審計(jì)學(xué)階段測(cè)驗(yàn)3

1、在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒(méi)有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來(lái)決定是否同意銷售。A.銷售單管理部門(mén)B.財(cái)務(wù)部門(mén)C.信用管理部門(mén)D.裝運(yùn)部門(mén)【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：銷售單管理部門(mén)在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷售單管理部門(mén)的主管來(lái)決定是否同意銷售。2、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.執(zhí)行分析程序B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：3、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。4、與“由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.分類和可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂菊_答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。5、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證C.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。6、應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.被審計(jì)單位【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的是（）。A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測(cè)試B.提請(qǐng)被審計(jì)單位加大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例C.認(rèn)為未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而出具保留意見(jiàn)D.檢查銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等憑證1【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：對(duì)于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。9、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。10、對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括（）。A.評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)B.獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)^了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系D.對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。參考教材P143中的相關(guān)介紹。11、以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。參考教材149頁(yè)。12、下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)B.在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：參考教材P144中的相關(guān)介紹。13、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很可能源于（）。八.良好的控制環(huán)境B.具體的控制活動(dòng)C.薄弱的控制環(huán)境D.收款控制【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：參考教材P145(四)中的相關(guān)介紹。14、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C.剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。15、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是()。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16、以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是()。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一B.組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制D.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。17、以下有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解說(shuō)法中不正確的是（）。A.詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用B.對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)A，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對(duì)于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)考慮的重要因素C.在對(duì)一段時(shí)期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D，可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)不正確的是（）。A.如果函證的結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的B.如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)D.如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層予以調(diào)整【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果函證結(jié)果表明存在差異，不一定是錯(cuò)誤，也不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，要展開(kāi)進(jìn)一步審查，而不是直接提請(qǐng)管理層予以調(diào)整。二、多項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，按50％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收款項(xiàng)總體是正確的C.對(duì)于地址錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函D.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)E.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函【正確答案】BCE【您的答案】BCE【答案正確】【答案解析】：2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序，在確定函證對(duì)象后，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所D.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出E.在采用消極式函證時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒(méi)有收到詢證函【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】：詢證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門(mén)依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通等情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項(xiàng)B不正確；詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)D不正確。3、下列有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序中，難以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的有（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期核對(duì)C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.追查發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂單E.檢查銷售發(fā)票上是否有相關(guān)授權(quán)人員的簽字【正確答案】ADE【您的答案】ADE【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)A可以實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)D主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。從明細(xì)賬追查至原始憑證主要實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)；反方向主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。選項(xiàng)E是控制測(cè)試，不符合題意。4、下列關(guān)于函證方式的說(shuō)法中正確的有（）。A.在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一被審計(jì)單位只能選擇積極式函證或消極式函證中的一種B.當(dāng)采用積極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有情況下必須回函C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接實(shí)施替代程序D.在采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序E.當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函【正確答案】BDE【您的答案】BDE【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，如果仍未得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的范圍時(shí)，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍C.若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項(xiàng)D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。6、如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（）情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在問(wèn)題，但不是很重大，還沒(méi)有達(dá)到影響審計(jì)意見(jiàn)類型的程度C.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮D.對(duì)管理層的誠(chéng)信問(wèn)題存在較小的疑慮，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在非常嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位管理層拒絕更正發(fā)現(xiàn)的這些錯(cuò)報(bào)【正確答案】AC【您的答案】AC【答案正確】【答案解析】選項(xiàng)E，應(yīng)該出具的是否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材P146中的相關(guān)介紹。7、導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制E.簡(jiǎn)單的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD【答案正確】【答案解析】：參考教材P146中的相關(guān)介紹。8、由于下列（）原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解B.所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)C.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)等方面的會(huì)計(jì)原則的理解是一致的D.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理E.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分【正確答案】AB【您的答案】AB【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)DE屬于與非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特征。參考教材P146中的相關(guān)介紹。9、下列通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層管理人員舞弊跡象，涉及的金額較大D.存在高層管理人員舞弊跡象，但是涉及的金額比較小E.控制環(huán)境比較穩(wěn)定【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD【答案正確】【答案解析】：參考教材P147中的相關(guān)介紹。10、對(duì)于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素包括（）。A.認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度，以及潛在錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性B.管理層應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性C.在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類似潛在錯(cuò)報(bào)的經(jīng)驗(yàn)D.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果E.審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力【正確答案】ABCDE【您的答案】ABCDE【答案正確】1、整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。A.批準(zhǔn)賒銷信用B.顧客提出訂貨要求C.向顧客開(kāi)具賬單D.按銷售單供貨【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：2、在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒(méi)有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來(lái)決定是否同意銷售。A.銷售單管理部門(mén)B.財(cái)務(wù)部門(mén)C.信用管理部門(mén)D.裝運(yùn)部門(mén)【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：銷售單管理部門(mén)在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷售單管理部門(mén)的主管來(lái)決定是否同意銷售。3、下列屬于證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是此筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)的是（）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.發(fā)運(yùn)憑證D.銷售發(fā)票【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：4、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.執(zhí)行分析程序B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：5、甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。6、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證C.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。7、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。8、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C.實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：參考教材P142中的相關(guān)介紹。10、下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。A.在決策時(shí)，人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤B.在決策時(shí)，人為判斷一定會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤C.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D.由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效【正確答案】B【您的答案】A【答案解析】：參考教材P143倒數(shù)第二段中的相關(guān)介紹。11、下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)B.在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)D.行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：參考教材P144中的相關(guān)介紹。12、下列不屬于在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素是（）。A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.樣本規(guī)模的大小【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：參考教材P150中的相關(guān)介紹。13、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C.剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。14、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15、對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估，以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)【正確答案】A【您的答案】A【答案正確】【答案解析】：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。16、下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中不正確的是（）。A.在控制測(cè)試中，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一交易不能同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不足以說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的D.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序【正確答案】B【您的答案】B【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)B，盡管控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的目的不同，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)A，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對(duì)于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)考慮的重要因素C.在對(duì)一段時(shí)期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：選項(xiàng)D,可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)不正確的是（）。A.如果函證的結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的B.如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)D.如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層予以調(diào)整【正確答案】D【您的答案】D【答案正確】【答案解析】：如果函證結(jié)果表明存在差異，不一定是錯(cuò)誤，也不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，要展開(kāi)進(jìn)一步審查，而不是直接提請(qǐng)管理層予以調(diào)整。20、不可以證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)是（）。A.銷貨單B.銷售發(fā)票C.商品價(jià)目表D.發(fā)運(yùn)憑證【正確答案】C【您的答案】C【答案正確】【答案解析】：為驗(yàn)證登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，應(yīng)該從銷售明細(xì)賬查至銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā)運(yùn)憑證。二、多項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，按50％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收款項(xiàng)總體是正確的C.對(duì)于地址錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函D.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)E.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函【正確答案】BCE【您的答案】BCE【答案正確】【答案解析】：2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序，在確定函證對(duì)象后，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所D.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出E.在采用消極式函證時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒(méi)有收到詢證函【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】：詢證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門(mén)依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通等情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟、催收貨款等證據(jù)，因此選項(xiàng)B不正確；詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)D不正確。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的范圍時(shí)，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍C.若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量【正確答案】ACE【您的答案】ACE【答案正確】【答案解析】選項(xiàng)B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項(xiàng)D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。4、下列各項(xiàng)稅金及附加中，屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。A.資源稅B.教育費(fèi)附加C.增值稅D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】ABDE【您的答案】ABDE【答案正確】【答案解析】：5、如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列（）情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在問(wèn)題，但不是很重大，還沒(méi)有達(dá)到影響審計(jì)意見(jiàn)類型的程度C.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮D.對(duì)管理層的誠(chéng)信問(wèn)題存在較小的疑慮，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查消除此疑慮，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在非常嚴(yán)重的重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位管理層拒絕更正發(fā)現(xiàn)的這些錯(cuò)報(bào)【正確答案】AC【您的答案】ACE【答案解析】：選項(xiàng)E，應(yīng)該出具的是否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。參考教材P146中的相關(guān)介紹。6、導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的非常規(guī)交易所具備的特征包括（）。A.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制E.簡(jiǎn)單的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法【正確答案】ABCD【您的答案