六大會(huì)計(jì)要素,及三大財(cái)務(wù)報(bào)表

六大會(huì)計(jì)要素,及三大財(cái)務(wù)報(bào)表六大會(huì)計(jì)要素,及三大財(cái)務(wù)報(bào)表六大會(huì)計(jì)要素,及三大財(cái)務(wù)報(bào)表xxx公司六大會(huì)計(jì)要素,及三大財(cái)務(wù)報(bào)表文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度會(huì)計(jì)六要素及三大財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)要素是組成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本單位，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)方面。（一）資產(chǎn)定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)、預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。如購(gòu)入設(shè)備安裝、建造房屋等。由企業(yè)擁有或控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。如融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。但是，會(huì)計(jì)中入賬的資產(chǎn)還必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。資產(chǎn)隨處可見(jiàn)，比如房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、倉(cāng)庫(kù)里的貨物等。（二）負(fù)債定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)：企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。但是，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的負(fù)債還必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。（三）所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。來(lái)源：所有者投資的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（四）收入定義：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（增資不屬于收入）（五）費(fèi)用定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（分配利潤(rùn)不屬于費(fèi)用）（六）利潤(rùn)定義：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。二、三大財(cái)務(wù)報(bào)表（一）透視三大財(cái)務(wù)報(bào)表1、我們應(yīng)該從那幾個(gè)方面了解企業(yè)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，搞清楚目前有多少錢、欠別人多少錢。（2）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，搞清楚某一時(shí)期賺了還是賠了，賺了多少，賠了多少。（3）企業(yè)的現(xiàn)金流量，搞清楚某一時(shí)期收了多少錢，支出多少錢。要搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題，就要看懂三張報(bào)表=1\*GB3①資產(chǎn)負(fù)債表——第（1）個(gè)問(wèn)題=2\*GB3②利潤(rùn)表——弟（2）個(gè)問(wèn)題=3\*GB3③現(xiàn)金流量表——第（3）個(gè)問(wèn)題2、報(bào)表是怎么來(lái)的各個(gè)報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，該表上的數(shù)都是會(huì)計(jì)的前三項(xiàng)要素組成，也就是說(shuō)，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，靜態(tài)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。比如月末、季末、年末。資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊是資產(chǎn)，右上部分為負(fù)債，右下部分為所有者權(quán)益。依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這個(gè)公式編制的。各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按照流動(dòng)性大小順序排列的，即流動(dòng)性強(qiáng)的在前，流動(dòng)性差的在后，所謂的流動(dòng)性，就是可以“兌現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短。一般情況下，企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)占比相對(duì)大一些，但是根據(jù)行業(yè)不同，也有所差異，比如說(shuō)制造類企業(yè)，它的固定資產(chǎn)就相對(duì)大一些，如果是商貿(mào)企業(yè)，流動(dòng)性資產(chǎn)占比就大一些。所有者權(quán)益中，實(shí)收資本反映企業(yè)注冊(cè)資金，資本公積反應(yīng)所有者投入資本中超過(guò)注冊(cè)資金的部分及其他情況計(jì)入該科目的數(shù)據(jù)；盈余公積包含法定盈余公積和任意盈余公積，法定盈余公積是按照企業(yè)的稅后利潤(rùn)10%的比例提取法定公益金，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本（或股本）或派送新股等。（2）利潤(rùn)表利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，該表上的數(shù)都是會(huì)計(jì)的后三項(xiàng)要素組成，也就是說(shuō)，在多長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，產(chǎn)生了多少的利潤(rùn)或虧損，是動(dòng)態(tài)的反映。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是從上到下分別是營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。從上向下看，通過(guò)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)得出凈利潤(rùn)產(chǎn)生這個(gè)過(guò)程。從下向上看，可以得出凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因，從分析的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是從下向上看。（3）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。分為主表和附表。反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的情況。注：收付實(shí)現(xiàn)制：收付實(shí)現(xiàn)制是一種與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的關(guān)于收入和費(fèi)用這兩個(gè)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量基礎(chǔ)。亦稱實(shí)收實(shí)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。（其一，凡本期內(nèi)實(shí)際收到的收入和支付的費(fèi)用，無(wú)論其是否應(yīng)歸屬本期，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；其二，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，亦不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用予以處理。） 權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。（其一，凡本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生并應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收到或付出，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；其二，凡不應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，亦不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用予以處理。）（二）三大財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系 把握財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況作出判斷。報(bào)表勾稽關(guān)系分為：表內(nèi)關(guān)系、表間關(guān)系。表內(nèi)關(guān)系：會(huì)計(jì)等式表間關(guān)系：一張主表，兩張附表。主表：資產(chǎn)負(fù)債表附表：利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的增減變化=未分配利潤(rùn)期末數(shù)-期初數(shù)，與附表中利潤(rùn)表有關(guān)；貨比資金的增減變化=貨幣資金期末數(shù)-期初數(shù)，與附表中現(xiàn)金流量表有關(guān)等。（三）從日常數(shù)據(jù)匯總找到業(yè)務(wù)規(guī)律與關(guān)聯(lián)點(diǎn)1、在流動(dòng)資產(chǎn)中，要關(guān)注幾個(gè)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款、存貨。2、在負(fù)債項(xiàng)目中，關(guān)注：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款。預(yù)收賬款一般企業(yè)三個(gè)月要轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入，否則稅務(wù)局會(huì)查你并讓你全部轉(zhuǎn)為收入納稅。3、在所有者權(quán)益中，關(guān)注未分配利潤(rùn)，一是留存收益、一是分配給股東。4、稅金及附加科目包含消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附、地方教育費(fèi)附加及原來(lái)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅也調(diào)整到該科目核算。5、增值稅本身不影響利潤(rùn)，但是以增值稅為基數(shù)計(jì)算的附加稅在利潤(rùn)表中會(huì)影響利潤(rùn)總額，從而影響所得稅，導(dǎo)致凈利潤(rùn)的變動(dòng)。這就反映出進(jìn)項(xiàng)稅的重要性，假如一個(gè)一般納稅人企業(yè)，正常經(jīng)營(yíng)中本期有銷項(xiàng)稅，但卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅與之對(duì)應(yīng)，那么本期應(yīng)繳納增值稅與本期有進(jìn)項(xiàng)稅相比增加，附加稅也會(huì)增加，利潤(rùn)總額減少，凈利潤(rùn)減少。因此在實(shí)際工作中還是要重視增值稅專用發(fā)票的取得，為企業(yè)減輕稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn)。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析 通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以判斷企業(yè)的實(shí)力、評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。1、基本的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括以下五項(xiàng)：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、現(xiàn)金流量分析。我們只簡(jiǎn)單了解一些常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：（1）、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%（母子率）反映企業(yè)的償債能力，比例越高，說(shuō)明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是40%～60%。達(dá)到85%時(shí)應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào)，應(yīng)提起足夠重視。（2）、利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/全部利息費(fèi)用該比率越高，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，從長(zhǎng)期來(lái)看，該指標(biāo)一般要大于1（國(guó)際公認(rèn)為3）。在短期內(nèi)，利息保障倍數(shù)小于1也仍然具有利息支付能力，因?yàn)橛?jì)算凈利潤(rùn)時(shí)減去的一些折舊和攤銷費(fèi)用并不需要支付現(xiàn)金。（3）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：3，一般認(rèn)為應(yīng)收周轉(zhuǎn)率高，表明應(yīng)收賬款效率高，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)，占用資金的成本就低，經(jīng)營(yíng)狀況就相對(duì)較好。（4）、銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*100%（母子率）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/[（期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100%（5）、資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益*100%該指標(biāo)是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)，這一指標(biāo)除了受企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果影響以外，還受到企業(yè)利潤(rùn)分配政策和投入資本的影響。（6）、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量金額/銷售收入該比率反映每月銷售收入得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~，其數(shù)值越大越好。2、上市公司的特殊財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括每股收益、每股股利、市盈率、市凈率等。（1）、基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（2）、每股股利=現(xiàn)金股利總額/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)（3）、市