2022年貴州省中級會計職稱之中級會計實務深度自測考試題庫精選答案

《中級會計職稱之中級會計實務》題庫

一,單選題(每題1分，選項中，只有一個符合題意)

1、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.400

B.800

C.200

D.1000【答案】C2、若不考慮其他特殊因素，下列情形中，甲公司應納入A公司合并財務報表合并范圍的是（）。

A.A公司擁有B公司70%的有表決權股份，B公司擁有甲公司60%的有表決權股份

B.A公司擁有甲公司40%的有表決權股份

C.A公司擁有C公司60%的有表決權股份，C公司擁有甲公司40%的有表決權股份

D.A公司擁有D公司50%的有表決權股份，D公司擁有甲公司50%的有表決權股份【答案】A3、企業(yè)的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關性【答案】A4、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。

A.50

B.60

C.35

D.20【答案】A5、下列項目中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）。

A.盈余公積轉增資本

B.宣告分派現(xiàn)金股利

C.宣告分派股票股利

D.盈余公積彌補虧損【答案】B6、甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.508

B.514

C.808

D.814【答案】A7、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.590

B.565

C.410

D.570【答案】B8、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100【答案】C9、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是（）。

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產品質量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款【答案】C10、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產應稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。

A.208.9

B.205

C.175

D.140【答案】D11、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。

A.265

B.245

C.125

D.490【答案】A12、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（）。

A.與資產處置有關的法律費用

B.與資產處置有關的相關稅費

C.與資產處置有關的搬運費

D.與資產處置有關的所得稅費用【答案】D13、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；X、Y、Z三臺設備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為（）萬元。

A.60

B.50

C.70

D.0【答案】B14、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益為（）萬元。

A.20

B.54

C.77

D.200【答案】A15、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是（）。

A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

B.企業(yè)外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等

C.核電站核設施企業(yè)固定資產的預計棄置費用應按其現(xiàn)值計入固定資產成本

D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益，因此不能確認為固定資產【答案】D16、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.對外銷售商品所產生的現(xiàn)金流量

B.實際收到應收票據(jù)利息收入所產生的現(xiàn)金流量

C.購買辦公用品產生的現(xiàn)金流量

D.償還短期借款產生的現(xiàn)金流量【答案】D17、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。

A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理

B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理

C.作為一份單獨的合同進行會計處理

D.作為企業(yè)損失，直接計入當期損益【答案】C18、下列各項中會導致所有者權益發(fā)生增減變動的是（）。

A.用資本公積轉增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補虧損【答案】C19、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。

A.借：應付賬款200?貸：應收賬款200

B.借：應收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10

C.借：信用減值損失10?貸：應收賬款——壞賬準備10

D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產2.5【答案】C20、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40【答案】A21、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。

A.2019年應交所得稅5275萬元

B.2019年所得稅費用4425萬元

C.2019年遞延所得稅費用850萬元

D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C22、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產租金

D.收到現(xiàn)金股利【答案】D23、投資企業(yè)因增加投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項中可作為成本法下個別報表中長期股權投資的初始投資成本的是（）。

A.原權益法下股權投資的公允價值與新增投資成本之和

B.原權益法下股權投資的賬面價值與新增投資成本之和

C.在被投資單位所有者權益中所占份額

D.被投資方的所有者權益【答案】B24、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產

B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額

C.遞延所得稅資產的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認

D.企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)【答案】A25、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產作為固定資產處理，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。

A.140

B.105

C.175

D.0【答案】B26、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000【答案】D27、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產品質量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為（）萬元。

A.15

B.60

C.0

D.48【答案】B28、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費，則甲公司2×19年12月應確認的收入為（）萬元。

A.675

B.168.75

C.135

D.506.25【答案】D29、甲公司為境內上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C30、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額【答案】A31、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400【答案】C32、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權。為推廣該商標權，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權的入賬價值為（）萬元。

A.102

B.100

C.112

D.114【答案】B33、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務報表，應采用資產負債表日即期匯率折算的是（）。

A.管理費用

B.營業(yè)收入

C.盈余公積

D.固定資產【答案】D34、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40【答案】B35、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入留存收益

D.計入資本公積【答案】C36、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品，W產品收回后繼續(xù)生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為（）萬元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153【答案】D37、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。

A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產

D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A38、甲公司為境內上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C39、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為（）萬元人民幣。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5【答案】A40、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。

A.2019年2月1日至2020年4月30日

B.2019年3月5日至2020年2月28日

C.2019年7月1日至2020年2月28日

D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C41、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.5

B.10

C.-5

D.8【答案】A42、下列各項中，會導致企業(yè)資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）。

A.回購本公司股票

B.發(fā)放股票股利

C.計提法定盈余公積

D.資本公積轉增資本【答案】A43、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。

A.債權投資

B.管理費用

C.財務費用

D.投資收益【答案】A44、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.5

B.10

C.-5

D.8【答案】A45、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.150

B.50

C.100

D.0【答案】B46、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2×19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司2×19年計入財務費用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5【答案】D47、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經(jīng)濟業(yè)務處理正確的是（）。

A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營

B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營

C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營

D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A48、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元

A.201

B.203

C.207

D.200【答案】B49、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段內履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入金額為（）萬元。

A.20

B.12

C.14

D.10【答案】B50、甲公司為小家電生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應確認應付職工薪酬的金額為（）元。

A.508500

B.339000

C.169500

D.28500【答案】A51、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入留存收益

D.計入資本公積【答案】C52、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000【答案】B53、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產建造已發(fā)生資產支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態(tài)。

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5【答案】D54、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63【答案】A55、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉換，下列說法中正確的是（）。

A.權益法轉為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本

B.權益法轉為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調整

C.成本法轉為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調整

D.成本法轉為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分，一方面調整長期股權投資的賬面價值。同時調整留存收益【答案】D56、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50【答案】D57、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18

B.13.56

C.12

D.20.34【答案】D58、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元?？铐椧呀?jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發(fā)生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。

A.50

B.57

C.50.1

D.50.5【答案】D59、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。

A.公允價值變動收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益【答案】A60、企業(yè)對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)成本

D.投資收益【答案】C61、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術，2018年1月進入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??

A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產成本

D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C62、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050【答案】C63、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產攤銷額為（）萬元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5【答案】D64、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。

A.從應付職工薪酬轉出計入資本公積

B.沖減當期的管理費用

C.不作賬務處理

D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】B65、某企業(yè)于2×19年1月1日開工建造一項固定資產，該企業(yè)為建造該固定資產于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產全部完工并投入使用，該企業(yè)2×19年為購建固定資產而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%【答案】B66、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產的折舊費用。該項固定資產的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。

A.0

B.40

C.30

D.27【答案】D67、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6【答案】A68、2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當日發(fā)行的債券2000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕，沒有出售計劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應將取得的乙公司債券劃分為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.以攤余成本計量的金融資產

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資【答案】B69、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當日甲公司預付了該設備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510【答案】C70、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（）萬元。

A.600

B.640

C.700

D.720【答案】A71、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130【答案】B72、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.810

B.815

C.830

D.805【答案】D73、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50【答案】D74、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為（）。

A.2×19年2月1日至2×20年6月30日

B.2×19年3月12日至2×20年5月31日

C.2×19年4月1日至2×20年5月31日

D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C75、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20【答案】A76、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。

A.不作賬務處理

B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積

C.沖減當期的管理費用

D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C77、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）。

A.其他費用

B.管理費用

C.業(yè)務活動成本

D.捐贈支出【答案】B78、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000【答案】C79、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值

D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C80、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。

A.2300

B.2600

C.2000

D.3000【答案】C81、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產，該資產入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產應計提的減值準備為（）萬元。

A.13

B.15.6

C.14.6

D.21【答案】B82、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017年度甲公司對該固定資產計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（）。

A.應納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應納稅暫時性差異60萬元【答案】C83、對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.實現(xiàn)凈利潤

C.其他綜合收益增加

D.增發(fā)股票【答案】A84、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。

A.40

B.0

C.50

D.60【答案】B85、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產C產成品，無其他用途。預計C產成品的市場價格總額為880萬元，預計生產C產成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產成品發(fā)生的相關稅費總額為110萬元。C產成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產成品將發(fā)生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.308.4

B.254.4

C.54.4

D.254【答案】A86、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。

A.40

B.0

C.50

D.60【答案】B87、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。

A.600

B.580

C.10

D.590【答案】B88、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。

A.政府補助收入—非限定性收入

B.政府補助收入—限定性收入

C.捐贈收入—限定性收入

D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B89、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。

A.企業(yè)履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項

B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益

C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利【答案】D90、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。

A.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益

B.按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益

D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C91、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股，以此為對價自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元／股，當日收盤價為50元／股，當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為10000萬元。甲公司為進行該項企業(yè)合并支付了審計、咨詢費10萬元。不考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的表述中，不正確的是()。

A.該項企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并

B.甲公司為進行該項企業(yè)合并支付的審計、咨詢費10萬元應計入管理費用

C.甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本為6000萬元

D.甲公司應確認資本公積4900萬元【答案】D92、企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產來實現(xiàn)其目標，則企業(yè)應將該金融資產劃分為（）。

A.以攤余成本計量的金融資產

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.長期借款【答案】C93、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。

A.50

B.60

C.35

D.20【答案】A94、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是（）。

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B95、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.320

B.325

C.351

D.376【答案】B96、政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為（）。

A.預算收入－預算支出＝預算結余

B.資產－負債＝凈資產

C.收入－費用＝本期盈余

D.收入－費用＝利潤【答案】B97、下列各項中，不屬于預計資產未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內容的是（）。

A.為維持資產正常運轉發(fā)生的預計未來現(xiàn)金流出

B.資產持續(xù)使用過程中預計未來產生的現(xiàn)金流入

C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現(xiàn)金流出

D.未來年度為改良資產發(fā)生的預計現(xiàn)金流出【答案】D98、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8【答案】B99、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。

A.符合條件的股利收入應計入當期損益

B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益

C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B100、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40【答案】B二,多選題(共100題，每題2分，選項中，至少兩個符合題意)

101、2×20年5月10日，甲公司和乙公司分別以銀行存款400萬元和600萬元出資設立A公司，分別持有A公司40％和60％的股權，甲公司對A公司具有重大影響。截至2×20年12月31日，A公司共實現(xiàn)凈損益800萬元，除此以外，未發(fā)生其他影響凈資產的事項。2×21年1月1日，經(jīng)協(xié)商，乙公司對A公司增資300萬元，增資后甲公司和乙公司對A公司的持股比例分別為35％和65％，甲公司仍能對A公司施加重大影響。相關手續(xù)于當日完成。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×21年1月1日會計處理正確的有（）。

A.確認投資收益105萬元

B.確認其他綜合收益15萬元

C.長期股權投資的賬面價值為735萬元

D.確認其他資本公積15萬元【答案】CD102、2×18年1月1日甲公司支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費用16.48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4%，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1800萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認預期信用損失準備200萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.2×18年1月1日該項金融資產的初始確認金額為2056.48萬元

B.2×18年應確認資產減值損失238.17萬元

C.2×18年12月31日資產負債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元

D.2×19年應確認投資收益55.15萬元【答案】AC103、預計資產未來現(xiàn)金流量應當以資產的當前狀況為基礎，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量【答案】BC104、下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（）。

A.資產是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源

B.負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務

C.凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額

D.收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的，含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入【答案】ABCD105、下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

B.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額

C.企業(yè)預期從第三方獲得的補償，在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產，而不能作為預計負債金額的扣減

D.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整?！敬鸢浮緼BCD106、下列各項關于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。

A.有標的資產的虧損合同，應對標的資產進行減值測試，并按減值金額確認預計負債

B.因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較高者計量

C.與虧損合同相關的義務可以無條件撤銷的，不應確認預計負債

D.無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債【答案】CD107、下列關于借款費用的表述中，不正確的有（）。

A.符合資本化條件的資產，是指需要經(jīng)過1年以上時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產

B.為無形資產研發(fā)而發(fā)生的借款費用，應當在發(fā)生時直接計入財務費用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用，應當予以資本化，計入相關資產成本

D.購入后需要安裝的資產，屬于符合資本化條件的資產【答案】ABD108、關于無形資產的攤銷方法，下列各項表述中正確的有（）。

A.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應根據(jù)與無形資產有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式作出決定

B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規(guī)定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，則特許權按所產生的收入為基礎進行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經(jīng)濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法

D.無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD109、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為資產的有（）。

A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本

B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ACD110、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。

A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯【答案】BC111、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】AB112、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.負擔的運雜費

D.支付的消費稅【答案】AC113、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD114、（2010年）下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC115、依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，屬于企業(yè)應當考慮因素的有（）。

A.可變對價

B.應收客戶款項

C.非現(xiàn)金對價

D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD116、關于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)可以自行設置任意一種貨幣作為記賬本位幣

C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更

D.企業(yè)可以設置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD117、7.采用權益法核算的長期股權投資，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.被投資單位實際發(fā)放股票股利

B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動

C.被投資單位股東會宣告分派股票股利

D.實際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD118、甲公司參與一咨詢項目競標并取得合同，發(fā)生相關支出如下：（1）因參與投標發(fā)生差旅費1500元；（2）聘請律師進行盡職調查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當年實現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.參與投標發(fā)生的差旅費

B.聘請律師的盡職調查支出

C.銷售人員傭金

D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎【答案】ABD119、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應在發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.投標活動交通費

B.盡職調查發(fā)生的費用

C.招標文件購買費

D.投票文件制作費【答案】ABCD120、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊

C.自用固定資產轉為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊

D.已提足折舊的固定資產繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD121、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規(guī)定的有（）。

A.預計固定資產未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量

B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

C.在確定固定資產未來現(xiàn)金流量時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值【答案】ACD122、下列各項中，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.取得借款收到現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC123、下列有關自用廠房轉為成本模式計量的投資性房地產的表述中，正確的有（）。

A.在轉換日，按廠房的賬面價值轉入“投資性房地產”科目

B.在轉換日，投資性房地產累計折舊計貸方

C.在轉換日，固定資產減值準備計借方

D.在轉換日，應按科目對應結轉，不產生差額【答案】BCD124、關于采用資產負債表債務法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)應當以適用的稅收法規(guī)為基礎，確定資產、負債的計稅基礎

B.對于資產、負債的賬面價值與其計稅基礎的差異，企業(yè)一般應分析其性質，特殊情況除外，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定該資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金額

C.企業(yè)應當按照稅法規(guī)定計算當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認遞延所得稅

D.企業(yè)應當根據(jù)當期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費用【答案】ABD125、下列各項關于未來適用法的表述中，正確的有（）。

A.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法

B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.調整會計估計變更當期期初留存收益

D.在當前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應當采用未來適用法處理【答案】ABD126、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某項固定資產用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對被投資單位由控制轉為重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】AC127、（2018年）下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）。

A.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用

C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量

D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD128、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。

A.銷售產品收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.轉讓股票投資收到的現(xiàn)金

D.購買生產用設備支付的現(xiàn)金【答案】BCD129、下列各項關于固定資產后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。

A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折舊

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊

C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產日常修理費用計入銷售費用

D.行政管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD130、下列各項中，屬于會計估計的有（）。

A.固定資產預計使用壽命的確定

B.無形資產預計殘值的確定

C.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量

D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD131、下列有關政府補助的表述中正確的有()。

A.與收益相關的政府補助，采用凈額法核算

B.與資產相關的政府補助，采用總額法核算

C.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量

D.非貨幣性資產的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量【答案】CD132、下列固定資產中，不應計提折舊的有（）。

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

B.未使用不需用的固定資產

C.正在改擴建的固定資產

D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD133、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算

D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC134、下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。

A.產品生產工人的工資應當計入生產成本

B.生活困難職工的補助應當計入營業(yè)外支出

C.內退職工的工資應當計入營業(yè)外支出

D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用【答案】AD135、下列有關無形資產確認和計量的說法中，正確的有（）。

A.無形資產的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認為無形資產

B.當月增加的使用壽命有限的無形資產，應從下月開始計提攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產，無需進行減值測試

D.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值進行初始計量，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外【答案】AD136、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權，該土地使用權的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元（包含土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。

A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規(guī)定計提折舊

B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

C.2×16年12月31日，固定資產的入賬價值為180000萬元

D.2×17年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD137、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元

B.收到增值稅返還款80萬元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元

D.收到與資產相關的政府補助5000萬元【答案】ABD138、企業(yè)采用成本法核算長期股權投資進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按持股比例計算享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的份額調增長期股權投資的賬面價值

B.按追加投資的金額調增長期股權投資的成本

C.按持股比例計算應享有被投資方其他債權投資公允價值上升的份額確認其他綜合收益

D.按持股比例計算應享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認投資收益【答案】BD139、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入

B.企業(yè)代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理

C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉讓商品已收取的對價

D.企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD140、2×17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦