工程而制定的特別條款10/15/202283第八十三頁，共204頁。3、具體應用FIDIC合同條件適用于一般的土木工程，包括工業(yè)與民用建筑工程、疏浚工程、土壤改善工程、道橋工程、水利工程、港口工程等。特點:工程量清單報價，單價競爭10/15/202284第八十四頁，共204頁。三、工程進度款結算方式1、按月結算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。

2、分段結算與支付。即當年開工、當年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。10/15/202285第八十五頁，共204頁。四、合同常見問題1、簽訂后發(fā)現(xiàn)缺少某些重要條款2、合同規(guī)定含混不清，例如：“貨到全付款”3、原則性、抽象可執(zhí)行性太差，甚至中了對方圈套4、一些條款與經濟活動或法律相抵觸，導致部分條款無效。10/15/202286第八十六頁，共204頁。案例一：

某施工單位根據領取的某2000平方米兩層廠房工程項目招標文件和全套施工圖紙，采用低報價策略編制了投標文件，并獲得中標。該施工單位（乙方）于某年某月某日與建設單位（甲方）簽定了該工程項目的固定價格施工合同。合同工期為8個月。甲方在乙方進入施工現(xiàn)場后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個月。10/15/202287第八十七頁，共204頁。乙方亦口頭答應。工程按合同規(guī)定期限驗收時，甲方發(fā)現(xiàn)工程質量有問題，要求返工。兩個月后，返工完畢。結算時甲方認為乙方延遲交付工程，應按合同約定償付逾期違約金。乙方認為臨時停工是甲方要求的。乙方為搶工期，加快施工進度才出現(xiàn)質量問題，因此延遲交付的責任不在乙方。甲方則認為臨時停工和不順延工期是當時乙方答應的。乙方應履行承諾，承擔違約責任。

10/15/202288第八十八頁，共204頁。問題：1、

該工程采用固定價格合同是否合適？2、

該施工合同的變更形式是否妥當？3、

該合同爭議依據合同法律規(guī)范如何處理？10/15/202289第八十九頁，共204頁。案例二某工程項目，甲、乙雙方簽定的關于工程價款的合同內容如下：1、

建安工程造價660萬元，建筑材料及構件費占施工產值的比重為60%；2、

工程預付備料款為建安工程造價的20%，開工后，工程預付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構件的價值相當于工程預付備料款數額時起扣，從每次結算工程價款中，按材料和設備的比重抵扣工程預付備料款，竣工前全部扣清；3、

工程進度款逐月結算；決算=結算？10/15/202290第九十頁，共204頁。工程保修金為工程結算總價的3%，竣工結算月一次扣留；5、

材料價差調整按規(guī)定進行（按有關規(guī)定上半年材料價差上調10%，在6月份一次調增）。10/15/202291第九十一頁，共204頁。工程各月實際完成產值如下表：

月份

二

三

四

五

六

完成產值55110165220110問題：1、通常工程竣工結算的前提條件是什么？2、工程有哪些發(fā)包方式？工程價款結算的方式有哪幾種？

10/15/202292第九十二頁，共204頁。3、

該工程預付款的起扣點為多少？4、

該工程2月至5月每月?lián)芨豆こ炭顬槎嗌?？累計工程款為多少?、

6月辦理工程竣工結算，該工程結算造價是多少？甲方應付工程結算款為多少？6、

該工程在保修期間發(fā)生屋面漏雨，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后另請施工隊修理，修理費1.5萬元，該項費用如何處理？10/15/202293第九十三頁，共204頁。答案：

1、

竣工結算的前提條件：承包商按合同要求，完成合同規(guī)定的全部工程內容，經驗收質量合格。2、

工程發(fā)包方式：單包（包工不包料）、雙包（包工包料）、包干（包工包料包價格、固定價格合同）

工程價款結算的方式：按月結算；按進度結算；竣工后一次結算；雙方議定的其他合法的方式。10/15/202294第九十四頁，共204頁。3、

工程預付備料款：660*20%=132（萬元）借：預付備料款132貸：銀行存款132起扣點：660-132/60%=440（萬元）4、

每月?lián)芨豆こ炭睿?月：工程款55萬元，累計工程款55萬元3月：工程款110萬元，累計工程款165萬元10/15/202295第九十五頁，共204頁。4月：工程款165萬元，累計工程款330萬元5月：工程款220-（220+330-440）*60%=154（萬元），累計工程款484萬元借：應付工程款132貸：預付備料款132借：建筑安裝工程投資132貸：應付工程款13210/15/202296第九十六頁，共204頁。5、工程結算造價=660+660*60%*10%=699.6（萬元）甲方應付工程結算款=699.6-484-（699.6*3%）-132=62.612（萬元）6、1.5萬元維修費應從乙方的保修金中扣除說明：在實際工作中，為了簡化計算手續(xù)，預付備料款的撥付一般不作上述復雜的計算，而是在合同中具體規(guī)定預付備料款的數額，扣回的時間、次數，以及每次扣回數占預付數的比率。10/15/202297第九十七頁，共204頁。第四節(jié)：招標投標與合同審計（一）招標投標程序及其結果合規(guī)性審計1、是否招標投標2、招標方式是否恰當3、

招標文件是否完整4、

評標方法是否科學、合規(guī)5、

中標單位是否最優(yōu)6、

中標通知書中標的價格是否與合同價一致7、中標結果是否合法有效10/15/202298第九十八頁，共204頁。施工招標文件內容一、投標須知二、合同三、技術規(guī)范四、工程量清單五、圖紙和技術資料10/15/202299第九十九頁，共204頁。（二）對中標單位資質的真實性、合法性審計

1、審查中標單位資質是否與招標文件要求一致2、審查中標單位資質是否真實3、加大建設項目招標投標職務犯罪審查與防范4、推行工程量清單報價和“無標底”招標5、推行FIDIC條款，進一步改善評標辦法10/15/2022100第一百頁，共204頁。（三）建設工程施工合同審計1、審定工程施工合同審計是否為無效合同，要求審計關口前移到合同簽訂或履約前。依據《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》：“第一條建設工程施工合同具有下列情形之一的，應當根據合同法第五十二條第（五）項的規(guī)定，認定無效：

10/15/2022101第一百零一頁，共204頁。（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質或者超越資質等級的；（二）沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義的；（三）建設工程必須進行招標而未招標或者中標無效的。10/15/2022102第一百零二頁，共204頁。第二條建設工程施工合同無效，但建設工程經竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應予支持?！睙o效合同的審計處理，一經審計發(fā)現(xiàn)為工程施工合同審計無效，終止合同履約，通過司法途徑明確甲、乙雙方的法律責任。10/15/2022103第一百零三頁，共204頁。第五十二條有下列情形之一的，合同無效（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。10/15/2022104第一百零四頁，共204頁。（二）審定施工合同是否有無效條款符合下列條件之一：1、該條款與現(xiàn)行的法律、法規(guī)相沖突；2、該條款違背經濟規(guī)律；3、該條款語句模糊，涵義不清，例如：“貨到全付款”；無效條款的審計處理，施工合同依然有效，審計人員建議甲、乙雙方針對該條款簽訂補充協(xié)議。10/15/2022105第一百零五頁，共204頁。課堂訓練1．具有決標權的是（）A．監(jiān)理單位B．業(yè)主；C．主管部門D．把投標管理部門。2．投標須知的作用是（）A．為了簽訂合同B．為了決標；C．為了保護投標者利益D．告知投標者投標時應注意的事項10/15/2022106第一百零六頁，共204頁。3、招標人對已發(fā)出的招標文件進行必要的澄清或者修改的，應當在招標文件要求提交投標文件截止時間至少（）日前，以書面形式通知所有投標文件收受人A.7B.10C.154、開標時間與提交投標文件截止時間（ ）A.相同B.不同C.都可以10/15/2022107第一百零七頁，共204頁。5、假定評標委員會由9人組成，其中的技術經濟等方面專家最少有（）人A.6B5C46、依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于（）天A.10B.20C.3010/15/2022108第一百零八頁，共204頁。7、提交投標文件的投標人少于（ ）個的，招標人應當依照《招標投標法》重新招標。A.2B.3C.48、投標人可以以他人的名義投標（）A.對B.錯9、招投標基本程序、具體程序？10、評標方法？竣工結算的前提條件？10/15/2022109第一百零九頁，共204頁。11、工程有哪些發(fā)包方式？工程價款結算的方式有哪幾種？12、工程預付款的起扣點如何確定？13、招投標審計內容？14、招投標對預、決算審計有哪些影響？10/15/2022110第一百一十頁，共204頁。第三講工程造價審計程序朱恒金南京審計學院10/15/2022111第一百一十一頁，共204頁。第三講:工程造價審計程序第一節(jié)：投資估算審計程序第二節(jié)：設計概算審計程序第三節(jié)：工程預決算全面審計程序第四節(jié)：招投標下預決算審計程序10/15/2022112第一百一十二頁，共204頁。工程造價的確定過程可行性研究初步設計技術設計施工圖設計招投標合同實施竣工驗收投資估算設計概算修正概算施工圖預算合同價結算價竣工決算10/15/2022113第一百一十三頁，共204頁。第一節(jié)：投資估算審計程序一、審計依據《建設項目經濟評價方法與參數》第二版行業(yè)技術經濟標準二、投資估算數據采集經過批準的可行性研究報告中的總投資額三、投資估算計算正確性審計總投資額（新建）＝（1）固定資產投資額＋（2）固定資產投資方向調節(jié)稅＋（3）流動資金＋（4）建設期利息+(5)無形資產投資10/15/2022114第一百一十四頁，共204頁。（1）固定資產投資額（1）固定資產投資額＝A、建筑工程投資＋B、設備購置費用＋C、設備安裝費用＋D、預備費用＋E、其它費用（如：土地征用費、拆遷費、青苗補償費等）A、建筑工程投資=建筑面積*單方造價例:總建筑面積１５００平方米，平均每平方米造價為４５０元,求建筑工程?10/15/2022115第一百一十五頁，共204頁。B、進口設備購置費用＝離岸價格（FOB）＋海運費＋海運保險費＋關稅＋進口增值稅＋銀行、外貿手續(xù)費＋國內運雜費（裝卸費、國內運輸費）例:進口設備離岸價格合計２１０萬美元。合同貨價為到岸價，以美元結算。海運費率為６％，海運保險率為２‰，進口關稅率為１０％，進口增值稅稅率為17％，外貿、銀行手續(xù)費、國內運雜回費計費依據均為到岸價，費率分別為１.５％、0.4%、２％。進口設備?10/15/2022116第一百一十六頁，共204頁。練習一、計算題（匯率按1：8計算）某賓館設計采用進口電梯，其數據分別如下：1．每臺毛重為3t，離岸價格（FOB）每臺60000美元；2．海運費率為6％；3．海運保險費率為2．66‰；合同貨價為到岸價，以美元結算。其他計費依據均為到岸價4．關稅率為22％10/15/2022117第一百一十七頁，共204頁。5．增值稅率為17％；6．銀行財務費率為4‰；7．外貿手續(xù)費率為1．5％；8．到貨口岸至安裝現(xiàn)場300km，運輸費為0．60元/t·km，裝卸費為50元/t；9．國內運輸保險費率為l‰；10．現(xiàn)場保管費率2‰.問題：求進口電梯估算價格？10/15/2022118第一百一十八頁，共204頁。計算題,答案2、60000*8*（1+6%+2.66%）=510076.8510076.8*22%=112216.90（510076.8+112216.90）*17%=105789.93510076.8*4%=2040.31510076.8*1.5%=7651.15300*0.6*3+3*50=690510076.8*（1‰+2‰）=1530.23合計：739995.32元10/15/2022119第一百一十九頁，共204頁。國內采購設備=買價+國內運雜費C、設備安裝費用：從價、從量計算D、預備費用:10%E、其它費用（如：建設單位管理費、拆遷費、青苗補償費等）10/15/2022120第一百二十頁，共204頁。(2)固定資產投資方向調節(jié)稅

征稅對象:固定資產投資行為納稅人:我國境內進行固定資產投資的單位和個人稅率:０％、５％、１０％、１５％、３０％公式：應納稅額＝實際投資完成額×適用稅率10/15/2022121第一百二十一頁，共204頁。(3)流動資金

企業(yè)在生產過程中處于生產和流通領域，供周轉使用流動資金=固定資產投資額或銷售收入*比率流動資金根據生產負荷復合投入，長期占用，全年計息。10/15/2022122第一百二十二頁，共204頁。(4)建設期利息建設期內因使用外部資金承擔的資金成本公式：（年初借款本息累計＋當年借款額/２）×年利率例：建設期2年，第一年借入人民幣912.07萬，第二年借入941.38萬借款建行提供，年利率為5.8５％，外幣在建設期第二年245.32萬美元，國際金融機構提供，年利率為８％，求建設期利息？(5)無形資產投資:購入、自主開發(fā)、捐贈10/15/2022123第一百二十三頁，共204頁。

四、

投資估算合規(guī)性審計是否經過立項審批，可行性研究報告是否有國家計劃部門的批準文件。五、投資估算編制科學性審計目前我國現(xiàn)行的審計體制，難以做到。“科學決策，民主決策”舉例：GAO的建設項目的計劃審計10/15/2022124第一百二十四頁，共204頁。第二節(jié)：設計概算審計程序一、審計依據概算定額、概算指標，確定投資規(guī)模（年度規(guī)模、在建規(guī)模）的依據二、審計設計概算編制是否正確（尤其包干制）設計概算=建筑工程費+安裝工程費+設備及工器具購置費+其他工程費+預備費+建設期貸款利息10/15/2022125第一百二十五頁，共204頁。三、審計“設備及工器具購置費”是否有建設單位自用設備例：某高速公路的設計概算里列入高速公路建設指揮部自用吉普車2輛，可以嗎？為什么？事后審計如何處理？四、審計“其他工程費”中不宜超過總投資的25%，重點審計建設單位管理費審計、施工機構遷移費審計、土地使用費審計和聯(lián)合試運轉費審計。內容是否真實？是否有可能發(fā)生？依據是否適當？費用之間是否重復？五、審計“建設期貸款利息”公式和結果10/15/2022126第一百二十六頁，共204頁。第三節(jié)：預決算全面審計程序一、審計依據1、

審計法規(guī)2、

預算定額、清單計價規(guī)范3、

材料的價格信息4、

有關的取費文件5、

施工單位的資質證明、取費證書10/15/2022127第一百二十七頁，共204頁。二、索取資料1、

圖紙（施工圖紙、竣工圖紙）（1）建筑施工圖：總平面圖、平面圖、立面圖、剖面圖、詳圖（2）結構施工圖：基礎、樓層、屋頂、樓梯結構圖、粱、柱等結構詳圖（3）設備施工圖：給水排水施工圖、采暖通風施工圖、電氣施工圖10/15/2022128第一百二十八頁，共204頁。10/15/2022129第一百二十九頁，共204頁。2、

預算書、決算書3、

工程量計算表4、

施工合同5、

設計變更、政策性變更、合同變更6、

甲供料清單（財務處、基建處、施工隊）7、

重要的會議紀要10/15/2022130第一百三十頁，共204頁。甲供材料表序號

材料編碼

材料名稱

規(guī)格、型號等特殊要求

單位

單價（元）

10/15/2022131第一百三十一頁，共204頁。三、預決算計算施工圖預算=直接費+間接費+計劃利潤+計劃稅金P=A+A*3%*（1+7%+3%）=A+A*3.3%

施工圖預算=工程清單項目費+措施項目費+行政事業(yè)性收費+稅金10/15/2022132第一百三十二頁，共204頁。計算步驟1、工程清單項目費∑(清單工程量×綜合單價)2、措施項目費技術措施項目費∑(技術措施工程量×綜合單價)其它措施項目費(項目包括利潤)

3、行政事業(yè)性收費(1+2)×費率

4、不含稅工程造價1+2+3

5、稅金4×費率

6、含稅工程造價4+510/15/2022133第一百三十三頁，共204頁。四、審計要點1、

審計工程量2、

審計定額的套用3、

審計計劃利潤和稅金4、

審計設計、政策性、合同變更5、審計材料價差=材料用量*（信息價-材料的預算價）6、

審計甲供料10/15/2022134第一百三十四頁，共204頁。10/15/2022135第一百三十五頁，共204頁。五：招投標預決算審計要點1、審計設計、政策性、合同變更審計施工合同2、審計材料價差=材料用量*（信息價-材料的預算價）3、甲供料審計10/15/2022136第一百三十六頁，共204頁。填表作用意義費用構成審計要點投資估算設計概算施工圖預算竣工決算10/15/2022137第一百三十七頁，共204頁。第三講:績效評價與審計準則第一節(jié)：建設資金核算第二節(jié)：項目績效評價第三節(jié)：建設項目審計準則10/15/2022138第一百三十八頁，共204頁。第一節(jié)：建設資金核算原理建設資金價值來源？建設資金的運動過程？一、來源核算借：銀行存款貸：基建撥款(中央、地方、自籌)基建投資借款（政策性、商業(yè)）其他借款（短期：周轉、儲備）企業(yè)債券資金項目資本項目資本公積項目法人責任制，國有經營性項目10/15/2022139第一百三十九頁，共204頁。二、建設資金使用1、支付工程進度款、預付工程款借：應付工程款貸：銀行存款借：預付備料款貸：銀行存款借：應付工程款貸：預付備料款借：建筑安裝工程投資貸：應付工程款2、設備購置購入：借：器材采購—設備采購貸：銀行存款10/15/2022140第一百四十頁，共204頁。入庫：需安裝設備不需安裝設備借：庫存設備貸：器材采購-設備采購借：設備投資貸：器材采購-設備采購10/15/2022141第一百四十一頁，共204頁。出庫不需安裝設備需安裝設備借：設備投資貸：庫存設備借：交付使用資產貸：設備投資10/15/2022142第一百四十二頁，共204頁。3、材料(主材、地材、特材)采購購入：借：器材采購—材料采購貸：銀行存款入庫：借：庫存材料貸：器材采購—材料采購出庫：借：建筑安裝工程投資貸：庫存材料10/15/2022143第一百四十三頁，共204頁。4、交付使用資產核算借：交付使用資產—固定資產流動資產無形資產遞延資產

貸：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資10/15/2022144第一百四十四頁，共204頁。三、資金轉銷借：基建撥款基建投資借款其他借款

企業(yè)債券資金項目資本項目資本公積貸：交付使用資產—固定資產流動資產無形資產遞延資產10/15/2022145第一百四十五頁，共204頁。四、建設資金審計1.檢查建設資金到位情況2.設備材料采購審計（4P理論）(1)審計采購合同（價格、質量）（2）比價審計（同質比價、同價比質）（3）審計設備、材料核算（4）采購招標投標審計10/15/2022146第一百四十六頁，共204頁。4P理論Price價格Product產品Promotion促銷Place渠道10/15/2022147第一百四十七頁，共204頁。3、審查交付使用資產的真實性、合法性4、審查債權債務的真實性、合法性5、檢查稅費計繳的真實性和合法性6、審計基本建設收入、節(jié)余資金形成和分配的真實性和合法性10/15/2022148第一百四十八頁，共204頁。第二節(jié)：項目績效評價一：理論基礎二：財務評價三：宏觀評價10/15/2022149第一百四十九頁，共204頁。尼瑪拉木:大山里的郵遞員

云南省德欽縣云嶺鄉(xiāng)郵遞員10/15/2022150第一百五十頁，共204頁。四川省木里縣查朗區(qū)，鄉(xiāng)郵員扎西次丁和他的“搭檔”騾子“花妮”走在平均海拔4000多米的馬班郵路上

10/15/2022151第一百五十一頁，共204頁。2004年09月12日RiversRunBlack,andChineseDieofCancer

觸目驚心的淮河污染（圖）---紐約時報,Sep.1210/15/2022152第一百五十二頁，共204頁?；春又Я魃碀}河畔出現(xiàn)癌癥村

《花朵抗拒污染》淮河流域，一首新的歌謠“五十年代淘米洗菜，六十年代洗衣灌溉，七十年代水質敗壞，八十年代魚蝦絕代，九十年代拉稀生癌……”污染主要是硫化氫、二惡英污染，造紙廠的水里含有二惡英，而且含量還不低。10/15/2022153第一百五十三頁，共204頁?！胺徘逅?，是信號，上級領導快來到”

沙潁河是淮河最大的一條支流，因嚴重污染，使處于沙潁河三條干渠交匯處的河南省沈丘縣黃孟營村遭到滅頂之災，全村已經有105人死于癌癥，還有100多人生癌，成了名副其實的“癌癥村”。蘇魯皖交界地區(qū)山芋粉加工的高峰季節(jié)，山芋粉廢水由于富營養(yǎng)化，COD值很高，石梁河漁民損失慘重10/15/2022154第一百五十四頁，共204頁。家住淮南市田家庵一個叫“小島”的地方的老人黃勇福，告訴記者這條污水溝直連淮河10/15/2022155第一百五十五頁，共204頁。曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客《漢書·霍光傳》：慶賀一戶人家新房，某人煙囪是直的，旁邊放了不少柴草，就對主人說：煙囪應該改成彎曲的，把柴草搬遠點，否則，會有火患。主人聽了非常不高興。不久，該戶人家果然失火，幸虧鄰里相救，及時撲救了火災。事后，他殺牛設宴，感謝鄰居。被火燒傷嚴重的坐上座，偏偏未請向他提建議的人，于是有人對主人說：“鄉(xiāng)使聽客人之言，不費牛酒，終亡火患。今論功而請客，曲突徒薪亡恩澤，焦頭爛額為上客耶?”10/15/2022156第一百五十六頁，共204頁。一：理論基礎（一）投資與經濟增長關系1、經濟增長決定投資總量經濟增長國民收入總積累投資總量2、投資拉動經濟數倍增長

☆

投資乘數論：一筆投資帶動收入數倍增長，倍數，就叫投資乘數，是邊際儲蓄傾向的倒數。投資乘數推導10/15/2022157第一百五十七頁，共204頁。建造木制房屋價值1000美元，我支付工匠和木材生產者為1000美元，設MPC=2/31*100010002/3*1000666.7（2/3）*（2/3）1000444.4（2/3）*（2/3）*（2/3）1000296.3……. ……..+ +————————————————————Sn=a1/1-q=1000/（1-2/3）=1000*1/MPS 300010/15/2022158第一百五十八頁，共204頁。（二）項目效益涵義國民經濟效益環(huán)境效益社會效益財務效益效益10/15/2022159第一百五十九頁，共204頁。郵政項目評審指標體系1、投資利潤率7、人均郵政業(yè)務量2、投資利稅率8、單位面積造價3、投資回收期9、單位面積效益4、資本金利潤率10、單位勞動生產率5、NPV（ic=6%）11、項目增（減）就業(yè)人數6、IRR12、單位投資產出率10/15/2022160第一百六十頁，共204頁。比較2國GDP增長率的波動曲線，說明經濟增長有什么規(guī)律和特點？

10/15/2022161第一百六十一頁，共204頁。10/15/2022162第一百六十二頁，共204頁。（三）效益評價問題1、評價時間全過程、投產期、虧損時2、評價重點競爭性項目---重點：財務效益公益性項目---重點：宏觀效益3、評價手段手工計算、有利用計算機輔助審計10/15/2022163第一百六十三頁，共204頁。二：財務評價（一）財務評價從項目角度考察項目財務效益可行性（二）財務評價內容1、盈利能力2、償還能力（財務、債務）3、外匯平衡能力10/15/2022164第一百六十四頁，共204頁。（三）財務評價步驟第一步：計算財務數據第二步：編制財務報表第三步：計算財務指標第四步：提出財務評價結論10/15/2022165第一百六十五頁，共204頁。三：宏觀評價（一）國民經濟評價：從國民經濟角度出發(fā)考察項目對整個國民經濟的凈貢獻（二）影子價格（ShadowPrice）：完全競爭市場價格或最優(yōu)計劃價格或資源最優(yōu)配置價格影子價格=財務價格*影子轉換系數（投入物、產出物）10/15/2022166第一百六十六頁，共204頁?？低新寰S奇，前蘇聯(lián)著名的數學家和經濟學家。1975年，他因提出并運用線性規(guī)劃方法進行資源最優(yōu)配置的定量分析而獲得諾貝爾經濟學獎。10/15/2022167第一百六十七頁，共204頁。（三）轉移支付：在一國內部各部門之間進行轉移，并不增加或減少對一國國民經濟的凈貢獻。例如：稅金、補貼、利息、價格。存在問題：不公開、不公正、缺乏效率

（四）社會折現(xiàn)率：一國社會資源優(yōu)化配置的平均收益水平。is=12%10/15/2022168第一百六十八頁，共204頁。（五）費用—效益分析法1、費用=內部費用+外部費用2、內部費用是指用影子價格計算的項目投入物的經濟價值；3、外部費用是指社會為項目付出了代價，項目本身并不需要支付的那部分費用10/15/2022169第一百六十九頁，共204頁。外部費用1、空氣污染2、水的污染3、廢渣污染4、噪音污染5、光污染6、輻射污染10/15/2022170第一百七十頁，共204頁。4、效益=內部效益+外部效益內部效益是指項目產出物用影子價格計算的經濟價值；外部效益是指項目為社會做出貢獻，而項目本身并未得益的那部分效益。1、環(huán)境美化；2、員工培訓；3、技術推廣；4、便利交通；5、規(guī)模效益；6、給“上、下游”企業(yè)帶來的效益

外部效果=外部費用+外部效益10/15/2022171第一百七十一頁，共204頁。（六）國民經濟評價指標

1、凈效益流量=效益流量-費用流量=（內部效益+外部效益）-（內部費用+外部費用）2、經濟凈現(xiàn)值（ENPV）

：計算期內各年凈效益流量現(xiàn)值之和。ENPV=Σ（B-C）t*(1+is)-tENPV≥0，可行。為什么？利用Excel10/15/2022172第一百七十二頁，共204頁。3、經濟內部收益率（EIRR）(1)定義：EIRR：計算期內ENPV=0時的折現(xiàn)率(2)公式：Σ（B-C）t*(1+EIRR)-t=0(3)判斷：EIRR≥

is，可行。為什么？(4)計算：利用Excel10/15/2022173第一百七十三頁，共204頁。（七）環(huán)境效益評價1995年，INTOSAI，第十五屆大會的《開羅宣言》中制定了一個環(huán)境審計框架：財務審計、合規(guī)性審計、績效性審計18世紀，法國科學家布豐是被認為第一個研究人類活動對自然環(huán)境影響的學者結論：生產性建設項目對環(huán)境的影響和破壞較大10/15/2022174第一百七十四頁，共204頁。三峽工程環(huán)境效益1．減輕洪災2．清潔能源3．旅游景區(qū)4．改善水質

10/15/2022175第一百七十五頁，共204頁。（八）社會效益評價1、政治、社會穩(wěn)定2、科技、文化3、就業(yè)4、宗教、民族習慣5、國防6、合理利用自然資源7、生態(tài)平衡10/15/2022176第一百七十六頁，共204頁。第三節(jié)：建設項目審計準則提問1、審計準則？3、與審計依據區(qū)別？4、強制性、指導性？5、審計準則意義？10/15/2022177第一百七十七頁，共204頁。國家建設項目審計準則制定的依據和意義？實施日期：2001年8月1日第一條：為了規(guī)范審計機關對國家建設項目的審計，保證審計質量，根據《中華人民共和國