出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-什么是出納出納作為會(huì)計(jì)名詞,運(yùn)用在不同場合有著不同含義,從這個(gè)角度講,出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種含義。（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算的各項(xiàng)工作。也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。（2）出納人員。從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。收款員，從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會(huì)計(jì)部門的專職出納人員有很多相容之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們也要填制和審核原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、審核與上交，一般不專門設(shè)置帳戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員是出納機(jī)構(gòu)的派出員，他們是各出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納職位概述出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格的遵守職業(yè)道德。一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德是：（1）敬業(yè)愛崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。（3）依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定得程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。（4）客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。（5）搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)近期盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（6）保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的信息。除此之外,出納人員還應(yīng)注意以下兩點(diǎn):一是要清正廉潔.清正廉潔是出納的立業(yè)之本，是出納職業(yè)道德的首要方面。出納掌握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私有，均有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。同時(shí)，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會(huì)在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說，面對(duì)錢欲物欲的考驗(yàn)，絕大多數(shù)的出納以堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)。當(dāng)然，也有少數(shù)的出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。二是要堅(jiān)持原則。出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任,只有堅(jiān)持原則,才能正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系，在工作中，有時(shí)需要犧牲局部與個(gè)人利益維護(hù)國家利益，有時(shí)需要為了維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。長期以來,廣大出納員在工作中堅(jiān)持原則,無私無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,不少出納員因此受到了國家和人民的表彰和嘉獎(jiǎng).這是出納員的榮譽(yù)，當(dāng)然也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)持原則終究會(huì)得到社會(huì)的理解和支持，打擊報(bào)復(fù)遲早會(huì)受到懲罰。為了保障國家和集體的利益，保護(hù)社會(huì)主義公共財(cái)產(chǎn)，廣大出納員要真正肩負(fù)起國家賦予的實(shí)行計(jì)劃監(jiān)督的責(zé)任，在出納工作中堅(jiān)持原則，自覺抵制不良之風(fēng)，為維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納工作的基本原則是什么出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原則。《會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作?！卞X帳分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須有兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳：發(fā)放工資，應(yīng)有工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和發(fā)放工資，記賬人員記帳。實(shí)行錢帳分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為?！稌?huì)計(jì)法》專門規(guī)定出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳務(wù)的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等帳簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也有出納經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部份記賬工作的。總之，錢帳分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納工作的基本要求是什么做好出納工作并不是一件很容易的事它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。（1）政策水平。不依規(guī)矩，不能成方圓。出納工作涉及的規(guī)矩很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是決定做不好出納工作的。所以要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白自己那些該干，那些不該干，那些該抵制，工作起來才會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。（2）業(yè)務(wù)技能。臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。這對(duì)出納工作是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快還不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定能說得清楚不一定能改得過來。所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較強(qiáng)的速度和非常高的準(zhǔn)確性，再快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)能水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開發(fā)票、都離不開手、而要提高手的功夫，關(guān)鍵在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字，阿拉伯?dāng)?shù)字。提高寫作概括能力。使人見其字如見其人。一張書寫工整、填寫齊全/摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納的工作能力。（3）工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，少有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)。概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就是全身心投入，不為外界所打擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境清而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。（4）安全意識(shí)?，F(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的保管，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安的知識(shí)，把保護(hù)自己分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。（5）道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修，養(yǎng)要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財(cái)。充分發(fā)揮自己的使用效益；要遵紀(jì)守法。嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要清身自好，不貪、不占公家便宜；要求實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來目的；要注意保守機(jī)密，要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)。牢固樹立為人民服務(wù)的思想。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納人員的職責(zé)是什么出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國家的利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。因此明確出納人員的職責(zé)和權(quán)利，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：（1）按國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金支付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要做到目清月結(jié)，帳存余額和庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)察看；銀行存款帳與銀行對(duì)帳單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。(2)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付時(shí),要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證,再據(jù)以編制收付款憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證,逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,并結(jié)出余額.(3)按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行帳戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整，要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。對(duì)此，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的保管辦法。通常單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納工作的職能是什么？出納工作，是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。（1）收付職能。出納的最基本職能，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)少不了貨價(jià)物價(jià)的收付、往來款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金及銀行存款日記帳、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類帳對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算。以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)地經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（3）監(jiān)督職能。出納還有一個(gè)重要的俄職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款進(jìn)行管理對(duì)企業(yè)資金使用有效進(jìn)行分析等是出納的職責(zé)所在。（4）管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行管理，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用有益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納的核算方法是什么出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段。與整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法基本相同。主要包括設(shè)置帳戶、復(fù)式計(jì)審核和填制憑證、登記帳簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，以及對(duì)出納核算資料進(jìn)行分析和利用等方法。（1）設(shè)置帳戶。設(shè)置帳戶是對(duì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一種專門方法。就出納核算而言，要按照現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價(jià)證券設(shè)置帳戶進(jìn)行記錄和核算。出納工作常設(shè)置帳戶有：“現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳——結(jié)算賬戶”、“銀行存款日記帳——**專戶存款”、“長期股權(quán)投資——股票投資”、“短期投資——股票投資”等。（2）復(fù)式記帳。復(fù)式記帳是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)帳戶相互聯(lián)系起來進(jìn)行登記的一種專門方法。在我國，幾十年來“增減記帳法”、“收付記帳法”、“借貸記賬法”三種復(fù)式記帳方法同時(shí)應(yīng)用。但隨著新的預(yù)算會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記帳。所以，目前企業(yè)出納記帳應(yīng)當(dāng)采用借貸復(fù)式記帳方法。（3）審核與填制憑證。審核并填制憑證，是為了保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性而采用的一種專門方法。出納人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理，在過賬前，也要復(fù)合有關(guān)原始憑證，填制或復(fù)合記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明，是記賬的依據(jù)，對(duì)紀(jì)錄每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證還填制記帳憑證，然后再據(jù)以記帳，可以保證核算質(zhì)量，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。出納人員對(duì)原始憑證的復(fù)核與專管費(fèi)用報(bào)銷人員對(duì)原始憑證的審核是兩個(gè)不同的過程，出納人員的復(fù)合是一種復(fù)雜性的，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個(gè)步驟，而費(fèi)用報(bào)銷的核算則是一項(xiàng)專門的財(cái)產(chǎn)管理工作；出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷等核算工作。（4）登記帳簿。登記帳簿是根據(jù)記帳憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。按照記帳的正規(guī)方法和程序登記帳簿，并定期進(jìn)行對(duì)帳、結(jié)帳，可以提供完整的、系統(tǒng)地核算資料。出納日記帳要逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，定期結(jié)出借貸發(fā)生額與余額，出具出納報(bào)告單與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。其中現(xiàn)金日記帳還要每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)。（5）財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)、以保證帳帳、帳實(shí)相符的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)的清查，可以查明各項(xiàng)資產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益等情況，加強(qiáng)物資管理，保持記賬與核實(shí)的一致性，并為編制報(bào)表提供可靠的資料。出納要每天清點(diǎn)核對(duì)庫存現(xiàn)金，經(jīng)常性地與銀行進(jìn)行賬目核對(duì)，適時(shí)清點(diǎn)核對(duì)庫存各種有價(jià)證券和結(jié)算票據(jù)。（6）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以表格形式，定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)收支情況的一種專門方法。編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？梢苑从称髽I(yè)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果和預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益提供可靠的資料；為有關(guān)政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供有關(guān)信息；為投資人、債權(quán)人進(jìn)行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報(bào)告本單位現(xiàn)金收支與結(jié)存情況，現(xiàn)金收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。（7）會(huì)計(jì)分析。對(duì)核算資料進(jìn)行分析利用，是對(duì)核算資料所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴(kuò)大經(jīng)營成果。上述專門方法構(gòu)成了一個(gè)完整的總體，他們是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合的，必須一環(huán)扣一環(huán)。缺少哪一環(huán)，或在哪一個(gè)環(huán)節(jié)上出了問題，都將影響整體核算質(zhì)量。出納崗位操作基礎(chǔ)知識(shí)-出納與其它會(huì)計(jì)之間是一種什么樣的關(guān)系會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)帳會(huì)計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。（1）各有各的分工?？値?huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供總括的全面地核算資料；明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)帳，為企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息?？偨y(tǒng)上講，必須實(shí)行錢帳分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債券債務(wù)等賬目的登記工作。總帳會(huì)計(jì)和明細(xì)帳會(huì)計(jì)則不得管錢管物。（2）既互相依賴又互相牽制。出納、明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)之間有著很強(qiáng)的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證。這些作為記帳憑證的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對(duì)方的核算資料；共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，他們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記帳與總帳會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類帳，總分類帳與其所屬的明細(xì)分類帳，明細(xì)帳中的有價(jià)證券與出納帳中相應(yīng)的有價(jià)證券帳，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保持一致。（3）出納與明細(xì)帳會(huì)計(jì)的區(qū)別是指相對(duì)的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記帳，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算?！艾F(xiàn)金日記帳”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；“銀行存款日記帳”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類帳進(jìn)行核對(duì)。（4）出納工作是一種帳實(shí)兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)，既要進(jìn)行出納帳務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等事務(wù)的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管帳不管錢，管帳不管物的。對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢帳分管”的原則，這是由于出納室一種特殊的明細(xì)帳，總長會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”等相應(yīng)總分類帳對(duì)出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。（5）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個(gè)過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個(gè)顯著特征，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，而只對(duì)其進(jìn)行反應(yīng)和監(jiān)督。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-結(jié)賬時(shí)是否能用紅字帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的含義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一年？對(duì)于這個(gè)為題，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：年末終了結(jié)賬時(shí)有余額的帳戶余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不許要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方，使本年有余額的帳戶變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的帳戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清新、明了。否則，就混淆了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般來說，總賬、日記帳和多數(shù)明細(xì)帳應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查帳簿也可以連續(xù)使用。但在實(shí)際工作中，結(jié)轉(zhuǎn)帳戶余額有以下兩種規(guī)范和做法：一是將本帳戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi)。例如，某帳戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。二是在“本年累計(jì)”發(fā)生額的俄次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)列明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄列明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總結(jié)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-怎樣查找錯(cuò)誤在日常的會(huì)計(jì)核算中，發(fā)生差錯(cuò)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：一是要確定錯(cuò)的金額。二是要確認(rèn)錯(cuò)在借方還是貸方。三是根據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)誤的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯(cuò)的原因，采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯(cuò)的時(shí)間，減少查賬工作量。查找差錯(cuò)的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：（1）順差法（亦稱正查法）順差法是按照帳務(wù)處理的順序，從原始憑證、帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表全部過程進(jìn)行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關(guān)帳簿記錄一筆一筆地進(jìn)行核對(duì)，最后檢查有關(guān)帳戶的發(fā)生額和余額。這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯(cuò)記科目、錯(cuò)記金額等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)一般是在采用其他方法查找不到錯(cuò)誤的情況下采用這種方法。（2）逆查法（亦稱反查法）這種方法與順查法相反。是按照帳務(wù)處理的順序，從會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、原始憑證的過程進(jìn)行查找的一種方法。即先檢查各種有關(guān)帳戶的余額是否正確，然后將有關(guān)帳簿按照記錄的順序由后向前同有關(guān)記賬憑證或原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)，最后檢查有關(guān)記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點(diǎn)與順查法相同。所不同的是根據(jù)實(shí)際工作的需要，對(duì)由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯(cuò)的可能性較大而采用的。（3）抽查法抽查法是對(duì)整個(gè)帳簿記帳記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。當(dāng)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可根據(jù)具體情況分段、重點(diǎn)檢查。將某一部分帳簿記錄同有關(guān)的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行核對(duì)。還可以根據(jù)查錯(cuò)發(fā)生的位數(shù)有針對(duì)性地查找。如果差錯(cuò)是角、分、只要查找元以下尾數(shù)即可；如果差錯(cuò)是整數(shù)的千位、萬位，只需查找千位、萬位數(shù)即可。其他的位數(shù)就不用逐項(xiàng)或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是范圍小，可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。(4)偶合法偶合法是根據(jù)帳簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見的規(guī)律,推測與差錯(cuò)有關(guān)的記錄進(jìn)行查找的一種方法.這種方法主要適用于漏記、重記、錯(cuò)記的查找。1、漏記的查找A總帳一方漏記，在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，在總帳與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總帳所屬明細(xì)帳的借（或貸）方發(fā)生額合計(jì)數(shù)大于總帳的借（或貸）方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等。而且在總帳與明細(xì)帳中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額，這說明總帳一方的借（或貸）漏記，借（或貸）方哪一方的數(shù)額小，漏記就在哪一方。B明細(xì)帳一方漏記，在總帳與明細(xì)帳核對(duì)是可以發(fā)現(xiàn)?？値ひ呀?jīng)試算平衡，但在進(jìn)行總帳與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某一總賬借（或貸）方發(fā)生額大于其所屬各明細(xì)帳借（或貸）發(fā)生額之和，說明明細(xì)帳一方可能漏記，可對(duì)該明細(xì)帳的有關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)。C如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯(cuò)誤特征，只有通過順查法逐筆查找。2、重記的查找。A總帳一方的重記。在試算平衡市時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平，出現(xiàn)差錯(cuò)，在總賬與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)的借（或貸）方發(fā)生額合計(jì)數(shù)小于該總賬的借（或貸）方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等，而且在總帳與明細(xì)帳中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額記錄，說明總帳借（或貸）方重記，借（或貸）方哪一方的數(shù)額大，重記就在哪一方。B如果明細(xì)帳一方重記，在總帳與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)可以發(fā)生?？値ひ呀?jīng)試算平衡，與明細(xì)帳核對(duì)時(shí)，某一總賬借（或貸）方發(fā)生額小于其所屬明細(xì)帳借（或貸）方發(fā)生額之和，則可能是明細(xì)帳一方重記，可對(duì)與該明細(xì)帳有關(guān)的記賬憑證查對(duì)。C如果整張地記帳憑證重記帳，則沒有明顯的錯(cuò)誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。3、記反帳的查找。記反帳是指在記帳時(shí)把發(fā)生額的方向弄錯(cuò)，將借方發(fā)生額計(jì)入貸方，或者將貸方發(fā)生額計(jì)入借方?？値ひ环接浄磶?，則在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡，出現(xiàn)差額。這個(gè)差額是偶數(shù)，能被2整除，所得的商數(shù)則在帳簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說明將貸方錯(cuò)記為借方，反之，則說明將借方錯(cuò)記為貸方。如果明細(xì)帳記反了，而總帳記4、錯(cuò)記帳的查找。在實(shí)際工作中，錯(cuò)記帳是指把數(shù)字寫錯(cuò)，常見的有兩種：第一種，數(shù)字錯(cuò)位，即應(yīng)記得位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大計(jì)小。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-怎樣保管會(huì)計(jì)憑證保管會(huì)計(jì)憑證的安全與完整是全體財(cái)會(huì)人員的共同責(zé)任，在立卷存檔之前，會(huì)計(jì)憑證的保管由財(cái)產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。保管過程中應(yīng)注意以下問題：（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊之前，原始憑證一般是由用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時(shí)間內(nèi)，凡是用記賬憑證的財(cái)會(huì)人員都有責(zé)任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時(shí)傳遞，并且要嚴(yán)防在傳遞過程中散失。（2）憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管。防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。（3）對(duì)于性質(zhì)相同，數(shù)量過多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)傳單，工資卡等?？梢詥为?dú)裝訂保管，在方面上注明記賬憑證種類、日期、編號(hào)，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。（4）各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)裝訂保存，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”。（5）原始憑證不得外借，其他單位和個(gè)人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫“會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱表”，詳細(xì)填寫借閱會(huì)計(jì)憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期、調(diào)閱批準(zhǔn)人等。調(diào)閱人員一般不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說明所復(fù)制的會(huì)計(jì)憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財(cái)會(huì)人員監(jiān)督下進(jìn)行，并應(yīng)登記與簽名。（6）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊后，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-處理記賬憑證的附件在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記帳憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工。過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱。附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整：過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證黏貼紙上，然后再裝訂黏貼紙。原始憑證黏貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按照類別整齊地黏貼于黏貼紙的方框之內(nèi)，不得超過。黏貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓在前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6--1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在黏貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單位和總金額。如某人報(bào)銷差旅費(fèi)，報(bào)銷單后面的黏貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張，1元的公共汽車票1張，285元的火車票1張，869元的飛機(jī)票1張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5*20=10元，1*12=12元，在火車票一類下面空白處注明285*1=285元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明869*1=869元。這樣，萬一將原始憑證不慎失落，也很容易查明丟失的是哪一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-填寫記賬憑證的編號(hào)給記賬憑證的編號(hào)，是為了分清記賬憑證處理的先后順序，便于登記帳簿和進(jìn)行記賬憑證與賬簿記錄的核對(duì)，防止會(huì)計(jì)憑證的丟失，并且方便日后查找。記賬憑證編號(hào)的方法有多種。（1）將會(huì)計(jì)部門內(nèi)的全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，編為記字第**號(hào)。（2）分別按照現(xiàn)金和銀行存款收入，先進(jìn)和銀行存款付出以及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)三類進(jìn)行編號(hào)，分別編為收字第**號(hào)、付字第**號(hào)、轉(zhuǎn)字第**號(hào)。（3）按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收入、銀行存款付出和轉(zhuǎn)帳五類進(jìn)行編號(hào)，分別編為現(xiàn)收字第**號(hào)、現(xiàn)付字第**號(hào)、銀收字第**號(hào)、銀付字第**號(hào)、轉(zhuǎn)字第**號(hào)。當(dāng)月記賬憑證的編號(hào)，可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時(shí)填寫，記賬憑證無論是統(tǒng)一編號(hào)還是分別編號(hào)，均應(yīng)分月份按自然數(shù)字順序連續(xù)編號(hào)。通常，一張記賬憑證編一個(gè)號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)單”、、，按照本單位記賬憑證編號(hào)的方法，事先在編號(hào)單上印滿順序號(hào)，編號(hào)時(shí)用一個(gè)消一個(gè)，由制單人注銷，在裝訂憑證時(shí)將編號(hào)單付上，使記賬憑證的編號(hào)和張數(shù)一目了然，方便查考。復(fù)雜的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，需要填制兩張或兩張以上的記賬憑證時(shí)，應(yīng)編寫分號(hào)，即在原編記賬憑證號(hào)碼后面用分號(hào)的形式表示，如第8號(hào)記賬憑證需要填制兩張記賬憑證，則第一張編號(hào)為8（1/2），第二張編號(hào)為8（2/2）。出納操作基礎(chǔ)知識(shí)-填寫記賬憑證的日期填寫日期一般是財(cái)會(huì)人員填制記帳憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。如報(bào)銷查旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期。現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按照財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)帳單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫。當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)帳單日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一