醫(yī)院財(cái)務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo)說(shuō)明課件

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo)二0一二年五月十一日1精選ppt1頁(yè)1頁(yè)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo)二0一二年五月十一日1精選ppt1頁(yè)1醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義醫(yī)院財(cái)務(wù)分析作用醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法相關(guān)指標(biāo)解釋內(nèi)容提要2精選ppt2頁(yè)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義內(nèi)容提要2精選ppt2頁(yè)一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第六十九條規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)通過(guò)相關(guān)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以反映醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)。3精選ppt3頁(yè)一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第六十九條規(guī)定二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析作用

財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，為改進(jìn)醫(yī)院的管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。其目的是幫助醫(yī)院管理者查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊，了解并掌握醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而將重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)用到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作和經(jīng)濟(jì)決策過(guò)程中去。4精選ppt4頁(yè)二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析作用財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

1、收入分析。重點(diǎn)分析收入增減變化情況是否正常，收入結(jié)構(gòu)是否合理，分析影響收入增減變化的因素，分析收入實(shí)現(xiàn)與年度預(yù)算的差距，檢驗(yàn)預(yù)算編制準(zhǔn)確率并為下年度預(yù)算編制提供依據(jù)。

2、支出分析。重點(diǎn)分析支出增減變化是否正常，支出結(jié)構(gòu)是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，分析實(shí)際支出與預(yù)算的差距，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。5精選ppt5頁(yè)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1、收入分析。重點(diǎn)分析收入增減變?nèi)?、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容3、效率、效益分析。分析對(duì)比相關(guān)各項(xiàng)指標(biāo)，及時(shí)掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)不足，不斷改進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，提高管理效率。4、風(fēng)險(xiǎn)分析。計(jì)算醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，估量醫(yī)院對(duì)債務(wù)資金的利用程度，揭示醫(yī)院的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為提高醫(yī)院資金使用效益提供依據(jù)。6精選ppt6頁(yè)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容3、效率、效益分析。分析對(duì)比相關(guān)各項(xiàng)指標(biāo)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容5、管理分析。通過(guò)對(duì)床位利用率、各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)的增長(zhǎng)率，藥品等消耗指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)是否健康，是否存在資源浪費(fèi)，醫(yī)院發(fā)展能力如何，為加強(qiáng)成本管理及挖掘發(fā)展?jié)摿μ峁┮罁?jù)。7精選ppt7頁(yè)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容7精選ppt7頁(yè)四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法1、比較分析法：將報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算、前期、其它等同類數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從數(shù)量上確定差異并找出產(chǎn)生差異的主要原因的一種分析方法。2、比率分析法：通過(guò)兩個(gè)相互聯(lián)系指標(biāo)的對(duì)比，確定比率，分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況的一種方法。常用的具體方法有構(gòu)成比率分析、效益比率分析和相關(guān)比率分析等。8精選ppt8頁(yè)四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法1、比較分析法：將報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法3、趨勢(shì)分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，求出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。4、因素分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種方法。采用因素分析法可以分析各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的大小，為控制和決策提供依據(jù)。

9精選ppt9頁(yè)四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法3、趨勢(shì)分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)1、預(yù)算執(zhí)行率=本期實(shí)際收入（支出）總額/本期預(yù)算收入（支出）總額×l00%說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院預(yù)算管理水平，指標(biāo)越高，說(shuō)明醫(yī)院預(yù)算準(zhǔn)確率高。2、預(yù)算完成率=期末實(shí)際完成數(shù)/年度預(yù)算數(shù)*100%說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。10精選ppt10頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)10精選ppt10頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)3、財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率=本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出/本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入×100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。11精選ppt11頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)11精選ppt11頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)1、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+其他收入）×100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院除來(lái)源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。12精選ppt12頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)12精選ppt12頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)2、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。說(shuō)明：反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重，也就是說(shuō)資產(chǎn)總額中有多少是舉債取得的，揭示醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，不僅反映了醫(yī)院利用債權(quán)人資金的規(guī)模，也反映了醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)程度。資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，說(shuō)明醫(yī)院運(yùn)用外部資金的能力差；而資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，說(shuō)明醫(yī)院資金不足，依靠欠債維持，償債風(fēng)險(xiǎn)太大。13精選ppt13頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)13精選ppt13頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)3、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。說(shuō)明：它反映醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。該比率表明醫(yī)院在每百元流動(dòng)負(fù)債中有多少流動(dòng)資產(chǎn)作后盾。流動(dòng)比率過(guò)高會(huì)影響醫(yī)院獲利能力；反之，流動(dòng)比率過(guò)低，說(shuō)明醫(yī)院償債能力較差。14精選ppt14頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)14精選ppt14頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)4、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。說(shuō)明：速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力，用于衡量醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收在院病人醫(yī)療款+應(yīng)收醫(yī)療款+其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備。該指標(biāo)同流動(dòng)比率一樣，并不是越高越好，該指標(biāo)過(guò)高，可能意味著資金利用效率較低。15精選ppt15頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)15精選ppt15頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）/平均總資產(chǎn)。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力，反映總資產(chǎn)在一定期間內(nèi)完成的周轉(zhuǎn)任務(wù)，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率越高，加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，可帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加；反之，說(shuō)明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力較差。16精選ppt16頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)16精選ppt16頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額×365/醫(yī)療收入。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動(dòng)速度。周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，應(yīng)收賬款的收回越快，資金占用越少，壞賬損失發(fā)生可能性越小、資金流動(dòng)性高、企業(yè)償債能力強(qiáng)。否則，醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。17精選ppt17頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)17精選ppt17頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)3、存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料和低值易耗品支出/平均存貨。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動(dòng)速度以及存貨資金占用是否合理。這一指標(biāo)越高，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快，收益率越高；反之，說(shuō)明庫(kù)存物資積壓，資金沉淀，庫(kù)存管理不善，或是醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營(yíng)狀況不良。18精選ppt18頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)18精選ppt18頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)1、每門診人次收入（支出）=門診收入（支出）/門診人次。

每住院人次收入（支出）=住院收入（支出）/出院人次。門診（住院）收入成本率=每門診（住院）人次支出/每門診（住院）人次收入*100%說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院門診、住院收費(fèi)水平和耗費(fèi)的成本水平。19精選ppt19頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)19精選ppt19頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)1、百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗=衛(wèi)生材料費(fèi)/醫(yī)療收入*100。

百元醫(yī)療收入藥品消耗=藥品費(fèi)/醫(yī)療收入*100。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中藥品、衛(wèi)生材料的消耗水平，通過(guò)比較分析，可以發(fā)現(xiàn)藥品、材料管理漏洞，減少資源浪費(fèi)。20精選ppt20頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)20精選ppt20頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)1、人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。公用經(jīng)費(fèi)支出比率=公用經(jīng)費(fèi)/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)是否合理，能直觀反映出醫(yī)院人員薪酬、福利水平高低和日常運(yùn)行費(fèi)用投入情況。21精選ppt21頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)21精選ppt21頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)2、藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品費(fèi)+衛(wèi)生材料費(fèi)）/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。藥品收入占醫(yī)療收入比重=藥品收入/醫(yī)療收入*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院重要收支項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)是否合理，能直觀反映出醫(yī)療活動(dòng)中藥品和衛(wèi)生材料的消耗水平以及藥占比，引導(dǎo)醫(yī)院改善收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化成本管理。22精選ppt22頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)22精選ppt22頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)1、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)*100%。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院未來(lái)年度的發(fā)展前景及發(fā)展?jié)摿?，指?biāo)越高，說(shuō)明醫(yī)院規(guī)模逐漸壯大，抗風(fēng)險(xiǎn)和保持持續(xù)發(fā)展能力越來(lái)越強(qiáng)。23精選ppt23頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)23精選ppt23頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)2、固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度，指標(biāo)越高說(shuō)明近年醫(yī)院固定資產(chǎn)投入力度越大，醫(yī)療技術(shù)手段越完善。24精選ppt24頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)24精選ppt24頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)1、床位使用率=實(shí)際占用總床日數(shù)/實(shí)際開放總床日數(shù)*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映了病床的一般負(fù)荷情況，說(shuō)明醫(yī)院病床的利用效率，對(duì)評(píng)定醫(yī)院工作效率和管理水平具有重要意義。

2、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院人數(shù)/平均開放床位說(shuō)明：該指標(biāo)從每張病床的有效利用程度方面說(shuō)明病床的工作效率，在一定程度上反映了醫(yī)院的工作效率和醫(yī)療質(zhì)量。25精選ppt25頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)25精選ppt25頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)3、出院者平均住院天數(shù)=出院病人實(shí)際占用總床日數(shù)/出院人數(shù)。說(shuō)明：此指標(biāo)是衡量醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要指標(biāo)，病人住院床日數(shù)越長(zhǎng)，表明醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量不高，反之，表明醫(yī)院業(yè)務(wù)質(zhì)量較高。在人員、床位、設(shè)備沒(méi)有顯著變化的情況下，加快病床周轉(zhuǎn)、縮短住院天數(shù)是增加住院收入的有力措施，但是要加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量，減少醫(yī)療糾紛。26精選ppt26頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)26精選ppt26頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)4、每職工平均診療人次=診療人次/平均在職職工人數(shù)。5、每職工平均醫(yī)療收入=醫(yī)療收入/平均在職職工人數(shù)說(shuō)明：該指標(biāo)是醫(yī)院職工創(chuàng)造價(jià)值的體現(xiàn)，通過(guò)本指標(biāo)的分析，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益、調(diào)動(dòng)職工積極性非常重要。27精選ppt27頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)27精選ppt27頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)6、經(jīng)費(fèi)自給率=醫(yī)療收入/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用）*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)不包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出，表示醫(yī)院經(jīng)常性收支的平衡能力。經(jīng)費(fèi)自給率大于1說(shuō)明醫(yī)院經(jīng)常性收支能夠自給；小于1說(shuō)明醫(yī)院需要財(cái)政補(bǔ)助才能維持日常運(yùn)營(yíng)。28精選ppt28頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)28精選ppt28頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)7、百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入=醫(yī)療收入/固定資產(chǎn)*100。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值能力，反映了固定資產(chǎn)的利用效率。

29精選ppt29頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（七）其他重要指標(biāo)29精選ppt29頁(yè)總之，財(cái)務(wù)分析是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，運(yùn)用科學(xué)、有效的手段對(duì)醫(yī)院全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的分析，有利于總結(jié)管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理水平，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠、有用的信息。結(jié)束語(yǔ)：30精選ppt30頁(yè)總之，財(cái)務(wù)分析是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，運(yùn)用科學(xué)謝謝！31精選ppt31頁(yè)謝謝！31精選ppt31頁(yè)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo)二0一二年五月十一日32精選ppt1頁(yè)32頁(yè)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo)二0一二年五月十一日1精選ppt1頁(yè)1醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義醫(yī)院財(cái)務(wù)分析作用醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法相關(guān)指標(biāo)解釋內(nèi)容提要33精選ppt2頁(yè)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義內(nèi)容提要2精選ppt2頁(yè)一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第六十九條規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)通過(guò)相關(guān)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以反映醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)。34精選ppt3頁(yè)一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析定義新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第六十九條規(guī)定二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析作用

財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，為改進(jìn)醫(yī)院的管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。其目的是幫助醫(yī)院管理者查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊，了解并掌握醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而將重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)用到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作和經(jīng)濟(jì)決策過(guò)程中去。35精選ppt4頁(yè)二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析作用財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

1、收入分析。重點(diǎn)分析收入增減變化情況是否正常，收入結(jié)構(gòu)是否合理，分析影響收入增減變化的因素，分析收入實(shí)現(xiàn)與年度預(yù)算的差距，檢驗(yàn)預(yù)算編制準(zhǔn)確率并為下年度預(yù)算編制提供依據(jù)。

2、支出分析。重點(diǎn)分析支出增減變化是否正常，支出結(jié)構(gòu)是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，分析實(shí)際支出與預(yù)算的差距，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。36精選ppt5頁(yè)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1、收入分析。重點(diǎn)分析收入增減變?nèi)⑨t(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容3、效率、效益分析。分析對(duì)比相關(guān)各項(xiàng)指標(biāo)，及時(shí)掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)不足，不斷改進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，提高管理效率。4、風(fēng)險(xiǎn)分析。計(jì)算醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，估量醫(yī)院對(duì)債務(wù)資金的利用程度，揭示醫(yī)院的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為提高醫(yī)院資金使用效益提供依據(jù)。37精選ppt6頁(yè)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容3、效率、效益分析。分析對(duì)比相關(guān)各項(xiàng)指標(biāo)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容5、管理分析。通過(guò)對(duì)床位利用率、各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)的增長(zhǎng)率，藥品等消耗指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)是否健康，是否存在資源浪費(fèi)，醫(yī)院發(fā)展能力如何，為加強(qiáng)成本管理及挖掘發(fā)展?jié)摿μ峁┮罁?jù)。38精選ppt7頁(yè)三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容7精選ppt7頁(yè)四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法1、比較分析法：將報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算、前期、其它等同類數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從數(shù)量上確定差異并找出產(chǎn)生差異的主要原因的一種分析方法。2、比率分析法：通過(guò)兩個(gè)相互聯(lián)系指標(biāo)的對(duì)比，確定比率，分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況的一種方法。常用的具體方法有構(gòu)成比率分析、效益比率分析和相關(guān)比率分析等。39精選ppt8頁(yè)四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法1、比較分析法：將報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法3、趨勢(shì)分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，求出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。4、因素分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種方法。采用因素分析法可以分析各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的大小，為控制和決策提供依據(jù)。

40精選ppt9頁(yè)四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法3、趨勢(shì)分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)1、預(yù)算執(zhí)行率=本期實(shí)際收入（支出）總額/本期預(yù)算收入（支出）總額×l00%說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院預(yù)算管理水平，指標(biāo)越高，說(shuō)明醫(yī)院預(yù)算準(zhǔn)確率高。2、預(yù)算完成率=期末實(shí)際完成數(shù)/年度預(yù)算數(shù)*100%說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。41精選ppt10頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)10精選ppt10頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)3、財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率=本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出/本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入×100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。42精選ppt11頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（一）預(yù)算管理指標(biāo)11精選ppt11頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)1、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+其他收入）×100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院除來(lái)源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。43精選ppt12頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)12精選ppt12頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)2、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。說(shuō)明：反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重，也就是說(shuō)資產(chǎn)總額中有多少是舉債取得的，揭示醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，不僅反映了醫(yī)院利用債權(quán)人資金的規(guī)模，也反映了醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)程度。資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，說(shuō)明醫(yī)院運(yùn)用外部資金的能力差；而資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，說(shuō)明醫(yī)院資金不足，依靠欠債維持，償債風(fēng)險(xiǎn)太大。44精選ppt13頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)13精選ppt13頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)3、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。說(shuō)明：它反映醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。該比率表明醫(yī)院在每百元流動(dòng)負(fù)債中有多少流動(dòng)資產(chǎn)作后盾。流動(dòng)比率過(guò)高會(huì)影響醫(yī)院獲利能力；反之，流動(dòng)比率過(guò)低，說(shuō)明醫(yī)院償債能力較差。45精選ppt14頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)14精選ppt14頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)4、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。說(shuō)明：速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力，用于衡量醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收在院病人醫(yī)療款+應(yīng)收醫(yī)療款+其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備。該指標(biāo)同流動(dòng)比率一樣，并不是越高越好，該指標(biāo)過(guò)高，可能意味著資金利用效率較低。46精選ppt15頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)15精選ppt15頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）/平均總資產(chǎn)。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力，反映總資產(chǎn)在一定期間內(nèi)完成的周轉(zhuǎn)任務(wù)，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率越高，加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，可帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加；反之，說(shuō)明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力較差。47精選ppt16頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)16精選ppt16頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額×365/醫(yī)療收入。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動(dòng)速度。周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，應(yīng)收賬款的收回越快，資金占用越少，壞賬損失發(fā)生可能性越小、資金流動(dòng)性高、企業(yè)償債能力強(qiáng)。否則，醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。48精選ppt17頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)17精選ppt17頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)3、存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料和低值易耗品支出/平均存貨。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動(dòng)速度以及存貨資金占用是否合理。這一指標(biāo)越高，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快，收益率越高；反之，說(shuō)明庫(kù)存物資積壓，資金沉淀，庫(kù)存管理不善，或是醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營(yíng)狀況不良。49精選ppt18頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)18精選ppt18頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)1、每門診人次收入（支出）=門診收入（支出）/門診人次。

每住院人次收入（支出）=住院收入（支出）/出院人次。門診（住院）收入成本率=每門診（住院）人次支出/每門診（住院）人次收入*100%說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院門診、住院收費(fèi)水平和耗費(fèi)的成本水平。50精選ppt19頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)19精選ppt19頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)1、百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗=衛(wèi)生材料費(fèi)/醫(yī)療收入*100。

百元醫(yī)療收入藥品消耗=藥品費(fèi)/醫(yī)療收入*100。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中藥品、衛(wèi)生材料的消耗水平，通過(guò)比較分析，可以發(fā)現(xiàn)藥品、材料管理漏洞，減少資源浪費(fèi)。51精選ppt20頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（四）成本管理指標(biāo)20精選ppt20頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)1、人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。公用經(jīng)費(fèi)支出比率=公用經(jīng)費(fèi)/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)是否合理，能直觀反映出醫(yī)院人員薪酬、福利水平高低和日常運(yùn)行費(fèi)用投入情況。52精選ppt21頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)21精選ppt21頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)2、藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品費(fèi)+衛(wèi)生材料費(fèi)）/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用+其他支出）*100%。藥品收入占醫(yī)療收入比重=藥品收入/醫(yī)療收入*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院重要收支項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)是否合理，能直觀反映出醫(yī)療活動(dòng)中藥品和衛(wèi)生材料的消耗水平以及藥占比，引導(dǎo)醫(yī)院改善收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化成本管理。53精選ppt22頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)22精選ppt22頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)1、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)*100%。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=（期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院未來(lái)年度的發(fā)展前景及發(fā)展?jié)摿?，指?biāo)越高，說(shuō)明醫(yī)院規(guī)模逐漸壯大，抗風(fēng)險(xiǎn)和保持持續(xù)發(fā)展能力越來(lái)越強(qiáng)。54精選ppt23頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)23精選ppt23頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）發(fā)展能力指標(biāo)2、固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值*100%。說(shuō)明：該指標(biāo)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度，指標(biāo)越高說(shuō)明近年醫(yī)院固定資產(chǎn)投入力度越大，醫(yī)療技術(shù)手段越完善。55精選ppt24頁(yè)五、相關(guān)指標(biāo)解釋（六）