年報審計服務(wù)方案

服務(wù)方案一、審計方案1、審計目標（1）編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。（2）經(jīng)批準的項目計劃和設(shè)計概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規(guī)模建設(shè)。（3）交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。（4）轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和攤資的分攤依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)。（5）按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，是否留足投資。（6）核實結(jié)余資金（即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金）的真實性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因。（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。（8）各種報表是否真實、完整、合規(guī)。2、審計范圍建設(shè)工程竣工決算主要涉及“基本建設(shè)竣工項目概況表”、“基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“基本建設(shè)竣工項目成本表”、“基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；具體內(nèi)容為：（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評價。3、審計內(nèi)容1、項目撥款是否按照規(guī)定入賬；2、資金使用是否按符合規(guī)定的用途；3、資金安全意識；4、帳外資金形成“小金庫”；5、防止擠占、挪用專項資金；6、虛假項目、虛假發(fā)票報賬；7、亂列支出，虛列支出；8、購置固定資產(chǎn)嚴格要求記入固定資產(chǎn)賬；4、審計方法審核內(nèi)容及目標決定了審計的主要方法，審計內(nèi)容包含項目建設(shè)程序、決算是否存在問題、手續(xù)是否完善、費用開支是否合理規(guī)范、是否資料齊備等進行審核。我們擬定主要方法如下：(1)、做好審前調(diào)查工作。審前調(diào)查是建設(shè)項目審計成敗的先決條件，我們確保在按照規(guī)定的時間內(nèi)把審前調(diào)查搞深、搞透、搞細，以全面掌握審計項目的基本情況。在審計開始之前應(yīng)對所審計項目開展深入細致的審前調(diào)查,對建設(shè)項目的資金來源、立項批復(fù)、概預(yù)算執(zhí)行、招投標管理、項目實施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及項目實施單位的基本情況等通過查閱資料、查看現(xiàn)場做到心中有數(shù)。(2)、根據(jù)項目實施的主線展開審計。即從項目的立項、征地、設(shè)計、招投標、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。(3)、用先進軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。我們的會計師、工程師們熟悉電腦操作，并可使用殷雷、廣聯(lián)達、斯維爾、同創(chuàng)、鵬業(yè)等工程軟件以及WORD、EXCEL等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質(zhì)量，也是緊跟審計信息化建設(shè)的步伐。(4)、對重大變更工程資金變化重點關(guān)注。如對地質(zhì)情況變化大的項目、軟基處理、設(shè)計變更大的項目等予以重點關(guān)注資金變化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟內(nèi)容，以客觀真實的予以審計。5、審計工作流程進度具體步驟：1、審前準備階段接受委托，組建審前調(diào)查小組，制定審計計劃和審計工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準后組織實施。對被審計單位的內(nèi)部控制管理情況進行調(diào)查和初步核實。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報告。2、審計實施階段審計部應(yīng)在實施正式審計前三天下達審計通知書，書面通知被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。實施審計。內(nèi)部審計主要步驟：通過核對財務(wù)會計賬簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料,查核實物,調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法,核實有疑問的事項,編寫審計工作底稿,聽取被審計單位意見,在審計工作底稿上簽署明確意見。3、審計報告階段出具審計報告。在執(zhí)行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后,應(yīng)及時出具審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書面意見，財務(wù)審計部應(yīng)將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司總經(jīng)理。公司財務(wù)審計部應(yīng)依據(jù)審計報告,針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和要求整改、加強內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計單位下達審計意見書。審計意見書和審計報告送達被審計單位后,被審計單位必須執(zhí)行審計決定.被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議,應(yīng)在收到審計意見書或?qū)徲嫑Q定之日起五日內(nèi)以書面形式向財務(wù)審計部提出,財務(wù)審計部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見。公司財務(wù)審計部對重要的審計項目,應(yīng)實行后續(xù)審計。后續(xù)審計主要檢查被審計單位按審計意見書改進工作和執(zhí)行審計決定的情況。4、總結(jié)、歸檔階段及時整理審計工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對取證記錄，形成完整的審計資料。對審計數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，形成必要的電子文檔。撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。6、具體實施審計業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注的問題（1）、將獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因?qū)徲嬛械闹卮髥栴}與委托單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計準則為準；（2）、一切審計結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準，在獲取審計證據(jù)中，堅持外部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實物證據(jù)重于詢問證據(jù)，外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有差異的證據(jù)則要加以特別關(guān)注；（3）、按風險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅瑢徲嬛幸兄攸c，有步驟，抓大放小，把握審計中的重要性原則；（4）、在實質(zhì)性測試工作中，所有實物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適度實施盤點程序，對應(yīng)確認產(chǎn)權(quán)歸屬的，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；所有往來賬目，應(yīng)盡可能實施詢證程序；（5）、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，會計估計，持續(xù)經(jīng)營和期后事項；（6）、所有審計結(jié)論，均要作出明確界定，不能含糊和產(chǎn)生歧義；（7）、堅持實事求是，決不遷就被審計單位的不合理要求，該出具否定意見的不能出具保留意見，該出具保留意見的決不以強調(diào)說明意見來替代。7、應(yīng)急預(yù)案措施（1）加大對突發(fā)事件行動審計預(yù)案研究，編制力度，事先謀劃好應(yīng)急審計的時空安排、力量部署、進度計劃等，以便在審計的執(zhí)行中能做到心中有數(shù)，最終達到降低審計成本、提高審計效率的目的。（2）嚴格按照程序?qū)嵤徲嬍谴_保審計質(zhì)量，降低審計風險的重要保證。（3）制定法規(guī)來規(guī)范秩序的一貫做法，對審計內(nèi)部行為進行規(guī)范，以提高遂行處突行動審計的效率，做到有章可循，有條不紊。（4）是著力建立健全應(yīng)急管理組織機構(gòu)，完善審計應(yīng)急管理工作機制，以進一步加強對審計應(yīng)急管理工作的領(lǐng)導(dǎo)（5）著力完善安全突發(fā)、應(yīng)急事件的信息報送機制，制定有關(guān)突發(fā)、應(yīng)急事件信息報告的相關(guān)制度，規(guī)范突發(fā)事件信息報送和管理，確保應(yīng)急信息報送渠道暢通。（6）突發(fā)事件審計結(jié)束后，對整個應(yīng)對過程進行詳細的總結(jié)，找出應(yīng)對過程中的成功和不足，總結(jié)經(jīng)驗教訓，完善審計應(yīng)急預(yù)案。二、項目人員資質(zhì)我公司將根據(jù)項目的具體情況要求，從本公司人員中抽派專業(yè)技術(shù)能力強、業(yè)務(wù)水平高的中國注冊會計師、審計助理組成審計項目組，項目進行中可根據(jù)項目的實際需要增派專業(yè)人員。1、為確保項目審計工作的順利進展，我公司將組織高效、精干的管理班子，采用先進的管理手段及嚴謹?shù)膶徲嫹椒ā?、項目審計組審計組長將行使六大職能：計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、指揮職能，全權(quán)處理該項目審計工作。3、項目審計組由項目總負責人、審計組長、審計助理人員組成。4、項目總負責人為審計組的主要領(lǐng)導(dǎo)層，負責審計工作的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與質(zhì)量控制及復(fù)核。審計組長主要負責項目具體開展，審計助理人員負責協(xié)助完成審計工作。項目審計組人員由公司統(tǒng)一安排，抽調(diào)具有較好專業(yè)技術(shù)和操作經(jīng)驗的專業(yè)審計人員組成。5、對于竣工決算審核項目，擬派一至兩名注冊會計師，兩至三名審計助理人員到現(xiàn)場審核，并根據(jù)項目具體情況增派注冊會計師、審計助理。6、項目負責人必須具有注冊會計師資格并獨立執(zhí)行過多項審計業(yè)務(wù)，具有較豐富的審計工作經(jīng)驗。對于每個審計項目，配備兩名注冊會計師及兩名助理會計師，并可根據(jù)項目實際開展需要，增派人員。7、所有參與審計的人員要嚴格保持形式上和實質(zhì)上的獨立。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)主動實行回避；8、所有參與審計業(yè)務(wù)的人員除業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求外，均應(yīng)正直、誠實并能獨立完成項目負責人交給的任務(wù)。三、審計時間年度決算審計時間計劃分為初步準備、現(xiàn)場審計、確定報表、出具報告、跟蹤服務(wù)五個階段：（一）初步準備階段.組成審計項目組。.制定審計方案，對年度審計范圍、審計分工、時間安排、重點審計領(lǐng)域等內(nèi)容進行規(guī)范。.對審計項目進行初步分析、準備相關(guān)材料。（二）現(xiàn)場審計階段現(xiàn)場審計階段的時間，按照審計方案確定報表和出具報告的時間節(jié)點，以及委托單位的要求，具體確定?，F(xiàn)場審計階段，按照具體審計計劃，根據(jù)相關(guān)法規(guī)準則相關(guān)要求，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表審計意見提供合理保證。（三）確定報表階段.按照具體審計計劃，結(jié)合現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題，完成與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)工作，確定被審計單位的審定財務(wù)報表，但應(yīng)符合委托單位總體時間節(jié)點。2.協(xié)助被審計單位填報年度決算數(shù)據(jù)，檢查出具的審計報告是否滿足被審計單位填報決算數(shù)據(jù)；如存在遺漏事項，對審計報告進行補充完善。3.對被審計單位填報的財務(wù)決算數(shù)據(jù)中涉及財務(wù)報表信息的內(nèi)容進行復(fù)核，檢查被審計單位填報的決算數(shù)據(jù)是否與審定財務(wù)報表及審計報告一致，復(fù)核被審計單位上報的內(nèi)容事項是否與財務(wù)報表附注披露的關(guān)聯(lián)事項一致。4.根據(jù)委托單位財務(wù)決算會審反饋意見，對相關(guān)問題進行解釋說明：如存在重大遺漏、重大差錯事項，對審計報告、已審財務(wù)報表進行修改。（四）出具報告階段.按照具體審計計劃，根據(jù)規(guī)定，對被審計單位的財務(wù)報表、財務(wù)決算專項說明等審計對象發(fā)表審計意見，出具審計報告。.根據(jù)要求，按照委托單位的統(tǒng)一格式，編制年度財務(wù)決算審計工作總結(jié)，并報送委托單位。(五)跟蹤服務(wù)階段根據(jù)年度財務(wù)決算審計發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計單位提出股那里建議及改善措施，就委托單位及國資委決算審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行解釋說明。四、審計溝通我公司在接受委托任務(wù)后，項目組將與貴單位進行溝通，了解單位的基本要求情況、其他有關(guān)情況等。.審計計劃階段的溝通(1)接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書時就各項約定內(nèi)容的溝通；(3)編制審計計劃時就評估審計風險資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。.審計實施階段的溝通(1)審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作；(2)管理當局對有關(guān)事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；(3)可能導(dǎo)致會計報表發(fā)生重大差報風險的會計認定；(4)已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為；(5)審計工作受到的限制和阻礙。.審計完成階段的溝通(1)有關(guān)會計報表的分歧；(2)需要作出審計調(diào)整的重大會計事項；(3)會計信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的重大問題，如期后事項等；(4)可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風險；(5)審計意見的類型及審計報告的措辭；(6)擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的意見和建議；(7)與已審會計報表一同披露的其他信息的溝通。五、審計意見審計意見是指審計師在完成審計工作后，對于鑒證對象是否符合鑒證標準而發(fā)表的意見。對于財務(wù)報表審計而言，則是對財務(wù)報表是否已按照適用的會計準則編制，以及財務(wù)報表是否在所有重大方面的公允，反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。財務(wù)報表審計的審計意見的類型分為5種，分別是：1、標準的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務(wù)報表已按照適用的會計準則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、帶強調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務(wù)報表符合相關(guān)會計準則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。3、保留意見：說明審計師認為財務(wù)報表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯報。4、否定意見：說明審計師認為財務(wù)報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制。5、無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。六、管理建議書管理建議書是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議?，F(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。我公司出具的管理建議書包括以下內(nèi)容：(1)標題。管理建議書的標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當局。(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。管