稅法-基礎(chǔ)班第四節(jié)增值稅計稅方法

第四節(jié)的計稅方一般當期應(yīng) ①小規(guī)模②一般的當期應(yīng)納稅額=當期銷售額×征收銷售或提供或發(fā)生財政部和國家稅務(wù)規(guī)定的特計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36應(yīng)扣繳稅額=方支付的價款÷（1+稅率）×稅【例題·單選題】2017年2月，公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價款200萬元該公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)則A企業(yè)應(yīng)當扣繳的稅額 C.11.32D.12【答案】【解析】應(yīng)扣繳=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計行為收入與規(guī)定的稅率計算并向方收取的稅額，為銷項稅額。具體計算公式如下【解釋】銷項稅額是按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含的銷售額。價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如?！沅N售方式下的包括向方收取的全部價款和價外費用價外費用一般為含入，在征稅時換算成不含入，再并入銷售額銷售額不包括向方收取的銷項稅額，如果取得的是價稅合計金額，還需換算成不含的銷售額銷售額=含銷售額÷（1+稅率特殊銷售方式下的金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀服務(wù)的銷售額、融資租賃和融資性（一） 看作是含稅銷售額，即向方收取的價外費用應(yīng)視為含入，在征稅時換算成不含 所謂價外費用，包括價外向方收取續(xù)費、補貼、基金、費、返還利潤、他各種性質(zhì)的價外。（1）向方收取的銷項稅（3）符合條件代為收取的性基金和行政事業(yè)性（4）銷貨同時保險收取的保險費、向方收取代用開具的除外（5）以委托方名義開具代委托方收取的款。幣計算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的匯率中間價應(yīng)當在事?！練w納2】價款和合并收取的銷售額的換算的銷售額不包括收取的銷項稅額，因為是價外稅， 售額的組成部分，如果取得的是價稅合計金額，還需換算成不含 視為含入的主要情銷售額=含銷售額÷（1+稅率 【答案】（二）特殊銷售方式下的銷售額（掌握注意三個概 ①折扣銷售（商業(yè)折扣特點：銷售時折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張上注明并在入賬時直接扣除。符合管理規(guī)定的，可按折扣后的余額計算銷項稅額】 和普通票樣一致，只是 比普通發(fā)票多一聯(lián)抵扣聯(lián)（其用途是為了抵扣進項稅額這里老師用普通的票樣做講解是沒】【例題·單選題】甲服裝廠為一般，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含 數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的，并按開具 【答案】②銷售折扣（現(xiàn)金折扣銷售折扣（現(xiàn)金折扣）【注意】折扣銷售與銷售折扣的稅務(wù)處理有不同的規(guī)定，不能銷售折扣不能在計算時扣減銷售額，但是可以在計算所得稅時作為財務(wù)費用扣減所①一般按新貨同期確定銷售額，不得減除舊貨收購價格②金銀首飾以舊換新