財務(wù)報表基礎(chǔ)知識課件

財務(wù)報表解釋報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表解釋1一、規(guī)范財務(wù)報表編制的法律框架（一）本書財務(wù)報表特指依法必須對外公布的報表，又稱法定報表、外部報表（二）法律框架1、公司法2、財務(wù)報告準則3、上市規(guī)則一、規(guī)范財務(wù)報表編制的法律框架2（三）主要法律要求1、按年度編制和公布財務(wù)報表（上市公司增加中期報表）2、報表包括利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，已確認利得與損失表（四大基本報表）3、必須任命一個獨立的人來對報表進行審計，并出具審計報告（小公司例外）4、遵守準則、真實公允（三）主要法律要求3二、財務(wù)報表ABC（一）財務(wù)報表的基礎(chǔ)會計主體通過會計系統(tǒng)對其所發(fā)生交易的記錄二、財務(wù)報表ABC4（二）財務(wù)報表的目的1、顯示企業(yè)在一段時期內(nèi)經(jīng)營的盈虧狀況2、顯示企業(yè)在某個時點上的財務(wù)狀況3、對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧狀況質(zhì)量的說明（二）財務(wù)報表的目的5（三）影響企業(yè)財務(wù)狀況的主要因素1、企業(yè)控制的經(jīng)濟資源2、企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)3、企業(yè)的流動性和償付能力4、企業(yè)適應(yīng)周邊經(jīng)營環(huán)境的能力（三）影響企業(yè)財務(wù)狀況的主要因素6（四）財務(wù)報表的使用者1、公司管理者2、公司股東3、商業(yè)伙伴4、公司的資金供應(yīng)者5、稅收當(dāng)局6、公司員工7、財務(wù)分析人員和財務(wù)顧問8、政府和政府機構(gòu)9、公眾（四）財務(wù)報表的使用者7三、會計ABC（一）會計主體企業(yè)是獨立于其所有者的會計主體（二）會計等式1、資產(chǎn)=負債2、資產(chǎn)=負債+資本3、資產(chǎn)=負債+（投入資本+留存利潤）三、會計ABC84、資產(chǎn)=負債+（投入資本+賺取的利潤—提存）資產(chǎn)=負債+（投入資本+收入—費用—提存）5、資產(chǎn)=負債+投入資本+前期留存利潤+本期賺取的利潤—本期提存4、資產(chǎn)=負債+（投入資本+賺取的利潤—提存）96、資產(chǎn)=負債+前期投入資本+前期留存利潤+當(dāng)期賺取的利潤+當(dāng)期投入資本—本期提存7、凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)—總負債凈資產(chǎn)=資本6、資產(chǎn)=負債+前期投入資本10（三）經(jīng)營等式利潤=凈資產(chǎn)的增加+提存－投入資本（是聯(lián)系利潤和會計等式變化的紐帶）（四）信用交易引起的應(yīng)收款項是資產(chǎn)，應(yīng)付款項是負債（五）復(fù)式簿記（三）經(jīng)營等式11（六）優(yōu)良會計信息的質(zhì)量特征1、相關(guān)性2、易懂性3、可靠性4、完整性5、客觀性6、及時性7、可比性（六）優(yōu)良會計信息的質(zhì)量特征12（七）計量原則1、持續(xù)經(jīng)營2、謹慎性3、配比4、重要性（七）計量原則13（八）歷史成本慣例1、合理性：客觀2、局限性：無法反映價格水平變化對資產(chǎn)計價的影響，在高通貨膨脹時期利潤可能被嚴重高估，可能無法報告貨幣性項目的收益或損失（八）歷史成本慣例14（九）現(xiàn)值會計模型1、以現(xiàn)值而非歷史成本列示資產(chǎn)負債表項目2、用所耗費成本的現(xiàn)值與收入相配比來計算利潤3、準則已在某些方面引入了現(xiàn)值會計的原理（九）現(xiàn)值會計模型15（十）公共部門組織的會計1、公共部門組織的目的是實現(xiàn)貨幣價值2、貨幣價值要素①效益②效率③節(jié)約（十）公共部門組織的會計16四、利潤表（一）有限公司的性質(zhì)1、有限責(zé)任、法定報表2、所有者是股東、管理者是董事會3、公開公司和私人公司4、優(yōu)先股和普通股5、宣布股利和支付股利四、利潤表17（二）利潤表的要素1、繼續(xù)經(jīng)營、收購和終止經(jīng)營2、銷售成本、分銷成本和管理費用3、投資收益4、利息5、例外項目和非常項目6、稅金7、收益和每股收益8、分部報告（二）利潤表的要素18（三）利潤表的形式P68（三）利潤表的形式19五、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的格式P91五、資產(chǎn)負債表20（二）資產(chǎn)負債表的主要項目和規(guī)則1、流動資產(chǎn)①應(yīng)收款項②存貨a、估價b、購貨成本c、長期在產(chǎn)品（二）資產(chǎn)負債表的主要項目和規(guī)則212、負債①應(yīng)計項目②遞延收益2、負債223、租賃會計3、租賃會計234、準備①性質(zhì)②會計后果③確認條件④重組4、準備245、或有事項6、資產(chǎn)負債表日后事項5、或有事項257、報告交易的實質(zhì)①操縱會計②表外融資8、根本性誤差和會計政策的變更應(yīng)追溯調(diào)整7、報告交易的實質(zhì)269、固定資產(chǎn)（1）范圍（2）折舊（3）支出資本化（4）重估9、固定資產(chǎn)27（5）房地產(chǎn)投資的特殊規(guī)定（6）研發(fā)支出的會計處理（7）商譽的會計處理（8）非外購無形資產(chǎn)的會計處理（9）減值（10）投資（5）房地產(chǎn)投資的特殊規(guī)定289、股本（1）類別（2）股票溢價（3）股票市值9、股本2910、公積（1）范圍（2）分類10、公積30六、集團報表（一）企業(yè)集團1、母公司2、子公司3、聯(lián)營企業(yè)4、參股企業(yè)5、合資企業(yè)六、集團報表31（二）合并報表1、編制依據(jù)2、合并資產(chǎn)負債表（1）抵銷（2）少數(shù)股權(quán)（3）合并商譽（二）合并報表323、合并利潤表3、合并利潤表334、聯(lián)營公司與合資公司的會計處理4、聯(lián)營公司與合資公司的會計處理34七、現(xiàn)金流量表（一）必要性（二）格式（三）編制七、現(xiàn)金流量表35八、公司年報的其他要素（一）已確認利得與損失表八、公司年報的其他要素36（二）報表注釋和其他財務(wù)報表1、會計政策2、股東權(quán)益變化調(diào)節(jié)表3、歷史成本損益注釋（二）報表注釋和其他財務(wù)報表374、董事會報告5、審計報告6、董事長報告7、經(jīng)營與財務(wù)回顧4、董事會報告388、五年財務(wù)摘要9、中期報告10、予報11、增值表8、五年財務(wù)摘要39財務(wù)報表基礎(chǔ)知識課件40財務(wù)報表解釋報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表解釋41一、規(guī)范財務(wù)報表編制的法律框架（一）本書財務(wù)報表特指依法必須對外公布的報表，又稱法定報表、外部報表（二）法律框架1、公司法2、財務(wù)報告準則3、上市規(guī)則一、規(guī)范財務(wù)報表編制的法律框架42（三）主要法律要求1、按年度編制和公布財務(wù)報表（上市公司增加中期報表）2、報表包括利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，已確認利得與損失表（四大基本報表）3、必須任命一個獨立的人來對報表進行審計，并出具審計報告（小公司例外）4、遵守準則、真實公允（三）主要法律要求43二、財務(wù)報表ABC（一）財務(wù)報表的基礎(chǔ)會計主體通過會計系統(tǒng)對其所發(fā)生交易的記錄二、財務(wù)報表ABC44（二）財務(wù)報表的目的1、顯示企業(yè)在一段時期內(nèi)經(jīng)營的盈虧狀況2、顯示企業(yè)在某個時點上的財務(wù)狀況3、對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧狀況質(zhì)量的說明（二）財務(wù)報表的目的45（三）影響企業(yè)財務(wù)狀況的主要因素1、企業(yè)控制的經(jīng)濟資源2、企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)3、企業(yè)的流動性和償付能力4、企業(yè)適應(yīng)周邊經(jīng)營環(huán)境的能力（三）影響企業(yè)財務(wù)狀況的主要因素46（四）財務(wù)報表的使用者1、公司管理者2、公司股東3、商業(yè)伙伴4、公司的資金供應(yīng)者5、稅收當(dāng)局6、公司員工7、財務(wù)分析人員和財務(wù)顧問8、政府和政府機構(gòu)9、公眾（四）財務(wù)報表的使用者47三、會計ABC（一）會計主體企業(yè)是獨立于其所有者的會計主體（二）會計等式1、資產(chǎn)=負債2、資產(chǎn)=負債+資本3、資產(chǎn)=負債+（投入資本+留存利潤）三、會計ABC484、資產(chǎn)=負債+（投入資本+賺取的利潤—提存）資產(chǎn)=負債+（投入資本+收入—費用—提存）5、資產(chǎn)=負債+投入資本+前期留存利潤+本期賺取的利潤—本期提存4、資產(chǎn)=負債+（投入資本+賺取的利潤—提存）496、資產(chǎn)=負債+前期投入資本+前期留存利潤+當(dāng)期賺取的利潤+當(dāng)期投入資本—本期提存7、凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)—總負債凈資產(chǎn)=資本6、資產(chǎn)=負債+前期投入資本50（三）經(jīng)營等式利潤=凈資產(chǎn)的增加+提存－投入資本（是聯(lián)系利潤和會計等式變化的紐帶）（四）信用交易引起的應(yīng)收款項是資產(chǎn)，應(yīng)付款項是負債（五）復(fù)式簿記（三）經(jīng)營等式51（六）優(yōu)良會計信息的質(zhì)量特征1、相關(guān)性2、易懂性3、可靠性4、完整性5、客觀性6、及時性7、可比性（六）優(yōu)良會計信息的質(zhì)量特征52（七）計量原則1、持續(xù)經(jīng)營2、謹慎性3、配比4、重要性（七）計量原則53（八）歷史成本慣例1、合理性：客觀2、局限性：無法反映價格水平變化對資產(chǎn)計價的影響，在高通貨膨脹時期利潤可能被嚴重高估，可能無法報告貨幣性項目的收益或損失（八）歷史成本慣例54（九）現(xiàn)值會計模型1、以現(xiàn)值而非歷史成本列示資產(chǎn)負債表項目2、用所耗費成本的現(xiàn)值與收入相配比來計算利潤3、準則已在某些方面引入了現(xiàn)值會計的原理（九）現(xiàn)值會計模型55（十）公共部門組織的會計1、公共部門組織的目的是實現(xiàn)貨幣價值2、貨幣價值要素①效益②效率③節(jié)約（十）公共部門組織的會計56四、利潤表（一）有限公司的性質(zhì)1、有限責(zé)任、法定報表2、所有者是股東、管理者是董事會3、公開公司和私人公司4、優(yōu)先股和普通股5、宣布股利和支付股利四、利潤表57（二）利潤表的要素1、繼續(xù)經(jīng)營、收購和終止經(jīng)營2、銷售成本、分銷成本和管理費用3、投資收益4、利息5、例外項目和非常項目6、稅金7、收益和每股收益8、分部報告（二）利潤表的要素58（三）利潤表的形式P68（三）利潤表的形式59五、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的格式P91五、資產(chǎn)負債表60（二）資產(chǎn)負債表的主要項目和規(guī)則1、流動資產(chǎn)①應(yīng)收款項②存貨a、估價b、購貨成本c、長期在產(chǎn)品（二）資產(chǎn)負債表的主要項目和規(guī)則612、負債①應(yīng)計項目②遞延收益2、負債623、租賃會計3、租賃會計634、準備①性質(zhì)②會計后果③確認條件④重組4、準備645、或有事項6、資產(chǎn)負債表日后事項5、或有事項657、報告交易的實質(zhì)①操縱會計②表外融資8、根本性誤差和會計政策的變更應(yīng)追溯調(diào)整7、報告交易的實質(zhì)669、固定資產(chǎn)（1）范圍（2）折舊