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文檔簡介
29899我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策探析TOC\o"1-3"\h\u29755第1章相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 362071.1相關(guān)概念界定 3308251.1.1高新技術(shù)企業(yè)的概念 365841.1.2稅收優(yōu)惠政策的概念 3156391.2稅收優(yōu)惠促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ) 358891.2.1技術(shù)創(chuàng)新理論 3285101.2.2市場失靈理論 423909第2章我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及主要問題 5290982.1我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)展歷程 537772.1.1短期政策階段(1994一2005) 528092.1.2中長期規(guī)劃(2006一2020) 5144102.2我國現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 6135902.2.1流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策 6123902.2.2所得稅優(yōu)惠政策 6106382.2.3其他稅收優(yōu)惠政策 7318032.3我國當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題 729352.3.1缺乏完整的稅收優(yōu)惠體系覆蓋面不足 7171322.3.2結(jié)構(gòu)性失衡,缺少對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 7154232.3.3接優(yōu)惠政策多,間接優(yōu)惠政策少 8173142.3.4對風(fēng)險投資和人才的激勵作用相對較弱 87193第3章國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗惜鑒 9114583.1國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施 9150523.1.1美國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施 9261243.1.2英國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施 9255763.1.3日本高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施 9113773.2國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗總結(jié) 1024763.2.1國外激勵企業(yè)研發(fā)的稅收政策 1056073.2.2國外扶持中小企業(yè)的稅收政策 10276873.2.3國外加強人才激勵的稅收政策 1011513.3國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對我國的啟示 1016283.3.1重視稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性 1029533.3.2重視培育企業(yè)的自主創(chuàng)新能力 11228853.3.3重視扶持中小型高新技術(shù)企業(yè) 1178273.3.4重視對高新技術(shù)人才的激勵 1111767第4章我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議 12249494.1優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的總體原則 12262854.1.1建立健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠體系 12270974.1.2加大對中小型高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度 1246154.1.3平衡高新技術(shù)企業(yè)首接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠 1214984.1.4探索對創(chuàng)投企業(yè)和創(chuàng)新人才的激勵政策 1384464.2對完善具體稅收政策的建議 13308884.2.1完善流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策 1339944.2.2完善所得稅優(yōu)惠政策 13259494.2.3完善其他小稅種優(yōu)惠政策 14304584.3完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的配套措施 1485474.3.1加強R&D稅收優(yōu)惠管理 14318974.3.2規(guī)范企業(yè)研發(fā)費用披露 1428898參考文獻 15摘要:隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,世界經(jīng)濟正在發(fā)生重大變化,技術(shù)創(chuàng)新能力已成為國際競爭的主導(dǎo)因素。世界各國正在積極調(diào)整戰(zhàn)略,大力培育自主創(chuàng)新,并充分利用21世紀(jì)科學(xué)技術(shù)的制高點。面對新的國際競爭,我國也在不斷改善我國創(chuàng)新體系的建設(shè),增強國際競爭力。作為我國創(chuàng)新體系的中堅力量,高新技術(shù)企業(yè)需要政府的大力支持,這就要求中國政府設(shè)計和完善符合高新技術(shù)企業(yè)特點和發(fā)展要求的稅收優(yōu)惠政策。在此背景下,結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)文獻,對我國現(xiàn)行鼓勵高端企業(yè)發(fā)展的科學(xué)技術(shù)稅收優(yōu)惠政策體系進行了考察和分析。找出差距和不足。關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅收;優(yōu)惠政策;探討第1章相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)1.1相關(guān)概念界定1.1.1高新技術(shù)企業(yè)的概念高新技術(shù)是指通過科學(xué)技術(shù)或科學(xué)發(fā)明或原始領(lǐng)域的創(chuàng)新運營來開發(fā)新領(lǐng)域。根據(jù)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的范圍的定義,可以從2016年國家審查發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》定義高技術(shù)企業(yè)的概念。因此,在我國,高技術(shù)企業(yè)通常指的是常駐企業(yè)。繼續(xù)在國家制定的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)進行研發(fā)和轉(zhuǎn)化技術(shù)成果,以形成公司的核心自主知識產(chǎn)權(quán)并開展業(yè)務(wù)。它是知識密集型,技術(shù)密集型的經(jīng)濟實體。1.1.2稅收優(yōu)惠政策的概念稅收優(yōu)惠政策是稅法的一項特殊規(guī)定,鼓勵并照顧某些納稅人和稅收對象。稅收優(yōu)惠政策是國家通過稅收調(diào)整經(jīng)濟的具體手段。通過稅收優(yōu)惠政策,國家可以支持某些地區(qū),產(chǎn)業(yè),公司和特色產(chǎn)品的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。1.2稅收優(yōu)惠促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ)1.2.1技術(shù)創(chuàng)新理論技術(shù)創(chuàng)新理論最初是由約瑟夫熊彼特(Joseph
A.Schumpeter)的系統(tǒng)《經(jīng)濟發(fā)展理論》提出的。“創(chuàng)新”是指“投入使用新產(chǎn)品。創(chuàng)新通常包括5個方面(1)創(chuàng)造消費者尚不知道的新產(chǎn)品(2)使用市場上不真正知道的生產(chǎn)方法。工業(yè)領(lǐng)域(3)尚未進入該國和特定工業(yè)部門的開放市場(4)獲取原材料或半成品的新供應(yīng)來源(5)創(chuàng)建或打破原始壟斷的新的組織形式1.2.2市場失靈理論傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為,在完全競爭的市場環(huán)境中,社會資源可以得到有效分配,整個經(jīng)濟可以實現(xiàn)總體均衡。但是,實際上,僅依靠市場的“看不見的手”是不可能達到資源分配的最佳狀態(tài)的。這種情況稱為“市場失靈”。傳統(tǒng)的狹義市場失靈理論認(rèn)為,壟斷和外部性,公共物品和信息不對稱是市場失靈的主要原因。在此基礎(chǔ)上,現(xiàn)代廣義市場失靈理論提出,市場必須解決的社會正義和經(jīng)濟穩(wěn)定問題也必須由政府解決。1.2.2.1外部性外部性可分為正外部性和負(fù)外部性。正外部性是指經(jīng)濟主體從事某項經(jīng)濟活動時,得到的收益小于實際投入成本且無法得到補償?shù)那闆r;相反,負(fù)外部性是指收益大于成本且不需要為此付出相應(yīng)代價的情況。1.2.2.2公共物品對消費沒有競爭力的商品通常被稱為公共物品。通常,公共物品具有兩個特征:非競爭性和非排他性。非競爭性意味著某人對公共物品的消費不會增加或減少其他消費者從公共物品中獲得的效用;非排他性意味著當(dāng)某人消費公共物品時,其他消費者不能被排除在公共物品的使用范圍之外。項目或排除項目的成本很高。1.2.2.3信息不對稱在市場經(jīng)濟活動中,處于不同位置的人員掌握有關(guān)信息的情況是有差異的,這種不對稱會造成交易雙方的利益失衡,影響市場交易的公允性和資源配置的合理性。第2章我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及主要問題2.1我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)展歷程2.1.1短期政策階段(1994一2005)1994年無疑是我國稅收改革進程中最重要的一年。稅收共享制度的實施,明確了各級國家和政府的職能范圍。按照行政權(quán)與財政權(quán)配對的原則,根據(jù)不同稅種的特點,明確劃分中央和地方政府,正式形成國家稅制的兩級管理體制,地方稅系統(tǒng)。稅收分配制度的實施為我國現(xiàn)行稅收制度奠定了基礎(chǔ),我國現(xiàn)行對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策也是在此基礎(chǔ)上制定的。1995年5月,時任國家主席江澤民在全國科學(xué)技術(shù)大會上提出了“科教興國”戰(zhàn)略,這對我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展具有重要意義。1999年8月,在全國技術(shù)創(chuàng)新大會上,創(chuàng)新再次成為該計劃的中心。未來發(fā)展的目標(biāo)是增強我國的自主創(chuàng)新能力,實現(xiàn)科技發(fā)展的突破,全面促進創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。隨后,財政部和國家稅務(wù)總局響應(yīng)黨和政府的呼吁,發(fā)布了一系列稅收政策,以促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,工業(yè)現(xiàn)代化和結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟轉(zhuǎn)型已成為經(jīng)濟發(fā)展的新目標(biāo)。稅收和稅收制度不斷改革和完善,我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策越來越多,促進作用越來越明顯。2.1.2中長期規(guī)劃(2006一2020)2006年2月,國務(wù)院頒布了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006一2020年)》(國發(fā)[2005]44號),以下簡稱《綱要》?!毒V要》明確指出,到2020年,我國的自主創(chuàng)新能力將大大提高,科學(xué)研究成果將顯著提高。影響,為國家安全提供了有力保障,促進了經(jīng)濟發(fā)展,為全面建設(shè)油并打下了基礎(chǔ)。走出社會,進入創(chuàng)新國家行列,成為技術(shù)強國?!毒V要》鼓勵高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的優(yōu)惠稅收政策包括:增加公司研發(fā)費用的收入前扣除額,允許公司將應(yīng)納稅所得額從當(dāng)年扣除至當(dāng)年實際發(fā)生的研發(fā)費用的15%,允許公司購置的研發(fā)機械設(shè)備加速折舊;符合政策規(guī)定,國家規(guī)定范圍內(nèi)的科研產(chǎn)品進口和技術(shù)開發(fā),免征關(guān)稅和進口增值稅的公司和科研中心;大力支持風(fēng)險投資公司的發(fā)展,對于投資于中小型高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資公司,實行稅收優(yōu)惠政策,如按投資額的比例計入應(yīng)納稅所得額;對于符合政策要求的國家大學(xué)科技園和技術(shù)企業(yè)孵化器,自認(rèn)證之日起,在指定的期限內(nèi)免征營業(yè)稅,房地產(chǎn)稅和城市土地使用稅。2008年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》出臺了更詳細(xì)的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定。有關(guān)政策范圍不斷擴大,優(yōu)惠權(quán)力不斷增強。遵守規(guī)則的高新技術(shù)企業(yè)以15%的優(yōu)惠稅率納稅。減輕公司負(fù)擔(dān)。另外,2008年增值稅轉(zhuǎn)型的實施對企業(yè)也有很大的推動作用。從以前的“生產(chǎn)性增值稅”到“消費型增值稅”,進項稅來自公司的購買。固定資產(chǎn)可以在購買當(dāng)年直接扣除,從而減輕了公司營業(yè)額的稅收負(fù)擔(dān)。2012年,“增值稅改革”試點計劃的實施進一步完善了我國的流轉(zhuǎn)稅制度。到目前為止,盡管高新技術(shù)企業(yè)采購的技術(shù)服務(wù)和其他勞務(wù)服務(wù)無法獲得發(fā)票來計算進項稅抵扣額,但“增值稅改革”的持續(xù)進展必將進一步改善扣除額鏈,這一點非常重要。2.2我國現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2.2.1流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策2.2.1.1增值稅優(yōu)惠政策增值稅是針對在我國銷售商品或提供加工,維修,服務(wù)和進口商品的單位和個人,對商品或服務(wù)的附加值和進口商品的數(shù)量征收的營業(yè)額稅。高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策主要是促進企業(yè)設(shè)備升級,增加產(chǎn)值。2.2.1.2營業(yè)稅優(yōu)惠政策必須對在我國領(lǐng)土內(nèi)提供勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和出售房地產(chǎn)所獲得的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。我國對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠貿(mào)易稅政策主要包括:單位和個人(包括外商投資公司,外商投資研發(fā)中心,外國公司和從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及相關(guān)技術(shù)咨詢的外國人),技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的收入免征商業(yè)稅。2.2.1.3關(guān)稅優(yōu)惠政策關(guān)稅是一國海關(guān)對進出口貨物征收的稅款。我國對高新技術(shù)企業(yè)給予優(yōu)惠關(guān)稅,主要是促進先進設(shè)備的進口和促進科技創(chuàng)新。主要政策包括對國家刺激重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品和技術(shù)的國家投資項目免征進口關(guān)稅和增值稅,以及個人使用的總投資中的進口設(shè)備。2.2.2所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要包括三免三減政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本,額外扣除和研發(fā)成本以及為安置殘障雇員支付的工資。其中,“三免三半”政策主要是指通過參加環(huán)保節(jié)能合格項目或參加國家支持的公共設(shè)施和服務(wù)獲得優(yōu)惠待遇而獲得的收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠政策不超過500萬元的,可以免征企業(yè)所得稅。2.2.3其他稅收優(yōu)惠政策其他稅收優(yōu)惠措施包括小額稅收,例如車輛和船船稅,房地產(chǎn)稅和城市土地使用稅。這些小額稅收優(yōu)惠主要是為高新技術(shù)企業(yè)的輔助活動提供支持和便利。總體而言,自2006年以來,我國對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策已經(jīng)制定并不斷完善。稅收政策體現(xiàn)了刺激業(yè)務(wù)創(chuàng)新的精神。盡管還不夠系統(tǒng)化,但內(nèi)容還不夠完善,缺乏支持自主創(chuàng)新的成熟稅制,但是相關(guān)法規(guī)已經(jīng)涉及了多個高科技產(chǎn)業(yè)。根據(jù)對創(chuàng)新活動投資過程的分析,目前的優(yōu)惠政策包括鼓勵風(fēng)險投資公司投資的優(yōu)惠稅收政策,鼓勵企業(yè)投資可再生能源的優(yōu)惠稅收政策,鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化的優(yōu)惠稅收政策。促進設(shè)備改造和改造的優(yōu)惠稅收政策以及促進創(chuàng)新型公司再投資的稅收政策等。促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收制度越來越成熟,稅收的作用也越來越明顯。商業(yè)創(chuàng)新之路將不可避免地走得越來越遠(yuǎn)。2.3我國當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題2.3.1缺乏完整的稅收優(yōu)惠體系覆蓋面不足當(dāng)前,鼓勵企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策主要集中在特定行業(yè),這將使一些新興產(chǎn)業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠,從而削弱了總體政策導(dǎo)向,甚至限制了經(jīng)濟的發(fā)展。發(fā)展水平和技術(shù)創(chuàng)新能力。此外,對一個或多個特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的長期實施也可能導(dǎo)致我國向WTO收取費用。當(dāng)前鼓勵企業(yè)進行創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更多地集中在工業(yè)化和實現(xiàn)階段,這就是為什么它們也被稱為“事后優(yōu)惠”的原因。但是,對于新產(chǎn)品和新技術(shù)的早期階段,即研發(fā)和測試,缺乏激勵措施,政策的效果也不明顯。2.3.2結(jié)構(gòu)性失衡,缺少對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)可為中小企業(yè)享受優(yōu)惠稅率設(shè)定了較高的門檻,對中小企業(yè)的研發(fā)強度水平的要求比對大型企業(yè)的要求更高。中小企業(yè)是實施大規(guī)模企業(yè)家精神和創(chuàng)新的重要載體。中小型科技公司承擔(dān)著極高的運營風(fēng)險,并在自主創(chuàng)新上投入了大量成本,但由于識別標(biāo)準(zhǔn)高,因此沒有資格享受稅收優(yōu)惠政策。這將抑制中小型科技公司進行技術(shù)創(chuàng)新的熱情,并對提高國家技術(shù)水平產(chǎn)生負(fù)面影響。與大公司相比,中小企業(yè)規(guī)模較小,資金不足,經(jīng)營風(fēng)險較高,導(dǎo)致中小企業(yè)研發(fā)資金投入不足,削弱了研發(fā)費用的激勵作用。稅收??鄢?。無論是從國家尋求直接融資還是在金融市場上融資,中小企業(yè)都沒有優(yōu)勢。在這種情況下,中小型企業(yè)更多地依賴內(nèi)部收益的內(nèi)部融資,更多地尋求研發(fā)團隊的升級和轉(zhuǎn)型以及缺乏創(chuàng)新型人才的激勵措施,削弱了固定資產(chǎn)和資產(chǎn)加速折舊的支持作用。個人所得稅的優(yōu)惠政策。因此,如果我國不盡快對中小型科技公司出臺稅收優(yōu)惠政策以支持其發(fā)展,將不利于有效實施和實施國家創(chuàng)新驅(qū)動型發(fā)展戰(zhàn)略。2.3.3接優(yōu)惠政策多,間接優(yōu)惠政策少高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新過程必須經(jīng)歷三個階段:研發(fā),中試和工業(yè)化。其中,研發(fā)和試點階段具有投資高,風(fēng)險高,收益小的特點,這是政府支持的最重要需求。但是,我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是直接方式,在工業(yè)化階段對有利潤的公司更優(yōu)惠,很少滲透到研發(fā)和試點階段,很容易導(dǎo)致研發(fā)投入不足,從而導(dǎo)致研發(fā)周期長。高科技企業(yè)的長期發(fā)展。間接優(yōu)惠法具有在科技成果的研究開發(fā)階段提前支持企業(yè)的作用,旨在降低企業(yè)成本,直接優(yōu)惠法是事后激勵企業(yè)進行轉(zhuǎn)型的效果。階段的科學(xué)技術(shù)成果,目的是增加公司的利潤。我國的稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的早期階段的激勵作用較弱。隨著規(guī)模的擴大和生產(chǎn)能力的增加,優(yōu)惠財政政策的效果逐漸顯現(xiàn)。但是,一個國家創(chuàng)新能力的不斷提高將不可避免地取決于許多高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)的持續(xù)投資。因此,我國應(yīng)改善間接激勵機制,以促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。2.3.4對風(fēng)險投資和人才的激勵作用相對較弱有必要加強現(xiàn)行的優(yōu)惠財政政策,以刺激我國對人力資本的投資。首先,對于科技創(chuàng)新型人才,在獲得相關(guān)獎勵資金時,盡管可以在一定程度上減免個人所得稅。但是申請條件非常嚴(yán)格。其中,他獲得了科技創(chuàng)新獎金。免征個人所得稅僅適用于國家,省和部級部門和組織發(fā)放的獎金。其他部門不適用。因此。該政策的覆蓋范圍很小,這使得科技人員很難對研發(fā)感到興奮。個人所得稅也將對高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員為轉(zhuǎn)化科技成果而實施的遺屬獎勵征稅,這對科技創(chuàng)新人員的激勵和主觀能動性產(chǎn)生了一定的不利影響。公司所得稅中研發(fā)費用的扣除范圍不包括研發(fā)人員的福利費用,教育培訓(xùn)費用和工會費用:研發(fā)人員進入增值稅所產(chǎn)生的費用只能入賬。您不能扣除增值稅??梢姡F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對科技人才的激勵作用相對較弱。第3章國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗惜鑒3.1國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施3.1.1美國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施美國政府對于高新技術(shù)企業(yè)沒有直接指定稅收法律,而是從研發(fā)費用和固定資產(chǎn)折舊兩方面進行稅收方面的優(yōu)惠。3.1.1.1非盈利性質(zhì)的科研機構(gòu)免征各項稅首先對于科研機構(gòu)的性質(zhì)進行劃分即盈利性和非盈利性,只有非盈利性的科研機構(gòu)才能享受免征各項稅的優(yōu)惠。其次,科研機構(gòu)的收入要嚴(yán)格與科研投入相關(guān),只有投入到研發(fā)中的收入才能免稅。3.1.1.2對研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠美國將研發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn),即資本化,逐年的進行攤銷或計提折舊,攤銷或折舊的年限一般要多于五年,軟件類產(chǎn)品折舊年限為三年;把當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用一次性的計入當(dāng)損益,這種方式將對發(fā)生研發(fā)支出的當(dāng)年利潤和所得稅影響較大。新增的研發(fā)費用20%可直接抵減當(dāng)期所得稅稅額,若當(dāng)期所得稅稅額不足抵減,可遞延至以后期間,一般可遞延至后7年。3.1.2英國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施英國政府直接為高新技術(shù)企業(yè)指定了稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠稅收政策涵蓋了企業(yè)所得稅起征點,降低的稅率,對投資資本的直接稅收減免以及特許權(quán)使用費豁免。可以從每年產(chǎn)生的申請中扣除經(jīng)常性和非經(jīng)常性的研發(fā)費用。政府鼓勵公司向高新技術(shù)企業(yè)投資而不是政府投資。使用在中國注冊的專有技術(shù),可以從當(dāng)期和未來所得稅中扣除相應(yīng)的特許權(quán)使用費。這些稅收優(yōu)惠政策實施后,極大地促進了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,減輕了高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展帶來的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。3.1.3日本高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體措施日本對于IT企業(yè)、高新技術(shù)的研發(fā)投入支出都有制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,與歐美國家相比,日本的稅收優(yōu)惠幅度相對不大,規(guī)定比較嚴(yán)格。研發(fā)投入支出對于一般企業(yè)來說可以按其8%加2%的比例直接抵減所得稅,對于研發(fā)支出較高的企業(yè)可以在一般企業(yè)的抵免比例基礎(chǔ)上增加2%進行抵免。若當(dāng)年所得稅不足減免,可遞延至以后期間。日本鼓勵小型高新技術(shù)企業(yè)進行研發(fā),并給以小型高新技術(shù)企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠。3.2國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗總結(jié)3.2.1國外激勵企業(yè)研發(fā)的稅收政策在美國,政府資助的科研機構(gòu)和私人公司科研機構(gòu)被明確定義為非營利機構(gòu),而根據(jù)美國稅法,非營利機構(gòu)無需納稅。在實際政策執(zhí)行中,美國政府對科研機構(gòu)進行了相對嚴(yán)格的非營利性評估,以確??蒲袡C構(gòu)僅從事科技創(chuàng)新和研發(fā),而不能參與以營利為目的的經(jīng)濟活動。只能使用科研機構(gòu)獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。如果您投資于科學(xué)研究和開發(fā),則將沒有資格獲得免稅。一方面,美國實行間接的優(yōu)惠方法,以扣除用于科技研發(fā)投資的研發(fā)費用,另一方面,它直接降低了所得稅??萍佳邪l(fā)費用的扣除方式有兩種:一次性扣除和年度扣除。在一次性扣除方法中,企業(yè)可以減少或免除新收入的20%的所得稅。大部分費用用年度扣除法,公司的科技創(chuàng)新研究開發(fā)費用占5年以上,時間逐年扣除。3.2.2國外扶持中小企業(yè)的稅收政策日本政府根據(jù)不同公司的研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新條件,將公司分為普通公司,高成本公司,中小型公司,具有公共投資或聯(lián)合組織的研究機構(gòu)??茖W(xué)技術(shù)研究的信用和不同公司的開發(fā)費用是不同的。信貸為8%,高成本企業(yè)信貸為10%,對中小企業(yè)的激勵政策更為明顯。公司規(guī)模為12%??蒲袡C構(gòu)的信譽取決于政府的投資或參與程度。大小可以給更大的信譽。日本政府為中小企業(yè)的科技創(chuàng)新提供了較大比例的稅收抵免,并允許在一定范圍內(nèi)扣除特定的風(fēng)險投資。3.2.3國外加強人才激勵的稅收政策韓國政府針對個人所得稅方面的優(yōu)惠主要集中在技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠和研發(fā)人員優(yōu)惠兩個方面。韓國政府規(guī)定,對公民自主研發(fā)轉(zhuǎn)讓給本國公民的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征個人所得稅,對公民自主研發(fā)轉(zhuǎn)讓給非本國公民的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入按照50%折扣征收個人所得稅。為了吸引國外研發(fā)人員,韓國稅法對國外研發(fā)人員在本國取得的技術(shù)研發(fā)相關(guān)收入5年內(nèi)免征個人所得稅,在本國工作超過5年的根據(jù)工作時間確定稅率。3.3國外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對我國的啟示3.3.1重視稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的保護程度和激勵措施,在法律層面明確高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可以改善發(fā)展保護。許多國家已經(jīng)對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行了法律澄清,在實施過程中,公司的權(quán)益得到了更大的保護,公平正義的原則得到了更好的體現(xiàn)。我國應(yīng)完善現(xiàn)行的財政優(yōu)惠政策體系,徹底解決現(xiàn)行政策分配,政策水平低,權(quán)限低下的實際問題,整合現(xiàn)有政策,提高部分條件成熟的政策的法律水平。同時,我國應(yīng)盡快制定一套全面,統(tǒng)一的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系,組織企業(yè)所得稅,增值稅,企業(yè)所得稅,自然人,各種通知,公告和通知。規(guī)定。建立清晰的聯(lián)系和往來,進一步消除重復(fù)矛盾,建立全面、規(guī)范、統(tǒng)一、清晰的稅收優(yōu)惠政策體系。3.3.2重視培育企業(yè)的自主創(chuàng)新能力創(chuàng)新是高息科技公司可持續(xù)發(fā)展的動力來源。高科技的發(fā)展很快,高科技產(chǎn)品的更新也很快。如果高科技創(chuàng)新停止或創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化緩慢,將影響公司在行業(yè)中的競爭力,最終將公司淘汰。但是,過于頻繁和過多的研發(fā)費用增加了公司的資本需求,增加了公司的資本成本和財務(wù)風(fēng)險;另一方面,如果研發(fā)失敗,將會增加公司的經(jīng)營風(fēng)險。因此,研發(fā)費用的投資很重要,也是高科技企業(yè)不可避免的風(fēng)險投資。目前,高新技術(shù)企業(yè)需要稅收政策,以減輕由于研發(fā)投資而給公司帶來的稅收負(fù)擔(dān)。花費。實際上,對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的核心是對符合條件的公司的創(chuàng)新能力的優(yōu)惠成本。但是,當(dāng)前針對研發(fā)投資政策的稅收優(yōu)惠僅適用于國家認(rèn)可的高新技術(shù)企業(yè),而不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)則無法享受稅收優(yōu)惠。這種閾值設(shè)置不會導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的整體發(fā)展。3.3.3重視扶持中小型高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前,與大型高科技企業(yè)相比,中小型技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)具有投資風(fēng)險低,創(chuàng)新效率高,市場需求高的特點。中小企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比重逐漸增加,成為推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主要動力。許多國家對中小企業(yè)的鼓勵和支持,為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展提供了良好的經(jīng)驗。目前,我國科技創(chuàng)新對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很少,應(yīng)盡快出臺和完善對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。支持中小企業(yè)為技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造增長點。3.3.4重視對高新技術(shù)人才的激勵在科技研發(fā)人才的優(yōu)惠待遇上,美國,韓國等許多國家的優(yōu)惠所得稅較高,這在一定程度上促進了科技人才的培養(yǎng)與鼓勵。人力資源在科學(xué)技術(shù)的研發(fā)過程中起著決定性的作用。要更加重視科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策,擴大對人才培養(yǎng)和使用政策的支持,鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加強科技人才儲備,吸引科技人才。創(chuàng)新人才將用于科技創(chuàng)新過程中,并為高科技企業(yè)的發(fā)展提供支持。第4章我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議4.1優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的總體原則4.1.1建立健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠體系4.1.1.1提高政策法律層次,從法律層面規(guī)范稅收制度將一些比較成熟的法規(guī)和條例法律化,加強政策的規(guī)范性和長期性,減輕政策的不穩(wěn)定性對企業(yè)經(jīng)營狀況的不利影響。4.1.1.2把握總體規(guī)劃原則當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的主要關(guān)注點還是放在減稅方面,對增加企業(yè)研發(fā)投入、激勵創(chuàng)新人才、促進科技成果轉(zhuǎn)化等方面重視不足,容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展后勁不足。因此應(yīng)將總體規(guī)劃的原則應(yīng)用于稅收政策的制定過程中,全面考慮高新技術(shù)企業(yè)從研發(fā)、生產(chǎn)到銷售的各個階段。4.1.1.3深入調(diào)研在制定稅收優(yōu)惠政策前,政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進行深入調(diào)研是必不可少的。只有在廣泛征求企業(yè)意見的基礎(chǔ)上制定的稅收優(yōu)惠政策,才能保證保證政府的政策導(dǎo)向符合企業(yè)的需求,才能使稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的激勵作用最大限度的發(fā)揮出來。4.1.2加大對中小型高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度優(yōu)惠所得稅政策對創(chuàng)業(yè)板公司的研發(fā)投資的刺激作用明顯大于對中小企業(yè)的刺激作用。創(chuàng)業(yè)板公司大多是不成熟的中小型公司。由于它們處于發(fā)展的早期階段,因此它們的籌款和抗風(fēng)險能力很弱,并且在與成熟公司的競爭中通常處于劣勢。許多外國還根據(jù)中小企業(yè)的特點實施特殊的優(yōu)惠政策。因此,制定中小企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)的個人優(yōu)惠政策,有助于提高其科技創(chuàng)新的積極性,支持其發(fā)展壯大,對提高國家創(chuàng)新能力具有重要意義。4.1.3平衡高新技術(shù)企業(yè)首接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠擴大間接優(yōu)惠的范圍,增加間接優(yōu)惠的力度,是我國改革高科技企業(yè)稅收政策的方向。有必要逐步從直接優(yōu)惠政策向間接優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變,增加現(xiàn)有政策以支持企業(yè),改善政策細(xì)節(jié),擴大優(yōu)惠政策的覆蓋面,并延長優(yōu)惠財政政策的期限:同時,借鑒國際經(jīng)驗,結(jié)合我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,制定符合我國國情的間接稅收優(yōu)惠政策。盡管上述改革措施將在短期內(nèi)減少家庭的稅收和稅收收入,但它們在促進企業(yè)增加科研投入,加速研發(fā)設(shè)備升級,降低技術(shù)研發(fā)風(fēng)險方面發(fā)揮了巨大作用。增加企業(yè)創(chuàng)新收入,促進創(chuàng)新經(jīng)濟發(fā)展??梢钥闯觯@種為大幅度增加長期稅收而犧牲短期稅收的方法,其利弊大于弊。4.1.4探索對創(chuàng)投企業(yè)和創(chuàng)新人才的激勵政策到目前為止,為鼓勵更多的人才進行技術(shù)創(chuàng)新,國家還開始制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。但是,根據(jù)當(dāng)前的政策形勢,優(yōu)惠政策的門檻很高。如果要享受優(yōu)惠政策,則這些人員必須屬于學(xué)校或科研機構(gòu)的工作人員,并且可以從省級以上科學(xué)技術(shù)部門中扣除的獎金。但是,許多高科技企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新過程中發(fā)揮著重要作用,這些企業(yè)也有許多優(yōu)秀的人才,其中一些具有出色的科研能力。為了進一步增強這些人才的積極性,公司將對其實施相應(yīng)的獎勵。但是,這些獎勵與我國對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)人才的稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)之間存在一定的矛盾和矛盾,使他們無法享受稅收優(yōu)惠待遇。和技術(shù)人才以及對創(chuàng)新的熱情不足。除了進一步擴大稅收優(yōu)惠政策的范圍外,政府還應(yīng)合理加強稅收優(yōu)惠政策。國家對高技術(shù)人才的資本收入可以實行一定程度的減免稅政策。4.2對完善具體稅收政策的建議4.2.1完善流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策基于增值稅的流轉(zhuǎn)稅對高新技術(shù)的發(fā)展具有決定性的影響。繼續(xù)完善和完善流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策,是高科技企業(yè)發(fā)展的有力保證。我國的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ),對公司流轉(zhuǎn)的稅收負(fù)擔(dān)較重。隨著“增值稅改革”范圍的不斷擴大,增值稅在我國稅收中的領(lǐng)導(dǎo)地位進一步增強。為了促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,政府有義務(wù)出臺相應(yīng)的優(yōu)惠增值政策,以減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。但是,當(dāng)前針對高新技術(shù)企業(yè)的增值稅激勵措施相對較少。增值稅優(yōu)惠主要集中在軟件和集成電路公司以及致力于飛機維修和銷售國產(chǎn)飛機的公司。覆蓋范圍有限。建議進一步擴大增值稅優(yōu)惠范圍。4.2.2完善所得稅優(yōu)惠政策我國目前對高技術(shù)人員的個人所得稅減免僅限于已獲得稅法承認(rèn)的某些獎勵的高技術(shù)人員的個人收入,這些公認(rèn)的獎勵的范圍是固定的和緊密的。實際上,實踐中仍有許多重要的成就。但是,該結(jié)果不在稅法承認(rèn)的上述優(yōu)惠結(jié)果的范圍內(nèi)。獲得這些結(jié)果的技術(shù)人員不能享受優(yōu)惠所得稅。這些技術(shù)成就對于高科技的發(fā)展也很重要。該方必須享受稅收優(yōu)惠。同時,對于非營利性機構(gòu)(如大學(xué)和學(xué)院)的科研人才,其個人收入也必須適當(dāng)減少或免征所得稅。這些人才都是為高科技發(fā)展做出努力和貢獻的人。因此,應(yīng)擴大享受個人所得稅優(yōu)惠的高科技人才的范圍。4.2.3完善其他小稅種優(yōu)惠政策對于整個公司而言,許多小額稅項,包括城市土地使用稅和財產(chǎn)稅,相對較輕,但仍有改進的地方。小額稅項的稅收優(yōu)惠主要針對節(jié)能和環(huán)境保護,其優(yōu)惠政策適用于所有公司。對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在財產(chǎn)稅和城市土地使用稅的減免。當(dāng)前的稅收優(yōu)惠主要
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