會計學(xué)-第九章會計報表

第一節(jié)

財務(wù)會計報告的涵義和作用一、財務(wù)會計報告涵義財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的報告。（一）會計報表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）其他需要披露的資料——如企業(yè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。掌握企業(yè)經(jīng)營二、財務(wù)會計報告的作用（一）可供企業(yè)

和管理管理情況。（二）可供企業(yè)

主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和

情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。（四）可供財政、 、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第二節(jié)會計報表的種類及要求會計報表的種類按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表按編制時間企業(yè)會計報表種類表會計報表名稱編表期報送對象1

會企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告對外2

會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3

會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告對外4

會企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報告對外5

會企01附表2股東權(quán)益減值變動表年度報告對外6

會企01表附表3應(yīng)交 明細(xì)表中期報告、年度報告對外7

會企02表附表1利潤分配表年度報告對外8

會企02表附表2分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告對外9

會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告報表對外對內(nèi)二、編制會計報表的要求數(shù)字真實內(nèi)容完整說明清楚報送及時第三節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面。資產(chǎn)——按流動性強弱排列。負(fù)債——按償還期長短排列。所有者權(quán)益——按

性程度高低排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣、存貨等項目。（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等項目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項目等等。例題1某企業(yè)有關(guān)科目余額如下：科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收帳款65

000壞賬準(zhǔn)備500預(yù)付帳款30

000原材料34

000生產(chǎn)成本56

000庫存商品85

000利潤分配172

500本年利潤210

000要求：根據(jù)上述資料計算1、應(yīng)收帳款的凈額2、存貨的數(shù)額3、未分配利潤的數(shù)額第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本兩個方面，基本部分分四個層次。二、利潤表的項目填制⒈根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。大多數(shù)報表項目都可以根據(jù)總賬余額直接填列，如：“營業(yè)收入”、

“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“

用”、“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”、“所得稅費用”等。⒉根據(jù)報表項目之間的關(guān)系計算填列?！盃I業(yè)利潤”“利潤總額”“凈利潤”等例題21、某企業(yè)各帳戶期末余額如下：帳戶名稱借方余額帳戶名稱貸方余額現(xiàn)金350短期借款41

000銀行存款76

700應(yīng)付帳款4

050應(yīng)收帳款7

000其他應(yīng)付款8

700其他應(yīng)收款750應(yīng)付福利費7

000原材料349

800預(yù)提費用4

100生產(chǎn)成本36

000應(yīng)交稅金39

670庫存商品50

400累計折舊230

500待攤費用7

500利潤分配62

980固定資產(chǎn)628

500實收資本721

000盈余公積38

000合計1

157

000合計1

1570002、有關(guān)明細(xì)資料如下：各損益帳戶累計余額有：營業(yè)收入1

144

900元，營業(yè)成本944280，營業(yè)稅金及附加64

320元，銷售費用14

600元，營業(yè)外收入800元，營業(yè)外支出用20

800元，財務(wù)費用65

000元，200元。要求：編制資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤表資產(chǎn)流動資產(chǎn)金額負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債金額貨幣77

050短期借款41000應(yīng)收帳款7

000應(yīng)付賬款4

050其他應(yīng)收款750其他應(yīng)付款8

700存貨436200應(yīng)付福利費7

000待攤費用7500應(yīng)交稅金39

670流動資產(chǎn)合計528500預(yù)提費用4

100固定資產(chǎn)628500流動負(fù)債合計104

520減：累計折舊230500所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值398000實收資本721

000固定資產(chǎn)合計398000盈余公積38

000未分配利潤62

980資產(chǎn)合計926

500所有者權(quán)益合計821

980權(quán)益合計

926500例3

某公司2007年損益類賬戶余額如下12月1－11月累計營業(yè)收入1600001440

000營業(yè)成本96000864

000營業(yè)稅金及附加銷售費用800072

000用640057

600財務(wù)費用400036

000投資收益1600營業(yè)外收入000營業(yè)外支出640057

600第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。（一）基本報表：銷售商品提供勞務(wù)商品支付工資交納

等分配利潤借入款項償還3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對外投資收回投資購建和處置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)吸收匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額（二）補充資料凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況（詳見p294-295表10-9）表編制單位：會企03表單位：元現(xiàn)金流量表200×年×月×日二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）