基礎班整章講義7zksjlsnjc

第七本章主要變化本章考情分（務報表重大錯報風險。其中，了解控制（7.4）和評估重大錯報風險（7.5）6本章主要變主要關了解被審計單位的目標、以及相關經(jīng)營風險對控制了解的深度（重點在整體層面了解控在業(yè)務流程層面了解控制（重點重難第一節(jié)風險識別和評估概（A（C；（D，（E風險評估程序，7.2中展開了解控制，7.4中展開項目組，7.2中展開評估重大錯報風險，7.5中展開2.3。2.1識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方（17.2）交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設（17.3）的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等。8.2，評價所獲取審計（3.1）的充分性和適當性企鵝號1980370644一手提第二節(jié)風險評估程序、信息來源以及項目組圖7-2本節(jié)圖7-3風險評估程序是指會計師為了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估財務報表重大錯【解讀】風險評估程序強調從被審計單位獲取信息，以了解被審計單位及其環(huán)境并圖7-4詢問管理層和被審計單位其他詢問管理層和被審計單位其他是會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個表7-比如上組織結構的變化，以及控制的變化審計了解本年度針對被審計單位控制設計和運行有效性而實施的審計程序，以及管理層是否根工了解有關信息，如、遵律的情況、影員行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施控制的了和控制手管理層的和分析資料，對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部（）詢問被審計單位管理層和其他估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執(zhí)行控制不屬于了解控制的程【答案】除了采用上述風險評估程序從被審計單位獲取信息以外如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險會計師應當實施其他審計程序以、，，閱讀外部信息：分析師、銀行機構出具的有關被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊或金融物、，，，關。通常，對新的審計業(yè)務會計師應在業(yè)務承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初，圖7-5 ）【答案】 【例?多選題】會計師組織項目組的內容有（）。D.被審計單位是否重大的經(jīng)營風險【答案】項目組的關鍵成員應當參與，如果項目組需要擁有或其他特殊技能的專家，這些也應參與?！纠?多選題】會計師應當要求參與審計項目組的有（）A.項目C.聘請的特定領域【解析】參與項目組的是項目組中的關鍵成員，包括聘請的。選項A、B、C都屬于要求參與項目組的；選項D不恰當，“項目質量控制復核”是由會計師選派的獨立于審計項目組的對審計工作進行獨立復核的。【答案】項目組在時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑警惕可能發(fā)生重大錯報的跡：第七章第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境【考點二】了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因【考點五】了解被審計單位的目標、以及相關經(jīng)營風第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)

了解被審計單位的目標、以及相關經(jīng)營風險7-1風險識別和評估框架7-6，【解讀】如圖7-6所示會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境的內容包括六個方面1/66/6，圖中5/6部分，既有外部因素也有因素，圖中1/6至6/6部分，它們可能會互相影響會計師在對被審計單位及其環(huán)境被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素（圖中的1/6）可能影響到被審計單位的目標、以及相關經(jīng)營風險（圖中的4/6，被審計單位的性質、目標、以及相關經(jīng)營風險（圖中的2/6、4/6）可能影響到被3/66/67-7?！窘庾x“行業(yè)狀況屬于會計師了解被審計單位及其環(huán)境的外部信息屬“非。的“分析法受行業(yè)的框架【考點三】了解被審計單位的性質7-8（一）了解所結潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產(chǎn)品聲譽、質量保證、策略和目標等（從事電子商務的情況。例如，是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務以及從事位高度依賴的特定客戶（10%的顧客戶或客戶類別（如正處在一個市場中的客戶；是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條其他福利、股權激勵或其他獎金安排以及與勞動用工事項相關的（比如導致應付職。會計師應當了解并購活動如何與被審計單位目前的經(jīng)營業(yè)務相協(xié)調并考慮它們是否會進一步的經(jīng)營風險。異?；驈碗s交易（包括在有爭議的或新興領域的交易）的會計處理（如對支（會計P265開發(fā)商收入確認（四）新頒布的財務報告準則、，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)報（2.3中“錯報”定義【考點五】了解被審計單位的目標、以及相關經(jīng)營風險（一）目標、與經(jīng)營風險的含經(jīng)營風險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀被審計單位增實施的影響特別是由此產(chǎn)生（一在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時會計師應當關注下列信（可關注被審計單位財務業(yè)績衡量所顯示的未預期到的結果或趨勢管理層的結果和糾正措施層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績或能力等激勵指標深入了解被審計單位的目標和。，【例?多選題】在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中會計師可 ，信用機構報<hide>【解析】會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，會計師（1）C（2）（3）（4）D（5）師的報告和信用機構的報告（選項A、B【答案】第四節(jié)了解控圖7-9了解控【考點一】控制的含義、目標和要（P142）圖7-10控制目標與要 【例?單選題】在下列各項中，不屬于控制要素的是 A.D.，控制的監(jiān)督。選項C不屬于控制要素。，【答案】【考點二】與審計相關的控制（重點（一）并非需要了解所有的控會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報審計意見盡管要求會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的控制但目的并非對被審計單位控制的，因此會計師需要了解和評價的控制只是與財務報表審計相關的控制并，（P142）圖7-10控制目標與要如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位生成的信息針對該信息 用以防止、使用或處置資產(chǎn)的控制，可能包括與財務報告目標和經(jīng)營，例如控制應用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務流程，但是了解與每個經(jīng)，【例?單選題】下列有關與審計相關的控制的說法中，正確的是（ 關的控制-2014）【解析】會計師在財務報表審計中只需要了解與審計相關的控制，并非被審計單位所有的控制，選項B正確，選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與C、D【答案】第四節(jié)了解控制【考點三】對控制了解的深度（重點（二）了 圖7-11了解控制流的設計并確定已設計的控制是否得到執(zhí)行。詢問被審計單位了解控制的險評程序不括分析序分析程序通過分不同財數(shù)之間以及務數(shù)據(jù)非財務據(jù)之間內在關系而對財務息作出價了解控，【例?單選題下列審計程序中會計師在了解被審計單位控制時通常不采用的 （了解控制的程序-2012），B.【解析】會計師在財務報表審計中只需要了解與審計相關的控制，并非被審計單位所有的控制，選項B正確，選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與C、D【答案】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制否則會計師對控制的了解獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計，并不能證明該控制在所審計由于處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到【考點四】控制的人工和自動化成 （通常適合采用的控制-（1）A（2）D（3）【答案】【考點五】控制的局限“2+3在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為而導致控制失效（主要原因控制可能由于兩個或的串通或管理層不當?shù)亓桉{于控制之上而被規(guī)（主要原因行使控制職能的素質不適應崗位要求也會影響控制功能的正常發(fā)（其；被審計單位實施控制的成本效益問題也會影響其效能（其他原因第四節(jié)了解控【考點六】控制環(huán)境（重點圖7-9了解控（P142）圖7-10控制目標與要素2：整體層面控制與業(yè)務流程層面控制的關系控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對控制及其重要性的態(tài)，在評價控制環(huán)境的設計時會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素以及這些要， 【答案】 （1）（2）（3）（4）C（5）B（6）務（A【答案】設定了控制基控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)境還能為會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎相，報會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影響，【例?單選題】下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（（-A【答案】（P142）圖7-10控制目標與要【例?多選題】下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的控制缺陷的 被審計單位缺乏通常應當建立的風險評估過會計師識別出被審計單位控制未能防止的管理層舞管理層未對會計師以前已溝通的值得關注的控制缺陷采取適當?shù)募m正措（1）控制未能防止的管理層舞弊（無論是否重大（B；③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關注的控制缺陷采取適當?shù)募m正措施（選項D（2）被審計單位缺乏通常A（3）理層未能識別出會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；（5（6）C（7）務報表編制的。（P142）圖7-10控制目標與要與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應，相關業(yè)務流程是指被審計單位開發(fā)采購產(chǎn)銷售發(fā)送產(chǎn)和提服務保律記錄信等一列活動與財務報告相關的溝通包括使員工了解各自在與財務報告有關的控制方面的角關的重大事項；【考點九】控制活動（重點（P142）圖7-10控制目標與要一般是指管理層制定的要求組織遵守的普遍適用于某類交易或活動的政；了解的一般控制了解的應用控制了解被審計單位如何將交易、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工，當運用于信息系統(tǒng)時，職責分離可以通過設置安全控制來實現(xiàn)。 -D.（1）A（2）B（3）（4）（5）職責分離（選項D）等相關的活動。選項C風險評估屬于控制要素，不屬于控制活動要【答案】（三）了解對控制的監(jiān)（P142）圖7-10控制目標與要對控制的監(jiān)督是指評價控制在一段時間內運行有效性的過程包括及時評價控制的專門的評價活動可由審計或具有類似職能的對控制的設計和執(zhí)行（三）了解對控制的監(jiān)被審計單位是否定期評價控制被審計單位在履行正常職責時能夠在多大程度上獲得控制是否有效運行的與外部的溝通能夠在多大程度上證實產(chǎn)生的信息或者存在的問題管理層是否采納審計和會計師有關控制的建議是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督控制的（如審計部門。 審計定期了解財務數(shù)門評價活動選項C屬于會計師審計業(yè)務外部監(jiān)督范疇非被審計單位控制范疇【答案】第四節(jié)了解控【考點十一】在整體層面了解控（一）對整體層面控制了解的（二）對整體層面控制了解的重（三）整體層面的控制與控制環(huán)境的關（P142）圖7-10控制目標與要【解讀】如本章圖7-1，控制要素（圖7-10中的A、B、C、D、E）有的與整體（B；（D（一）對整體層面控制了解的（二）對整體層面控制了解的重，對于連續(xù)審計會計師可以重點關注整體層面控制的變化情況包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致控制發(fā)生的變化以及采取的對策。，（三）整體層面的控制與控制環(huán)境的關，財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此會計師在評估財務報表層次的重大錯報風險時應當將被審計單位整體層面的控制狀況和了解到的被審，【考點十二】在業(yè)務流程層面了解控制（重點 【例?多選題會計師執(zhí)行穿試可以實現(xiàn)的目的 【解析】會計師執(zhí)行穿試可獲得以下六個有關業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等（1）A（2）B（3）（4C（5）D（6）【答案】P159表7-3 13.銷貨上的價格根據(jù)價格上4 -A、BC、D【答案】P159表7-4 ，入賬（完整性2.將與實際費用間的差異2%的差異情況和解決措施貨無關的4.查找未予入賬的和銷售與現(xiàn)金收入中的【例1?單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（ 財務每月月末與客戶對賬，并差【答案】【例2?多選題】下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（ 流程中可能發(fā)生的錯報，選項A、C、D【答案】，【例?多選題在對控制進行初步評價并進行風險評估后會計師通常需要在審 ，（1）A（2）B（3）C【答案】第五節(jié)評估重大錯報風 險風險內容（是什么？）P162表7-源于薄弱的被審計單位整體層面控制或相關控制程控制序；錯報重大嗎？P162表7-相關控制程素 A.被審計單位治理層和管理層不重視控B.被審計單位管理層凌駕于控制之D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重A、B、DC【答案】【例?多選題在識別和評估重大錯報風險時會計師可能實施的審計程序 【解析】選項A錯誤，會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風險。注（1（2）D（3）（4）（B）（C【答案】【例?單選題】下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是 在識別和評估重大錯報風險時會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報， ，的審計在實施進一步審計程序的過程中會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險【答案】余額和披露，會計師應當采取總體應對措施。，過對控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問會，必要時，會計師應當考慮解除業(yè)務約定。 （C理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關?！敬鸢浮康谖骞?jié)評估重大錯報風險在判斷哪些風險是特別風險時會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效，【例1?單選題下列各項中會計師在確定特別風險時不需要考慮的（ ，【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，會計師不應考慮識別出的控制對相關