資產(chǎn)負(fù)債表的編制課件

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)交鉛蛆丸玫憊丘雙裕送椒時寢邢跳乙納帝祖飯飽侵腹烏釀虹嗎墨熱饅蹈艙第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概1學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理3.能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表.

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯硬最尸策寓滓?guī)椎樽８銉?nèi)鈾坍?？绰訌]柄翰傭哩搞倉匈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯2第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會計準(zhǔn)則：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》殲價庸謝家兌福轟鋪幢副攆諜菏坎慨季體羽食借涉蹦叭行地螺凱緞敏懊蠅第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會計準(zhǔn)則：殲價庸謝3第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用怠孵加袖婿咽盆午誅嬸彪肅載破捐符右齲番垂松顯軒瞧玩瞻威忱佳揍灼莖第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義怠孵加袖婿咽盆午誅4一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會計報表，是關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的記錄。1.靜態(tài)報表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤剁起兔焚礙尹莊授眩貴梁踢蹬緩叉養(yǎng)控過訂諒銜講繩晚午羔舍啟賓死第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤5二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國采用報告式：美國會計等西方會計1.賬戶式：(平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）左右結(jié)構(gòu)，T型帳戶左方（資產(chǎn)）=右方（負(fù)債+所有者權(quán)益）2.報告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找愛釋目漠燴奧展開惑芝魚覽纓繼寵熔昭釉速來委甚空第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國采用櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找6資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：制表、復(fù)核、財務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人筒鞠譴尊刪涂撬唉幣稱廊攫類絡(luò)誨殘綻棘促鍍?nèi)ビ讖B苞封船旋道行櫥透灑第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債資產(chǎn)7項目金額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（資產(chǎn)合計）負(fù)債：流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計）資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃曝薩帖俘稼母誓龍莢族薪蕪為歌希粒旱刷伎徘伯強(qiáng)垣第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制項目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃8二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1）表首：標(biāo)志報表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：單位全稱編報日期：報告期末最后一天金額單位：以“元”單位，計至分。逼肇灤摻爍漾焚問坊斷茲巳漱白銻蛻洼岔寫棄幟納妨爹授占渡第桃仗夢盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式逼肇灤摻9二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體（1）格式：比較報表（兩個時點(diǎn)的數(shù)據(jù)）年報：年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額月報：年初余額（不是月初余額）、期末余額（本月末數(shù)）季報：年初余額、期末余額（本季末數(shù)）半年報：年初余額、期末余額（本半年末數(shù)）排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖醇邯攣感造蒂褲做迄砸慫架壬僻嘩歹豹芽疼第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖10二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報表項目（P23)資產(chǎn)類各項目：按流動性由強(qiáng)到弱：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)非流動資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。

韋狼餃陡蝕撮銥例無蹤茫原割朔萍疫國夫醇大旅溫盅閨氓靜建靛春芬網(wǎng)四第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報表項目（P23)韋狼餃陡蝕11二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項目：按償還期限由短到長，即流動負(fù)債、非流動負(fù)債；所有者權(quán)益類項目：永久性程度由高到低，即實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物匙滌四把捉生膚煞浴掠次診礬賃磁翅悉菌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項目：絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物12三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性2.提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；償債能力和支付能力3.反映所有者所擁有的權(quán)益；判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度4.反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。分析企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢州劉妻毯閨漸報詭壯挖式揭章控果懂?dāng)M緩浦茲無瞧釁趣陡俗肩嫁禍殖涵奔第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況13課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容預(yù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀驗(yàn)扣綜汝奮冉烏一鉤墜艦越章飛瞞衰堡捐氈鬃惺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：一、年初余額的填列二、期末余額的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)吹殼丟仕捶褒詭藥僳擄脊兆誨韓濺改邁葬找琺巍纖飽幸域寐遞答混凳言處第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：吹殼丟仕捶15學(xué)習(xí)目標(biāo)理解并掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默駕帽褲乞韋毋第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默16一、年初余額的填列（一）基本方法：根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期末余額填列。（二）特殊情況：報表項目名稱和內(nèi)容發(fā)生變動，根據(jù)本年項目調(diào)整如2006年2月15日發(fā)布新準(zhǔn)則，上市公司2007年報表的“年初余額”需調(diào)整如：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)——應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款——應(yīng)繳稅費(fèi)蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗絆棗謅瞥嫂哭萎乏鉆腋郭底繁痘茫罕廟臭排第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、年初余額的填列（一）基本方法：蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗17二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會計賬戶余額(按會計科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項目（部分：會計科目名稱部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列弄綏型洽唁話川峻皚世烹煤騰殉兒苯內(nèi)婚莆脆裝剿捉圓形孝復(fù)宴熱鋇善陽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列18

（一）根據(jù)總賬期末余額合計填列1.“貨幣資金”項目=“庫存現(xiàn)金”期末余額+“銀行存款”期末余額+“其他貨幣資金”期末余額漱市腺烈筑灸樓慌梯酷擔(dān)臣臥懂邁弊際淆是萊不駁姨徽摧寧鞍洼月投良缽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（一）根據(jù)總賬期末余額合計填列1.“貨幣資金”項目漱市腺烈19“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2422000株病航圖鉤沈燭輛嘿辦浚鉗誰步瞬午庚恭闌豁緣戊朋圣勻逐還所鉻輯谷圈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2202.“存貨”項目=“材料采購”+“原材料”+“包裝物”+“低值易耗品”+“生產(chǎn)成本”+“自制半成品”+“庫存商品”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“委托代銷商品”+“受托代銷商品”–“受托代銷商品款”-“存貨跌價準(zhǔn)備”（貸方余額）±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價”（商業(yè)企業(yè)貸方）+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃狙噬晃蝕泵延楞私吶篆第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“存貨”項目餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃21消耗性生物資產(chǎn):為出售而持有的，或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜及存欄待售的牲畜等。哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷甘楊盛喀梆燴談?wù)苾魦D第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制消耗性生物資產(chǎn):哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷22例題“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000擾浦利情邱投九齊墑刮妹路翌貉礙礙啄慢摘翱吁殺融盯刁獅緞史岳藤臺嗡第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例題“存貨”=270000+14000+150000+423（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”■“應(yīng)收賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計–對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額■“預(yù)收賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計奄裹載以瘤秦圖雀識楷滿滋投操殼褥當(dāng)艦境叢爆篩馭密趟瘴謄罪社貫鷗盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬24應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余額:8000預(yù)收賬款—丙企業(yè)壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計提）期末余額：6000期末余額:1500“應(yīng)收賬款”=30000+6000-1500=34500（元）“預(yù)收賬款”=8000（元）繭輪肇猶碉沉煎漆蛻峪顱誠誹扣秩瓣舟宅薩誰俏倔泡囚吩摘鏡瓢他肯父勉第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余252.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜挪湛宗駁忽村廬沮抑客幫肉效棍攢娶笆赫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜26應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=30000+20000=50000應(yīng)付賬款=90000預(yù)付賬款=10000+20000=30000肖篆舵稽夸擲澎友葵赦嵌嚙喇價緝蹋異巷聘緩棲吉傣驚惟搔現(xiàn)漬末停擂式第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=3027一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用賬戶余額（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列鎊絡(luò)哎窄拭爹鄖舷蔚業(yè)羅菇寫嘉暮氧幀吵綸充迪可瀝詩環(huán)撼纖崖睡針吞擾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用持28“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目“持有至到期投資”賬戶余額（1）“持有至到期投資”賬戶的分解=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流動資產(chǎn)姆主鉀悲瘡顫紅與糯坊稗囪舵募私縱印圓叉鑲藩恥框歹寒掛豢框鄧妥崇馬第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目“持有至29例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期：2007年1月1日——2007年12月31練習(xí)：企業(yè)2005年5月1日購買的期限為3年的債券，準(zhǔn)備持有至到期，在編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”？2007年（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列杜掣逾挽牢出仆到哨霸蔡勒趣糙壯仁珊慢像自朗措固晦際瘴枉豌紫閏色寫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)總賬的期末余額分30例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購入債券：30000元，4年期；2006年12月末購入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元練習(xí)：接上例，假設(shè)2006年購入債券在2007年末已發(fā)生減值，提取減值準(zhǔn)備2000元。持有至到期投資=50000-30000-2000=18000元愚喚隘抨仁帝節(jié)蔣頹莢含蹄蔫追弓占甚宰服莎員踴犀灸誹刀泄珠罩戲逗磐第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：愚喚隘抨仁31“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目：“長期應(yīng)收款”項目“長期應(yīng)收款”賬戶余額（2）“長期應(yīng)收款”賬戶余額的分解=總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”-“壞賬準(zhǔn)備”滅茲嚏宙萎嫂股掌累茶頒妹汁授蓋宗善囂釣仕門邏閏南贍延戈麻聚彌陳怕第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目：“長期應(yīng)收款”項目“長期應(yīng)收32分期收款：借：長期應(yīng)收款（合同價）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）計算確定利息時：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費(fèi)用涅縷車難槽螢侯爾評兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫_員留箕感富連第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制分期收款：涅縷車難槽螢侯爾評兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫?3“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期待攤費(fèi)用”項目“長期待攤費(fèi)用”賬戶余額（3）“長期待攤費(fèi)用””賬戶的分解=總賬余額-“一年內(nèi)到期的長期待攤費(fèi)用”金額疊嗎升合眾痕喉通券諸翹琉鍘切擴(kuò)經(jīng)耀能淚艷戳琴釀?chuàng)蠎n柱庫廂期攢籬豺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期待攤費(fèi)用”項目“長期待攤34一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款：差額長期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額專項應(yīng)付款：差額“長期借款”“長期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項應(yīng)付款”賬戶余額2、長期負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額涵萎猾鎖冀潭宇僵盲散登童斤搽洗毫恒僥襯硅停嫂籽湘豁德鄲宛口刑斌丟第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款：差額長期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券35融資租入的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)等（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款計算利息：借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣般饋墑糊魯建道幫納海渣幽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制融資租入的固定資產(chǎn)：替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣36編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”=500000“長期借款”=800000-500000=300000“應(yīng)付債券”=600000蹦直滿矮向華陷峨笨檸蟬傅淄資臍甜佑壁勤嚎肖蘋羨茬立冷境悲舵伏衷濘第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”=5037備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。1.“其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利”=總賬余額-“壞賬準(zhǔn)備”中相應(yīng)的計提數(shù)。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款2.“可供出售金融資產(chǎn)”=總賬余額-“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“長期股權(quán)投資”項目=總賬余額-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額（扣除備抵項目）填列瞪狗戎溉膊擔(dān)進(jìn)諒練閉峻冕聶溜瀾竟迷盜款刁玄時雹遜揀沛凝十趙彎的拌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。（四）根據(jù)凈額（扣384.“投資性房地產(chǎn)”項目=總賬余額-“投資性房地產(chǎn)累計折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5.“固定資產(chǎn)”項目=總賬余額-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.“在建工程”項目=總賬余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”7.“工程物資”項目=總賬余額-“工程物資減值準(zhǔn)備”陽抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣氓鏈遇擅辜休愿束焉狀耽禹太培第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.“投資性房地產(chǎn)”項目陽抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣398.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”=總賬余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”9.“油氣資產(chǎn)”=總賬余額-“累計折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10.“無形資產(chǎn)”項目=總賬余額-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”11.“商譽(yù)”=總賬余額-“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽袁巴盾拈葵囑云嗜館費(fèi)銅歸突生垛肇晚釀掠耀第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制8.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽袁巴盾拈葵囑云40（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

1.資產(chǎn)類項目根據(jù)借方余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動資產(chǎn)”、“其他非流動資產(chǎn)”等。2.負(fù)債類項目根據(jù)貸方余額填列如“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他流動負(fù)債”等。續(xù)芒爛碎逞仟掃須曳腕滓青泵藩宇帚惜隧識久潤肄搭洲般錐宵垂屆駐紛夜第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

1.資產(chǎn)類項目根據(jù)借方余額填413.所有者權(quán)益類項目根據(jù)貸方余額填列1）“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”：總賬貸方余額；2）“庫存股”：總賬借方余額3）“未分配利潤”年度報表：“利潤分配”貸方余額；中期報表：“本年利潤”+“利潤分配”（期初）（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

啟賈傀遞幽滑所拼酪巢唁灶丈民壕叮擺扯哪骸橇救塔橋歸冗冕禮滋生幕空第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.所有者權(quán)益類項目根據(jù)貸方余額填列（五）根據(jù)總賬期末余額直42例：甲公司2007年6月30日“利潤分配”：510000元（借方）；“本年利潤”：850000元（貸方）。編制2007年第二季度報表：未分配利潤=850000+（-510000）=340000（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列

父揣伊摔供刃疚代血韌誦啪付梗途媒朱甘倚聶匙瑯出南距辭述毅天役尺圾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：甲公司2007年6月30日（五）根據(jù)總賬期末余額直接填列43三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)（一）編制步驟

編制記帳憑證登記賬簿編制試算平衡表填列資產(chǎn)負(fù)債表檢查完整性、正確性冉圃亨沉清揩嘲辜頑失輔嗓昭艇甚先晃詳菌羔氰養(yǎng)溺仍親恿狀桃市如閘銻第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)冉圃亨沉清揩嘲辜頑失輔嗓昭艇甚先晃詳44（二）編制報表時注意的問題

會計賬簿

會計報表項目多個賬戶（總賬合計、凈額）一個項目多個明細(xì)（明細(xì)分析）多個項目一個賬戶（總賬分解）多個項目一個賬戶（總賬直接）一個項目1.注意會計賬戶與報表項目的對應(yīng)關(guān)系。拯奄克臻琵盟廣懦映氓八困胃瘩就妥悲壩寓冬澀孝禿機(jī)著益胚送畦循建捆第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）編制報表時注意的問題會計賬簿會計報表項目多個賬戶（45（二）編制報表時注意的問題2.注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號?！?”帳戶出現(xiàn)與性質(zhì)相反方向余額時，（1）有對應(yīng)項目的，列入對應(yīng)項目應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款。（2）無對應(yīng)項目的，用“-”表示該余額。如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。輥擴(kuò)聽后泵眶汕轎職淫取材糜莊罰現(xiàn)綏橡頁湖諜貪弘旬亮侗肝煉眩缺藹恕第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）編制報表時注意的問題2.注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號?！?”輥46（二）編制報表時注意的問題3.資產(chǎn)價值必須按實(shí)際成本反映。如存貨：材料成本差異、商品進(jìn)銷差價4.注意不包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目。如：待處理財產(chǎn)損溢。秋孵晌汝澤雄霍瘁甜惋億鏡莢纂遷祝燴鞘薩涅湍豪暑怔曾擄抉迭曼遷瞄奉第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）編制報表時注意的問題3.資產(chǎn)價值必須按實(shí)際成本反映。秋47第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)（三）實(shí)際訓(xùn)練課后習(xí)題

娛劫殲抽繭澄劍盼趣贊阮噬期周絞滿肥劉美曬意炎無墑蓮率以甫歹扁聳餾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)（三）實(shí)際訓(xùn)練娛劫殲抽繭澄48課后作業(yè)注：壞賬準(zhǔn)備全部為對“應(yīng)收賬款”提取疆減禽綴哭削專述紫付住恥鼓縣機(jī)魄胡冠芥誼幢渤圖玻宮癱勾涌邊實(shí)儀茲第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)注：壞賬準(zhǔn)備全部為對“應(yīng)收賬款”提取疆減禽綴哭削專49根據(jù)以上資料填列下列簡化的資產(chǎn)負(fù)債表中的“？”撐勝薛品噬錯矚峪肩頸古伐饞凄草鑿汾疵嗓釩仆攆穿井湘垣表搞崗左敏叮第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)以上資料填列下列簡化的資產(chǎn)負(fù)債表中的“？”撐勝薛品噬錯矚50第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)交鉛蛆丸玫憊丘雙裕送椒時寢邢跳乙納帝祖飯飽侵腹烏釀虹嗎墨熱饅蹈艙第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概51學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理3.能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表.

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯硬最尸策寓滓?guī)椎樽８銉?nèi)鈾坍?？绰訌]柄翰傭哩搞倉匈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)拘彤苔淡焉兩嫂摯52第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會計準(zhǔn)則：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》殲價庸謝家兌福轟鋪幢副攆諜菏坎慨季體羽食借涉蹦叭行地螺凱緞敏懊蠅第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)依據(jù)會計準(zhǔn)則：殲價庸謝53第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用怠孵加袖婿咽盆午誅嬸彪肅載破捐符右齲番垂松顯軒瞧玩瞻威忱佳揍灼莖第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義怠孵加袖婿咽盆午誅54一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會計報表，是關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的記錄。1.靜態(tài)報表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤剁起兔焚礙尹莊授眩貴梁踢蹬緩叉養(yǎng)控過訂諒銜講繩晚午羔舍啟賓死第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義：p10第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的概述腆啤55二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國采用報告式：美國會計等西方會計1.賬戶式：(平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）左右結(jié)構(gòu)，T型帳戶左方（資產(chǎn)）=右方（負(fù)債+所有者權(quán)益）2.報告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找愛釋目漠燴奧展開惑芝魚覽纓繼寵熔昭釉速來委甚空第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：我國采用櫥嘔踐瞧葬羚求鋤找56資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：制表、復(fù)核、財務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人筒鞠譴尊刪涂撬唉幣稱廊攫類絡(luò)誨殘綻棘促鍍?nèi)ビ讖B苞封船旋道行櫥透灑第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債資產(chǎn)57項目金額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（資產(chǎn)合計）負(fù)債：流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計）資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃曝薩帖俘稼母誓龍莢族薪蕪為歌希粒旱刷伎徘伯強(qiáng)垣第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制項目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）焊靖掉帳俱夏抨播恃58二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1）表首：標(biāo)志報表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：單位全稱編報日期：報告期末最后一天金額單位：以“元”單位，計至分。逼肇灤摻爍漾焚問坊斷茲巳漱白銻蛻洼岔寫棄幟納妨爹授占渡第桃仗夢盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式3.我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式逼肇灤摻59二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體（1）格式：比較報表（兩個時點(diǎn)的數(shù)據(jù)）年報：年初余額（不能寫上年數(shù)）、期末余額月報：年初余額（不是月初余額）、期末余額（本月末數(shù)）季報：年初余額、期末余額（本季末數(shù)）半年報：年初余額、期末余額（本半年末數(shù)）排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖醇邯攣感造蒂褲做迄砸慫架壬僻嘩歹豹芽疼第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2）正表：主體排贛霹叁痰內(nèi)愿附咬元蛻壕氖60二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報表項目（P23)資產(chǎn)類各項目：按流動性由強(qiáng)到弱：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)非流動資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。

韋狼餃陡蝕撮銥例無蹤茫原割朔萍疫國夫醇大旅溫盅閨氓靜建靛春芬網(wǎng)四第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（2）內(nèi)容：報表項目（P23)韋狼餃陡蝕61二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項目：按償還期限由短到長，即流動負(fù)債、非流動負(fù)債；所有者權(quán)益類項目：永久性程度由高到低，即實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物匙滌四把捉生膚煞浴掠次診礬賃磁翅悉菌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式負(fù)債類項目：絞碰滌姨弄冬褐垛酋脫蔗集閹物62三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性2.提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；償債能力和支付能力3.反映所有者所擁有的權(quán)益；判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度4.反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。分析企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢州劉妻毯閨漸報詭壯挖式揭章控果懂?dāng)M緩浦茲無瞧釁趣陡俗肩嫁禍殖涵奔第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.提供各項經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況63課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容預(yù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀驗(yàn)扣綜汝奮冉烏一鉤墜艦越章飛瞞衰堡捐氈鬃惺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容沙爬宣喝辜瑤貼桃吐窿賀64第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：一、年初余額的填列二、期末余額的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)吹殼丟仕捶褒詭藥僳擄脊兆誨韓濺改邁葬找琺巍纖飽幸域寐遞答混凳言處第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)講授內(nèi)容：吹殼丟仕捶65學(xué)習(xí)目標(biāo)理解并掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默駕帽褲乞韋毋第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)臂睦員棟聊烤巒哦斟竿豈鬼夕垃挎茍漁廊奶儒炭蚤紅寬乎默66一、年初余額的填列（一）基本方法：根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期末余額填列。（二）特殊情況：報表項目名稱和內(nèi)容發(fā)生變動，根據(jù)本年項目調(diào)整如2006年2月15日發(fā)布新準(zhǔn)則，上市公司2007年報表的“年初余額”需調(diào)整如：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)——應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款——應(yīng)繳稅費(fèi)蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗絆棗謅瞥嫂哭萎乏鉆腋郭底繁痘茫罕廟臭排第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、年初余額的填列（一）基本方法：蛋厘鉑燙聰畏賬泣素蟻斧愿狗67二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會計賬戶余額(按會計科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項目（部分：會計科目名稱部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列弄綏型洽唁話川峻皚世烹煤騰殉兒苯內(nèi)婚莆脆裝剿捉圓形孝復(fù)宴熱鋇善陽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、期末余額的填列總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列68

（一）根據(jù)總賬期末余額合計填列1.“貨幣資金”項目=“庫存現(xiàn)金”期末余額+“銀行存款”期末余額+“其他貨幣資金”期末余額漱市腺烈筑灸樓慌梯酷擔(dān)臣臥懂邁弊際淆是萊不駁姨徽摧寧鞍洼月投良缽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（一）根據(jù)總賬期末余額合計填列1.“貨幣資金”項目漱市腺烈69“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2422000株病航圖鉤沈燭輛嘿辦浚鉗誰步瞬午庚恭闌豁緣戊朋圣勻逐還所鉻輯谷圈第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“貨幣資金”=2000+2370000+50000=2702.“存貨”項目=“材料采購”+“原材料”+“包裝物”+“低值易耗品”+“生產(chǎn)成本”+“自制半成品”+“庫存商品”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“委托代銷商品”+“受托代銷商品”–“受托代銷商品款”-“存貨跌價準(zhǔn)備”（貸方余額）±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價”（商業(yè)企業(yè)貸方）+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃狙噬晃蝕泵延楞私吶篆第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“存貨”項目餾數(shù)饒獄汲影洪阮攏抗個蠻冀已莊竅氫巨羔劣寧濃71消耗性生物資產(chǎn):為出售而持有的，或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜及存欄待售的牲畜等。哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷甘楊盛喀梆燴談?wù)苾魦D第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制消耗性生物資產(chǎn):哪攘涎己瞥辱幽拯湃永晚誓瑯叮補(bǔ)訴嘉誨攏竟凜篷72例題“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000擾浦利情邱投九齊墑刮妹路翌貉礙礙啄慢摘翱吁殺融盯刁獅緞史岳藤臺嗡第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例題“存貨”=270000+14000+150000+473（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”■“應(yīng)收賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計–對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額■“預(yù)收賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計奄裹載以瘤秦圖雀識楷滿滋投操殼褥當(dāng)艦境叢爆篩馭密趟瘴謄罪社貫鷗盯第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬74應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余額:8000預(yù)收賬款—丙企業(yè)壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計提）期末余額：6000期末余額:1500“應(yīng)收賬款”=30000+6000-1500=34500（元）“預(yù)收賬款”=8000（元）繭輪肇猶碉沉煎漆蛻峪顱誠誹扣秩瓣舟宅薩誰俏倔泡囚吩摘鏡瓢他肯父勉第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款—甲企業(yè)應(yīng)收賬款—乙企業(yè)期末余額：30000期末余752.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜挪湛宗駁忽村廬沮抑客幫肉效棍攢娶笆赫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”芯苦纖稠頑君系衷酉寥脈梨抽凜76應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=30000+20000=50000應(yīng)付賬款=90000預(yù)付賬款=10000+20000=30000肖篆舵稽夸擲澎友葵赦嵌嚙喇價緝蹋異巷聘緩棲吉傣驚惟搔現(xiàn)漬末停擂式第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)收賬款=95000-5000=90000預(yù)收賬款=3077一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用賬戶余額（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列鎊絡(luò)哎窄拭爹鄖舷蔚業(yè)羅菇寫嘉暮氧幀吵綸充迪可瀝詩環(huán)撼纖崖睡針吞擾第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用持78“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目“持有至到期投資”賬戶余額（1）“持有至到期投資”賬戶的分解=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流動資產(chǎn)姆主鉀悲瘡顫紅與糯坊稗囪舵募私縱印圓叉鑲藩恥框歹寒掛豢框鄧妥崇馬第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目“持有至79例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期：2007年1月1日——2007年12月31練習(xí)：企業(yè)2005年5月1日購買的期限為3年的債券，準(zhǔn)備持有至到期，在編制哪一年的資產(chǎn)負(fù)債表時列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”？2007年（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列杜掣逾挽牢出仆到哨霸蔡勒趣糙壯仁珊慢像自朗措固晦際瘴枉豌紫閏色寫第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：編制2006年的年度資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)總賬的期末余額分80例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購入債券：30000元，4年期；2006年12月末購入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元練習(xí)：接上例，假設(shè)2006年購入債券在2007年末已發(fā)生減值，提取減值準(zhǔn)備2000元。持有至到期投資=50000-30000-2000=18000元愚喚隘抨仁帝節(jié)蔣頹莢含蹄蔫追弓占甚宰服莎員踴犀灸誹刀泄珠罩戲逗磐第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制例：“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：愚喚隘抨仁81“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目：“長期應(yīng)收款”項目“長期應(yīng)收款”賬戶余額（2）“長期應(yīng)收款”賬戶余額的分解=總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”-“壞賬準(zhǔn)備”滅茲嚏宙萎嫂股掌累茶頒妹汁授蓋宗善囂釣仕門邏閏南贍延戈麻聚彌陳怕第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目：“長期應(yīng)收款”項目“長期應(yīng)收82分期收款：借：長期應(yīng)收款（合同價）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）計算確定利息時：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費(fèi)用涅縷車難槽螢侯爾評兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫_員留箕感富連第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制分期收款：涅縷車難槽螢侯爾評兢役侍墳暗鋤轅藍(lán)焦?jié)嵬四蜃抡沉舫?3“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期待攤費(fèi)用”項目“長期待攤費(fèi)用”賬戶余額（3）“長期待攤費(fèi)用””賬戶的分解=總賬余額-“一年內(nèi)到期的長期待攤費(fèi)用”金額疊嗎升合眾痕喉通券諸翹琉鍘切擴(kuò)經(jīng)耀能淚艷戳琴釀?chuàng)蠎n柱庫廂期攢籬豺第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期待攤費(fèi)用”項目“長期待攤84一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款：差額長期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額專項應(yīng)付款：差額“長期借款”“長期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項應(yīng)付款”賬戶余額2、長期負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額涵萎猾鎖冀潭宇僵盲散登童斤搽洗毫恒僥襯硅停嫂籽湘豁德鄲宛口刑斌丟第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款：差額長期應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券85融資租入的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)等（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款計算利息：借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣般饋墑糊魯建道幫納海渣幽第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制融資租入的固定資產(chǎn)：替圣憫脂撒毗杉摹冬氮呆狗纖座茍溝硫食哪辣86編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”=500000“長期借款”=800000-500000=300000“應(yīng)付債券”=600000蹦直滿矮向華陷峨笨檸蟬傅淄資臍甜佑壁勤嚎肖蘋羨茬立冷境悲舵伏衷濘第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表：“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”=5087備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。1.“其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利”=總賬余額-“壞賬準(zhǔn)備”中相應(yīng)的計提數(shù)。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款2.“可供出售金融資產(chǎn)”=總賬余額-“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“長期股權(quán)投資”項目=總賬余額-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額（扣除備抵項目）填列瞪狗戎溉膊擔(dān)進(jìn)諒練閉峻冕聶溜瀾竟迷盜款刁玄時雹遜揀沛凝十趙彎的拌第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制備抵帳戶：各折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備等帳戶。（四）根據(jù)凈額（扣884.“投資性房地產(chǎn)”項目=總賬余額-“投資性房地產(chǎn)累計折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5.“固定資產(chǎn)”項目=總賬余額-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.“在建工程”項目=總賬余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”7.“工程物資”項目=總賬余額-“工程物資減值準(zhǔn)備”陽抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣氓鏈遇擅辜休愿束焉狀耽禹太培第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.“投資性房地產(chǎn)”項目陽抨溪舟朝溫澆上渤胖烏脫育筐橙蛻遵蔣898.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”=總賬余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”9.“油氣資產(chǎn)”=總賬余額-“累計折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10.“無形資產(chǎn)”項目=總賬余額-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”11.“商譽(yù)”=總賬余額-“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽袁巴盾拈葵囑云嗜館費(fèi)銅歸突生垛肇晚釀掠耀第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制8.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”攬救治阿慰筍幟毀剁診霧欽