會(huì)計(jì)學(xué)-第九章會(huì)計(jì)報(bào)表

第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的報(bào)告。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）其他需要披露的資料——如企業(yè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（一）可供企業(yè)

和管理管理情況。（二）可供企業(yè)

主管部門(mén)和國(guó)家管理部門(mén)了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和

情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。（四）可供財(cái)政、 、銀行、審計(jì)等部門(mén)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)及要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表按編制時(shí)間企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編表期報(bào)送對(duì)象1

會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2

會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3

會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告對(duì)外4

會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5

會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6

會(huì)企01表附表3應(yīng)交 明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7

會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8

會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告對(duì)外9

會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告報(bào)表對(duì)外對(duì)內(nèi)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整說(shuō)明清楚報(bào)送及時(shí)第三節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面。資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。負(fù)債——按償還期長(zhǎng)短排列。所有者權(quán)益——按

性程度高低排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣、存貨等項(xiàng)目。（三）根據(jù)總分類(lèi)賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。例題1某企業(yè)有關(guān)科目余額如下：科目名稱(chēng)借方余額貸方余額應(yīng)收帳款65

000壞賬準(zhǔn)備500預(yù)付帳款30

000原材料34

000生產(chǎn)成本56

000庫(kù)存商品85

000利潤(rùn)分配172

500本年利潤(rùn)210

000要求：根據(jù)上述資料計(jì)算1、應(yīng)收帳款的凈額2、存貨的數(shù)額3、未分配利潤(rùn)的數(shù)額第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式。（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，基本兩個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次。二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制⒈根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都可以根據(jù)總賬余額直接填列，如：“營(yíng)業(yè)收入”、

“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“

用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“所得稅費(fèi)用”等。⒉根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列?！盃I(yíng)業(yè)利潤(rùn)”“利潤(rùn)總額”“凈利潤(rùn)”等例題21、某企業(yè)各帳戶期末余額如下：帳戶名稱(chēng)借方余額帳戶名稱(chēng)貸方余額現(xiàn)金350短期借款41

000銀行存款76

700應(yīng)付帳款4

050應(yīng)收帳款7

000其他應(yīng)付款8

700其他應(yīng)收款750應(yīng)付福利費(fèi)7

000原材料349

800預(yù)提費(fèi)用4

100生產(chǎn)成本36

000應(yīng)交稅金39

670庫(kù)存商品50

400累計(jì)折舊230

500待攤費(fèi)用7

500利潤(rùn)分配62

980固定資產(chǎn)628

500實(shí)收資本721

000盈余公積38

000合計(jì)1

157

000合計(jì)1

1570002、有關(guān)明細(xì)資料如下：各損益帳戶累計(jì)余額有：營(yíng)業(yè)收入1

144

900元，營(yíng)業(yè)成本944280，營(yíng)業(yè)稅金及附加64

320元，銷(xiāo)售費(fèi)用14

600元，營(yíng)業(yè)外收入800元，營(yíng)業(yè)外支出用20

800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用65

000元，200元。要求：編制資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)金額負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債金額貨幣77

050短期借款41000應(yīng)收帳款7

000應(yīng)付賬款4

050其他應(yīng)收款750其他應(yīng)付款8

700存貨436200應(yīng)付福利費(fèi)7

000待攤費(fèi)用7500應(yīng)交稅金39

670流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)528500預(yù)提費(fèi)用4

100固定資產(chǎn)628500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)104

520減：累計(jì)折舊230500所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值398000實(shí)收資本721

000固定資產(chǎn)合計(jì)398000盈余公積38

000未分配利潤(rùn)62

980資產(chǎn)合計(jì)926

500所有者權(quán)益合計(jì)821

980權(quán)益合計(jì)

926500例3

某公司2007年損益類(lèi)賬戶余額如下12月1－11月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入1600001440

000營(yíng)業(yè)成本96000864

000營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用800072

000用640057

600財(cái)務(wù)費(fèi)用400036

000投資收益1600營(yíng)業(yè)外收入000營(yíng)業(yè)外支出640057

600第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。（一）基本報(bào)表：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)商品支付工資交納

等分配利潤(rùn)借入款項(xiàng)償還3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)外投資收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)吸收匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（二）補(bǔ)充資料凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況（詳見(jiàn)p294-295表10-9）表編制單位：會(huì)企03表單位：元現(xiàn)金流量表200×年×月×日二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）