資產(chǎn)評(píng)估舞弊行為成因及其治理 法學(xué)專(zhuān)業(yè)

資產(chǎn)評(píng)估舞弊行為的成因分析及治理對(duì)策摘要資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中占據(jù)極其重要的地位，是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)治久安的重要保障。在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，相關(guān)機(jī)構(gòu)與人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，綜合分析與研判國(guó)有資產(chǎn)的變更情況，并且對(duì)該變更提出相映的管理意見(jiàn)與研究辦法。在我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的資產(chǎn)重組、上市準(zhǔn)備、廠房租賃等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均離不開(kāi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一環(huán)節(jié)。當(dāng)前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍然存在著諸多不足之處，這些問(wèn)題影響了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展，也給我國(guó)部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了不同程度的阻礙。因此，對(duì)當(dāng)前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行為進(jìn)行分析，治理其中出現(xiàn)的各種舞弊行為就成為了相關(guān)從業(yè)人員面臨的重大課題。[關(guān)鍵詞]股權(quán)結(jié)構(gòu)；包裝上市；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

ThecauseanalysisandCountermeasuresofassetsappraisalfraudABSTRACTAssetappraisaloccupiesanextremelyimportantpositioninthemanagementofmycountry'ssocialistmarketeconomy,anditisanimportantguaranteeforthelong-termstabilityofmycountry'ssocialistmarketeconomy.Intheprocessofassetevaluation,relevantinstitutionsandpersonnelmuststrictlyfollowrelevantnationalregulations,comprehensivelyanalyzeandjudgethechangesinstate-ownedassets,andputforwardcorrespondingmanagementopinionsandresearchmethodsforthechanges.IntheprocessofproductionandoperationofChineseenterprises,theassetriskassessmentisinseparablefromtheproductionandoperationactivitiesofenterprisessuchasassetreorganization,preparationforlisting,andplantleasing.Therearestillmanyshortcomingsinthecurrentstate-ownedassetriskassessmentworkinmycountry.Theseproblemshaveaffectedthehealthyandorderlydevelopmentofmycountry'ssocialistmarketeconomy,andhavealsocausedvaryingdegreesofobstaclestotheproductionandoperationofsomeChineseenterprises.Therefore,toanalyzethecurrentassetappraisalbehaviorinourcountry,themanagementofvariousfraudulentbehaviorshasbecomeamajorissuefacedbyrelevantpractitioners.[Keywords]Fraudinassetappraisal;Typesofrisk;Preventiveandcontrolmeasures;Impactoffraud麥科特欺詐上市詳情麥科特公司在上市過(guò)程中涉嫌利潤(rùn)虛構(gòu)、欺詐上市的不法行為，就此，證監(jiān)會(huì)對(duì)其利潤(rùn)虛構(gòu)等問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查，最終查明，公司在上市過(guò)程中確實(shí)存在一系列偽造、虛構(gòu)等欺詐行為，其中包括，偽造進(jìn)口設(shè)備的融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)9000萬(wàn)港元；偽造材料、產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，虛構(gòu)成本超過(guò)20000萬(wàn)港元；偽造海關(guān)印章，虛開(kāi)新出口發(fā)票，虛構(gòu)收入約30000萬(wàn)港元，其虛構(gòu)利潤(rùn)達(dá)到9320萬(wàn)港元。其中，1997年至1999年三年間的虛構(gòu)利潤(rùn)額度分別為4164萬(wàn)、3825萬(wàn)、1331萬(wàn)港元。麥科特公司能夠在2000年達(dá)到上市規(guī)模，主要通過(guò)將這一部分虛構(gòu)利潤(rùn)轉(zhuǎn)為資本公積金，進(jìn)而再轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本，從而符合上市的標(biāo)準(zhǔn)，因而該公司的行為可以明確劃分為欺詐上市的范疇。同時(shí)，在此過(guò)程之中，還涉及到一部分證券公司、事務(wù)所的聯(lián)合詐騙行為，包括深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣東明大律師事務(wù)所、南方證券公司等在內(nèi)，多家公司與事務(wù)所出于利益交換的目的為幫助麥科特公司的欺詐上市而提供了與事實(shí)情況并不相符的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、發(fā)行申報(bào)文件等法律文件。麥科特欺詐上市案結(jié)果分析1.追究相關(guān)人員及評(píng)估公司的責(zé)任麥科特欺詐上市案發(fā)以后，麥科特公司以及上述若干同案公司、事務(wù)所涉嫌違法犯罪行為的相關(guān)主要責(zé)任人，被當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)依法移送公安。其中，深圳華鵬會(huì)計(jì)師咨詢(xún)事務(wù)所四名犯罪者被依法行政拘留，兩名犯罪者取保候?qū)?。與此同時(shí)，涉案公司與事務(wù)所顯然也因?yàn)槠溥`法行為而在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展中付出了沉重的代價(jià)，明大家庭律師事務(wù)所在警方立案調(diào)查過(guò)程中積極予以配合，旋即采取一系列積極措施，期望能夠被廣州當(dāng)?shù)亓硪皇聞?wù)所兼并；廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限公司在此之前是省內(nèi)綜合性實(shí)力較強(qiáng)、在國(guó)際業(yè)務(wù)開(kāi)展方面具有突出優(yōu)勢(shì)的服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，持有中國(guó)證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格，因在此案中向麥科特公司提供虛假分析報(bào)告，被法院裁定撤銷(xiāo)省內(nèi)各級(jí)法院每年一審委托下對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格。對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)產(chǎn)生不良影響在媒體曝光這一惡性案件以后，麥科特公司的做股欺詐行為使得資本市場(chǎng)為之嘩然。在此案件中體現(xiàn)出來(lái)的市場(chǎng)漏洞中，非但上市公司自身對(duì)于巨大金額的虛構(gòu)固定資產(chǎn)、成本、利潤(rùn)等的虛構(gòu)等手段引發(fā)投資者對(duì)市場(chǎng)信任度的危機(jī)，與此同時(shí)，在公司試圖開(kāi)展欺詐種種環(huán)節(jié)的整個(gè)過(guò)程之中，涉及其中的中介組織、公司、事務(wù)所等似乎都出于利益的考量而選擇為公司的不法行為大開(kāi)方便之門(mén)，甚至直接參與其中成為共犯，從而才最終導(dǎo)致了這樣性質(zhì)惡劣的融資造假事件發(fā)生。麥科特公司上市過(guò)程中，按照法律和市場(chǎng)要求的流程，公司資產(chǎn)在程序上看起來(lái)嚴(yán)格遵照了要求，經(jīng)由專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師、評(píng)估員、律師、投資券商共同審核，取得相關(guān)人員和部門(mén)出具的評(píng)估報(bào)告、法律意見(jiàn)等重要文件，而從最后的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，經(jīng)過(guò)詳盡的核實(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人對(duì)公司上市所取得的材料做出“嚴(yán)重失實(shí)”的判斷，同時(shí)明確，在材料籌備和認(rèn)證的過(guò)程中，至少存在兩人及以上涉嫌政紀(jì)上的違法犯罪。關(guān)注麥科特公司欺詐上市的惡性案件本身之余，在案件偵查的過(guò)程中還應(yīng)注意的是，在證券市場(chǎng)上的犯罪行為中相對(duì)全面地追究其中涉及到的中介組織參與信息造假的法律責(zé)任，還是國(guó)內(nèi)執(zhí)法過(guò)程中的首例。大多數(shù)情況下，中介組織設(shè)立的初衷源于對(duì)市場(chǎng)制衡的恰當(dāng)需求，而中介在此需求下也必然應(yīng)當(dāng)被市場(chǎng)寄予盡責(zé)和守信的期望，需要中介組織具備基本的職業(yè)素養(yǎng)，然而，當(dāng)中介出于經(jīng)濟(jì)利益背叛其應(yīng)當(dāng)具備的服務(wù)信條和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，其背后的原因則不得不引發(fā)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)從業(yè)者的反思。五、資產(chǎn)評(píng)估舞弊行為的防范控制措施（一）健全完善的資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)體系我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的起步相對(duì)較晚，不過(guò)在改革開(kāi)放以后很快進(jìn)入了一個(gè)相對(duì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展階段，與此同時(shí)，相關(guān)的法律法規(guī)和制度建設(shè)也在不斷匹配與適應(yīng)的過(guò)程之中。然而必須要承認(rèn)的是，雖然相關(guān)法律已經(jīng)獲得了極大的發(fā)展，但相比于行業(yè)的迅猛進(jìn)程，還是顯得相對(duì)落后，在現(xiàn)階段的制度建設(shè)中，尚且存在許多不夠完善和健全之處，不足以為我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)提供專(zhuān)業(yè)可靠的制度性保障。因此，在下一階段的發(fā)展中，必須盡快完善相應(yīng)制度，從制度建設(shè)上為行業(yè)服務(wù)的法制化、規(guī)范化做出更加積極有效的引導(dǎo)，在行業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中盡可能地降低和規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，幫助業(yè)內(nèi)企業(yè)在管理和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中更加合規(guī)合法，這一成為確保行業(yè)高效高速發(fā)展的必經(jīng)之路。加快資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的立法宏觀來(lái)看，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在數(shù)十年的發(fā)展中，一直沒(méi)有在法律層面上作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的整體受到足夠的重視，缺乏與行業(yè)直接關(guān)聯(lián)的法律法規(guī)從宏觀上予以相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，因此，對(duì)于估價(jià)法的確立提出了較為迫切的要求，需要通過(guò)以股價(jià)法為核心的成體系的制度建設(shè)，降低和規(guī)避行業(yè)內(nèi)的法律風(fēng)險(xiǎn)。完善評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管立法資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)分類(lèi)上屬于中介服務(wù)行業(yè)的范疇，這一行業(yè)的需求是能夠?qū)τ谫Y產(chǎn)價(jià)值提供盡可能公正與客觀的判斷結(jié)果，但實(shí)踐中，這一結(jié)果是否真正能夠?qū)崿F(xiàn)公正、客觀，則很大程度上依賴(lài)于進(jìn)行服務(wù)的個(gè)體是否具備足夠的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、能力和職業(yè)素養(yǎng)，并且其中也存在極大的可操作性和一定的主觀隨意性。因此，缺乏有效的法律監(jiān)管必然導(dǎo)致巨大的風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)內(nèi)的監(jiān)督立法顯然有利于資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，為市場(chǎng)活動(dòng)中的各方提供便利。規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員的執(zhí)業(yè)行為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)過(guò)程中，需要有較為完善的制度體系，指導(dǎo)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員進(jìn)行規(guī)范化的服務(wù)，并對(duì)從業(yè)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督。在此過(guò)程中，需要從業(yè)人員遵守相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的行業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)自身需要在資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的提供過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任有足夠的認(rèn)識(shí)，從而能夠較為自覺(jué)地規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，并接受機(jī)構(gòu)或第三方的監(jiān)督，自我監(jiān)督和守法意識(shí)的明確也能在一定程度上規(guī)避機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)。（二）完善資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系從現(xiàn)階段我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)內(nèi)已經(jīng)建立起的準(zhǔn)則體系來(lái)看，其在行業(yè)準(zhǔn)則上的明確只要包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養(yǎng)兩個(gè)層面的內(nèi)容，其中，職業(yè)道德從基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則兩個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，業(yè)務(wù)素養(yǎng)方面的評(píng)價(jià)從行政準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、評(píng)估指引和指導(dǎo)建議四個(gè)層次入手而開(kāi)展。這一準(zhǔn)則體系經(jīng)過(guò)了較長(zhǎng)一段時(shí)間的發(fā)展和完善，已經(jīng)達(dá)到相對(duì)健全的程度，包括基礎(chǔ)性準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、指引書(shū)、建議性意見(jiàn)等。不過(guò)，相關(guān)準(zhǔn)則體系在實(shí)踐過(guò)程中的主要確是基本凸顯在執(zhí)行方面，雖然有相應(yīng)的準(zhǔn)則，但是很難全面落實(shí)，尤其是在職業(yè)道德的準(zhǔn)則上，具體標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定難以判斷，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全完善切實(shí)可行的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則體系還有待于從業(yè)人員的進(jìn)一步努力。（三）注重資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)理論的研究從資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自身的發(fā)展來(lái)看，其行業(yè)存在的根本目的在于，由專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，在特定的目的下采取與當(dāng)前階段需求相適應(yīng)的價(jià)值類(lèi)型，對(duì)所需評(píng)價(jià)的資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值上的估計(jì)與分析。從理論研究的角度看，行業(yè)的完善需要在基本理論領(lǐng)域內(nèi)的如下幾個(gè)方面予以加強(qiáng)，包括：其一，確立科學(xué)的評(píng)估方法，對(duì)應(yīng)現(xiàn)階段市場(chǎng)中的主要資產(chǎn)估值類(lèi)型，確立起相對(duì)科學(xué)而同意的資產(chǎn)估價(jià)模型，盡可能避免在特定業(yè)務(wù)中由于實(shí)際需求和從業(yè)人員主觀上的隨意性導(dǎo)致評(píng)估效果不良等風(fēng)險(xiǎn)；其二，創(chuàng)新資產(chǎn)評(píng)估方法，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和各方面分析、測(cè)量手段的開(kāi)拓，可以采用更多高科技、精細(xì)化的評(píng)估手段，將其引入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)工作進(jìn)行的過(guò)程之中，盡可能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估方式方法上的進(jìn)一步優(yōu)化；其三，結(jié)合需要估值資產(chǎn)的類(lèi)型，根據(jù)其特定的需求和特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇桨福Y(jié)合數(shù)據(jù)分析等方式，以適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類(lèi)型作為基準(zhǔn)開(kāi)展評(píng)估，實(shí)現(xiàn)結(jié)果的科學(xué)、準(zhǔn)確；其四，從客體假設(shè)與原則問(wèn)題入手，在資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)進(jìn)行的伊始，對(duì)應(yīng)需要評(píng)估的客體選擇恰當(dāng)?shù)脑瓌t，在學(xué)理上尋求支撐，盡可能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化評(píng)估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的業(yè)務(wù)范疇也隨之拓寬，并且未來(lái)勢(shì)必還將進(jìn)一步擴(kuò)展，相應(yīng)的，其開(kāi)展業(yè)務(wù)所處的環(huán)境也將處于一個(gè)不斷復(fù)雜化的進(jìn)程之中。作為行業(yè)發(fā)展的必然前景和必備要求，資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的質(zhì)量也將持續(xù)改善，并在此過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避置于越來(lái)越重要的地位?，F(xiàn)階段，行業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)已經(jīng)受到一定的重視，而最終實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)控體系建立，不僅需要行業(yè)內(nèi)部的共同努力，還需要在政策上、法律上予以支撐和保護(hù)，輔助從業(yè)者在風(fēng)控過(guò)程中以盡可能最低的成本實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。目前，在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)控框架構(gòu)建的方面，可以考慮從如下方面入手：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的實(shí)踐指導(dǎo)。風(fēng)控機(jī)制的運(yùn)行主要分為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、預(yù)判幾個(gè)階段。完整的風(fēng)控機(jī)制的建立應(yīng)當(dāng)囊括著三個(gè)層面的內(nèi)容，在實(shí)施方案制定的層面上，進(jìn)行科學(xué)合理的流程是指，針對(duì)需要評(píng)估的資產(chǎn)或項(xiàng)目，進(jìn)行綜合性的分析，識(shí)別其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本身進(jìn)行深入的審查，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的即使識(shí)別與反對(duì)，最終達(dá)成規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。這有賴(lài)于實(shí)踐過(guò)程中風(fēng)控機(jī)制的有效運(yùn)行以及從業(yè)人員的高度風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能最終將風(fēng)險(xiǎn)管理的效率最大化。建立評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部預(yù)警機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的精細(xì)化處理應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)的量化，通過(guò)一個(gè)較為綜合性的指標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小、可能造成損失的程度，建立起一個(gè)較為可靠的評(píng)判機(jī)制，并加入一個(gè)可以作為預(yù)警的紅線性指標(biāo)。綜合而言，需要在多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)中，結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)的具體特點(diǎn)和現(xiàn)階段項(xiàng)目進(jìn)行的實(shí)際需求，結(jié)合科學(xué)技術(shù)和精細(xì)化的數(shù)據(jù)分析手段等，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)中最主要的不利因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其程度、大小等指標(biāo)予以量化的評(píng)測(cè)，建立預(yù)警指標(biāo)，有利于精細(xì)化的預(yù)警機(jī)制的確立，可以建立更科學(xué)的風(fēng)控體系。構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)控體系確立的關(guān)鍵還需要有相對(duì)健全的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，一般而言，評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)承接時(shí)期進(jìn)行，也是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)操作、評(píng)估報(bào)表等文件的撰寫(xiě)階段，因此在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，可以將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范等方面的措施更加有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系。（五）加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量審核在評(píng)估機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告質(zhì)量審核的過(guò)程中，其職業(yè)素養(yǎng)和從業(yè)態(tài)度對(duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程的效率和責(zé)任起到極大的影響。在此過(guò)程中，從業(yè)者必須嚴(yán)格遵從相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，自覺(jué)認(rèn)同職業(yè)道德規(guī)范并認(rèn)識(shí)到這一行業(yè)與工作內(nèi)容所必需承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，評(píng)估報(bào)告內(nèi)容，避免遺漏和錯(cuò)漏，更不應(yīng)出現(xiàn)造假、主動(dòng)配合造假等不法行為。從行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來(lái)看，評(píng)估報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)滿足的要求包括文字上的簡(jiǎn)潔凝練、措辭上的準(zhǔn)確適當(dāng)、條理上的清晰通順以及評(píng)估方法上的科學(xué)靜謐。同時(shí)，提交審核的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)囊括：委托方要求的項(xiàng)目質(zhì)量審核，資產(chǎn)作價(jià)底稿的結(jié)果正確性審核，搜集信息數(shù)據(jù)可靠性的審核，評(píng)估觀點(diǎn)和假設(shè)性條件的合理性判斷，工作交底全面齊備的審核等。以上工作都需要從業(yè)者進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析和評(píng)估，避免工作中的重大失誤。（六）提高評(píng)估執(zhí)業(yè)人員綜合素質(zhì)強(qiáng)化評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。評(píng)估執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在其觀念上對(duì)自身執(zhí)業(yè)過(guò)程中所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和必須具備的行業(yè)道德有正確的認(rèn)識(shí)，也應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、以及風(fēng)險(xiǎn)的管理、規(guī)避環(huán)節(jié)有足夠的了解，自覺(jué)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作的重要性，有利于從從業(yè)人員主觀意識(shí)的角度出發(fā)，明確風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的需求及其意義所在，同時(shí)也有利于項(xiàng)目工作的順利進(jìn)行和從業(yè)人員自身執(zhí)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的提升。提高評(píng)估人員的勝任能力。執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)也應(yīng)得到進(jìn)一步的培養(yǎng)，從而提升其個(gè)人能力和工作內(nèi)容的適配程度。在此過(guò)程中，業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)資格，并為其員工提供必要的執(zhí)業(yè)培訓(xùn)與指導(dǎo)，從而幫助評(píng)估工作者更好地勝任其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的工作，具備更高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與能力，有助于從業(yè)人員和行業(yè)的共同發(fā)展，相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)良性的互動(dòng)。提高評(píng)估人員的職業(yè)道德。行業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的職業(yè)道德教育也應(yīng)受到行業(yè)內(nèi)部和社會(huì)層面的關(guān)注。在此前較多的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理不善的失敗案例中，可以汲取的教訓(xùn)即包括從業(yè)人員職業(yè)道德認(rèn)識(shí)不足，個(gè)人從業(yè)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，主觀隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致極大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于行業(yè)與機(jī)構(gòu)的發(fā)展。對(duì)此，必須提升從業(yè)人員責(zé)任意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)、管理水平等方面的素養(yǎng)，敦促?gòu)臉I(yè)人員遵循相關(guān)規(guī)定和工作流程，自覺(jué)自主提升職業(yè)道德。鼓勵(lì)評(píng)估人員多面發(fā)展。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)隸屬于中介服務(wù)范疇，工作之中涉及范圍廣，對(duì)從業(yè)人員的能力和知識(shí)面要求較高，需要從業(yè)人員不僅具備資產(chǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要更強(qiáng)的綜合能力，涉及到財(cái)務(wù)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面，在面對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作時(shí)，能夠更敏銳地察覺(jué)其中需要注意的領(lǐng)域，對(duì)評(píng)估資料的綜合情況進(jìn)行宏觀層面上的分析，才能更好地把握其整體價(jià)值。 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