債轉(zhuǎn)股驗(yàn)資報(bào)告格式(共7篇)

篇一：債轉(zhuǎn)股驗(yàn)資報(bào)告模板驗(yàn)資報(bào)告b公司：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至2010年6月30日止新增注冊(cè)資本的實(shí)收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司新增注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)一驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。貴公司原注冊(cè)資本為人民幣16000萬元，實(shí)收資本為16000萬元。根據(jù)貴公司股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，貴公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本人民幣20000萬元，由a公司于2010年6月30日之前一次繳足，變更后的注冊(cè)資本為人民幣36000萬元。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2010年6月30日止，貴公司已收到a公司繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣20000萬元（大寫貳億元）。股東以持有貴公司的債權(quán)作價(jià)出資20000萬元。同時(shí)我們注意到，貴公司本次增資前的注冊(cè)資本人民幣16000萬元，實(shí)收資本人民幣16000萬元，已經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，并于2008年8月8日出具XX［文號(hào)］驗(yàn)資報(bào)告。截至2010年7月8日止，變更后的累計(jì)注冊(cè)資本人民幣36000萬元，實(shí)收資本36000萬元。本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)被視為是對(duì)貴公司驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。附件：1.新增注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表2?注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更前后對(duì)照表3?驗(yàn)資事項(xiàng)說明XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX 主任會(huì)計(jì)師/副主任會(huì)計(jì)師中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX中國哈爾濱報(bào)告日期：2010年7月8日附件3驗(yàn)資事項(xiàng)說明一、基本情況b公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）系由a公司出資組建的有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資），于2003年4月8日取得XX市工商行政管理局核發(fā)的XX號(hào)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，原注冊(cè)資本為人民幣16000萬元，實(shí)收資本為人民幣16000萬元。根據(jù)貴公司股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，貴公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本人民幣20000萬元，變更后的注冊(cè)資本為人民幣36000萬元。新增注冊(cè)資本由原股東認(rèn)繳，變更注冊(cè)資本后，股東仍然是a公司。二、新增資本的出資規(guī)定根據(jù)修改后章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)新增的注冊(cè)資本為人民幣20000萬元，由原股東于2010年6月30日之前繳足。由a公司認(rèn)繳人民幣20000萬元，占新增注冊(cè)資本的100%，出資方式為以持有貴公司的債權(quán)作價(jià)出資。三、審驗(yàn)結(jié)果截至2010年7月8日止，貴公司已收到a公司繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣20000萬元，新增實(shí)收資本占新增注冊(cè)資本的100%。（一） 根據(jù)2010年7月5日a公司與貴公司簽訂《債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議》的規(guī)定，a公司持有貴公司的部分債權(quán)20000萬元，確認(rèn)作價(jià)20000萬元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，貴公司于2010年7月5日將債務(wù)的相應(yīng)金額轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（二） 變更后累計(jì)實(shí)收資本為36000萬元，占變更后注冊(cè)資本100%，其中：a公司出資為人民幣36000萬元，占變更后注冊(cè)資本的100%。（三） 全體股東的累計(jì)貨幣出資金額16000萬元，占注冊(cè)資本總額的44.44%。其中自2006年1月1日起到2010年8月8日止全體股東的貨幣出資金額占該期間新增注冊(cè)資本的33.33%。四、其他事項(xiàng)（一）股東持有貴公司債權(quán)的基本情況2008年1月1日至2010年5月30日b公司因購置房產(chǎn)向股東a公司陸續(xù)借入xx萬元（2010年5月30日簽訂借款合同，合同金額xx萬元），截止2010年5月30日已償還xx萬元，余額為42000萬元。（二）2010年XX資產(chǎn)評(píng)估有限公司于2010年7月5日出具XX［文號(hào)］評(píng)估報(bào)告。確認(rèn)截止2010年5月30日基準(zhǔn)日的債權(quán)評(píng)估價(jià)值為42000萬元，符合《公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法》關(guān)于債權(quán)出資的條件。xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2010年月日附件1新增注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表截至：2010年7月5日止會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)資本及實(shí)收資本（股本）變更前后對(duì)照表截至：2010年7月5日止會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：篇二：債轉(zhuǎn)股如何驗(yàn)資股東以債權(quán)出資如何驗(yàn)資？2009-07-1417:35審驗(yàn)債權(quán)、股權(quán)出漬驗(yàn)資程序的合法性一般規(guī)范。債權(quán)、股權(quán)出資是《公司法》沒有列舉的出資方式，受理驗(yàn)資時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)十分慎重，其首要環(huán)節(jié)是在遇到對(duì)出資方式把握不準(zhǔn)的情況下，在審驗(yàn)前或?qū)忩?yàn)過程中應(yīng)及時(shí)與負(fù)責(zé)企業(yè)登記的工商行政管理機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，充分尊重登記機(jī)關(guān)的意見。具體審驗(yàn)時(shí)，對(duì)于投資的合法性，應(yīng)從實(shí)體性和程序性兩方面入手，債權(quán)、股權(quán)出資實(shí)體性的合法依據(jù)，前文已經(jīng)述及.但如果在實(shí)體上合法而在程序上不合法.也不能對(duì)其出資行為予以審驗(yàn)認(rèn)定，，審查這類出資，一般程序上的合法性除需符合正常變更驗(yàn)資要求外.還應(yīng)包括：①債權(quán)和作為記名資產(chǎn)的股權(quán)，不得用于首次出資而只能用于后續(xù)出資或增資擴(kuò)股。②股東會(huì)、股東大會(huì)決議及章程修正案中應(yīng)明確出資方式為債權(quán)、股權(quán)出資。③以債權(quán)、股權(quán)出資凡涉及投資方、被投資方以外第三方的，應(yīng)盡可能取得第三方作為投資協(xié)議相關(guān)人參與簽字或蓋早。債權(quán)出資的情況。（1） 債轉(zhuǎn)股。在審驗(yàn)認(rèn)定債權(quán)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，投資雙方應(yīng)簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議并得到被投資方股東會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)認(rèn)可。審驗(yàn)時(shí)應(yīng)注意，投資方為自然人時(shí)，盡可能要求其親自到場(chǎng)簽字，以防他人代簽字引發(fā)投資合法性的爭(zhēng)議。（2） 投資方以享有第三人的債權(quán)出資。在審驗(yàn)認(rèn)定債權(quán)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，如果債務(wù)人已作為投資協(xié)議相關(guān)人在協(xié)議上簽字或蓋章認(rèn)可.應(yīng)認(rèn)為其出資在程序上已近于完備，但如果債務(wù)人沒有參與投資協(xié)議的簽訂，則應(yīng)：①驗(yàn)資前必須以債權(quán)人（投資方）名義向債務(wù)人進(jìn)行函證，并以回函原件作為審驗(yàn)工作底稿；②檢查原債權(quán)人是否已就將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給被投資單位的事項(xiàng)通知了債務(wù)人，是否存在債務(wù)人已收到該項(xiàng)通知的有效證抵③要求投資方（原債權(quán)人）提供相應(yīng)的保證或捐保，聲明保證在債務(wù)到期后不能有效受償?shù)那闆r下，由其補(bǔ)足出資或者以提供的擔(dān)保物抵充出資，對(duì)于此項(xiàng)保證或擔(dān)保，投資方和被投資方股東會(huì)或股東大會(huì)的決議均應(yīng)表明同意；以實(shí)物資產(chǎn)擔(dān)保的，雙方還應(yīng)到相關(guān)部門辦理抵押登記；④債權(quán)出資的債，應(yīng)只指合同之債。侵權(quán)之債、無因管理之債、不當(dāng)?shù)美畟炔灰擞糜诔鲑Y。債權(quán)、股權(quán)出資作價(jià)和折股的審驗(yàn)債權(quán)出資作價(jià)和拆股。審驗(yàn)債權(quán)出資的作價(jià)，除應(yīng)審驗(yàn)債權(quán)的真實(shí)性和估量可收回金額以外，還應(yīng)審驗(yàn)其股權(quán)作價(jià)。以股權(quán)作價(jià)是否高于公允價(jià)值為標(biāo)志劃分．凡折股時(shí)股權(quán)作價(jià)高于其公允價(jià)值的：為債務(wù)重組的債轉(zhuǎn)股；凡股權(quán)作價(jià)不高于其公允價(jià)值的，為非債務(wù)重組的債轉(zhuǎn)股或普通的債權(quán)出資。驗(yàn)資報(bào)告及驗(yàn)資事項(xiàng)說明債轉(zhuǎn)股時(shí)：①驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)明確出資方式為“債（權(quán)）轉(zhuǎn)股（權(quán)）”。②驗(yàn)資事項(xiàng)說明中至少應(yīng)增加以下內(nèi)容：債權(quán)形成原因；債權(quán)形成的明細(xì)，應(yīng)列明被審驗(yàn)單位帳務(wù)所在日期及憑證編號(hào)、相關(guān)的對(duì)應(yīng)科目；債轉(zhuǎn)股調(diào)賬情況。其他債權(quán)出資時(shí)：①資報(bào)告中應(yīng)明確出資方式為“債權(quán)出資”，②驗(yàn)資事項(xiàng)說明中至少應(yīng)增加以下內(nèi)容:債權(quán)形成的原因和債務(wù)受償時(shí)應(yīng)收受財(cái)產(chǎn)形態(tài)；債權(quán)函證情況；被審驗(yàn)單位接受投資的調(diào)帳青況。③如果工商部門要求，驗(yàn)資報(bào)告附件中還可增加以下資料：原債權(quán)人（投資方）向債務(wù)人說明債權(quán)轉(zhuǎn)移給被投資單位的通知；債權(quán)函證資料（復(fù)印件）：債權(quán)人出具的保證或擔(dān)保證明及抵押登記資料。淺議公司債轉(zhuǎn)股工商登記與監(jiān)管債權(quán)出資，是指?jìng)鶛?quán)人對(duì)其債務(wù)人的合法債權(quán)轉(zhuǎn)化為對(duì)債務(wù)人的投資，形成對(duì)債務(wù)人的股權(quán)形式。目前我國存在有政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)和商業(yè)性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。本文根據(jù)江蘇省工商局登記規(guī)范并結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)公司制企業(yè)商業(yè)性債轉(zhuǎn)股工商登記、監(jiān)管進(jìn)行歸納整理。公司制企業(yè)債轉(zhuǎn)股的形式不改變公司的注冊(cè)資本，只發(fā)生股東的變更。這種情況只能在公司股東不能清償債務(wù)的情況下，將其持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，從而折抵債務(wù)，這種轉(zhuǎn)讓可能在股東之間，也可能在股東與股東以外。簡(jiǎn)明一點(diǎn)的意思，就是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，沖抵債務(wù)。增加公司注冊(cè)資本。即增加股東或股東股權(quán)，也就是債權(quán)人對(duì)公司（債務(wù)人）所享有的合法債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司的投資，從而增加公司的注冊(cè)資本。企業(yè)改制時(shí)的債權(quán)出資。債務(wù)人為非公司企業(yè)法人時(shí)，利用其轉(zhuǎn)制為公司的機(jī)會(huì)，債權(quán)人作為出資人，將債權(quán)作為擬設(shè)公司的投資，待公司成立后取得相應(yīng)股權(quán)。江蘇省工商局在登記規(guī)范明確指出：“對(duì)于債權(quán)出資，在國家工商總局尚未有明確規(guī)定之前，暫時(shí)先限制在債權(quán)人將其對(duì)公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)該公司的投資，暫不登記債權(quán)人以其對(duì)第三人的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司作為其投資的出資方式”，對(duì)于第一種情況，在債務(wù)人無法按期償還債權(quán)人的債務(wù)時(shí)，通過協(xié)商或其他途徑，將債務(wù)人所持有的第三方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓而沖抵債務(wù)，對(duì)公司而言，債權(quán)是屬于第三人，因此不在工商登記范圍內(nèi)。而通過股東的債權(quán)出資、債權(quán)人用債權(quán)出資、老企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制時(shí)所形成的債權(quán)出資，也就是第二、三種情況才是本文的討論范圍。對(duì)于以債權(quán)出資增加公司注冊(cè)資本，分為二種情況，一是股東債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。二是經(jīng)營性債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。企業(yè)改制時(shí)的債權(quán)出資。其形成的主要原因是非公司制企業(yè)法人所欠職工工資或經(jīng)營時(shí)所形成的債務(wù)，利用企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制時(shí)，債權(quán)人用債權(quán)出資而成為新股東。綜上所述，本文所討論的債權(quán)出資，僅限于增加注冊(cè)資本的債權(quán)出資或老企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制。公司制企業(yè)債轉(zhuǎn)股的材料審查企業(yè)在辦理變更登記時(shí)，所提交的材料除與上述變更要求相同外，還要增加債轉(zhuǎn)股協(xié)議。在審查企業(yè)提交的登記材料時(shí)，應(yīng)結(jié)合債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的特殊性進(jìn)行，除按要求正常審查外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)以下材料的審查。債轉(zhuǎn)股協(xié)議。債轉(zhuǎn)股是在用債權(quán)換取股權(quán)，應(yīng)遵循自愿和公平互利的原則，債權(quán)是否轉(zhuǎn)化為股權(quán)應(yīng)由雙方當(dāng)事人自主決定，第三人不得干預(yù)。債轉(zhuǎn)股協(xié)議本身就是合同的一種，其內(nèi)容、形式應(yīng)符合《合同法》的要求。債轉(zhuǎn)股協(xié)議的要求目前還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在材料審查中主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮。債權(quán)人要明確同意將自身的債權(quán)轉(zhuǎn)變成公司的股權(quán)，債務(wù)人要明確同意債權(quán)人的債權(quán)轉(zhuǎn)變成公司的股權(quán)，雙方還要明確債權(quán)人的權(quán)益到股東權(quán)益的轉(zhuǎn)變；債權(quán)的確認(rèn)。要對(duì)債權(quán)終止的時(shí)間和數(shù)額由雙方確認(rèn)；債轉(zhuǎn)股后原債權(quán)人股權(quán)的構(gòu)成，還要明確債轉(zhuǎn)股那部分股權(quán)的出資方式（為債權(quán)出資）；法律責(zé)任及爭(zhēng)議的解決方法。驗(yàn)資報(bào)告。債權(quán)出資作為一種非貨幣的出資方式，要按照《公司法》的要求“，提交已辦理完畢財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審驗(yàn)非貨幣出資的到位情況，并在驗(yàn)資報(bào)告中明確非貨幣出資已經(jīng)審驗(yàn)到位”。江蘇省工商局登記規(guī)范中，也明確指出了對(duì)債轉(zhuǎn)股驗(yàn)資報(bào)告審查要求：“驗(yàn)資機(jī)構(gòu)應(yīng)在《驗(yàn)資報(bào)告》驗(yàn)資事項(xiàng)說明中列明債權(quán)形成的原因，明確公司已就此作了相應(yīng)賬目調(diào)整”。股東會(huì)決議及章程修正案。股東會(huì)除要對(duì)債權(quán)人的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)形成決議，最好還要對(duì)是否通過債轉(zhuǎn)股協(xié)議形成決議。章程還要明確標(biāo)注其出資方式為債權(quán)出資。在錄入操作系統(tǒng)時(shí)，還應(yīng)注意選擇正確的出資方式。公司制企業(yè)債轉(zhuǎn)股的監(jiān)督管理登記部門在辦理債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記后，應(yīng)提醒監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)債權(quán)出資的檢查力度。要防止有的公司為了增加注冊(cè)資本偽造假的債權(quán)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工商登記機(jī)關(guān)提交虛假的債轉(zhuǎn)股協(xié)議和財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證，達(dá)到虛假出資騙取工商登記的目的。篇三：債轉(zhuǎn)股一、債轉(zhuǎn)股概念《辦法》第二條將債轉(zhuǎn)股界定為：“債權(quán)人以其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行為。”1、債轉(zhuǎn)股屬于增資債權(quán)出資可以分為兩種情況，一種為債權(quán)人以其擁有的第三方的債權(quán)對(duì)被投資公司進(jìn)行投資，例如甲公司以擁有的乙公司的債權(quán)對(duì)丙公司進(jìn)行投資；第二種為債權(quán)人以其擁有的債務(wù)人的債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資。例如甲公司擁有對(duì)a公司的債權(quán)100萬元，a公司注冊(cè)資本為100萬元，a公司股東為乙公司?，F(xiàn)甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，將債權(quán)100萬元增加a公司注冊(cè)資本100萬元。則債轉(zhuǎn)股后，a公司注冊(cè)資本為200萬元，甲和乙均為a公司股東?！掇k法》中的債轉(zhuǎn)股指的是第二種情形，不適用于新設(shè)公司。2、上市公司的債轉(zhuǎn)股《辦法》不僅規(guī)定可以對(duì)有限責(zé)任公司的債權(quán)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股，而且對(duì)股份有限公司的債權(quán)也可以債轉(zhuǎn)股。因此，上市公司的債轉(zhuǎn)股在工商局層面也具有可行性。但由于上市公司的增資除了資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本外，均需要證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格的審核程序，因此，實(shí)踐中上市公司是否能夠通過定向增發(fā)的方式完成債轉(zhuǎn)股尚需拭目以待。3、可以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型債的形成原因是五彩繽紛的，例如侵權(quán)、無因管理、不當(dāng)?shù)美鹊染尚纬蓚鶛?quán)。因?yàn)椤豆痉ā分袑?duì)非貨幣性資產(chǎn)出資的條件要求為可評(píng)估和可轉(zhuǎn)讓，因此，此次辦法中對(duì)可轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)進(jìn)行了限定，僅為三種：合同之債；可轉(zhuǎn)為股權(quán)的合同之債，《辦法》要求滿足兩個(gè)條件：一為債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)；二為不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)；非合同之債，如果經(jīng)法院的裁定文書或判決文書的確認(rèn)，也可以轉(zhuǎn)為股權(quán)。公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的債權(quán)。上述規(guī)定比較寬松，但由于《辦法》中要求債轉(zhuǎn)股必須評(píng)估，因此在實(shí)踐中的掌握應(yīng)該會(huì)從緊些，比如要求債具有貨幣或?qū)嵨锝o付內(nèi)容。二、 程序上的規(guī)定1、 多人債權(quán)用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。也就睡說，在作出債轉(zhuǎn)股的決議之前，債權(quán)人必須先把債權(quán)分割清楚，以免引起不必要的糾紛。2、 債轉(zhuǎn)股的評(píng)估為了防止虛構(gòu)債權(quán)和虛增資本，此次《辦法》要求所有的債轉(zhuǎn)股均需進(jìn)行評(píng)估且作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。而且，由于《辦法》規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。另外，《辦法》將債權(quán)列入非貨幣性資產(chǎn)，因此規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作價(jià)出資金額與其他非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額之和，不得高于公司注冊(cè)資本的百分之七十。3、 驗(yàn)資程序債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：債權(quán)的基本情況，包括債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、合同當(dāng)事人姓名或者名稱、合同標(biāo)的、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)的履行情況；債權(quán)的評(píng)估情況，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱、評(píng)估報(bào)告的文號(hào)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估值；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的完成情況，包括已簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免除公司對(duì)應(yīng)債務(wù)、公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，其批準(zhǔn)的情況。4、工商變更手續(xù)債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。涉及公司其他登記事項(xiàng)變更的，公司應(yīng)當(dāng)一并申請(qǐng)辦理變更登記?！掇k法》將在明年開始執(zhí)行，因此，各地工商局的債轉(zhuǎn)股登記資料清單尚在準(zhǔn)備中，估計(jì)企業(yè)至少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：①債轉(zhuǎn)股合同；②股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議；③股東會(huì)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額決議；④驗(yàn)資報(bào)告；⑤修改后的《公司章程》⑥股東的主體資格證明；⑦債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書/裁判文書/和解文書；⑧各地工商局要求的其他資料等。公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)應(yīng)出資的出資方式登記為“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資”。三、 債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理1、會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范，如下表：債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)分錄債務(wù)人債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款貸：實(shí)收資本資本公積營業(yè)外收入債權(quán)人債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款營業(yè)外支出2、稅務(wù)處理《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（》財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變?！崩纾阂移髽I(yè)債務(wù)100萬元，同債權(quán)人甲簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議，約定轉(zhuǎn)為公允價(jià)值90萬的股權(quán)償債。乙公司債轉(zhuǎn)股前實(shí)收資本50萬元，合同約定甲債轉(zhuǎn)后占公司股份比例為50%，增加乙公司實(shí)收資本50萬元，40萬元作為資本公積——資本溢價(jià)。債務(wù)人乙的稅務(wù)處理債務(wù)清償，債務(wù)人實(shí)現(xiàn)所得10萬元，但是在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。借：應(yīng)付賬款-甲公司100萬貸：實(shí)收資本（股本）50萬資本公積—資本溢價(jià)40萬營業(yè)外收入/資本公積10萬元a公司計(jì)入營業(yè)外收入的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減，填入附表三第8行“7、特殊重組”第四列進(jìn)行納稅調(diào)減。債權(quán)人甲的稅務(wù)處理債轉(zhuǎn)股投資，債權(quán)人投資損失10萬元，在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90萬營業(yè)外支出10萬貸：應(yīng)收賬款100萬甲公司計(jì)入營業(yè)外支出的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，填入附表三第8行“7、特殊重組”第三列進(jìn)行納稅調(diào)增。利率一般低于銀行同期貸款利率。就像上市公司債轉(zhuǎn)股的票面利率一定會(huì)低于公司債的票面利率一樣，因?yàn)閭D(zhuǎn)股還包含了認(rèn)股權(quán)的價(jià)值。當(dāng)然你也跟投資對(duì)象談，以提高前期投資收益，但投資對(duì)象也不是傻子 如果對(duì)方承諾的利息很高，你得打個(gè)問號(hào)才對(duì)。pe的債轉(zhuǎn)股，一般期限會(huì)比較短。債轉(zhuǎn)股，這是一種在投資對(duì)象成長(zhǎng)前期規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的一種防御手段，如果需要長(zhǎng)期防御，這種項(xiàng)目本身你就不該投，對(duì)吧。具體應(yīng)該是多少，看行業(yè)、項(xiàng)目特點(diǎn)，我在做的一個(gè)，不超過12個(gè)月。比股權(quán)融資手續(xù)麻煩一點(diǎn)，但有很成熟的做法了，從合同條款，到工商登記、稅務(wù)處理，也不能算麻煩。請(qǐng)問：風(fēng)投機(jī)構(gòu)打算投資a公司，約定1年后債轉(zhuǎn)股；但是債轉(zhuǎn)股的具體流程不是十分清楚，想現(xiàn)在把事情都弄明白了再做這個(gè)事情。最重要的一個(gè)問題是，現(xiàn)在以股權(quán)方式投資，就可以開驗(yàn)資戶，請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資，然后進(jìn)行工商變更；但是以后債轉(zhuǎn)股的時(shí)候這筆錢已經(jīng)花掉了，也不能做驗(yàn)資報(bào)告，沒有驗(yàn)資報(bào)告，工商就無法變更。不知道自己這樣想對(duì)不對(duì)，請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的大俠們指點(diǎn)迷津，謝謝！理論上，只要債務(wù)真實(shí)存在，債務(wù)雙方意見一致，可以審驗(yàn)債務(wù)轉(zhuǎn)股份，雖然錢已花掉，但是債權(quán)、債務(wù)在，但是實(shí)際工作中，許多地方工商局不認(rèn)可，他們只認(rèn)可國企和對(duì)銀行的債務(wù)轉(zhuǎn)股。怕不真實(shí)。篇四：債轉(zhuǎn)股的處理一、債轉(zhuǎn)股概念工商局《辦法》第二條將債轉(zhuǎn)股界定為：“債權(quán)人以其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行為?！?、 債轉(zhuǎn)股屬于增資債權(quán)出資可以分為兩種情況，一種為債權(quán)人以其擁有的第三方的債權(quán)對(duì)被投資公司進(jìn)行投資，例如甲公司以擁有的乙公司的債權(quán)對(duì)丙公司進(jìn)行投資；第二種為債權(quán)人以其擁有的債務(wù)人的債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資。例如甲公司擁有對(duì)a公司的債權(quán)100萬元，a公司注冊(cè)資本為100萬元，a公司股東為乙公司。現(xiàn)甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，將債權(quán)100萬元增加a公司注冊(cè)資本100萬元。則債轉(zhuǎn)股后，a公司注冊(cè)資本為200萬元，甲和乙均為a公司股東。《辦法》中的債轉(zhuǎn)股指的是第二種情形，不適用于新設(shè)公司。2、 上市公司的債轉(zhuǎn)股《辦法》不僅規(guī)定可以對(duì)有限責(zé)任公司的債權(quán)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股，而且對(duì)股份有限公司的債權(quán)也可以債轉(zhuǎn)股。因此，上市公司的債轉(zhuǎn)股在工商局層面也具有可行性。但由于上市公司的增資除了資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本外，均需要證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格的審核程序，因此，實(shí)踐中上市公司是否能夠通過定向增發(fā)的方式完成債轉(zhuǎn)股尚需拭目以待。3、 可以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型債的形成原因是五彩繽紛的，例如侵權(quán)、無因管理、不當(dāng)?shù)美鹊染尚纬蓚鶛?quán)。因?yàn)椤豆痉ā分袑?duì)非貨幣性資產(chǎn)出資的條件要求為可評(píng)估和可轉(zhuǎn)讓，因此，此次辦法中對(duì)可轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)進(jìn)行了限定，僅為三種：合同之債；可轉(zhuǎn)為股權(quán)的合同之債，《辦法》要求滿足兩個(gè)條件：一為債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)；二為不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)；非合同之債，如果經(jīng)法院的裁定文書或判決文書的確認(rèn)，也可以轉(zhuǎn)為股權(quán)。公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的債權(quán)。上述規(guī)定比較寬松，但由于《辦法》中要求債轉(zhuǎn)股必須評(píng)估，因此在實(shí)踐中的掌握應(yīng)該會(huì)從緊些，比如要求債具有貨幣或?qū)嵨锝o付內(nèi)容。二、程序上的規(guī)定1、多人債權(quán)用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。也就睡說，在作出債轉(zhuǎn)股的決議之前，債權(quán)人必須先把債權(quán)分割清楚以免引起不必要的糾紛。2、債轉(zhuǎn)股的評(píng)估為了防止虛構(gòu)債權(quán)和虛增資本，此次《辦法》要求所有的債轉(zhuǎn)股均需進(jìn)行評(píng)估且作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。而且，由于《辦法》規(guī)定股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。另外，《辦法》將債權(quán)列入非貨幣性資產(chǎn)，因此規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作價(jià)出資金額與其他非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額之和，不得高于公司注冊(cè)資本的百分之七十。3、驗(yàn)資程序債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：債權(quán)的基本情況，包括債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、合同當(dāng)事人姓名或者名稱、合同標(biāo)的、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)的履行情況；債權(quán)的評(píng)估情況，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱、評(píng)估報(bào)告的文號(hào)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估值；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的完成情況，包括已簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免除公司對(duì)應(yīng)債務(wù)、公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，其批準(zhǔn)的情況。4、工商變更手續(xù)債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。涉及公司其他登記事項(xiàng)變更的，公司應(yīng)當(dāng)一并申請(qǐng)辦理變更登記?！掇k法》將在明年開始執(zhí)行，因此，各地工商局的債轉(zhuǎn)股登記資料清單尚在準(zhǔn)備中，估計(jì)企業(yè)至少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：①債轉(zhuǎn)股合同；②股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議；③股東會(huì)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額決議；④驗(yàn)資報(bào)告；⑤修改后的《公司章程》⑥股東的主體資格證明；⑦債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書/裁判文書/和解文書；⑧各地工商局要求的其他資料等。公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)應(yīng)出資的出資方式登記為“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資”。三、債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理1、會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范，如下表：2、稅務(wù)處理《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。”例如：乙企業(yè)債務(wù)100萬元，同債權(quán)人甲簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議，約定轉(zhuǎn)為公允價(jià)值90萬的股權(quán)償債。乙公司債轉(zhuǎn)股前實(shí)收資本50萬元，合同約定甲債轉(zhuǎn)后占公司股份比例為50%，增加乙公司實(shí)收資本50萬元，40萬元作為資本公積——資本溢價(jià)。債務(wù)人乙的稅務(wù)處理債務(wù)清償，債務(wù)人實(shí)現(xiàn)所得10萬元，但是在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。借：應(yīng)付賬款-甲公司100萬貸：實(shí)收資本（股本）50萬資本公積—資本溢價(jià)40萬營業(yè)外收入/資本公積10萬元a公司計(jì)入營業(yè)外收入的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減，填入附表三第8行“7、特殊重組”第四列進(jìn)行納稅調(diào)減。債權(quán)人甲的稅務(wù)處理債轉(zhuǎn)股投資，債權(quán)人投資損失10萬元，在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90萬營業(yè)外支出10萬貸：應(yīng)收賬款100萬甲公司計(jì)入營業(yè)外支出的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，填入附表三第8行“7、特殊重組”第三列進(jìn)行納稅調(diào)增。篇五：債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)驗(yàn)資實(shí)務(wù)初探債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)驗(yàn)資實(shí)務(wù)初探日前浙江省工商行政管理局發(fā)布了《浙江省公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展債轉(zhuǎn)股驗(yàn)資提供了政策依據(jù)，為此我們給合一個(gè)具體實(shí)例，從專項(xiàng)審計(jì)、評(píng)估到驗(yàn)資報(bào)告的出具，談?wù)剛D(zhuǎn)股驗(yàn)資業(yè)務(wù)的做法與思考。一、債權(quán)審計(jì)《暫行辦法》第五條明確規(guī)定，用作出資的債權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，這是毫無疑問的。如果是貨幣出資，我們要審驗(yàn)貨幣的進(jìn)賬單、銀行提供的對(duì)賬單及銀行詢證函，以此作為驗(yàn)資的依據(jù)，雖則也需要審驗(yàn)，但沒有必要出具專門的審計(jì)報(bào)告。而債權(quán)出資的依據(jù)，由于發(fā)生時(shí)間久遠(yuǎn)，債權(quán)內(nèi)容各異，要取得驗(yàn)資依據(jù)，只能靠審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。《暫行辦法》只原則規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)，對(duì)怎么審、審什么自然需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定去理解和執(zhí)行，我們認(rèn)為債權(quán)審計(jì)的目標(biāo)是《暫行辦法》第三條的規(guī)定，即：（一）債權(quán)合法有效；（二）債權(quán)權(quán)屬清晰、權(quán)能完整；（三）債權(quán)依法可以評(píng)估和轉(zhuǎn)讓；（四）債權(quán)是被投資公司經(jīng)營中產(chǎn)生的貨幣給付、實(shí)物給付的合同之債；案例：a公司是一家集團(tuán)公司，b公司是a公司的全資子公司，b公司房地產(chǎn)開發(fā)所需資金除了資本金外，全部由母公司按需撥付，到2010年6月30日，債權(quán)余額達(dá)4億元之多，現(xiàn)在母公司董事會(huì)和子公司股東會(huì)同意將其中的2億元債權(quán)轉(zhuǎn)為子公司的資本。分析：a公司是境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，b公司是在本省注冊(cè)的有限責(zé)任公司，二者的主體身份都符合《暫行辦法》第一條的規(guī)定；經(jīng)審計(jì)該項(xiàng)債務(wù)均是子公司經(jīng)營所需，而由母公司撥付的，符合貨幣給付的合同之債，債權(quán)清晰完整；子公司股東會(huì)已經(jīng)一致通過債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的議案。這樣基本符合債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的出資條件。審計(jì)報(bào)告披露：既然需要提供專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，當(dāng)然需要明確審計(jì)報(bào)告披露的內(nèi)容，我們認(rèn)為《暫行辦法》第六條關(guān)于驗(yàn)資報(bào)告要求披露的內(nèi)容，就是審計(jì)報(bào)告需要提供的內(nèi)容，也就是債權(quán)人的債權(quán)持有情況，包括債權(quán)的金額、債權(quán)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的時(shí)間、履行情況和到期時(shí)間等。那么，審計(jì)對(duì)象該是誰呢，一方的債權(quán)就是另一方的債務(wù)，似乎都可以，但既然是債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，審計(jì)的對(duì)象當(dāng)然是債權(quán)人，而不是債務(wù)人。當(dāng)然具體審計(jì)過程中，還是需要從債務(wù)方取得相應(yīng)證據(jù)來佐證審計(jì)結(jié)論。二、債權(quán)評(píng)估新《公司法》列舉了貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等四種可出資財(cái)產(chǎn)，并用可評(píng)估可轉(zhuǎn)讓的概括式規(guī)定了其他可出資財(cái)產(chǎn)的范圍。所有作為出資的資產(chǎn)，除了貨幣，其他的非貨幣資產(chǎn)都需要確定公允價(jià)值，也只能通過評(píng)估途徑來實(shí)現(xiàn)。從全國試點(diǎn)地區(qū)的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的實(shí)踐看，也基本上明確對(duì)債權(quán)必須進(jìn)行評(píng)估。對(duì)債權(quán)進(jìn)行評(píng)估，從評(píng)估的實(shí)踐看，主要涉及在整體資產(chǎn)評(píng)估中，單項(xiàng)的評(píng)估很少碰到。對(duì)用于投資的債權(quán)進(jìn)行評(píng)估難在如何確定評(píng)估價(jià)值。我們認(rèn)為評(píng)估的方法中，市價(jià)法基本不適用，只能從成本法和權(quán)益法二方面去考慮：成本法：通過上述專項(xiàng)審計(jì)，債權(quán)的成本不難確定?；旧蠈徲?jì)確定的債權(quán)余額就是評(píng)估的成本金額。權(quán)益法：債權(quán)的評(píng)估價(jià)值，就是該項(xiàng)債權(quán)未來收回的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，我們可以用債權(quán)原值減去壞賬準(zhǔn)備來替代?，F(xiàn)在債權(quán)要轉(zhuǎn)回股權(quán)了，事實(shí)上沒有了未來收回的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。這時(shí)，我們認(rèn)為應(yīng)該從債務(wù)人的盈利能力去判斷評(píng)估價(jià)值，如果債務(wù)人經(jīng)營正常，盈利能力強(qiáng)，則可以確認(rèn)為評(píng)估值就是債務(wù)原值，何況，債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，等于是出資人把債務(wù)的優(yōu)先權(quán)受讓于其他債務(wù)人。需要明確的是，債權(quán)的評(píng)估價(jià)值，不應(yīng)大于原值，債權(quán)溢價(jià)理論上說不通，實(shí)踐中也行不通。案例的B公司，經(jīng)營活動(dòng)正常，企業(yè)沒有虧損，我們通過分析認(rèn)為按原值評(píng)估比較合適。三、債權(quán)驗(yàn)資《暫行辦法》給出的債權(quán)限于已經(jīng)存在于被投資企業(yè)的債權(quán)，這樣新設(shè)企業(yè)不存在債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的可能。我們基本上按增資的執(zhí)業(yè)要求，出具驗(yàn)資報(bào)告，同時(shí)結(jié)合《暫行辦法》的特別要求，對(duì)通常的驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行了必要的補(bǔ)充。以下就是我們?yōu)锽公司出具的驗(yàn)資報(bào)告全文。b公司：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至2010年6月30日止新增注冊(cè)資本的實(shí)收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司新增注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)—驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。貴公司原注冊(cè)資本為人民幣16000萬元，實(shí)收資本為16000萬元。根據(jù)貴公司股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，貴公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本人民幣20000萬元，由a公司于2010年6月30日之前繳足，變更后的注冊(cè)資本為人民幣36000萬元。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2010年6月30日止，貴公司已收到a公司繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣20000萬元（大寫）。股東以持有貴公司的債權(quán)作價(jià)出資20000萬元。同時(shí)我們注意到，貴公司本次增資前的注冊(cè)資本人民幣16000萬元，實(shí)收資本人民幣16000萬元，已經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，并于2008年8月8日出具XX：文號(hào)］驗(yàn)資報(bào)告。截至2010年7月8日止，變更后的累計(jì)注冊(cè)資本人民幣36000萬元，實(shí)收資本36000萬元。本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)被視為是對(duì)貴公司驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。附件：1.新增注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更前后對(duì)照表3.驗(yàn)資事項(xiàng)說明XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX（主任會(huì)計(jì)師/副主任會(huì)計(jì)師）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX中國XX 報(bào)告日期:2010年7月8日附件1新增注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表截至2010年6月30日止被審驗(yàn)單位名稱：b貨幣單位：萬元3附件2注冊(cè)資本變更前后對(duì)照表截至2010年6月30日止4附件3驗(yàn)資事項(xiàng)說明一、基本情況b公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）系由a公司出資組建的有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資），于2003年4月8日取得XX市工商行政管理局核發(fā)的XX號(hào)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，原注冊(cè)資本為人民幣16000萬元，實(shí)收資本為人民幣16000萬元。根據(jù)貴公司股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，貴公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本人民幣20000萬元，變更后的注冊(cè)資本為人民幣36000萬元。新增注冊(cè)資本由原股東認(rèn)繳，變更注冊(cè)資本后，股東仍然是a公司。二、 新增資本的出資規(guī)定根據(jù)修改后章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)新增的注冊(cè)資本為人民幣20000萬元，由原股東于2010年6月30日之前繳足。由a公司認(rèn)繳人民幣20000萬元，占新增注冊(cè)資本的100%,出資方式為以持有貴公司的債權(quán)作價(jià)出資。三、 審驗(yàn)結(jié)果截至2010年7月8日止，貴公司已收到a公司繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣20000萬元，新增實(shí)收資本占新增注冊(cè)資本的100%。（一） 根據(jù)2018年7月5日a公司與貴公司簽訂《債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議》的規(guī)定，a公司持有貴公司的部分債權(quán)20000萬元，確認(rèn)作價(jià)20000萬元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，貴公司于2010年7月5日將債務(wù)的相應(yīng)金額轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（二） 變更后累計(jì)實(shí)收資本為36000萬元，占變更后注冊(cè)資本100%，其中：a公司出資為人民幣36000萬元，占變更后注冊(cè)資本的100%。（三） 全體股東的累計(jì)貨幣出資金額16000萬元，占注冊(cè)資本總額的44.44%。其中自2006年1月1日起到2010年8月8日止全體股東的貨幣出資金額占該期間新增注冊(cè)資本的33.33%。四、 其他事項(xiàng)（一）股東持有貴公司債權(quán)的基本情況：2010年5月30日的債權(quán)余額為42000萬元，符合《浙江省公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理暫行辦法》關(guān)于債權(quán)出資的條件。XX資產(chǎn)評(píng)估有限公司于2010年7月5日出具XX［文號(hào)］評(píng)估報(bào)告。確認(rèn)截止2010年5月30日的債權(quán)評(píng)估價(jià)值為42000萬元。四、思考與探索通過開展債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的開展，實(shí)踐中還有爭(zhēng)議需要進(jìn)一步探索：1、對(duì)債權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)，我們認(rèn)為這是為驗(yàn)資提供依據(jù)的審計(jì)，應(yīng)該采用詳查的方法，也就是每筆債權(quán)的發(fā)生情況，都要取得相關(guān)證據(jù)。至于債權(quán)方提取的壞賬準(zhǔn)備，這只是債權(quán)方單方面的會(huì)計(jì)行為，審計(jì)時(shí)沒有必須糾纏壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提問題。審計(jì)報(bào)告必須交待清楚債權(quán)的金額、債權(quán)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的時(shí)間、履行情況和到期時(shí)間，這是難點(diǎn)之一；2、評(píng)估是債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)驗(yàn)資的重要環(huán)節(jié)。把企業(yè)整體資產(chǎn)之中的債權(quán)單獨(dú)評(píng)估，難度確實(shí)不小，實(shí)務(wù)上很難確認(rèn)債權(quán)在整體資產(chǎn)所發(fā)揮的作用。因此我們認(rèn)為按審計(jì)確認(rèn)的債權(quán)余額，減去適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備是可行之法。之于具體如何應(yīng)用，又是留給評(píng)估師的一大難題。3、有了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和評(píng)估報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非萬事無憂了?！稌盒修k法》只規(guī)定了原則要求，實(shí)際情況相當(dāng)復(fù)雜。如有些債權(quán)發(fā)生年代久遠(yuǎn)，有些已經(jīng)無法查實(shí)債權(quán)發(fā)生的真相，有些債權(quán)存在爭(zhēng)議，這些都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)和評(píng)估的基礎(chǔ)上，以職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度慎之又慎地進(jìn)行確認(rèn)，我們認(rèn)為發(fā)生時(shí)間超過一定年限（如三年）或發(fā)生債權(quán)的真相無法確認(rèn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該審慎承接該類業(yè)務(wù)。作者單位：紹興興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所張國興篇六：債轉(zhuǎn)股問題總結(jié)及財(cái)務(wù)處理債轉(zhuǎn)股問題總結(jié)及財(cái)務(wù)處理--作者：李利威一、債轉(zhuǎn)股概念工商局《辦法》第二條將債轉(zhuǎn)股界定為：“債權(quán)人以其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行為。”1、債轉(zhuǎn)股屬于增資債權(quán)出資可以分為兩種情況，一種為債權(quán)人以其擁有的第三方的債權(quán)對(duì)被投資公司進(jìn)行投資，例如甲公司以擁有的乙公司的債權(quán)對(duì)丙公司進(jìn)行投資；第二種為債權(quán)人以其擁有的債務(wù)人的債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資。例如甲公司擁有對(duì)a公司的債權(quán)100萬元，a公司注冊(cè)資本為100萬元，a公司股東為乙公司?，F(xiàn)甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，將債權(quán)100萬元增加a公司注冊(cè)資本100萬元。則債轉(zhuǎn)股后，a公司注冊(cè)資本為200萬元，甲和乙均為a公司股東?！掇k法》中的債轉(zhuǎn)股指的是第二種情形，不適用于新設(shè)公司。2、 上市公司的債轉(zhuǎn)股《辦法》不僅規(guī)定可以對(duì)有限責(zé)任公司的債權(quán)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股，而且對(duì)股份有限公司的債權(quán)也可以債轉(zhuǎn)股。因此，上市公司的債轉(zhuǎn)股在工商局層面也具有可行性。但由于上市公司的增資除了資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本外，均需要證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格的審核程序，因此，實(shí)踐中上市公司是否能夠通過定向增發(fā)的方式完成債轉(zhuǎn)股尚需拭目以待。3、 可以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型債的形成原因是五彩繽紛的，例如侵權(quán)、無因管理、不當(dāng)?shù)美鹊染尚纬蓚鶛?quán)。因?yàn)椤豆痉ā分袑?duì)非貨幣性資產(chǎn)出資的條件要求為可評(píng)估和可轉(zhuǎn)讓，因此，此次辦法中對(duì)可轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)進(jìn)行了限定，僅為三種：合同之債；可轉(zhuǎn)為股權(quán)的合同之債，《辦法》要求滿足兩個(gè)條件：一為債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)；二為不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)；非合同之債，如果經(jīng)法院的裁定文書或判決文書的確認(rèn)，也可以轉(zhuǎn)為股權(quán)。公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的債權(quán)。上述規(guī)定比較寬松，但由于《辦法》中要求債轉(zhuǎn)股必須評(píng)估，因此在實(shí)踐中的掌握應(yīng)該會(huì)從緊些，比如要求債具有貨幣或?qū)嵨锝o付內(nèi)容。二、程序上的規(guī)定1、多人債權(quán)用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。也就睡說，在作出債轉(zhuǎn)股的決議之前，債權(quán)人必須先把債權(quán)分割清楚，以免引起不必要的糾紛。2、債轉(zhuǎn)股的評(píng)估為了防止虛構(gòu)債權(quán)和虛增資本，此次《辦法》要求所有的債轉(zhuǎn)股均需進(jìn)行評(píng)估且作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。而且，由于《辦法》規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。另外，《辦法》將債權(quán)列入非貨幣性資產(chǎn)，因此規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作價(jià)出資金額與其他非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額之和，不得高于公司注冊(cè)資本的百分之七十。3、驗(yàn)資程序債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：債權(quán)的基本情況，包括債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、合同當(dāng)事人姓名或者名稱、合同標(biāo)的、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)的履行情況；債權(quán)的評(píng)估情況，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱、評(píng)估報(bào)告的文號(hào)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估值；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的完成情況，包括已簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免除公司對(duì)應(yīng)債務(wù)、公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，其批準(zhǔn)的情況。4、工商變更手續(xù)債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。涉及公司其他登記事項(xiàng)變更的，公司應(yīng)當(dāng)一并申請(qǐng)辦理變更登記?！掇k法》將在明年開始執(zhí)行，因此，各地工商局的債轉(zhuǎn)股登記資料清單尚在準(zhǔn)備中，估計(jì)企業(yè)至少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：①債轉(zhuǎn)股合同；②股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議；③股東會(huì)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額決議；④驗(yàn)資報(bào)告；⑤修改后的《公司章程》⑥股東的主體資格證明；⑦債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書/裁判文書/和解文書；⑧各地工商局要求的其他資料等。公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)應(yīng)出資的出資方式登記為“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資”。三、債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理1、會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范，如下表：2、稅務(wù)處理《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（》財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。”例如：乙企業(yè)債務(wù)100萬元，同債權(quán)人甲簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議，約定轉(zhuǎn)為公允價(jià)值90萬的股權(quán)償債。乙公司債轉(zhuǎn)股前實(shí)收資本50萬元，合同約定甲債轉(zhuǎn)后占公司股份比例為50%，增加乙公司實(shí)收資本50萬元，40萬元作為資本公積——資本溢價(jià)。①債務(wù)人乙的稅務(wù)處理債務(wù)清償，債務(wù)人實(shí)現(xiàn)所得10萬元，但是在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。借：應(yīng)付賬款-甲公司100萬貸：實(shí)收資本（股本）50萬資本公積—資本溢價(jià)40萬營業(yè)外收入/資本公積10萬元a公司計(jì)入營業(yè)外收入的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減，填入附表三第8行“7、特殊重組”第四列進(jìn)行納稅調(diào)減。②債權(quán)人甲的稅務(wù)處理債轉(zhuǎn)股投資，債權(quán)人投資損失10萬元，在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90萬營業(yè)外支出10萬貸：應(yīng)收賬款100萬甲公司計(jì)入營業(yè)外支出的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，填入附表三第8行“7、特殊重組”第三列進(jìn)行納稅調(diào)增。篇七：新三板企業(yè)歷史沿革中的債轉(zhuǎn)股實(shí)務(wù)分析新三板/ip。企業(yè)歷史沿革中的債轉(zhuǎn)股實(shí)務(wù)分析一、 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的涵義（簡(jiǎn)稱“債轉(zhuǎn)股”）根據(jù)2011年11月23日國家工商行政管理總局令第57號(hào)公布的《公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”）第二條的規(guī)定，債轉(zhuǎn)股的涵義為：“本辦法所稱債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，是指?jìng)鶛?quán)人以其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行為?！保ㄒ唬?公司制企業(yè)債轉(zhuǎn)股的形式1、 不改變公司的注冊(cè)資本，只發(fā)生股東的變更。這種情況只能在公司股東不能清償債務(wù)的情況下，將其持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，從而折抵債務(wù)，這種轉(zhuǎn)讓可能在股東之間，也可能在股東與股東以外。簡(jiǎn)明一點(diǎn)的意思，就是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，沖抵債務(wù)。2、 增加公司注冊(cè)資本。即增加股東或股東股權(quán)，也就是債權(quán)人對(duì)公司（債務(wù)人）所享有的合法債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司的投資，從而增加公司的注冊(cè)資本。例如甲公司擁有對(duì)a公司的債權(quán)100萬元，a公司注冊(cè)資本為100萬元，a公司股東為乙公司。現(xiàn)甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，將債權(quán)100萬元增加a公司注冊(cè)資本100萬元。則債轉(zhuǎn)股后，a公司注冊(cè)資本為200萬元，甲和乙均為a公司股東。3、 企業(yè)改制時(shí)的債權(quán)出資。債務(wù)人為非公司企業(yè)法人時(shí)，利用其轉(zhuǎn)制為公司的機(jī)會(huì)，債權(quán)人作為出資人，將債權(quán)作為擬設(shè)公司的投資，待公司成立后取得相應(yīng)股權(quán)。《辦法》中的債轉(zhuǎn)股指的僅是第2種情形，債轉(zhuǎn)股屬于增資，且不適用于債權(quán)人以其擁有的第三方的債權(quán)對(duì)被投資公司進(jìn)行投資；且債轉(zhuǎn)股不適用于公司設(shè)立，只適用于公司設(shè)立之后的增資，因?yàn)樵诒煌顿Y公司設(shè)立之前，由于此類債權(quán)沒有相應(yīng)的法律主體不可能存在，因此債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)不適用于公司設(shè)立。（二） 上市公司的債轉(zhuǎn)股《辦法》不僅規(guī)定可以對(duì)有限責(zé)任公司的債權(quán)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股，而且對(duì)股份有限公司的債權(quán)也可以債轉(zhuǎn)股。因此，上市公司的債轉(zhuǎn)股在工商局層面也具有可行性。但由于上市公司的增資除了資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本外，均需要證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格的審核程序。二、 可以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型根據(jù)《公司法》中對(duì)非貨幣性資產(chǎn)出資的條件要求為可評(píng)估和可轉(zhuǎn)讓，《辦法》第三條對(duì)可轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)進(jìn)行了限定，僅為三種：（一）合同之債：“公司經(jīng)營中債權(quán)人與公司之間產(chǎn)生的合同之債轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定?！笨赊D(zhuǎn)為股權(quán)的合同之債須滿足兩個(gè)條件：一為債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)；二為不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。（二）人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)：“人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)?！狈呛贤畟?，如果經(jīng)法院的裁定文書或判決文書的確認(rèn)，也可以轉(zhuǎn)為股權(quán)。（三）和解協(xié)議確定的債權(quán)：“公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的債權(quán)?！薄掇k法》第四條還規(guī)定了多人之債的處理方式：“用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割?！币簿褪钦f，在作出債轉(zhuǎn)股的決議之前，債權(quán)人必須先把債權(quán)分割清楚，以免引起不必要的糾紛。《辦法》第五條明確規(guī)定了法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)須經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。三、債轉(zhuǎn)股應(yīng)履行的程序（一）債轉(zhuǎn)股的評(píng)估根據(jù)《公司法》第27條的規(guī)定：“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定?！币詡鶛?quán)出資的，應(yīng)履行評(píng)估程序。又根據(jù)《辦法》第七條的規(guī)定：“用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。”而且，由于《辦法》規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。（二）債轉(zhuǎn)股債權(quán)的驗(yàn)資程序根據(jù)《辦法》第八條的規(guī)定：“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明?！彬?yàn)資證明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）債權(quán)的基本情況，包括債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、合同當(dāng)事人姓名或者名稱、合同標(biāo)的、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)的履行情況；（2）債權(quán)的評(píng)估情況，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱、評(píng)估報(bào)告的文號(hào)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估值；（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的完成情況，包括已簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免除公司對(duì)應(yīng)債務(wù)、公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，其批準(zhǔn)的情況。（三）債轉(zhuǎn)股的工商登記變更程序及手續(xù)根據(jù)《辦法》第九條、第十條的規(guī)定，債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。公司申請(qǐng)變更登記，除按照《公司登記管理?xiàng)l例》和國家工商行政管理總局有關(guān)企業(yè)登記提交材料的規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)分別提交以下材料：（1）屬于本辦法第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的，提交債權(quán)人和公司簽署的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書，雙方應(yīng)當(dāng)對(duì)用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)符合該項(xiàng)規(guī)定作出承諾；（2）屬于本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，提交人民法院的裁判文書；（3）屬于本辦法第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定情形的，提交經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議。綜上所訴，企業(yè)在準(zhǔn)備債轉(zhuǎn)股登記資料清單時(shí)，至少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：（1）債轉(zhuǎn)股合同；（2）股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議；（3）股東會(huì)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額決議；（4）驗(yàn)資報(bào)告；（5）修改后的《公司章程》；（6）股東的主體資格證明；（7）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書/裁判文書/和解文四、債轉(zhuǎn)股的涉稅處理根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定（指財(cái)稅[2009]59號(hào)）外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。又根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第四條（二）款3項(xiàng)規(guī)定：“發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失?！钡诹鶙l（一）款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股