關(guān)于控制基建支出風(fēng)險(xiǎn)提高投資效益的探討（PPT講義）

關(guān)于控制基建支出風(fēng)險(xiǎn)提高投資效益的探討***隨著高等教育事業(yè)的超常規(guī)、迅猛發(fā)展，各高校都在紛紛建新校區(qū)，基本建設(shè)規(guī)模迅速擴(kuò)大。我校近幾年基本建設(shè)支出在學(xué)校年度總支出中的比重也有較大幅度提高。同時(shí)，高?；窘ㄔO(shè)面臨著日益復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)環(huán)境，每筆基建開支的額度大、環(huán)節(jié)多、情況復(fù)雜，因此，基建支出面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。如何從學(xué)校內(nèi)部控制、從基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做起，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，是值得我們認(rèn)真探討的問題。一、從學(xué)校層面探討控制基建

支出風(fēng)險(xiǎn)提高投資效益：1、從學(xué)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)概況看控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性：山東大學(xué)2001-2005年基本建設(shè)總投資134681萬元，在總投資134681萬元中，上級(jí)財(cái)政撥款6768萬元，僅占5%；國債和211工程撥款4500萬元，僅占3%；社會(huì)捐贈(zèng)1998萬元，僅占1.5%；學(xué)校、學(xué)院自籌基建19145萬元，占14%；銀行貸款74310萬元，占55%，職工住房集資27960萬元，占21%。在01年02年基建沒有銀行貸款，按結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建處理帳務(wù)的情況下，僅03、04、05年銀行貸款就達(dá)到74310萬元（表一）；山東大學(xué)2006年6月底在建工程19個(gè)，建筑面積429491平米，總投資133116萬元，05年前已累計(jì)撥款39008萬元，已納入06年預(yù)算36695萬元，工程竣工還需資金57413萬元，在建工程共需94108萬元才能竣工（表二）；

一、從學(xué)校層面探討控制基建

支出風(fēng)險(xiǎn)提高投資效益：2007年及以后年度擬建工程2個(gè)，建筑面積17289平米，總投資4343萬元（表三）；已竣工未交付資產(chǎn)還需資金5500萬元（表五）。以上未交付資產(chǎn)、在建工程、擬建工程三項(xiàng)共需資金103951萬元，根據(jù)學(xué)校財(cái)力，學(xué)校仍然主要依靠銀行貸款完成基本建設(shè)任務(wù)，再加以前年度的未還的銀行貸款74310萬元，基本建設(shè)銀行貸款到08年將達(dá)到178261萬元，按現(xiàn)在的貸款利率5.8%計(jì)算，以后每年的貸款利息將達(dá)到10340萬元。銀行貸款的還本付息，無疑給學(xué)校帶來了巨大的壓力，如何控制基建支出風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約基建支出，提高投資效益是學(xué)校的當(dāng)務(wù)之急。表一：

2001-2005年基本建設(shè)投資明細(xì)表

單位：萬元年度上級(jí)財(cái)政撥款教育部國債211工程社會(huì)捐贈(zèng)學(xué)校自籌銀行貸款職工集資合計(jì)200131360

06576

12461095820029081378

10010525

15981450920039081622

948

157792346216032004908

1300900

326058750444632005908

200502044259261402043148合計(jì)6768300015001998191457431027960134681表二：

2006年6月底在建工程明細(xì)表序項(xiàng)目名稱建筑面積概算以前年度累計(jì)撥款06年預(yù)算以后年度資金需求形象進(jìn)度1科研綜合樓A座4997916733217850009555在建

2科研綜合樓B座5301816250

100015250在建3科研綜合樓C座181935018

10004018在建418#綜合學(xué)生公寓6002715413100080006413在建5護(hù)理教學(xué)實(shí)驗(yàn)樓700018001000800

在建

6博士生公寓16000320010020001100新建

7南區(qū)電力實(shí)驗(yàn)樓336012001100

100竣工

8西區(qū)藥學(xué)實(shí)驗(yàn)樓7639250014001100

竣工

9老校藝術(shù)教學(xué)樓824026001900700

竣工

10法學(xué)院教學(xué)樓103703100

20001100新建

表二：

2006年6月底在建工程明細(xì)表序項(xiàng)目名稱建筑面積概算以前年度累計(jì)撥款06年預(yù)算以后年度資金需求形象進(jìn)度11生命學(xué)院實(shí)驗(yàn)樓11865354730020001247在建

12新區(qū)學(xué)生公寓9500013000840026002000在建

13院士樓180055040012030竣工

14診所及社區(qū)服務(wù)中心70001300900400

在建15學(xué)生服務(wù)與活動(dòng)中心700017501001650

在建16基礎(chǔ)工程024355197304625

在建17工程訓(xùn)練中心20000500010010003900新建

18新區(qū)綜合實(shí)驗(yàn)樓40000980030017007800新建

19新區(qū)圖書館20000600010010004900新建

合計(jì)

429491133116390083669557413

表三：2007年擬建工程明細(xì)表單位：萬元

序號(hào)項(xiàng)目名稱建筑面積概算竣工時(shí)間備注1東區(qū)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造1728938222008

2西區(qū)護(hù)理學(xué)院配電室

5212007

合計(jì)

172894343

山東大學(xué)2001-2005年已交付資產(chǎn)445825平米，77417萬元，（表四）只占基建總投資的57%，因超概算、無主管部門批復(fù)投資計(jì)劃、內(nèi)外審計(jì)時(shí)間拖的過長等原因，竣工已投入使用未交付的資產(chǎn)108769平米，34200萬元，（表五）占基建總投資的25%，一方面，直接影響學(xué)校固定資產(chǎn)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性，影響投資效益的提高。另一方面，容易造成基建支出的失控，帶來基建支出的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)有關(guān)部門配合，努力提高工作效率，使竣工項(xiàng)目及時(shí)入帳對(duì)于控制基建支出風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益也是十分必要的。表四：2001-2005年交付資產(chǎn)明細(xì)表單位：萬元類別教學(xué)用房學(xué)生宿舍學(xué)生食堂、浴室職工住宅合計(jì)面積金額面積金額面積金額面積金額面積金額2001124094536113101254

7687275801005911337020021517222118074921

67419761690665107482003315231217633285359488742776

170173682202472004

3741169952010414

39421740920056113113383606169897

19719236314146625643合計(jì)12023532306150696226611088431901640101926044582577417表五：2005年末竣工工未交付付資產(chǎn)明明細(xì)表單單位：萬萬元項(xiàng)目建筑面積概算以前年度累計(jì)撥款累計(jì)支出資金需求竣工時(shí)間原概算東區(qū)綜合服務(wù)樓282781260095001134731002004、1010900魯能研發(fā)樓146003100300030651002004、103000功能材料樓138304500380041557002005、103800口腔學(xué)院教學(xué)樓52481600160013211002005、081250西區(qū)教學(xué)實(shí)驗(yàn)樓985526002600198902005、122000南區(qū)博士后公寓96532100180018313002005、083900新區(qū)學(xué)生餐廳100003600300030786002004、082340設(shè)備用房76002500220023313002004、082200風(fēng)雨操場(chǎng)97051600130012783002005、081300合計(jì)1087693420028800303955500

2、從學(xué)校層層面探討討控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)措施施：基本建設(shè)設(shè)是學(xué)校校的大項(xiàng)項(xiàng)支出，，應(yīng)嚴(yán)格格實(shí)行項(xiàng)項(xiàng)目管理理、科學(xué)學(xué)論證。。首先，，科學(xué)制制定校園園總體規(guī)規(guī)劃，已已經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，必須須維護(hù)校校園總體體規(guī)劃的的嚴(yán)肅性性，嚴(yán)格格按照學(xué)學(xué)校的總總體規(guī)劃劃安排基基本建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，，避免重重復(fù)建設(shè)設(shè)，避免免亂搭亂亂建；其其次，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行基本建建設(shè)項(xiàng)目目的立項(xiàng)項(xiàng)申請(qǐng)、、可行性性研究報(bào)報(bào)告、項(xiàng)項(xiàng)目投資資概算、、年度投投資計(jì)劃劃向主管管部門的的報(bào)批制制度，避避免自行行建設(shè)；；再其次次，確保保投資概概算、年年度投資資計(jì)劃、、年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算的準(zhǔn)確確性，加加強(qiáng)基本本建設(shè)過過程控制制，嚴(yán)格格工程變變更手續(xù)續(xù)，防范范任意變變更，增增加項(xiàng)目目投資，，屬于設(shè)設(shè)計(jì)不合合理造成成的變更更，應(yīng)追追究設(shè)計(jì)計(jì)部門的的責(zé)任，，特殊情情況確需需變更增增加投資資的，須須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)，，專業(yè)人人員嚴(yán)格格審查，，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)納入當(dāng)當(dāng)年調(diào)整整預(yù)算方方可變更更；再其其次，嚴(yán)嚴(yán)格學(xué)校校建設(shè)部部門內(nèi)審審和審計(jì)計(jì)部門組組織外審審制度，，阻斷施施工單位位和外審審單位的的經(jīng)濟(jì)利利益關(guān)系系，節(jié)約約建設(shè)成成本，防防范風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，提高高投資效效益。二、從財(cái)財(cái)務(wù)層面面探討控控制基建建支出風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)提提高投資資效益1、加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制度建建設(shè)：首先，把把基本建建設(shè)規(guī)律律、基本本建設(shè)程程序和國國家有關(guān)關(guān)基本建建設(shè)文件件、規(guī)定定融入學(xué)學(xué)?；ńㄘ?cái)務(wù)管管理制度度之中，，建立健健全基本本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理辦法、、內(nèi)控制制度，是是有效控控制支出出風(fēng)險(xiǎn)，，提高投投資效益益的基礎(chǔ)礎(chǔ)和前提提；其次次，實(shí)施施財(cái)務(wù)人人員職責(zé)責(zé)分工和和不相容容崗位職職責(zé)分離離，落實(shí)實(shí)崗位責(zé)責(zé)任制，，工作流流程、工工作規(guī)范范是實(shí)施施有效控控制支出出風(fēng)險(xiǎn)的的重要保保證；嚴(yán)嚴(yán)格前期期費(fèi)用、、進(jìn)度款款、材料料結(jié)算、、竣工結(jié)結(jié)算、合合同、招招標(biāo)、監(jiān)監(jiān)理、決決算審計(jì)計(jì)等環(huán)節(jié)節(jié)的財(cái)務(wù)務(wù)審查，，嚴(yán)格發(fā)發(fā)票、支支票、銀銀行對(duì)賬賬單的審審查，特特別是大大額資金金支出審審批手續(xù)續(xù)的審查查，是實(shí)實(shí)施有效效控制支支出風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的主要要環(huán)節(jié)；；制訂切切實(shí)可行行的財(cái)務(wù)務(wù)人員考考核、獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲辦法法，提高高財(cái)務(wù)人人員當(dāng)家家理財(cái)?shù)牡姆e極性性，把““內(nèi)控制制度、工工作流程程、崗位位職責(zé)、、績(jī)效考考評(píng)、考考核獎(jiǎng)懲懲”等構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部部控制環(huán)環(huán)境的各各種因素素有機(jī)的的結(jié)合在在一起，，才能取取得事半半功倍的的效果，，達(dá)到有有效控制制風(fēng)險(xiǎn)，，提高投投資效益益。2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)的控制：：A、出納環(huán)節(jié)的控控制：支票必須填寫寫收款單位名名稱，而且收收款單位名稱稱必須與相關(guān)關(guān)合同、發(fā)票票的單位名稱稱三者一致。。這一點(diǎn)經(jīng)常被被忽視，而且且是最容易產(chǎn)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和糾糾紛。不填寫寫收款單位名名稱的支票容容易被對(duì)方業(yè)業(yè)務(wù)人員挪用用；支票上的的收款單位名名稱與相關(guān)合合同單位名稱稱不一致的容容易產(chǎn)生合同同糾紛；合同同單位名稱與與出具發(fā)票的的單位名稱不不一致則是工工程被非法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包的典型標(biāo)標(biāo)志。如果合合同單位在合合同履行期間間確實(shí)發(fā)生單單位名稱變更更，必須重新新簽定協(xié)議或或變更合同或或提供有關(guān)證證明文件。支票必須填寫寫金額，不得得簽發(fā)空白支支票。空白支票一一旦丟失，可可能產(chǎn)生無法法預(yù)計(jì)的損失失。如果基建建業(yè)務(wù)的金額額已經(jīng)確定，，開出支票時(shí)時(shí)支票金額必必須填寫完整整。有時(shí)業(yè)務(wù)務(wù)人員在辦理理有關(guān)項(xiàng)目的的前期手續(xù)或或外出采購時(shí)時(shí)，確實(shí)難以以確定支票用用款金額，應(yīng)應(yīng)請(qǐng)業(yè)務(wù)人員員合理估計(jì)或或電話詢問交交易金額，以以便確定用款款金額的范圍圍，在支票金金額欄內(nèi)相應(yīng)應(yīng)位置用人民民幣符號(hào)將小小寫金額前劃劃死，以便把把風(fēng)險(xiǎn)控制在在一定水平內(nèi)內(nèi)。有的單位位在支票上蓋蓋章填寫支票票限額，其實(shí)實(shí)不具有法律律效力，不能能有效降低風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。按月及時(shí)和銀銀行對(duì)帳。嚴(yán)格銀行兌賬賬單的審查，，特別加強(qiáng)對(duì)對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)的的追蹤和銀行行對(duì)帳制度的的層層責(zé)任制制也是控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的必要手手段。B、材料核算環(huán)節(jié)節(jié)的控制工程材料是構(gòu)構(gòu)成工程造價(jià)價(jià)的重要組成成部分，因此此工程材料的的核算與管理理是基建財(cái)務(wù)務(wù)的重要內(nèi)容容。材料采購。首先，審核核材料、設(shè)備備采購是否與與《建筑工程施工工合同》的“材料設(shè)備備一覽表”中中的約定相符符；入庫單是是否附有施工工單位用料計(jì)計(jì)劃、中標(biāo)通通知書、購貨貨合同；審核核入庫材料、、設(shè)備的產(chǎn)地地、品名、規(guī)規(guī)格、單價(jià)、、數(shù)量、金額額是否與中標(biāo)標(biāo)通知書、購購貨合同一致致。其次，審審核材料、設(shè)設(shè)備入庫單的的經(jīng)辦人、驗(yàn)驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)責(zé)人的簽字是是否真實(shí)、完完整。同時(shí)，，在簽訂材料料采購合同時(shí)時(shí)，材料預(yù)付付款不能超過過合同標(biāo)的額額的30%。材料領(lǐng)用，即即材料出庫。審核材料、、設(shè)備出庫單單必須附有施施工單位收料料單，并且出出庫材料、設(shè)設(shè)備的產(chǎn)地、、品名、規(guī)格格、單價(jià)、數(shù)數(shù)量、金額必必須與施工單單位的收料單單一致；材料料出庫單的項(xiàng)項(xiàng)目及施工單單位與收料單單的項(xiàng)目、施施工單位必須須一致；審核核材料、設(shè)備備出庫單的保保管人、收料料人、負(fù)責(zé)人人的簽字是否否真實(shí)、完整整；材料結(jié)算。每月底辦辦理當(dāng)月有有關(guān)甲方供供材的結(jié)算算業(yè)務(wù)，以以便甲方及及時(shí)扣回工工程預(yù)付款款。材料保保管人員在在每月25日前將材料料出庫單交交財(cái)務(wù)材料料核算人員員，經(jīng)認(rèn)真真審核后，，據(jù)此編制制材料結(jié)算算單，經(jīng)施施工單位財(cái)財(cái)務(wù)人員核核對(duì)、簽字字后，按預(yù)預(yù)算價(jià)格從從支付工程程進(jìn)度款中中扣除。工工程實(shí)行清清單報(bào)價(jià)的的，甲方供供材的單價(jià)價(jià)、數(shù)量與與中標(biāo)材料料的單價(jià)、、數(shù)量一致致的，按材材料中標(biāo)價(jià)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)；甲甲方供材的的單價(jià)、數(shù)數(shù)量高于中中標(biāo)價(jià)的，，按實(shí)際價(jià)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)；；甲方供材材的單價(jià)、、數(shù)量低于于材料中標(biāo)標(biāo)價(jià)的，按按中標(biāo)價(jià)格格結(jié)轉(zhuǎn)；中中標(biāo)書中沒沒有涉及的的甲方供材材，按實(shí)際際價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，這樣避避免了材料料價(jià)格的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目竣竣工后，材材料核算人人員為竣工工項(xiàng)目決算算審計(jì)提供供甲方供材材結(jié)算轉(zhuǎn)賬賬明細(xì)表及及甲方供設(shè)設(shè)備、材料料自攤明細(xì)細(xì)表，經(jīng)審審核無誤后后交基本建建設(shè)部門初初審，經(jīng)初初審后交審審計(jì)部門組組織竣工項(xiàng)項(xiàng)目決算審審計(jì)。基建材料核核算每月將將數(shù)量金額額明細(xì)帳與與材料分類類帳核對(duì)，，經(jīng)核對(duì)無無誤后，每每月10日前上報(bào)分分管處長庫庫存材料分分類余額表表，做到帳帳證相符、、帳帳相符符，責(zé)任到到人；每半半年材料數(shù)數(shù)量金額明明細(xì)帳與材材料保管帳帳按項(xiàng)目核核對(duì)庫存，，做到帳帳帳相符、帳帳實(shí)相符。。材料核算人人員參與年年終庫存材材料的保管管盤點(diǎn)工作作，材料的的盤盈、盤盤虧及時(shí)查查找原因，，予以更正正，已造成成損失的提提出處理建建議，按權(quán)權(quán)限報(bào)告主主管部門批批準(zhǔn)后進(jìn)行行帳務(wù)處理理。每半年年向分管處處長報(bào)送經(jīng)經(jīng)保管人員員、負(fù)責(zé)人人員簽章的的材料核對(duì)對(duì)明細(xì)表。。C、工程進(jìn)度款款支付環(huán)節(jié)節(jié)的控制工程進(jìn)度款款是甲方與與施工單位位日常結(jié)算算的主要內(nèi)內(nèi)容，主要要依據(jù)是工工程監(jiān)理人人員出具的的工程量計(jì)計(jì)算表和付付款通知單單。財(cái)務(wù)人人員主要審審核報(bào)量?jī)?nèi)內(nèi)容與標(biāo)底底的相關(guān)部部分或變更更通知是否否相符；報(bào)報(bào)量項(xiàng)目中中定額套用用是否有大大額高套現(xiàn)現(xiàn)象；付款款通知單是是否有甲方方、施工單單位、監(jiān)理理單位三方方的簽章等等。此外，，工程進(jìn)度度款一般不不能直接付付給施工單單位下屬的的施工隊(duì)伍伍，如特殊殊情況擔(dān)心心工程款被被挪作他用用而不用于于本項(xiàng)目、、確需直接接付給施工工隊(duì)伍的，，則必須由由施工單位位開具發(fā)票票，施工單單位派駐工工地代表簽簽字，基建建部門簽字字同意方可可辦理。D、工程竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算環(huán)環(huán)節(jié)的控制制工程竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算是是確定基建建工程造價(jià)價(jià)的關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)。工程程竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算的主主要內(nèi)容包包括基建工工程材料清清理、往來來帳清理、、竣工決算算報(bào)告審核核等內(nèi)容。?；üこ滩牟牧锨謇怼Ｔ诠こ炭⒖⒐Q算前前，財(cái)務(wù)部部門應(yīng)將甲甲方購買的的所有材料料、設(shè)備進(jìn)進(jìn)行分類清清理并將材材料結(jié)算單單復(fù)印件和和甲方自行行采購、出出庫的材料料清單交基基建決算審審核人員，，以便審核核工程量和和預(yù)算定額額套用是否否準(zhǔn)確。決算報(bào)告審審計(jì)。根據(jù)學(xué)校校實(shí)際情況況，基建項(xiàng)項(xiàng)目竣工決決算審計(jì)須須經(jīng)基建部部門組織內(nèi)內(nèi)審，對(duì)工工程量、材材料設(shè)備、、標(biāo)的、