電大中級財務(wù)會計二期末復(fù)習指導(dǎo)最新整理

第29頁年月電大《中級財務(wù)會計二》復(fù)習指導(dǎo)（全新）一、單項選擇題：參考藍色小冊子與往年試題（）二、多項選擇題：參考藍色小冊子與往年試題（）三、簡答題主要涉及的知識點有：．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。(考)答：（）含義：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息與其他費用，會計上稱為借款費用。會計上將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本的方法，稱為借款費用資本化。（）可予資本化的借款費用主要包括：借款利息、應(yīng)付債券溢價或折價的推銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯總差額等。原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”。(考)答：例如：自然災(zāi)害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編制利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。．會計上如何披露或有負債?？糪考答：或有負債應(yīng)按以下要求披露：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當說明原因。．舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義。(考)答：（）會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在交易或事項實質(zhì)未發(fā)生變化的情況下，純粹改變會計政策屬于會計政策變更。例如：長期股權(quán)投資由權(quán)益法改成成本法核算、存貨計價由先進先出法改為加權(quán)平均法、將延期付款購入的固定資產(chǎn)按購買價款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)初始成本。（）會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等。．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義?？即穑海ǎ┴搨椖康馁~面價值是指負債項目按照相關(guān)企業(yè)會計準則規(guī)定核算的結(jié)果，即資產(chǎn)負債表上的期末金額，負債項目的計稅基礎(chǔ)是指負債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法角度上來看，企業(yè)持有的負債在期末應(yīng)有的余額。如：預(yù)收賬款萬，在會計上因為不符合收入的確認條件，將其作為負債核算，其賬面價值即其歷史成本，但在稅法上是采取收付實現(xiàn)制確認收入的，預(yù)收賬款應(yīng)確認為收入來增加納稅所得額、計算交納所得稅，因而從負債角度上講，預(yù)收賬款是負債，賬面價值即為萬，但從稅法的角度上說，它不是負債，是收入，故計稅基礎(chǔ)為，負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別考答：（）含義：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職。（）區(qū)別：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，且通常采用一次性支付補償?shù)姆绞?。．舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。.商品銷售收入的確認條件。答：企業(yè)銷售商品時，如果同時符合以下四個條件，可以確認收入：

（）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給買方；

（）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；

（）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

（）相關(guān)的收入與成本能夠可靠地計量。.舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。重大會計差錯的金額一般較大，如某企業(yè)提前確認未實現(xiàn)的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入的及以上，則認為是重大會計差錯。.會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。答：會計規(guī)定：

（）在勞動合同尚未到期前，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，應(yīng)當根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量與每一位職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（）在勞動合同尚未到期前，對于職工有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當按照或有事項準則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量與每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利。借記“管理費用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。．現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類；答：現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出與流入的金額。我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類：（）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（）投資活動現(xiàn)金流量（）籌資活動現(xiàn)金流量。四、單項業(yè)務(wù)題涉及的主要知識點有：計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；如：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息元（年月考）借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息.計提分期付息債券利息（）；如：計提分期付息到期還本的應(yīng)付債券利息元（按面值發(fā)行），該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息.按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。如：按面值元發(fā)行債券，款項已收妥并存入銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值．交納上月未交增值稅；如：交納上月未交增值稅元。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款.本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。如：將本月應(yīng)交所得稅元計提入賬，下月初付款。（年月考）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年月日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；某企業(yè)在年月日，賒銷商品一批（合同規(guī)定月日前購貨方有權(quán)退貨）價款萬元，增值稅率，該批商品成本萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（。月考）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：發(fā)出商品貸：庫存商品.上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額；如：上月賒銷產(chǎn)品一批，價款元，增值稅元，購貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價格上給予的折讓。本月按價款確認銷售折讓并已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）.試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；如：試銷新產(chǎn)品臺，單位售價為元，單位成本為元，增值稅率。合同規(guī)定自出售日開始月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。（參考教材）借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)付款.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益。如：采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價款為萬元，增值稅率；現(xiàn)銷方式下，該批商品的售價為萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，購貨方已支付增值稅款。借：長期應(yīng)收款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）未實現(xiàn)融資收益．經(jīng)批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；如：公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票萬股，每股面值元，原發(fā)行價格元，該公司提取資本公積萬元、盈余公積萬元，未分配利潤萬元。()現(xiàn)以每股元的價格回收。()以每股元的價格回收。借：庫存股貸：銀行存款借：股本——股本貸：庫存股資本公積——股本溢價如果以每股元的價格回收，則借：庫存股貸：銀行存款借：股本——股本資本公積——股本溢價盈余公積貸：庫存股．因改制需要辭退一批員工，估計補償金額*元；如：因改制需要辭退一批員工，估計補償金額元；借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅；如：出售廠房，應(yīng)交營業(yè)稅元。（。月考）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯；如：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。（年月考）借：管理費用貸：累計折舊.年終決算時發(fā)現(xiàn)去年，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；如：年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用貸：累計折舊.發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。如：發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費元，現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用貸：其他應(yīng)收款.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；如：建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本萬元，計稅價格萬元，增值稅萬元（年月考）借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；如：年終決算將本年發(fā)生的虧損萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（年月考）借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤.經(jīng)批準用盈余公積元彌補虧損；如：經(jīng)批準用盈余公積萬元彌補虧損（年月考）借：盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補虧.提取法定盈余公積；如：提取法定盈余公積萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積．經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；如：經(jīng)批準用盈余公積元轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積貸：實收資本.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。如：年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（年月）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤.收入某公司支付的違約金存入銀行；如：收到某公司支付的違約金元存入銀行。借：銀行存款貸：營業(yè)外收入.以銀行存款支付罰款。如：以銀行存款支付罰款元。借：營業(yè)外支出貸：銀行存款．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；如：去年所欠公司貨款萬元無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—公司貸：銀行存款營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（。月考）.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。如：公司以一批產(chǎn)品對公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值萬元，公允價值萬元，增值稅率，公司占公司的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對公司投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔連帶付款責任。如：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)公司因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款萬元。對此，本公司應(yīng)承擔連帶付款責任。（年月考）借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計負債．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員與銷售人員）；如：本月應(yīng)付職工薪酬元。其中生產(chǎn)工人薪酬元、車間管理人員薪酬元、行政管理人員薪酬元、銷售人員薪酬元。（年月考）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬－工資.用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅。如：用銀行存款支付職工薪酬元，同時代扣個人所得稅元。借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅．小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。如：從小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為元，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款．出售專利一項；如：出售專利一項，取得收入萬元已存入銀行。該項專利賬面價值為萬元，未計提減值與攤銷，營業(yè)稅率。借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入．委托證券公司發(fā)行普通股股票萬股，每股面值元，發(fā)行價元，并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費元。借：銀行存款貸：股本資本公積．用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款元，該批家電的價款為元，增值稅為元。

借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外支出——債務(wù)重組利得四、計算題涉及的主要知識點有：.年月日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為、、。

條件二：購貨方若個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，年內(nèi)分次支付（個月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算月日、月日、月日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出與實際收款金額；（）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。如：公司年月日銷售產(chǎn)品一批，售價為萬元，增值稅率。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為、、。條件二：購貨方若個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為萬元，年內(nèi)分次支付。要求：（）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標（確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）。（）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。答案：（）銷售收入萬元月日：現(xiàn)金折扣支出×萬元實際收款×（）萬元月日：現(xiàn)金折扣支出×萬元實際收款×（）萬元（）主營業(yè)務(wù)收入金額萬元。.已知年月日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、年度主營業(yè)務(wù)收入金額與主營業(yè)務(wù)成本金額，要求計算年度現(xiàn)金流量表中的下列指標：⑴銷售商品收到的現(xiàn)金；⑵購買商品支付的現(xiàn)金。如：已知月日部分賬戶年初余額與年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計算：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)增加應(yīng)收賬款減少預(yù)收賬款增加應(yīng)付賬款減少預(yù)付賬款增加庫存商品減少主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本

壞賬損失

參考答案：（）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（元）⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（元）.年月日從建設(shè)銀行借入年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于年月日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*。

⑵年月日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*。

⑶年月日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*，到期一次還本付息。當日支付工程款*元。

⑷年月底，工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計算：（）年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年應(yīng)予資本化的借款利息；（）年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。如：年月日從銀行借入兩年期借款萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，年利率為，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（）工程于年月日日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為。⑵年月日公司按規(guī)定支付工程款萬元。余款存入銀行，活期存款利率。⑶年月日，公司從工商銀行借入一般借款萬元，期限年、利率，到期一次還本付息。當日支付工程款萬元。

⑷年月底，工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計算：（）年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年應(yīng)予資本化的借款利息；（）年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。參考答案：（）年應(yīng)付銀行的借款利息×（萬元）（）年應(yīng)予資本化的借款利息—（）×÷—（萬元）（）年上半年應(yīng)付銀行的借款利息×÷×÷（萬元）（）專門借款應(yīng)予資本化的借款利息×÷(萬)一般借款應(yīng)予資本化的借款利息〔—（——）〕×÷（萬元年上半年應(yīng)予資本化的借款利息（萬元）年上半年應(yīng)予費用化的借款利息—（萬元）

.已知月日有關(guān)賬戶總賬與明細賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產(chǎn)負債表中下列項目的年末余額（列示計算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。如：某公司年月日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲公司（借）—乙公司（貸）應(yīng)付賬款—公司（貸）—公司（借）預(yù)收賬款—丙公司（貸）—丁公司（借）預(yù)付賬款—公司（借）—公司（貸）原材料（借）庫存商品（借）材料成本差異（貸）存貨跌價準備（貸）長期借款（借），其中一年內(nèi)到期長期借款的金額為要求：計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。參考答案：存貨——元應(yīng)收賬款元應(yīng)付賬款元預(yù)付賬款元預(yù)收賬款元長期借款—元.公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①年月日，借款萬元，年利率，期限年；②年月日，借款萬元，年利率，期限年。該辦公樓于年年初開始建造，當年月日支出萬元；月日支出萬元。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。）要求：（）計算年月的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化。（）計算年度的借款利息費用，確定其中應(yīng)予資本化的利息費用金額并說明理由。參考答案：（）年月的借款利息費用×÷（萬元）該月的利息費用不應(yīng)資本化，因為辦公樓在該月尚未開始建造，不屬于資本化開始的時點，不符合資本化的條件，所以該月的利息費用尚未開始資本化，應(yīng)予以費用化，放入“財務(wù)費用”。（）年度的借款利息費用××÷（萬元）應(yīng)予資本化的利息費用金額××÷（萬元）；因為不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息，而該工程（辦公樓）在年度尚未完工，該年度完全屬于資本化的有效期間，故該年產(chǎn)生的全部借款的利息費用皆應(yīng)予以資本化。若考慮暫時閑置資金的活期存款利息，則資本化時應(yīng)將暫時閑置資金的活期存款利息扣除。.年度公司的相關(guān)會計核算資料如下：（）年初購入存貨一批，成本元，年末提取減值損失元。（）年初購入一項商標自用，成本元，會計上無法確定商標的使用壽命；稅法則要求按年并采用直線法攤銷商標價值。（）本年確認罰款支出元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債本年末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。參考答案：（）資產(chǎn)：存貨：賬面價值（元）計稅基礎(chǔ)（元）無形資產(chǎn)：賬面價值（元）計稅基礎(chǔ)÷（元）負債：預(yù)計負債：賬面價值（元）計稅基礎(chǔ)元（）資產(chǎn)：存貨：賬面價值元<計稅基礎(chǔ)元，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為：元;無形資產(chǎn)：賬面價值元>計稅基礎(chǔ)元,故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為元.負債：預(yù)計負債：賬面價值元>計稅基礎(chǔ)元,故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為元。五、綜合題涉及的主要知識點有：.年月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價*元，預(yù)計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率*％）抵償前欠某公司的貨款*元。

要求：（）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備年、年度的折舊額；（）計算年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（）編制年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。如：年月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價元，預(yù)計使用年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為年。年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率％）抵償前欠某公司的貨款元。要求（有關(guān)計算請列示計算過程）：（）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備年、年度的折舊額；（）計算年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（）編制年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。

答案：（）直線法：年、的折舊額（元）雙倍余額遞減法：年的折舊額×（元）年的折舊額（）×元）（）年末：賬面價值（元）計稅基礎(chǔ)（元）（）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得.年月日公司發(fā)行一批年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*％，發(fā)行時的市場利率為*％，實際收款*元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的月日、月日。

要求：（）編制發(fā)行債券的會計分錄；（）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本。如：年月日公司發(fā)行一批年期、一次還本的債券，總面值萬元，票面利率％，發(fā)行時的市場利率為％，實際收款萬元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次。要求：．編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關(guān)明細科目）。．采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）。（）借：銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券面值（）計算如下：第一期：應(yīng)付利息×÷萬元實際利息費用×÷萬元攤銷折價萬元應(yīng)付債券攤余成本萬元第二期：應(yīng)付利息×÷萬元實際利息費用×÷萬元攤銷折價萬元應(yīng)付債券攤余成本萬元第三期：應(yīng)付利息×÷萬元實際利息費用×÷萬元攤銷折價萬元應(yīng)付債券攤余成本萬元.年月日，公司賒銷一批材料給公司，含稅價為*元。年底公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。年月日雙方協(xié)議，由公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為*元，增值稅率為*％，產(chǎn)品成本為*元。公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準備*元，產(chǎn)品已于月日運往企業(yè)。

要求：（）計算債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（）計算債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失；（）分別編制公司與公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。如：年月日公司賒銷一批材料給公司，含稅價為元。年底公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議人公司同意公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價元，增值稅率，產(chǎn)品成本元。公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為元，產(chǎn)品已于月日運往企業(yè)。要求：（）計算債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（）計算債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失；（）分別編制公司與公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。答案：（）債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益—×（）（元）抵債產(chǎn)品的處置收益—（元）（）債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失—×（）——（元）（）公司：借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）壞賬準備營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款公司公司：借：應(yīng)付賬款公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品.公司于年月日收到甲公司當日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠公司貨款。該票據(jù)面值*元，期限*個月。年月日，公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率*，貼現(xiàn)款已存入公司的銀行存款賬戶。

要求：（）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會計分錄；（）計算公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息與貼現(xiàn)凈額；（）編制公司貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄；（）年月末，公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報告中應(yīng)如何披露？（）年月，公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對上項已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請做出月末公司相應(yīng)的會計處理。（）年月初上項票據(jù)到期，甲公司未能