四川省從業(yè)資資格考試《會計(jì)》試題(十三)

四川省從業(yè)資資格考試《會計(jì)》試題（十三）＞單選題-1甲公司的記賬本位幣為人民幣，20x8年12月6日以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元；6.8元人民幣。20x8年12月31日，乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?0美元，當(dāng)日即期匯率為1美元；6.5元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在20x8年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益金額是（）元。A.貸方38000B.借方38000C.借方68000D.貸方68000【答案】A【解析】［解析］公允價(jià)值變動損益=（10x6.5-9x6.8）x10000=38000（元）（貸方）。＞單選題-2該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A.11645.26B.11720.26C.11820.26D.11315【答案】B【解析】［解析］(1)隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。＞單選題-3下列各句中沒有語病的一句是()0A.我廠參加市運(yùn)動會的十名男運(yùn)動員和七名女運(yùn)動員，均由優(yōu)秀選手組成。B.春風(fēng)吹來，垂柳搖曳，月光、樹影一齊晃動起來，發(fā)出"沙沙"的聲音。C.南北朝時(shí)由于北方民族的大融合，以及江南經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為隋的統(tǒng)一創(chuàng)造了條件。D.該廠的純利潤去年是4萬元，今年是5.2萬元，今年比去年增長了30%?！敬鸢浮緿【解析】［解析］A項(xiàng)中"組成"的對象應(yīng)該是集合名詞，如體育代表團(tuán)等，而不應(yīng)是個(gè)體詞語。B項(xiàng)中，，月光，，不能"發(fā)出，沙沙，的聲音"。C項(xiàng)中應(yīng)該刪去"由于"，因?yàn)榍昂蟛皇且蚬P(guān)系。＞單選題-4二、家庭收支情況三、家庭資產(chǎn)負(fù)債狀況四、假設(shè)條件年通貨膨脹率為5%；年收入保持穩(wěn)定；每月開支已包括女兒學(xué)前教育費(fèi);買車后每月增加2000元開支；計(jì)算的時(shí)間點(diǎn)為今年年初。結(jié)合全球資本市場近十年實(shí)際收益率及我國資本市場現(xiàn)狀判斷基金年化收益率：按股票型15%,平衡型10%,債券型7%,黃金5%計(jì)算。4、關(guān)于個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表的表述，下列說法錯(cuò)誤的是（A.反映客戶個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債在某一期間的情況B.理財(cái)規(guī)劃師可以根據(jù)客戶情況進(jìn)行格式設(shè)計(jì)C.通常分為資產(chǎn)和負(fù)債兩部分D.通常以數(shù)據(jù)調(diào)查表為編制基礎(chǔ)【答案】A【解析】［解析］個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表反映客戶個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債在一定時(shí)點(diǎn)的情況。＞單選題-5我國現(xiàn)行建筑安裝費(fèi)用是由（）構(gòu)成的。A.直接工程費(fèi)、措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)B.直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、稅金C.直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤、稅金D.直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、稅金【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-6企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）oA.全部計(jì)入當(dāng)期損益B.全部計(jì)入無形資產(chǎn)，按預(yù)計(jì)使用壽命攤銷C.全部計(jì)入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.符合條件的開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為無形資產(chǎn)，其余的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益【答案】D【解析】［解析］按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號一一無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。＞單選題-7在按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，其中包括的利潤是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的。應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率的確定單位是()。A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.省級國家稅務(wù)局C.國家稅務(wù)總局D.財(cái)政部【答案】C【解析】［解析］1993年12月28日，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》，明確了應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率。＞單選題-8將企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期內(nèi)部交易形成的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的抵消分錄是()oA.借記"主營業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目B.借記"營業(yè)利潤"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目C.借記"投資收益”項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目D.借記"營業(yè)外收入"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目【答案】A【解析】［解析］編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，編制的抵消分錄為：借記"主營業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目。＞多選題-9下列關(guān)于事業(yè)單位對外投資的表述中，正確的是（）。A.對外投資包括債權(quán)投資和其他投資B.以貨幣資金的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬C.以實(shí)物的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的記賬D.以無形資產(chǎn)的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照原賬面價(jià)值記賬【答案】A,B,C【解析】［解析］以無形資產(chǎn)的方式對外投資，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價(jià)值記賬。＞多選題-10在資本主義生產(chǎn)中，決定利潤率高低的因素有A.剩余價(jià)值率的高低，利潤率與剩余價(jià)值率成正比關(guān)系B.資本有機(jī)構(gòu)成的高低，利潤率與資本有機(jī)構(gòu)成成反方向變化C.不變資本的節(jié)省，不變資本越節(jié)省，利潤率就會越高D.資本周轉(zhuǎn)的快慢，資本周轉(zhuǎn)的越快，年剩余價(jià)值率和年利潤率都會提高【答案】A,B,C,D【解析】影響利潤率高低的主要因素有：第十，剩余價(jià)值率。在其他條件相同的情況下，剩余價(jià)值率越高，利潤率就越高；剩余價(jià)值率越低，利潤率也越低。第二，資本有機(jī)構(gòu)成。在其他條件相同的情況下，資本有機(jī)構(gòu)成越高，利潤率就越低；反之，資本有機(jī)構(gòu)成越低，利潤率就越高。第三，資本周轉(zhuǎn)速度。資本的利潤率與資本周轉(zhuǎn)速度成正比關(guān)系。第四，不變資本的節(jié)省，在剩余價(jià)值率和剩余價(jià)值量相同的情況下，節(jié)省不變資本，可以使生產(chǎn)同樣的剩余價(jià)值只要較少的預(yù)付資本，從而可以提高利潤率。因此，正確選項(xiàng)為ABCD。＞多選題-11工程費(fèi)用的組成包括（）oA.直接工程費(fèi)B.間接費(fèi)C.施工技術(shù)裝備費(fèi)D.計(jì)劃利潤E.稅金【答案】A,B,C,D,E【解析】［簡析］工程費(fèi)用也稱建筑安裝工程費(fèi)，它是由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、施工技術(shù)裝備費(fèi)、計(jì)劃利潤和稅金五部分組成。因此，應(yīng)全選。＞多選題-12下列關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)核算基本前提的應(yīng)用，正確的有（）oA.通常情況下，財(cái)務(wù)會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提B.會計(jì)主體與法律主體（法人）并非對等的概念，法人可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人C.在會計(jì)分期前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告D.在我國，企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】A,B,C【解析】暫無解析＞多選題-13生產(chǎn)成本是A.生產(chǎn)單位商品耗費(fèi)的不變資本和可變資本的總和B.資本家經(jīng)營企業(yè)賺錢賠錢的標(biāo)志C.資本家競爭能力的基礎(chǔ)D.商品價(jià)值的一部分【答案】A,B,C,D【解析】成本價(jià)格是市場銷售價(jià)格的最低界限。因?yàn)槿绻唐肥袌鲣N售價(jià)格等于或者低于生產(chǎn)成本,就意味著企業(yè)沒有盈利甚至虧損。所以生產(chǎn)成本是企業(yè)盈虧的主要標(biāo)志，也構(gòu)成了資本家競爭能力的基礎(chǔ)，生產(chǎn)成本表現(xiàn)為C+V,它構(gòu)成為商品價(jià)值c+v+m中的一部分，尤其利潤平均化后，商品價(jià)值等于成本價(jià)格加平均利潤。＞多選題-14收到以外幣投入的資本時(shí)，其對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶不應(yīng)采用的折算匯率是（）0A.交易日即期匯率B.投資合同約定匯率C.即期匯率的近似匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率【答案】B,C,D【解析】［解析］外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。因此，選項(xiàng)"A"正確。＞多選題-15根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中屬于會計(jì)行為違法的有（）oA.隨意變更會計(jì)處理方法的行為B.私設(shè)會計(jì)賬簿的行為C.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為D.任用不具有會計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會計(jì)工作的行為【答案】A,B,C,D【解析】［解析］根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為包括：不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為；私設(shè)會計(jì)賬簿的行為；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為；以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為；隨意變更會計(jì)處理方法的行為；向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為；未按規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為；未按照規(guī)定保管會計(jì)資料,致使會計(jì)資料毀損、滅失的行為；未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及情況的行為；任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定的行為。＞多選題-16下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)營業(yè)利潤構(gòu)成內(nèi)容的有OA.投資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外支出E.管理費(fèi)用【答案】A,B,C,D【解析】［解析］營業(yè)利潤的計(jì)算不包括營業(yè)外收支。＞多選題-17下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（）oA.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)E.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入【答案】A,B,C【解析】［解析］選項(xiàng)A,研究過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件要予以資本化，不符合資本化條件的于期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B,無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。＞多選題-18影響利潤率的因素主要有（A.不變資本的節(jié)約B.資本有機(jī)構(gòu)成的高低C.資本周轉(zhuǎn)速度的快慢D.剩余價(jià)值率的高低【答案】A,B,C,D【解析】在預(yù)付資本一定的條件下，利潤率與剩余價(jià)值率成正比；利潤率與資本有機(jī)構(gòu)成按相反方向變化，在其他條件不變的情況下，資本周轉(zhuǎn)速度快，則年剩余價(jià)值率高，年利潤相應(yīng)也高,不變資本的節(jié)約不會增加利潤量，但會減少同量利潤所需的預(yù)付資本，因而可以提高利潤率,＞多選題-19采用權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資核算，對于被投資企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益涉及的會計(jì)科目有：A.資本公積B.投資收益C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收人E.長期股權(quán)投資【答案】B,E【解析】暫無解析＞簡答題-20建立賬套(1)賬套信息賬套編碼：004；賬套名稱：煙臺制造有限公司；采用默認(rèn)賬套路徑；啟用會計(jì)期：2009年12月；會計(jì)期間設(shè)置：12月1日至12月31日。(2)單位信息單位名稱：煙臺制造有限公司。⑶核算類型該企業(yè)的記賬本位幣：人民幣；行業(yè)性質(zhì)：新會計(jì)制度；按行業(yè)性質(zhì)設(shè)置科目。(4)基礎(chǔ)信息該企業(yè)有外幣核算業(yè)務(wù)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，需要對存貨、客戶、供應(yīng)商進(jìn)行分類。(5)增加操作人員001考生姓名一一賬套主管，具有系統(tǒng)所有模塊的全部權(quán)限，002周濤 出納,003李娟一一會計(jì)。【答案】建立賬套【解析】暫無解析＞簡答題-21甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2011年至2013年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2011年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2011年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2011年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會審議通過，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。⑵2011年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(3)2011年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。上述資產(chǎn)均未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2011年下半年對外出售60%,2012年對外出售剩余的40%o(4)2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1?6月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元；無其他所有者權(quán)益變動。⑸2012年3月10日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2011年度現(xiàn)金股利1000萬元。(6)2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度現(xiàn)金股利。(7)2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬元；2012年度，乙公司虧損800萬元；無其他所有者權(quán)益變動。(8)2012年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。(9)2013年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。由于處置部分股份后甲公司對乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%,故對乙公司不再具有重大影響，乙公司的股份在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。(10)2013年3月10日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2012年度現(xiàn)金股利500萬元。(11)2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度現(xiàn)金股利。(12)其他資料如下:

①甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。②除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。③在持有股權(quán)期間甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列金額。2011年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益?！敬鸢浮?011年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200—600)一(1000—800)x60%—(1800-rl0—2100-rl5)x6/12-(1200^8-1200-rl0)x6/12]x20%=89(7j7U).【解析】暫無解析＞簡答題-22B股份有限公司(本題下稱B公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2008年發(fā)生了如下有關(guān)收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為6000萬元，分2次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為4500萬元。假設(shè)在綜合考慮各種因素后確定的折現(xiàn)率為8%,同時(shí)假

定永勝公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收取增值稅稅額1020萬元，不考慮其他因素。(2)B公司于2008年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)合同，合同約定，永勝公司為乙公司提供一套技術(shù)方案，以提高乙公司的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。該技術(shù)方案要求在2008年2月末前完成，合同總價(jià)款150萬元，在合同期內(nèi)每月支付30萬元。B公司自10月承接合同后，即投入技術(shù)力量研究技術(shù)方案，至2008年年末已投入勞務(wù)成本80萬元，其中用銀行存款支付雜費(fèi)30萬元，發(fā)生人員薪酬50萬元。預(yù)計(jì)全部勞務(wù)成本將達(dá)到110萬元。假定該勞務(wù)能夠可靠計(jì)量，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，并采用累計(jì)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。(3)B公司將一塊土地使用權(quán)出租，形成投資性房地產(chǎn)。2008年8月4日，該土地使用權(quán)租賃到期后，永勝公司將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓款3000萬元。該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前采用成本模式計(jì)量，其賬面余額為2000萬元，投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(4)B公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當(dāng)日即期匯率作為折算匯率。2008年10月20日，永勝公司向國外出口貨物一批，貨款總計(jì)200萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。2008年12月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。要求:（1）計(jì)算B公司分期收款銷售應(yīng)確認(rèn)的收入，并對2008年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理（利息采用實(shí)際利率法按年計(jì)算）；⑵計(jì)算B公司2008年應(yīng)確認(rèn)的技術(shù)服務(wù)勞務(wù)收入，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（該業(yè)務(wù)非公司主營業(yè)務(wù)）；⑶對B公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)作出賬務(wù)處理；⑷對B公司出口銷售作出賬務(wù)處理，計(jì)算2008年年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚鄞鸢福荨窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-23甲股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為”％,下列事項(xiàng)中，除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，其余均為不含增值稅價(jià)格。該公司2004年度發(fā)生的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：⑴2004年6月1日以經(jīng)營租賃方式租入一項(xiàng)全新的生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)械設(shè)備，該設(shè)備原賬面價(jià)值總額為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，甲公司對此設(shè)備的折舊采用了與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策（假設(shè)為年限平均法），6月為該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提折舊1萬元。(2)將一項(xiàng)公司開發(fā)的無形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司使用，合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓費(fèi)為60萬元，使用期限為2年，甲公司將收取的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入計(jì)入了營業(yè)外收入進(jìn)行核算。(3)2004年9月工廠一臺機(jī)床損壞，發(fā)生修理費(fèi)用2000元，另一臺汽車發(fā)生改良支出20000元,為此甲公司將此兩項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為22000元計(jì)入了當(dāng)期損益。［要求］確定甲公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，若不正確，簡述理由并作出正確的會計(jì)處理?！敬鸢浮繉τ谑马?xiàng)(1),根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號一一租賃》的規(guī)定.對經(jīng)營租賃的資產(chǎn)，租賃企業(yè)不計(jì)提折舊，但是應(yīng)分期確認(rèn)應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，因此甲公司對該租入的設(shè)備計(jì)提折舊是錯(cuò)誤的?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-24某土建工程公開招標(biāo)，經(jīng)資格預(yù)審后有五家單位參加投標(biāo)，招標(biāo)方確定的評標(biāo)原則如下：采取綜合評分法選擇綜合分值最高的單位為中標(biāo)單位。評標(biāo)中，技術(shù)性評分占總分的40%,投標(biāo)報(bào)價(jià)占60%。技術(shù)性評分中包括施工工期、施工方案、質(zhì)量保證措施、企業(yè)信譽(yù)四項(xiàng)內(nèi)容，各占總評分的10%,其中每單項(xiàng)評分滿分為100分。計(jì)劃工期為40個(gè)月，評分時(shí)，以40個(gè)月為滿分100分，每減少1個(gè)月加分5分（單項(xiàng)），超過40個(gè)月為廢標(biāo)。各單位報(bào)價(jià)與招標(biāo)方標(biāo)底的偏差度（四舍五入取整數(shù)）在±3%內(nèi)為有效標(biāo)，其中-3%對應(yīng)的價(jià)格的投標(biāo)報(bào)價(jià)得分為滿分100分，在此基礎(chǔ)上報(bào)價(jià)按比例每上升1%扣5分。企業(yè)信譽(yù)評分原則以企業(yè)近三年工程優(yōu)良率為準(zhǔn)，100%為滿分，如有國家級獲獎工程，每項(xiàng)加20分，如有省級優(yōu)良工程每項(xiàng)加10分；項(xiàng)目班子施工經(jīng)驗(yàn)評分原則以近三年來承建類似工程與承建總工程百分率計(jì)算，100%為100分。施工方案和質(zhì)量保證措施得分由評委會專家評出。該項(xiàng)得分=優(yōu)良率X100+獲獎工程加分+承建類似工程百分率xlOO。各投標(biāo)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)見表8-15o［問題］1.標(biāo)底編制的原則是什么【答案】編制標(biāo)底應(yīng)遵循以下原則:【解析】暫無解析＞簡答題-25資料（一）A公司主要從事工程機(jī)械的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要通過買斷的形式銷售給各地經(jīng)銷商，少量直接銷售給最終用戶。 A公司20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表由明珠會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。匯泰會計(jì)師事務(wù)所于20x2年下半年接受委托審計(jì)A公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派注冊會計(jì)師甲擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。此外，匯泰會計(jì)師事務(wù)所還分別接受A公司各下屬子公司委托審計(jì)其各自的20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并分別出具審計(jì)報(bào)告。 受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20x2年國內(nèi)固定資產(chǎn)投資和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模出現(xiàn)縮減，部分工程機(jī)械產(chǎn)品因產(chǎn)能過剩導(dǎo)致價(jià)格下跌，工程機(jī)械行業(yè)競爭日趨激烈，整體經(jīng)營情況較為低迷。20x2年末，A公司關(guān)閉一條技術(shù)落后的生產(chǎn)線，并發(fā)布針對該生產(chǎn)線部分員工的減員計(jì)劃。 據(jù)20x3年初工程機(jī)械行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告顯示，國內(nèi)主要工程機(jī)械企業(yè)20x2年?duì)I業(yè)收入較20x1年下降約40%o 除對部分經(jīng)銷商采用預(yù)收款或銀行承兌匯票結(jié)算貨款外，A公司主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。由于20x2年國內(nèi)工程機(jī)械市場需求下滑，部分經(jīng)銷商因經(jīng)營不善出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難。 20x2年12月，A公司為緩解流動性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。 由于國內(nèi)市場整體低迷,工程機(jī)械行業(yè)的企業(yè)紛紛在全球范圍內(nèi)積極尋求兼并收購機(jī)會，為未來行業(yè)回暖做準(zhǔn)備。A公司也開始將發(fā)展的目光投向海外市場。20x2年下半年，A公司在美國收購了一家工程機(jī)械制造企業(yè)，該企業(yè)成為A公司第一家境外子公司。該境外子公司按照美國公認(rèn)會計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，記賬本位幣為美元。 A公司20x2年度部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中：20x1年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)明珠會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，20x2年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)尚未經(jīng)審計(jì)）：資料（二）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的A公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：1.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。 2.采購部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購的原材料，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉儲部門保管。3.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門交來的存貨采購發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款。 4.支票的簽發(fā)需加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章，并加蓋財(cái)務(wù)章。平時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)，則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。 資料（三） 在審計(jì)A公司金融資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)： 1.A公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試時(shí)，首先根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額，將應(yīng)收賬款分為單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額不重大兩部分。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，單獨(dú)測試未發(fā)現(xiàn)減值的應(yīng)收賬款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，則根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分不同組合，并對不同組合進(jìn)行減值測試。 2.A公司于若干年前購入一項(xiàng)權(quán)益工具投資并一直持有，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在20x2年前對其確認(rèn)100萬元的減值損失。20x2年末，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過其初始投資成本，因此，A公司轉(zhuǎn)回了原先對該可供出售權(quán)益工具投資確認(rèn)的100萬元減值損失并計(jì)入20x2年損益。 3.A公司于20x2年初從債券二級市場購入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因?yàn)橛忻鞔_意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。20x2年末，該發(fā)債企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，但A公司預(yù)計(jì)20x3年宏觀經(jīng)濟(jì)走勢將對該發(fā)債企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。因此,針對上述持有至到期投資，A公司對該預(yù)期未來事項(xiàng)可能導(dǎo)致的損失于20x2年末確認(rèn)了減值損失。 資料（四） 項(xiàng)目合伙人甲復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： 1.A公司于20x2年1月1日從某物流公司（非關(guān)聯(lián)公司）租入一個(gè)倉庫。租賃合同約定的租期為2年，每月租金10萬元，前3個(gè)月免租，2年租金總額為210萬元。A公司于20x2年支付了4月份至12月份的租金90萬元，并將其全額計(jì)入當(dāng)期損益。項(xiàng)目組成員檢查了租賃合同、租賃費(fèi)發(fā)票和付款憑證，據(jù)此確認(rèn)A公司于20x2年度對上述倉庫租賃確認(rèn)租賃費(fèi)用90萬元不存在錯(cuò)報(bào)。 2.根據(jù)董事會的決議，A公司于20x2年12月31日與W公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于20x3年2月向W公司交付一臺舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬元。該設(shè)備賬面原值為350萬元，截至20x2年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司預(yù)計(jì)交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用10萬元，于20x2年12月31日將該設(shè)備賬面價(jià)值調(diào)整為190萬元，并自該日起不再計(jì)提折舊。項(xiàng)目組成員檢查了該舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議和A公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用的依據(jù)，據(jù)此確認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備于20x2年12月31日的賬面價(jià)值不存在錯(cuò)報(bào)。 3.A公司的借款均為一般借款。項(xiàng)目組成員在對A公司20x2年度在建工程的借款利息資本化金額進(jìn)行合理性測試時(shí)，將A公司20x2年末在建工程余額與其20x2年度一般借款加權(quán)平均利率相乘，發(fā)現(xiàn)計(jì)算得出的金額大于A公司于20x2年度在建工程中實(shí)際資本化的借款利息金額。項(xiàng)目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司20x2年度在建工程借款利息資本化金額偏低，建議A公司進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 4.根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，A公司于20x2年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時(shí)將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從直線法改為雙倍余額遞減法。A公司對于上述變更均采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。項(xiàng)目組成員認(rèn)為：折舊年限的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理是適當(dāng)?shù)?折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。項(xiàng)目組成員建議A公司對上述折舊方法變更按照追溯調(diào)整法進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管。20x2年12月31日，A公司派人赴該物流公司對有關(guān)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表。由于該物流公司的倉庫在外地，項(xiàng)目組未在20x2年末對該物流公司代為保管的A公司有關(guān)原材料實(shí)施監(jiān)盤程序。A公司向項(xiàng)目組提供了上述原材料于20x2年12月31日的盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表記錄與A公司20x2年12月31日的賬面記錄無差異，組成員據(jù)此得出結(jié)論：“該物流公司代為保管的原材料于20x2年12月31日的實(shí)際結(jié)存與賬面記錄無差異?！?6.項(xiàng)目組成員就A公司20x2年12月31日的應(yīng)收賬款余額向若干經(jīng)銷商寄發(fā)詢證函。由于某經(jīng)銷商一直未回函，項(xiàng)目組要求A公司財(cái)務(wù)部人員與該經(jīng)銷商聯(lián)絡(luò)以協(xié)助催收回函。幾天后，財(cái)務(wù)部人員告知項(xiàng)目組，該經(jīng)銷商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，經(jīng)銷商現(xiàn)已將該回函直接寄至A公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員隨后將該經(jīng)銷商的回函原件交給了項(xiàng)目組。回函結(jié)果顯示函證信息相符，項(xiàng)目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司于20x2年12月31日對該經(jīng)銷商的應(yīng)收賬款余額無差異。 資料（五）在審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)： 1.A公司有一筆應(yīng)收賬款，截至20x2年12月31日已逾期2年，經(jīng)多次交涉，對方均以資金周轉(zhuǎn)困難為由拒絕付款。A公司于20x2年末對上述應(yīng)收賬款計(jì)提了全額壞賬準(zhǔn)備，并在申報(bào)20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其列為壞賬損失并作了全額稅前扣除。 2.A公司20x2年度共發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元。A公司在申報(bào)20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將其作了全額稅前扣除。 3.為支援某希望小學(xué)的擴(kuò)建，A公司20x2年向該希望小學(xué)捐贈了一臺工程機(jī)械。A公司將該工程機(jī)械產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出，連同該工程機(jī)械產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營業(yè)外支出，并在申報(bào)20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)作了全額稅前扣除。 4.20x2年A公司向某用戶銷售一臺工程機(jī)械，同時(shí)為其提供該工程機(jī)械的操作培訓(xùn)服務(wù)，并額外收取培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。A公司在20x2年對該培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入申報(bào)繳納了營業(yè)稅。 5.A公司于20x2年1月1日將一處自有房產(chǎn)租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用,租期為2年，按月收取租金。對上述房產(chǎn)，A公司于20x2年末按房產(chǎn)原值一次減除30%（所在地省人民政府確定的扣除比例）后的余值計(jì)算繳納了房產(chǎn)稅。 資料（六）B公司和C公司均為A公司的全資子公司。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)B公司和C公司的20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)： 1.B公司近年來連續(xù)虧損，其20x2年12月31日的