綠大地審計案例分析課件

綠大地公司造假審計案例分析禪房花木深-----------------PPT、演講：辛瀅財務10210102180小組成員：余鵬飛財務10110102046喻東杰財務10110102080

陸城財務10110102048

劉晟財務10210102103綠大地公司造假審計案例分析禪房花木深------------1主營業(yè)務：綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計公司名稱——云南綠大地生物科技股份有限公司

20042005200620072008凈利潤33421192.2637236397.847070881.0664414729.25865197772.54增長率

11.4%26.4%36.8%34.3%毛利率23.78%——36%董事長：何學葵主營業(yè)務：綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計公司名稱——云南綠2導火線——2009年財報導火線——2009年財報3時間預計比2009年第3季度凈利潤同比增長幅度2009年凈利潤（萬元）2009年10月30日20%—50%

2010年1月30日下降30%以內(nèi)

2010年2月27日

62122010年4月28日

-127962010年4月30日

-15123導火線——財報“5度變臉”

20092008本年比上年增減

調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整后營業(yè)利潤493495933.61341947610.92318462415.9254.96%利潤總額-148349573.3487505730.3775967898.18-295.28%歸屬于母公司利潤-151233832.0586767925.4975230093.30-301.03%時間預計比2009年第3季度凈利潤2009年凈利潤（萬元）242009年《綠大地年報》“資產(chǎn)減值損失”——科目明細2009年《綠大地年報》“資產(chǎn)減值損失”——科目明細52009《綠大地年報》“營業(yè)外支出”——科目明細2009《綠大地年報》“營業(yè)外支出”——科目明細62008銷售退回2009銷售退回2009土地使用權虛增——10407.06萬

實際

——603.99萬資金鏈斷裂，為定向發(fā)股票再融資4.66億調(diào)減2008營業(yè)收入2348.5萬調(diào)減2009營業(yè)收入1.58億-------2009《綠大地年報》-------2009《綠大地年報》2008銷售退回2009銷售退回2009土地使用權虛增——72007年12月31日IPO200920102011201220132009財報5度變臉2010年3月證監(jiān)會立案調(diào)查何學葵指示趙海麗將偽造的66份會計憑證銷毀2011年4月退市警告2012年3月5日第1大股東割讓股份給云投公式正式完成轉讓2013年2月13日審判坐牢賠款8月再融資方案被拒絕，定向增發(fā)2500萬股，價格不低于4.66億案情發(fā)展（時間軸）20082007年12月31日IPO20092010201120128操作手法1.注冊關聯(lián)公司——35家2.《購買合同》——土地

《施工合同》——灌溉基礎設施改良3.《銷售合同》——苗木銷售、主營業(yè)務上市前：總資產(chǎn)4.48億，虛增7011.4萬

累計營業(yè)利潤6.26億，虛增2.96億上市后：虛增資產(chǎn)2.88億虛增收入2.5億現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入案例陳述（CaseStatement）1.利用相關銀行賬戶操控資金流轉，2.偽造合同、發(fā)票、工商登記資料等手段，少付多列，將款項支付給其控

制的公司實現(xiàn)的具體步驟操作手法1.注冊關聯(lián)公司——35家2.《購買合同》——土地39年份事務所名稱審計意見會計利潤股市地位2004—2006深圳鵬程標準無保留盈2007深圳鵬程標準無保留盈

2008中和正信標準無保留盈

2009中審亞太保留意見虧損

2010中準無法表示意見正

2011山東正源和信保留意見虧損ST2012山東正源和信帶強調(diào)事項的無保留虧損*ST歷年審計意見年份事務所名稱審計意見會計利潤股市地位2004—2006深圳102005——2007年IPO前2005——2007年IPO前11

保薦機構審計機構法律機構公司聯(lián)合證券深圳鵬城會計師事務所四川天澄門律師事務所收費1200萬110萬80萬責任人黎海洋、李迅東（保薦代表人）廖福澎、姚國勇（簽字人）馬昭明（法人代表）發(fā)行股票類型人民幣普通股A股發(fā)行股數(shù)2100萬發(fā)行總額3.46億發(fā)行價16.49元發(fā)行日2007年12月6、7日2007年首次公開發(fā)行上市——深圳交易所

保薦機構審計機構法律機構公司聯(lián)合證券深圳鵬城會計師事務所四12《綠大地2007招股說明書》----------2005——2007年1—6月虛增資產(chǎn)虛增900.2萬實際

55.0萬虛增3190萬實際

170萬《綠大地2007招股說明書》----------2005——13虛增2124.萬實際

405.萬累計虛增797.2萬（2004—2007.6月）虛增2124.萬累計虛增797.2萬14累計收入為62629.51萬元，虛增收入29610.29萬元?！毒G大地2007招股說明書》----------2005——2007年1—6月虛增資產(chǎn)累計收入為62629.51萬元，虛增收入29610.29萬元15累計虛增資產(chǎn)7000萬，虛增利潤3億累計虛增資產(chǎn)7000萬，虛增利潤3億162008財務造假虛增資產(chǎn)16335.32萬虛增收入8564.69萬2008財務造假172008年——“在建工程”科目明細全部虛增：4527.3萬虛增3438萬實際

832萬2008年——“在建工程”科目明細全部虛增：4527.3萬虛18全部虛增8370萬2008年——“無形資產(chǎn)”科目明細全部虛增2008年——“無形資產(chǎn)”科目明細192010年財務造假——政府補助2010年財務造假——政府補助202010營業(yè)外收入明細項目本期發(fā)生額占總利潤比重接受捐贈59900.00

賠償利得8000.00

判決利得600000.00

政府補助3724470.2514.29%其他11061996.3142.86%合計15454366.56

2010年利潤總額15866387.50《綠大地2010財報》——“營業(yè)外收入”科目明細67.15%2010營業(yè)外收入明細項目本期發(fā)生額占總利潤比重接受捐贈59212007年度會計報告披露營業(yè)收入25746.55萬元，其中虛增收入9659.90萬元；2008年度會計報告披露營業(yè)收入34194.76萬元，其中虛增收入8564.69萬元2009年度會計報告披露營業(yè)收入43949.59萬元，其中虛增收入6856.09萬元自2007年至2009年累計虛增收入25080.68萬元。上市后累計虛增收入2007年度會計報告披露營業(yè)收入25746.55萬元，其中虛22綠大地治理層結構完全失效各級監(jiān)管制度不完善，給違規(guī)行為留下余地——相關審計機構、法律、行政監(jiān)管完全失職1.內(nèi)部原因本質原因分析2.外部原因客觀原因主觀驅動因素圈錢的貪婪動機綠大地治理層結構完全失效各級監(jiān)管制度不完善，給違規(guī)行為留下余23治理層與控股結構治理層與控股結構24綠大地公司結構董事長——何學葵形同虛設——1.連續(xù)更換2.內(nèi)部人員綠大地公司結構董事長——何學葵形同虛設——1.連續(xù)更換25何學葵TreasureLandEnterpriseLimited中國科學院昆明植物研究所北京歌元投資咨詢有限公司云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所嚴文艷四川萬佳投資有限責任公司深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司38.18%17.77%10.67%10.51%7.49%4.89%4.29%3.18%3.02%綠大地公司2007年股權結構蔣凱西監(jiān)事會1.高中林——云南省檢察院檢察官2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王云川——本公司辦公室主任何學葵TreasureLandEnterpriseLi26何學葵TreasureLandEnterpriseLimited中國科學院昆明植物研究所北京歌元投資咨詢有限公司云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所嚴文艷四川萬佳投資有限責任公司中國工商銀行—南方穩(wěn)健成長證券投資基金中國工商銀行—南方穩(wěn)健成長2號證券投資基金深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%13.33%8.00%7.88%5.49%3.66%3.22%2.57%2.53%2.38%綠大地公司2008年股權結構監(jiān)事會2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王云川——本公司辦公室主任1.劉玉紅——工行云南省分行何學葵TreasureLandEnterpriseLi27何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中誠信托有限責任公司四川萬佳投資有限責任公司中國銀行—嘉實增長開放式證券投資基金交通銀行—安順證券投資基金深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%5.79%5.01%3.22%2.44%2.39%2.00%1.49%1.46%1.41%綠大地公司蔣凱西中原證券股份有限乖公司2009年股權結構監(jiān)事會2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王云川——本公司辦公室主任1.劉玉紅——工行云南省分行何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中28何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中國工商銀行——某投資基金四川萬佳投資有限責任公司封向華上海浦發(fā)銀行——某投資基金深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%5.01%4.93%3.22%3.20%2.38%1.56%1.52%1.38%1.24%綠大地公司中原證券股份有限乖公司2010年股權結構監(jiān)事會2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王曉東——云南誠年都市景觀工程公司1.張學星——云南省林業(yè)科學院中國工商銀行—某投資基金何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中29

蔣凱西（財務總監(jiān)）200820092010減持轉增、減持巨額減持、消失1900000股——1843000股轉增至3028214股2008年股權激勵計劃：達到既定營業(yè)目標，每10股送2股轉增6股派3元（2009年公司總股本從8393.7萬增至1.51億）財務總監(jiān)的魔術——蔣凱西

200820092010減持轉增、減持巨額減持、消失19030全稱注冊地法人代表業(yè)務性質注冊資本持股比例深圳市綠大地園藝科技開發(fā)有限公司深圳市蔣凱西林業(yè)500.0090%成都綠大地園藝有限責任公司成都徐云葵林業(yè)1000.0090%昆明美佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司昆明市何學葵房地產(chǎn)500.00100%重慶綠大地園林景觀有限公司重慶市徐云葵林業(yè)100.0055%4大關聯(lián)控制公司全稱注冊地法人代表業(yè)務性質注冊資本持股比例深圳市綠大地園藝科31何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所苑玉嵩四川萬佳投資有限責任公司封向華蔣凱西深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%4.00%3.98%3.46%2.50%2.38%1.46%0.96%0.83%0.40%綠大地公司全國社會保障基金理事會轉持二戶2011年股權結構監(jiān)事會2.謝安榮——現(xiàn)任云投法律事務部部長3.王曉東——云南誠年都市景觀工程公司1.張學星——云南省林業(yè)科學院沈瓊何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所苑32何學葵云南省投資控股集團有限公司云南綠大地生物科技股份有限公司云南綠大地生物科技股份有限公司云南省國資委28.63%100%19.86%2012年3月5日何學葵將19.86%股權割讓給云投公司何學葵云南省投資控股集團有限公司云南綠大地生物科技股份有限公33云南省投資控股集團有限公司中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所郝鐘中誠信托有限責任公司何學葵蔣凱西深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司19.86%8.77%3.46%2.73%2.59%2.38%0.99%0.96%0.83%0.76%綠大地公司2012年股權結構監(jiān)事會2.謝安榮——現(xiàn)任云投法律事務部部長3.王曉東——云南誠年都市景觀工程公司1.張學星——云南省林業(yè)科學院沈瓊封向華云南省投資控股集團有限公司中國科學院昆明植物研究所云南省紅河342004—2007.IPO前夕供貨合同2004—2007.IPO前夕供貨合同35銷售合同銷售合同362009年《云南綠大地公司年報》披露2010年《云南綠大地公司年報》披露2009年《云南綠大地公司年報》披露2010年《云南綠大地公372011年《云南綠大地公司年報》2011年《云南綠大地公司年報》382012年《云南綠大地公司年報》2012年《云南綠大地公司年報》39最終審判（FinalVerdict）--------2013年2月7日昆明市中級人民法院一審判決被告罪行判決何學葵欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、違規(guī)披露重要信息罪有期10年，60萬罰金蔣凱西欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、違規(guī)披露重要信息罪有期6年，30萬罰金龐明星欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪判、違規(guī)披露重要信息罪有期5年，30萬罰金趙海麗欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪判、違規(guī)披露重要信息罪、故意銷毀會計憑證罪有期5年，30萬趙海艷

欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪有期2年3個月，5萬罰金原財務顧問原出納主管原大客戶中心負責人原財務總監(jiān)原董事長最終審判--------2013年2月7日昆明市中級人民法院40綠大地公司造假審計案例分析禪房花木深-----------------PPT、演講：辛瀅財務10210102180小組成員：余鵬飛財務10110102046喻東杰財務10110102080

陸城財務10110102048

劉晟財務10210102103綠大地公司造假審計案例分析禪房花木深------------41主營業(yè)務：綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計公司名稱——云南綠大地生物科技股份有限公司

20042005200620072008凈利潤33421192.2637236397.847070881.0664414729.25865197772.54增長率

11.4%26.4%36.8%34.3%毛利率23.78%——36%董事長：何學葵主營業(yè)務：綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計公司名稱——云南綠42導火線——2009年財報導火線——2009年財報43時間預計比2009年第3季度凈利潤同比增長幅度2009年凈利潤（萬元）2009年10月30日20%—50%

2010年1月30日下降30%以內(nèi)

2010年2月27日

62122010年4月28日

-127962010年4月30日

-15123導火線——財報“5度變臉”

20092008本年比上年增減

調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整后營業(yè)利潤493495933.61341947610.92318462415.9254.96%利潤總額-148349573.3487505730.3775967898.18-295.28%歸屬于母公司利潤-151233832.0586767925.4975230093.30-301.03%時間預計比2009年第3季度凈利潤2009年凈利潤（萬元）2442009年《綠大地年報》“資產(chǎn)減值損失”——科目明細2009年《綠大地年報》“資產(chǎn)減值損失”——科目明細452009《綠大地年報》“營業(yè)外支出”——科目明細2009《綠大地年報》“營業(yè)外支出”——科目明細462008銷售退回2009銷售退回2009土地使用權虛增——10407.06萬

實際

——603.99萬資金鏈斷裂，為定向發(fā)股票再融資4.66億調(diào)減2008營業(yè)收入2348.5萬調(diào)減2009營業(yè)收入1.58億-------2009《綠大地年報》-------2009《綠大地年報》2008銷售退回2009銷售退回2009土地使用權虛增——472007年12月31日IPO200920102011201220132009財報5度變臉2010年3月證監(jiān)會立案調(diào)查何學葵指示趙海麗將偽造的66份會計憑證銷毀2011年4月退市警告2012年3月5日第1大股東割讓股份給云投公式正式完成轉讓2013年2月13日審判坐牢賠款8月再融資方案被拒絕，定向增發(fā)2500萬股，價格不低于4.66億案情發(fā)展（時間軸）20082007年12月31日IPO200920102011201248操作手法1.注冊關聯(lián)公司——35家2.《購買合同》——土地

《施工合同》——灌溉基礎設施改良3.《銷售合同》——苗木銷售、主營業(yè)務上市前：總資產(chǎn)4.48億，虛增7011.4萬

累計營業(yè)利潤6.26億，虛增2.96億上市后：虛增資產(chǎn)2.88億虛增收入2.5億現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入案例陳述（CaseStatement）1.利用相關銀行賬戶操控資金流轉，2.偽造合同、發(fā)票、工商登記資料等手段，少付多列，將款項支付給其控

制的公司實現(xiàn)的具體步驟操作手法1.注冊關聯(lián)公司——35家2.《購買合同》——土地349年份事務所名稱審計意見會計利潤股市地位2004—2006深圳鵬程標準無保留盈2007深圳鵬程標準無保留盈

2008中和正信標準無保留盈

2009中審亞太保留意見虧損

2010中準無法表示意見正

2011山東正源和信保留意見虧損ST2012山東正源和信帶強調(diào)事項的無保留虧損*ST歷年審計意見年份事務所名稱審計意見會計利潤股市地位2004—2006深圳502005——2007年IPO前2005——2007年IPO前51

保薦機構審計機構法律機構公司聯(lián)合證券深圳鵬城會計師事務所四川天澄門律師事務所收費1200萬110萬80萬責任人黎海洋、李迅東（保薦代表人）廖福澎、姚國勇（簽字人）馬昭明（法人代表）發(fā)行股票類型人民幣普通股A股發(fā)行股數(shù)2100萬發(fā)行總額3.46億發(fā)行價16.49元發(fā)行日2007年12月6、7日2007年首次公開發(fā)行上市——深圳交易所

保薦機構審計機構法律機構公司聯(lián)合證券深圳鵬城會計師事務所四52《綠大地2007招股說明書》----------2005——2007年1—6月虛增資產(chǎn)虛增900.2萬實際

55.0萬虛增3190萬實際

170萬《綠大地2007招股說明書》----------2005——53虛增2124.萬實際

405.萬累計虛增797.2萬（2004—2007.6月）虛增2124.萬累計虛增797.2萬54累計收入為62629.51萬元，虛增收入29610.29萬元?！毒G大地2007招股說明書》----------2005——2007年1—6月虛增資產(chǎn)累計收入為62629.51萬元，虛增收入29610.29萬元55累計虛增資產(chǎn)7000萬，虛增利潤3億累計虛增資產(chǎn)7000萬，虛增利潤3億562008財務造假虛增資產(chǎn)16335.32萬虛增收入8564.69萬2008財務造假572008年——“在建工程”科目明細全部虛增：4527.3萬虛增3438萬實際

832萬2008年——“在建工程”科目明細全部虛增：4527.3萬虛58全部虛增8370萬2008年——“無形資產(chǎn)”科目明細全部虛增2008年——“無形資產(chǎn)”科目明細592010年財務造假——政府補助2010年財務造假——政府補助602010營業(yè)外收入明細項目本期發(fā)生額占總利潤比重接受捐贈59900.00

賠償利得8000.00

判決利得600000.00

政府補助3724470.2514.29%其他11061996.3142.86%合計15454366.56

2010年利潤總額15866387.50《綠大地2010財報》——“營業(yè)外收入”科目明細67.15%2010營業(yè)外收入明細項目本期發(fā)生額占總利潤比重接受捐贈59612007年度會計報告披露營業(yè)收入25746.55萬元，其中虛增收入9659.90萬元；2008年度會計報告披露營業(yè)收入34194.76萬元，其中虛增收入8564.69萬元2009年度會計報告披露營業(yè)收入43949.59萬元，其中虛增收入6856.09萬元自2007年至2009年累計虛增收入25080.68萬元。上市后累計虛增收入2007年度會計報告披露營業(yè)收入25746.55萬元，其中虛62綠大地治理層結構完全失效各級監(jiān)管制度不完善，給違規(guī)行為留下余地——相關審計機構、法律、行政監(jiān)管完全失職1.內(nèi)部原因本質原因分析2.外部原因客觀原因主觀驅動因素圈錢的貪婪動機綠大地治理層結構完全失效各級監(jiān)管制度不完善，給違規(guī)行為留下余63治理層與控股結構治理層與控股結構64綠大地公司結構董事長——何學葵形同虛設——1.連續(xù)更換2.內(nèi)部人員綠大地公司結構董事長——何學葵形同虛設——1.連續(xù)更換65何學葵TreasureLandEnterpriseLimited中國科學院昆明植物研究所北京歌元投資咨詢有限公司云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所嚴文艷四川萬佳投資有限責任公司深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司38.18%17.77%10.67%10.51%7.49%4.89%4.29%3.18%3.02%綠大地公司2007年股權結構蔣凱西監(jiān)事會1.高中林——云南省檢察院檢察官2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王云川——本公司辦公室主任何學葵TreasureLandEnterpriseLi66何學葵TreasureLandEnterpriseLimited中國科學院昆明植物研究所北京歌元投資咨詢有限公司云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所嚴文艷四川萬佳投資有限責任公司中國工商銀行—南方穩(wěn)健成長證券投資基金中國工商銀行—南方穩(wěn)健成長2號證券投資基金深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%13.33%8.00%7.88%5.49%3.66%3.22%2.57%2.53%2.38%綠大地公司2008年股權結構監(jiān)事會2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王云川——本公司辦公室主任1.劉玉紅——工行云南省分行何學葵TreasureLandEnterpriseLi67何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中誠信托有限責任公司四川萬佳投資有限責任公司中國銀行—嘉實增長開放式證券投資基金交通銀行—安順證券投資基金深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%5.79%5.01%3.22%2.44%2.39%2.00%1.49%1.46%1.41%綠大地公司蔣凱西中原證券股份有限乖公司2009年股權結構監(jiān)事會2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王云川——本公司辦公室主任1.劉玉紅——工行云南省分行何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中68何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中國工商銀行——某投資基金四川萬佳投資有限責任公司封向華上海浦發(fā)銀行——某投資基金深圳市殷圖科技發(fā)展有限公司28.63%5.01%4.93%3.22%3.20%2.38%1.56%1.52%1.38%1.24%綠大地公司中原證券股份有限乖公司2010年股權結構監(jiān)事會2.石延富——四川萬佳投資有限責任公司3.王曉東——云南誠年都市景觀工程公司1.張學星——云南省林業(yè)科學院中國工商銀行—某投資基金何學葵中國科學院昆明植物研究所云南省紅河熱帶農(nóng)業(yè)科學研究所中69

蔣凱西（財務總監(jiān)）200820092010減持轉增、減持巨額減持、消失1900000股——1843000股轉增至3028214股2008年股權激勵計劃：達到既定營業(yè)目標，每10股送2股轉增6股派3元（2009年公司總股本從8393.7萬增至1.51億）財務總監(jiān)的魔術——蔣凱西

200820092010減持轉增、減持巨額減持、消失19070全稱注冊地法人代表業(yè)務性質注冊資本持股比例深圳市綠大地園藝科技開發(fā)有限公司深圳市蔣凱西林業(yè)500.0090%成都綠大地園藝有限責任公司成都徐云葵林業(yè)1000.0090%昆明美佳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司昆明市何學葵房地產(chǎn)500.00100%