呆帳準(zhǔn)備計提明細(xì)表解析課件

呆帳準(zhǔn)備計提明細(xì)表

呆帳準(zhǔn)備定義○是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金,包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！鹩嬏岬哪?是為了防范經(jīng)營風(fēng)險,增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力,準(zhǔn)確核算損益,促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。財稅涉及呆帳準(zhǔn)備提取的主要文件

○財金[2005]49號文該文執(zhí)行范圍僅限于中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)的企業(yè)：境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括涉外金融企業(yè)

呆帳準(zhǔn)備提取的類別○財金[2005]49號文◎一般準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。

◎相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的,用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備。,呆帳準(zhǔn)備提取的類別○國家稅務(wù)總局令第4號按一般準(zhǔn)備計提，包括：貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備和抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5項。呆帳準(zhǔn)備提取的范圍○國家稅務(wù)總局令第4號包括債權(quán)、股權(quán)和抵債資產(chǎn)3項?！鹭斀餥2005]49號文包括債權(quán)、股權(quán)2項。另外，短期投資也不計提呆帳準(zhǔn)備。呆帳損失的財稅處理

由于稅收和會計在目的、基本前提和遵循的原則等諸多方面均不同，因而導(dǎo)致在其實務(wù)處理中存在較大的差異。會計數(shù)≠稅收數(shù)已核銷呆帳損失收回的處理財金[2005]49號○已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時,應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,增加當(dāng)期損益。

○已核銷的資產(chǎn)損失,以后又收回的,其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回,超過本金的部分,包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息,計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。報表填報解析○報表1至6行均為會計核算口徑◎第1行“期初呆帳準(zhǔn)帳戶余額”和第2行“期初風(fēng)險資產(chǎn)余額”為上年未結(jié)存的余額轉(zhuǎn)入本年數(shù)。

報表填報解析○報表1至6行均為會計核算口徑◎第3行“本期實際發(fā)生呆帳損失”是指本年度已按會計規(guī)定列入損益的呆帳損失。

報表填報解析○報表1至6行均為會計核算口徑◎第5行“本期收回已核銷的呆帳”是指本年度收回已核銷的呆帳。

◎稅收和會計口徑一致報表填報解析○報表1至6行均為會計核算口徑◎第6行期末呆帳準(zhǔn)備帳戶余額為本年末按會計口徑反映的余額。報表填報解析○報表8行“期末風(fēng)險資產(chǎn)余額”為稅收口徑。注意：抵債資產(chǎn)、短期投資等項資產(chǎn)。報表填報解析○報表9行“本期按稅收規(guī)定增提的呆帳準(zhǔn)備”等于：本年應(yīng)提數(shù)額－上年末數(shù)額

按稅收基數(shù)和比例計算

報表填報解析○報表10行“本期實際呆帳損失稅務(wù)審批數(shù)“按國家稅務(wù)總局第4號令和13令規(guī)定，呆帳損失稅前扣除必須經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)。報表填報舉例年份會計數(shù)稅收數(shù)上年累計差額11行7行0010080020200011209020301020028010030－20－50100380100－20

－200－500490100－20－10