工程審計全套資料

杭州市審計局國家建設(shè)項目

協(xié)審單位操作手冊

（培訓）

杭州市審計局固定資產(chǎn)投資審計處2005年1月國家建設(shè)項目協(xié)審單位培訓

資料清單一、總覽資料：1.總-1杭州市國家建設(shè)項目竣工決算審計工作流程圖2.總-2杭州市審計局國家建設(shè)項目審計協(xié)審單位招標投標管理辦法3.總-3杭州市審計局國家建設(shè)項目工程審計操作程序4．總-4杭州市國家建設(shè)項目協(xié)審單位培訓操作手冊5．總-5杭州市審計局國家建設(shè)項目協(xié)審任務考核方案（討論）6．總-6杭州市審計局國家建設(shè)項目審計協(xié)審單位費用支付標準二、協(xié)審準備階段資料：7．預-1杭州市審計局關(guān)于審計

項目竣工（工程價款結(jié)算）決算的預通知書8．預-2被審計單位需先提供的工程技術(shù)及前期資料清單9．預-3國家建設(shè)項目審前調(diào)查情況表一、二、三10．預-4國家建設(shè)項目工程價款結(jié)算聯(lián)系單移交目錄資料清單三、協(xié)審實施階段資料：11．施-1審計實施方案12．施-2任務安排表13．施-3審計通知書14．施-4協(xié)審任務委托書15．施-5協(xié)審單位承諾書16．施-6提供線索的函四、初審階段：17．底-1工程量初步審計計算表18．底-2鋼筋初步審計表19．底-3（1）土建工程預（決）算初步審計表（一）20．底-3（2）安裝工程預（決）算初步審計表（二）21．底-4（1）土建預（決）算初步審計比較表（一）22．底-4（2）安裝預（決）算初步審計比較表（二）23．底-4（3）工程預（決）算初步審計比較表24．底-5材料價差（信息）初步審計明細表25．底-6材料價差（市場）初步審計比較表資料清單26．底-7（1）土建直接費初步審計比較表（一）27．底-7（2）安裝直接費初步審計比較表（二）28．底-8審計工作記錄稿紙29．底-9國家建設(shè)項目現(xiàn)場審計簽證單30．底-10月度進度情況31．底-11初審審計報告格式五、對賬階段：32、對-1工程造價審計核對紀要33、對-2補充證據(jù)記錄34對-3施工單位愿意配合國家建設(shè)項目審計的函35、底-8審計工作記錄稿紙36、底-9國家建設(shè)項目現(xiàn)場審計簽證單37、底-10月度進度情況六、終審階段：38．終-1投資項目工程造價審計概況表39．終-2國家建設(shè)項目工程造價定案表40．終-3國家建設(shè)項目工程造價審定表41．終-4審定匯總表42．終-5國家建設(shè)項目工程造價審定書43．終-6國家建設(shè)項目工程價款結(jié)算征求意見44．終-7審計結(jié)果報告格式七、復核階段（略）第一部分概述第一節(jié).杭州市審計局國家建設(shè)項目審計概況1.杭州市國家建設(shè)項目的基本情況1.1范圍、數(shù)量、類型及投資1.2影響和注目程度1.3目前建筑領(lǐng)域的問題1.4市政府193號令以來的基本情況第一節(jié).杭州市審計局國家建設(shè)項目審計概況2.項目審計機構(gòu)2.1職能2.2組織結(jié)構(gòu)3.操作程序?第二節(jié).有關(guān)法規(guī)及規(guī)章1.市政府193號令2.網(wǎng)上申報規(guī)定3.計劃管理辦法4.招投標管理辦法5.招投標評標辦法6.業(yè)務組織辦法7.操作規(guī)定8.6號令的有關(guān)規(guī)定9.廉政規(guī)定第三節(jié).項目審計1.概念2.審計目標3.審計范圍及重點4.有關(guān)內(nèi)涵5.一般審計要求6.審計報告的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)7.其他事項第二部分.審計指南第一節(jié).資料收集第二節(jié).底稿制作第三節(jié).內(nèi)控檢查清單第四節(jié).初審報告內(nèi)容及格式第五節(jié).對賬簽證指南第六節(jié).終審報告內(nèi)容及格式第七節(jié).復核程序第八節(jié).動態(tài)管理及排名第三部分.焦點問題及要求焦點問題資料合同及補充合同變更價差招投標內(nèi)容第一部分分概述述第一節(jié).杭州市審審計局國國家建設(shè)設(shè)項目審審計概況況第二節(jié).有關(guān)法規(guī)規(guī)及規(guī)章章一般審計計程序0網(wǎng)上申報報，前期期摸底調(diào)調(diào)查。1年度計劃劃（審計計局制發(fā)發(fā)）2協(xié)審單位位公開招招投標，，兩年確確定一批批。3審計項目目的安排排，打包包，按名次挑挑選，任務分配配書。4審前調(diào)查查。預通通知書。。5填制審前前調(diào)查表表6聯(lián)系接受受復核資資料。填填制資料料清單7制訂實施施方案。。8簽訂委托托任務書書9簽訂承諾諾書10落實并填填制協(xié)審審人員表表。11進行初審審，現(xiàn)場場簽證單單。12每月匯報報一次。。13適時抽查查并填制制抽查打打分表14初審報告告。附件1215初審復核核。填制制初審復復核單16安排對賬賬、簽證證。填寫寫核對紀紀要17填寫定案案表，審審定表，，審定書書。18出具審計計報告，，分2部分。原原因說明明。19線索情況況書。20交付審記記資料。。21終審抽查查復核。。填寫復復核情況況說明22發(fā)審計通通知書23進入實地地審計。。24完成審計計報告，，25審計建議議，26審計意見見27支付協(xié)審審費用。。28歸檔。29總結(jié)回顧顧。杭州市審審計局國國家建設(shè)設(shè)項目竣竣工決算算審計工工作流程程圖中華人民共和國審計法杭州市國家建設(shè)項目審計辦法制定項目審計計劃制定年度項目審計計劃確定具體項目的協(xié)審單位采用招投標方式確定協(xié)審中介機構(gòu)項目預審計通知書審前調(diào)查收集項目工程價款結(jié)算審計資料制定審計方案發(fā)出審計通知書簽訂審計任務委托協(xié)議書每月匯報項目審計情況初審報告復核工程項目審計核對簽證審計報告①審計報告復核進行財務審計審計報告②征求被審計單位意見審計回訪審計意見書審計決定執(zhí)行項目終結(jié)進入項目復審程序提出復審意見歸檔第三節(jié).項目審計概念:組織協(xié)審單單位實施工工程價款審審計概念組織審計≠≠委托審計計向社會借力力，利用社社會中介機機構(gòu)的專業(yè)業(yè)特長,按照審計機機關(guān)的要求求開展工作作。比喻：審計計機關(guān)是腦腦，協(xié)審單單位是手和和眼。組織審計的的對外法律律主體是審審計機關(guān)，，委托審計的的對外法律律主體是中中介機構(gòu)。。概念協(xié)審：協(xié)助助審計≠協(xié)助審核核≠協(xié)助審價價解決了社會會中介機構(gòu)構(gòu)的工作人人員參與審審計的執(zhí)法法身份。概念工程價款審審計：主要針對項項目建安投資的真實性、、合法性以以及效益性性進行審計計?！賴医ㄔO(shè)項項目審計是國家建設(shè)設(shè)項目審計計的一個重重要部分。。國家建設(shè)項項目審計覆覆蓋了更加加寬泛的范范圍，與項項目建設(shè)有有關(guān)的一切切經(jīng)濟活動動，均納入入其審計的的范圍。如如，前期的的征地拆遷遷，委托設(shè)設(shè)計，招投投標，建安安投資情況況，建設(shè)單單位的財務務情況，甚甚至有關(guān)規(guī)規(guī)費的交納納等。問題一：工工程價款結(jié)結(jié)算審計與與其他部門門的審核的的不同？其他管理部部門的審核核有：計劃劃、財政、、建設(shè)及行行業(yè)主管部部門，目前前都有通過過中介機構(gòu)構(gòu)進行審價價，造成審審計與審價價的概念上上的模糊。。這些審核核行為或?qū)弻弮r行為是是管理部門門的管理行行為。如：財政部部建設(shè)部04年11月1日印發(fā)的《建設(shè)工程價價款結(jié)算暫暫行辦法》（財建〔2004〕369號）規(guī)定：：“單項工工程竣工結(jié)結(jié)算或建設(shè)設(shè)項目竣工工總結(jié)算由由總(承)包人編制，，發(fā)包人可可直接進行行審查，也也可以委托托具有相應應資質(zhì)的工工程造價咨咨詢機構(gòu)進進行審查。。政府投資資項目，由由同級財政政部門審查查。單項工工程竣工結(jié)結(jié)算或建設(shè)設(shè)項目竣工工總結(jié)算經(jīng)經(jīng)發(fā)、承包包人簽字蓋蓋章后有效效”審計機關(guān)對對工程價款款結(jié)算進行行審計，是是對國家建建設(shè)項目整整體進行審審計監(jiān)督的的一個支部部。它是獨獨立的監(jiān)督督執(zhí)法行為為，不同于于其他任何何管理部門門的管理行行為。根據(jù)《審計法》，浙江省政政府146號令，杭州州市政府193號令，實行行國家建設(shè)設(shè)項目竣工工必審制。。困惑？審計結(jié)果與法院民事事判決結(jié)果果的矛盾。。由于《合同法》與《審計法》不銜接，法法院在審理理此類案件件時，往往往拋開審計計決定及其其反映的事事實，以建建設(shè)單位與與施工單位位是平等的的合同關(guān)系系為由，僅僅僅依據(jù)雙雙方簽訂的的合同進行行判決，大多多數(shù)數(shù)情情況況下下判判決決施施工工單單位位勝勝訴訴。。解惑惑：：《合同同法法》是民民事事大大法法，，《審計計法法》是行行政政法法規(guī)規(guī)，，兩兩者者法法律律效效力力不不一一。。因此此，，對對于于某某些些施施工工承承包包商商的的訴訴訟訟行行為為，，告告甲甲方方不不按按合合同同履履行行，，法法院院理理應應按按照照《合同同法法》判決決。。然而而審審計計部部門門反反而而更更加加應應該該加加大大取取證證力力度度，，加加大大對對施施工工單單位位涉涉嫌嫌欺欺詐詐的的查查處處力力度度，，從從而而將將其其務務必必納納入入行行政政法法效效力力的的范范圍圍里里。。問題題二二、、工工程程造造價價審審計計與與中中介介本本身身的的工工程程造造價價審審核核（（審審價價））的的區(qū)區(qū)別別？？審計計與與中中介介審審價價的的區(qū)區(qū)別別1）性性質(zhì)質(zhì)不不同同：：前前者者是是監(jiān)監(jiān)督督部部門門的的行行政政執(zhí)執(zhí)法法行行為為；；后后者者是是中中介介服服務務。。2）內(nèi)內(nèi)容容不不同同：：前前者者對對政政府府關(guān)關(guān)注注的的工工程程項項目目造造價價情情況況的的真真實實性性、、合合法法性性和和效效益益性性進進行行全全面面審審計計；；后后者者對對工工程程項項目目的的造造價價情情況況的的真真實實性性、、合合法法性性進進行行第第三三方方的的見見證證。。審計計與與中中介介審審價價的的區(qū)區(qū)別別3）受受托托方方不不同同：：前前者者受受政政府府審審計計部部門門組組織織或或委委托托；；后后者者受受建建設(shè)設(shè)方方或或項項目目法法人人等等委委托托人人的的委委托托。。4）身身份份不不同同：：接接受受任任務務的的中中介介機機構(gòu)構(gòu)是是審審計計部部門門的的協(xié)協(xié)審審單單位位，，其其參參與與項項目目的的人人員員是是協(xié)協(xié)審審人人員員，，具具有有一一定定的的執(zhí)執(zhí)法法身身份份；；后后者者作作為為合合同同甲甲乙乙雙雙方方之之外外的的社社會會第第三三方方見見證證人人身身份份。。審計計與與中中介介審審價價的的區(qū)區(qū)別別5）角角度度不不同同：：前前者者應應具具有有審審計計部部門門的的獨獨立立性性，，對對凡凡是是涉涉及及項項目目的的建建設(shè)設(shè)、、施施工工、、設(shè)設(shè)計計、、監(jiān)監(jiān)理理、、供供貨貨等等單單位位均均納納入入進進行行審審計計的的范范圍圍，，不不受受其其他他任任何何單單位位和和個個人人的的干干擾擾。。目目前前尤尤其其關(guān)關(guān)注注造造價價的的真真實實和和甲甲方方的的管管理理問問題題；；后后者者難難以以對對委委托托方方（（甲甲方方））的的過過錯錯進進行行評評判判。。6）對對象象不不同同：：前前者者主主要要針針對對項項目目法法人人或或建建設(shè)設(shè)單單位位的的行行為為，，涉涉及及到到施施工工單單位位、、監(jiān)監(jiān)理理單單位位、、設(shè)設(shè)計計單單位位、、供供貨貨單單位位甚甚至至中中介介單單位位的的配配合合；；后后者者主主要要針針對對施施工工單單位位的的行行為為。。目標標與與任任務務？通過過核核實實建建設(shè)設(shè)項項目目造造價價的的真真實實性性，，合合法法性性和和效益益性，一是是揭揭示示存存在在的的問問題題(真實實性性，，合合法法性性和和效益益性等方方面面））二是是分分析析產(chǎn)產(chǎn)生生問問題題的的原原因因；三是促促進其其能改改正，根據(jù)自自身問問題加加強管管理，，提高高建設(shè)設(shè)項目目投資資效益益；四是規(guī)范建建筑市市場。。指導思思想一個中中心：：以國國家建建設(shè)項項目審審計為為中心心。兩個重重點：：一量量的擴擴張：：按照照193號令要要求，，拓展展審計計的覆覆蓋面面，逐逐步實實現(xiàn)國國家建建設(shè)項項目竣竣工必必審制制；二二是質(zhì)質(zhì)的提提高：：以規(guī)規(guī)范程程序為為抓手手，嚴嚴格落落實無無重大大失誤誤為起起步，，加大大深度度，逐逐步完完善審審計質(zhì)質(zhì)量。。三個方方面并并重：：打假假（真真實性性問題題）；；制亂亂（合合法性性問題題）；；促效效（效效益性性問題題）內(nèi)容和和重點點？內(nèi)容--審計核核實工工程造造價的的真實性性、合合法性性和效效益性性。目前階階段，，主要要針對對真實實性、、合法法性，，但必必須包包含效效益性性內(nèi)容容。三者內(nèi)內(nèi)容相相互關(guān)關(guān)聯(lián)，，方法法上有有一定定層次次性：：首先要要搞清清其造造價的的真實實情況況；再看真真實的的內(nèi)容容中合合法的的情況況；內(nèi)容和和重點點？在目前前建筑筑行業(yè)業(yè)高估估冒算算現(xiàn)象象嚴重重的情情況下下，真真實性性，合合法性性的審審計是是重中中之重重。最后再再看損損失浪浪費和和促進進管理理等問問題。。關(guān)鍵：：要特特別關(guān)關(guān)注其其中真真實而而不合合法的的內(nèi)容容和合合法卻卻不真真實的的內(nèi)容容，特特別是是設(shè)計變變更和和現(xiàn)場場簽證證的真真實性性、合合法性性要更更加慎慎重。范圍？？凡是涉及項項目的的主管管部門門及建建設(shè)、、設(shè)計計、施施工、、監(jiān)理理等與與工程程價款款結(jié)算算有關(guān)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟活活動均均屬審審計范范圍，，不受受審計計管轄轄范圍圍的限限制。。有關(guān)看看法與與內(nèi)涵涵：對工程程價款款結(jié)算算審計計的結(jié)結(jié)果，，涉及及各方方的理理解是是不同同的：：施工單單位看看總數(shù)數(shù)，只只要總總數(shù)上上能接接受，，具體體在什什么項項目上上減了了或增增了，，并不不十分分關(guān)心心。建設(shè)單單位和和中介介機構(gòu)構(gòu)主要要看結(jié)結(jié)果的的合理理性，，只要要造價價總體體上控控制好好了，，可能能會出出現(xiàn)有有的項項目該該減的的沒減減下來來，有有的項項目該該加的的沒加加上去去的情情況，，但不不影響響最終終造價價。審計則則相對對要求求嚴格格，依依法審審計與與實事事求是是相結(jié)結(jié)合。。不僅僅要求求各個個數(shù)值值的真真實性性，而而且要要繼續(xù)續(xù)分析析真實實性基基礎(chǔ)上上的合合法性性與效效益性性。每每個數(shù)數(shù)值的的結(jié)論論必須須要有有取證證。出出此之之外，，還要要從提提高投投資效效益的的角度度來做做審計計。一般般審審計計要要求求？？？？？？一般般審審計計要要求求1．審審計計合合同同以以及及補補充充合合同同。。合同同類類型型？？合同同有有無無違違反反招招投投標標實實質(zhì)質(zhì)性性內(nèi)內(nèi)容容？？如有有，，是是何何內(nèi)內(nèi)容容？？一般般審審計計要要求求2.審計計單單位位造造價價要求求算算出出單單位位面面積積中中的的各各項項造造價價指指標標。。如如單單位位總總造造價價，，單單位位分分項項工工程程造造價價，，單單位位分分部部工工程程造造價價。。一般般審審計計要要求求3.審計計工工程程量量以以及及各各項項費費用用的的計計算算立項項情情況況？？工程程量量的的計計算算？？定額額套套用用？？人工工費費？？材材料料費費？？機機械械費費？？其他他直直接接費費用用？？現(xiàn)場場經(jīng)經(jīng)費費？？費費率率？？包包干干？？施施工工配配合合費費？？計劃劃利利潤潤和和稅稅金金一般般審審計計要要求求4.審計計設(shè)設(shè)計計變變更更手續(xù)續(xù)齊齊全全？？內(nèi)容容真真實實？？有無無違違背背合合同同或或招招投投標標文文件件精精神神？？計計算算？？現(xiàn)場場核核實實？？要注注明明聯(lián)聯(lián)系系單單的的號號碼碼一般般審審計計要要求求5．審審計計材材料料價價差差信息息價價？？市場場平平均均價價？？數(shù)量量？？施工工單單位位的的發(fā)發(fā)票票？？一般般審審計計要要求求6．審審計計獨獨立立費費用用誤工工費費？？點工工費費？？包干干費費？？施工工配配合合費費？？要注注明明聯(lián)聯(lián)系系單單的的號號碼碼資料料的的收收集集一、、預預通通知知階階段段（1）由由我我局局發(fā)發(fā)預預通通知知書書,告之之被被審審計計單單位位提提前前準準備備有有關(guān)關(guān)竣竣工工資資料料。。(資料料清清單單））（2）第第一一次次調(diào)調(diào)查查與與聯(lián)聯(lián)系系，，我我局局與與協(xié)協(xié)審審單單位位共共同同派派人人前前往往聯(lián)聯(lián)系系與與調(diào)調(diào)查查。。資料料的的收收集集二、、聯(lián)聯(lián)系系催催報報階階段段。。（1）由由協(xié)協(xié)審審單單位位派派人人聯(lián)聯(lián)系系，，原原則則要要求求1個禮禮拜拜左左右右1次，，要要求求有有記記錄錄。。（2）遇遇到到困困難難，，要要及及時時報報告告，，由由我我局局協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)。。資料料的的收收集集三、、資資料料交交接接要要復復核核。。（1）交交接接詳詳見見資資料料清清單單，，（2）除除結(jié)結(jié)算算資資料料和和補補充充結(jié)結(jié)算算資資料料外外，，其其余余資資料料要要求求一一次次性性收收齊齊，，并并簽簽章章。。（3）聯(lián)聯(lián)系系單單當當場場編編號號，，并并編編制制目目錄錄。。（4）及及時時復復核核有有關(guān)關(guān)資資料料的的完完整整性性與與合合法法性性。。如如復復印印件件需需要要與與原原件件比比對對，，并并蓋蓋““經(jīng)經(jīng)比比對對，，與與原原件件無無誤誤””。。（5）資資料料收收集集完完成成后后，，及及時時報報告告我我局局，，并并辦辦理理相相關(guān)關(guān)手手續(xù)續(xù)。。包包括括協(xié)協(xié)議議等等。。（6）在在初初審審報報告告中中，，要要求求說說明明資資料料收收集集的的完完整整性性，，合合法法性性。。底稿稿制制作作協(xié)審審準準備備階階段段資資料料：：1．預預-1杭州州市市審審計計局局關(guān)關(guān)于于審審計計項目目竣竣工工（（工工程程價價款款結(jié)結(jié)算算））決決算算的的預預通通知知書書2．預預-2被審審計計單單位位需需先先提提供供的的工工程程技技術(shù)術(shù)及及前前期期資資料料清清單單3．預預-3國家家建建設(shè)設(shè)項項目目審審前前調(diào)調(diào)查查情情況況表表一一、、二二、、三三4．預預-4國家家建建設(shè)設(shè)項項目目工工程程價價款款結(jié)結(jié)算算聯(lián)聯(lián)系系單單移移交交目目錄錄底稿制作協(xié)審實施階段段資料：1．施-1審計實施方案案2．施-2任務安排表3．施-3審計通知書4．施-4協(xié)審任務委托托書5．施-5協(xié)審單位承諾諾書6．施-6提供線索的函函底稿制作初審階段：1．底-1工程量初步審審計計算表2．底-2鋼筋初步步審計計表3．底-3（1）土建工程預預（決）算初初步審計表（（一）4．底-3（2）安裝工程預預（決）算初初步審計表（（二）5．底-4（1）土建預（決決）算初步審審計比較表（（一）6．底-4（2）安裝預（決決）算初步審審計比較表（（二）7．底-4（3）工程預（決決）算初步審審計比較表8．底-5材料價差（信信息）初步審審計明細表9．底-6材料價差（市市場）初步審審計比較表10．底-7（1）土建直接費費初步審計比比較表（一一）11．底-7（2）安裝直接費費初步審計比比較表（二二）12．底-8審計工作作記錄錄稿紙13．底-9國家建設(shè)項目目現(xiàn)場審計簽簽證單14．底-10月度進度情況況15．底-11初審審計報告告格式底稿制作核對簽證階段段:1、對-1工程造價審計計核對紀要2、對-2補充證據(jù)記錄錄3、對-3施工單位愿意意配合國家建建設(shè)項目審計的函4、底-8審計工作作記錄錄稿紙5、底-9國家建設(shè)項目目現(xiàn)場審計簽簽證單6、底-10月度進度情況況（每月10日書面報）底稿制作終審階段:1．終-1投資項目工程程造價審計概概況表2．終-2國家建設(shè)項目目工程造價定定案表3．終-3國家建設(shè)項目目工程造價審審定表4．終-4審定匯總表5．終-5國家建建設(shè)項項目工工程造造價審審定書書6．終-6國家建建設(shè)項項目工工程價價款結(jié)結(jié)算征征求意意見7．終-7審計結(jié)結(jié)果報報告格格式（包括括審計計修改改說明明.修改比比較表表.有關(guān)線線索的的說明明）內(nèi)控檢檢查清清單（（單獨獨拉出出）1.人員安安排.（要求求由投投標協(xié)協(xié)審人人員參參加））2.組織合合理.（明確確誰負負責哪哪一塊塊）3.資料收收集與與復核核.（落實實人員員，結(jié)結(jié)果？？）4.質(zhì)量(初審報報告及及底稿稿,核對,證據(jù),終審報報告,復核結(jié)結(jié)果等等)5.進度6.服務(線索等等)詳見考考核辦辦法對賬簽簽證指指南1.準備階階段2.實施階階段3.總結(jié)階階段對賬簽簽證指指南1.準備階階段:(施工單單位的的結(jié)算算資料料必須須完備備.)(1)安排好好人員員(2人),指定地地點.(2)安排好好對賬賬和簽簽證策策略.(3)要求施施工單單位提提供愿愿意配配合對對賬的的函.(格式化化)其中內(nèi)內(nèi)容要要求:愿意積積極配配合,時間區(qū)段,對賬人員的的授權(quán).對賬簽證指指南2.實施階段(1)每次對賬,當場簽證,做好核對紀紀要.(2)發(fā)現(xiàn)重大線線索,及時報告我我局.(3)做好證據(jù)補補充的復核核工作.對賬簽證指指南3.總結(jié)階段(1)匯總所有的的核對紀要要和簽證記記錄.(2)整理和簽證證定案表,審定表,審定書.終審報告內(nèi)內(nèi)容及指南南哪些內(nèi)容必必須答復？？復核檢查復核檢查:重點檢查協(xié)協(xié)審的審計計質(zhì)量.要求提供底底稿,記錄,報告及所有有的原始資資料。要求接受查查詢和對錯錯誤事實的的修改認定定.動態(tài)管理和和排名動態(tài)管理辦辦法，詳見見復核辦法法。根據(jù)質(zhì)量檢檢查，進度度，大要案案線索，服服務等。對12家協(xié)審單位位和協(xié)審人人員實行年年度考核。。第三部分.焦點問題真實性核查查?合法性核查查?一.真實性問題題?真實性審查查：即審查查工程價款結(jié)結(jié)算的真實性。。包括對合同同，補充合同以以及設(shè)計變變更和現(xiàn)場場簽證的真真實情況進進行核查。原則上，凡凡是不真實實的內(nèi)容均均要查明并剔除。1）合同和補充充合同部分分重點之一是量的真實實情況。主要關(guān)注有有無計算誤誤差，是否否存在多算算、漏算、、虛報工程程量或?qū)⒑虾贤蓛?nèi)內(nèi)容重復計計取等問題題。量的真實性性--合同和補充充合同部分分一要求現(xiàn)場場取證，實實地丈量復復核并做出出現(xiàn)場記錄錄，（詳見見現(xiàn)場取證證單）。注注意需要監(jiān)監(jiān)理、施工工單位、建建設(shè)單位和和協(xié)審人員員的簽字。。另外可以以用照片等等再次佐證證。量的真實性性--合同和補充充合同部分分二要求在初初稿上要注注明哪些內(nèi)內(nèi)容進行過過現(xiàn)場取證證，及取證證的結(jié)果（（附上現(xiàn)場場取證單））。三要求將上上述證據(jù)編編號，并同同第一次初初稿一起上上交。重點之二二單價的真真實性-合同和補補充合同同部分關(guān)于單項項價格，，主要比比對：1.是否違反反招標文文件和投投標文件件的實質(zhì)質(zhì)性內(nèi)容容。2.需要關(guān)注注價格是是否偏離離市場情情況以及及偏離的的程度。。依據(jù):是合同的的約定單單價是否否符合定定額，信信息價和和市場價價。凡是偏離離的，均均要求在在初稿中中(底5,底6)注明比對對結(jié)果，，并保留留好取證證詢價的的記錄證證據(jù)。重點之三三取費的真真實性-合同和補補充合同同部分關(guān)于取費費等內(nèi)容容的核查查，1.看是否違違反招標標文件和和投標文文件的實實質(zhì)性內(nèi)內(nèi)容和其其他有關(guān)關(guān)規(guī)定和和約定。。2.要求關(guān)注注其標準準是否偏偏離市場場情況以以及偏離離的程度度。依據(jù)是合合同的約約定單價價是否符符合定額額，信息息價和市市場價。。凡是偏離離的，均均要求在在初稿中中注明比比對結(jié)果果，并保保留好取取證詢價價的證據(jù)據(jù)。問題:合同保護護的不真真部分?注意：在合同范范圍內(nèi)的的或受合合同法保保護的，，但沒有有發(fā)生或或部分發(fā)發(fā)生事實實的內(nèi)容容，若無無法剔除除，則要要要求單單獨列出出，報投投資處復復核。另外，合合同內(nèi)容容違反有有關(guān)國家家規(guī)定和和招投標標實質(zhì)性性內(nèi)容的的要單獨獨列出報報告。2)設(shè)計變更更和現(xiàn)場場簽證量-設(shè)計變更更和現(xiàn)場場簽證同時需要要關(guān)注量量、價和和取費的的真實情情況，是是特別需需要關(guān)注注的地方方。關(guān)于工程程量的實實際發(fā)生生，要關(guān)關(guān)注工程程量的計計算是否否符合規(guī)規(guī)定的計計算規(guī)則則，是否否有計算算誤差，，是否存存在多算算、漏算算、虛報報工程量量或?qū)⒑虾贤筛蓛?nèi)容重重復計取取等問題題。量-設(shè)計變更更和現(xiàn)場場簽證原則上要要求：一一必須要要與原有有合同部部分進行行比照。量-設(shè)計變更更和現(xiàn)場場簽證二必須進進行現(xiàn)場場取證，，實地丈丈量復核核并做出出現(xiàn)場記記錄，（（詳見現(xiàn)現(xiàn)場取證證單）。。注意需需要監(jiān)理理、施工工單位、、建設(shè)單單位和協(xié)協(xié)審人員員的簽字字。無法法現(xiàn)場取取證的，，一定要要有其他他可信資資料的佐佐證，如如照片，，出廠證證明，原原始單據(jù)據(jù)等。同同時必須須在審核核的初稿稿上要注注明是否否進行過過現(xiàn)場取取證，及及取證的的結(jié)果比比對。量-設(shè)計變更更和現(xiàn)場場簽證三要求必必須將上上述證據(jù)據(jù)編號，，并同第第一次初初稿一起起上交。。價的真實實性復核核–聯(lián)系單部部分具有一定定難度，，因此要要特別認認真和仔仔細。判判斷真實實性要結(jié)結(jié)合實際際。迷惑性?合法性?價的真實實性復核核一看定額額套用是是否正確確，是否否符合造造價管理理有關(guān)規(guī)規(guī)定，是是否存在在定額理理解偏差差、將已已含在定定額內(nèi)的的內(nèi)容另另行計取取等問題題；價的真實實性復核核二看是否否按約定定的信息息價計取??；三看是否否符合市市場價情情況；四看組價價內(nèi)容是是否真實實，尤其其是用量量是否符符合定額額含量或或設(shè)計含含量或計計價的要要求。價的真實實性復核核上述內(nèi)容容要求取取證，要要求在初初審報告告中逐項項說明是是否違反反招投標標文件和和合同實實質(zhì)性內(nèi)內(nèi)容，價價格是否否偏離市市場情況況以及偏偏離的程程度，并并保留好好取證的的證據(jù)。。尤其是市市場價部部分的詢詢價，要要求出具具2人在場的的詢價記記錄。取費等內(nèi)內(nèi)容的真真實性核核查主要審查查單項費費率的計計取是否符合實實際狀況；；是否正確和和完整；是否符合造造價管理的的有關(guān)規(guī)定定。二.合法性核查查即對工程造造價的內(nèi)容容是否符合合國家相關(guān)關(guān)法律法規(guī)規(guī)，是否符符合招投標標文件和合合同約定，，這里不詳詳細展開。。1.在初審階段段:要求大家在在初審報告告中，務必必說明好2個問題:一是真實的的內(nèi)容是否否合法，二是合法的的內(nèi)容是否否真實。兩個問題均均要求單獨獨列報。對合同條款款背離招投投標

實質(zhì)質(zhì)性內(nèi)容的的問題如如何處理？？被離招投標標實質(zhì)性內(nèi)內(nèi)容的條款款，一般都都對施工單單位有利。。施工單位位為了中標標，會在投投標時承諾諾一些明顯顯不利于自自己的事項項，以降低低造價，吸吸引業(yè)主的的注意。中中標后，又又會通過各各種途徑來來改變既定定內(nèi)容。如如果按投標標時的內(nèi)容容確定造價價，就有可可能發(fā)生虧虧損。審計時施工工單位為達達到以合同同為準的目目的，就會會提出，合合同是受法法律保護的的，審計要要么認定合合同無效，，合同重新新簽過或拋拋開合同按按實結(jié)算，，否則合同同就是有效效的，結(jié)算算應按合同同辦的怪論論，胡攪蠻蠻纏。正確的做法法：首先，查明明真實情況況，即哪些些部分違反反或背離招招投標實質(zhì)質(zhì)性內(nèi)容。。其次，查明明原因。再次，在初初審報告中中提出建議議方案。2.對賬階段：：要求進一步步核實真實實性和合法法性，并簽簽證。初審階段結(jié)結(jié)束后,程序要求:1.將初審報告告報我處審審核.2.審核同意后后，由中介介機構(gòu)自行行安排2人在場與施施工單位的的對賬。說明:“對賬”的概念，受受托中介機機構(gòu)是代表表審計部門門，利用自自身專業(yè)特特長的，對對真實性和和合法性內(nèi)內(nèi)容的核查查并簽證.不是簡單的的討價還價價。通過對賬，，所有的項項目內(nèi)容均均要求有明明確的答案案，即是否否真實，是是否合法。。方法要求:1.對賬前:要有策略和和方法。原則上，我我們要求利利用對造價價審核的特特長和對工工程內(nèi)容的熟熟悉悉優(yōu)優(yōu)勢勢，，分分步步驟驟地地核核實實內(nèi)內(nèi)容容的的真真實實性性和和合合法法性性。。.2.對賬賬中中:講究究技技巧巧.建議議先先談談原原則則問問題題，，再再核核實實量量的的問問題題，，最最后后在在即即定定原原則則下下，，核核定定單單價價問問題題并并可可直直接接匯匯總總。。具體體情情況況具具體體分分析析。。NOTE:1.每次次一一定定要要用用核核對對機機要要將將證證據(jù)據(jù)固固定定下下來來.詳見見核核對對機機要要格格式式2.并作作好好記記錄錄.詳見見審審計計記記錄錄格格式式3.及時時向向機機關(guān)關(guān)反反饋饋情情況況.重大大問問題題及及時時報報告告,一般般問問題題可可以以在在每每月月10日.明確確記記錄錄問問題題根據(jù)據(jù)6號令令要要求求,必須須作作好好審審計計記記錄錄.要求求每每次次對對賬賬，，均均要要有有對對賬賬記記錄錄和和核核對對紀紀要要。。1.內(nèi)容容上上:協(xié)審審人人員員應應完完整整地地作作好2.程序上:

要求施工單位對賬人員等相關(guān)人員當場的同意簽認。對賬記錄要求編號，并在每月向我處報告進度時，交我處備案。補充充證證據(jù)據(jù)的的問問題題？？原則則上上:1.所有有的的竣竣工工資資料料，，由由中中介介機機構(gòu)構(gòu)自自行行接接受受，，判判斷斷和和采采用用.由中中介介機機構(gòu)構(gòu)自自行行索索要要補補充充資資料料和和證證據(jù)據(jù).2.新補補充充的的資資料料和和證證據(jù)據(jù)要要求求在在每每月月匯匯報報時時，，單單獨獨列列明明原原因因、、內(nèi)內(nèi)容容和和結(jié)結(jié)果果。。3.由中中介介機機構(gòu)構(gòu)負負責責對對補補充充資資料料和和證證據(jù)據(jù)的的真真實實性性和和合合法法性性進進行行評評判判。。4.詳見見證證據(jù)據(jù)補補充充記記錄錄要要求求和和格格式式每月匯報制度度每月匯報制度度:原則上,即受托中介機機構(gòu)在接受審審計任務后，，向?qū)徲嫏C關(guān)關(guān)每月10日進行一次匯匯報。每月匯報制度度匯報時間:從分配到任務務后,即第一次聯(lián)系系資料后開始始的每月10日,直至終審報告告交出為止.每月匯報制度度匯報內(nèi)容:進度情況，遇遇到的困難以以及重大線索索。(在工程造價審審計過程中：：1）凡是發(fā)現(xiàn)項項目相關(guān)單位位的行為違反反國家法律法法規(guī)的內(nèi)容，，或者可能違違反的有關(guān)線線索和其他異異?，F(xiàn)象，要要求必須報告告；每月匯報制度度2）凡是可能造造成工程造價價內(nèi)容較大變變化的：包括括核增、或在在原初審過程程中查明非法法、不真實的的，后在對賬賬過程中，需需要改變結(jié)論論的，均需報報告。匯報方式:可以傳真或電電郵每月進度情況況表格式關(guān)于在終審報報告中要求對對初審結(jié)果果變更的說明明？經(jīng)過對賬核查查，凡是簽證證結(jié)果與原初初審報告不一一致的，均需需要在終審報報告中，逐條條說明，并附附上相關(guān)補充充的證據(jù)。案例與疑點問問題案例：杭州紅星劇院院價款審計總總包價款審計計中有關(guān)問題題疑1.竣工資料的真真實性要不要要核實？竣工資料特別別是竣工圖是是計量工程量量的主要依據(jù)據(jù)之一?？⒐すD由施工單單位編制，有有時會做點手手腳，監(jiān)理把把關(guān)不嚴，導導致虛報造價價。但是，現(xiàn)場清清點的工作量量較大，而且且竣工資料已已有建設(shè)、施施工、監(jiān)理的的簽字確認，，是否有必要要再去核實?有人認為，除除非工程量核核不下來方可可作為一個突突破口。要求注意的要要點施工圖與竣工工圖的區(qū)別和和對照。設(shè)計變更或聯(lián)聯(lián)系單的更換換問題。原始備案合同同與補充合同同的變化問題題。現(xiàn)場查證。案例：梅家塢茶文化化村的工程量量實地核實與與記錄疑2.隱蔽工程的工工程量怎樣核核實認定?現(xiàn)在監(jiān)理不到到位的現(xiàn)象較較為普遍，隱隱蔽工程的質(zhì)質(zhì)和量令人堪堪憂。審計時如果碰碰到資料不全全或有疑問時時，就要對隱隱蔽工程的工工程量進一步步核實。過程中可能會會有這樣的情情況，就是建建設(shè)、監(jiān)理、、施工都到場場了，施工方方也認可了測測量的方式，，但結(jié)果出來來后，與之心心理差距較大大，施工方拒拒不認賬。。因此,反而更加需要要現(xiàn)場的簽證證記錄.注意科學方式式方法,利用施工記錄錄,進貨記錄,發(fā)票等判斷.可現(xiàn)場破壞性性抽查.如公路瀝青厚厚度等.當然,盡可能少破壞壞.疑3.審計時,發(fā)現(xiàn)業(yè)主簽證證同意的材料料價格明顯高高于同期的市市場價，怎么么審?招投標及簽訂訂合同時未確確定價格的材材料，如一些些高檔的裝飾飾材料，其價價格是在施工工過程中業(yè)主主和施工單位位協(xié)商定的，，監(jiān)理也簽了了字。審計調(diào)調(diào)查后后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，價價格明明顯高高于同同期的的市場場價。。市場調(diào)調(diào)查的的價格格能否否作為為定價價的依依據(jù)呢呢如果審審計了了解到到施工工單位位的采采購價價也不不高，，并取取得了了采購購合同同，那那采購購合同同價能能否作作為依依據(jù)呢呢假如這這兩種種情況況都不不行，，那高高簽的的材料料價格格還能能不能能核，，又怎怎樣核呢1.判斷價價格是是否高高?要比較較得結(jié)結(jié)論.2.判斷施施工單單位或或甲方方是否否存在在欺詐詐行為為?3.信息一一定要要反饋饋。案例：：杭州紅紅星劇劇院工工程石石材價價格審審計價格對對比購貨合合同監(jiān)理查查詢施工查查詢審計決決定疑4.由于業(yè)業(yè)主的的違規(guī)規(guī)操作作而發(fā)發(fā)生的的反映映在造造價上上的費費用能能否計計量業(yè)主經(jīng)經(jīng)驗不不足，，或玩玩忽職職守，，或濫濫用職職權(quán)，，就可可能導導致施施工方方索賠賠，增增加造造價。。如項項目以以總承承包的的方式式發(fā)包包，過過程中中業(yè)主主自行行將一一部分分工程程分包包出去去，總總包單單位遂遂向業(yè)業(yè)主索索要總總包管管理費費。業(yè)業(yè)主的的行為為本身身就是是違規(guī)規(guī)的，，由此此又增增加了了一筆筆總包包管理理費，，像這這樣的的費用用能計計入工工程造造價嗎嗎？業(yè)業(yè)主的的責任任又該該如何何追究究呢？？對策目前階段,查明真實的的情況下,按照合同的的約定,應該計入。。但是需要說說明的是，，業(yè)主的失失誤或者其其他有可能能的違法線線索，務必必記錄，并并要向我處處匯報。5.施工單位投投標時的優(yōu)優(yōu)惠方式如如何認定?施工單位在在投標時，，會對初始始報價進行行優(yōu)惠，有有的單位會會明確是一一次性還是是按比率優(yōu)優(yōu)惠，但有有的單位則則含糊其辭辭，只說原原報價多少少，優(yōu)惠多多少，優(yōu)惠惠后的報價價是多少。。詢標時問問題也沒提提，沒弄清清楚。一般般的項目，，都會有增增加的內(nèi)容容。施工方方在結(jié)算時時則按一次次性優(yōu)惠計計，審計時時則習慣性性按比率優(yōu)優(yōu)惠，增加加的內(nèi)容也也同樣要優(yōu)優(yōu)惠，分歧歧由此而生生。對策首先,搞清楚優(yōu)惠惠的范圍,內(nèi)容和幅度度。有參考依據(jù)據(jù)的，根據(jù)據(jù)參考依據(jù)據(jù)來定性，，沒有明確確的，則需需要甲、乙乙雙方明確確后，再次次定性。需要說明的的是，無論論如何的明明確和定性性，均需要要你們對其其他同類工工程在大概概時間的優(yōu)優(yōu)惠情況的的進行比照照。問題6.審計時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)施工單位位在投標時時有舞弊行行為，造價價如何確定定問題審計中發(fā)發(fā)現(xiàn)招投投標過程程中存在在舞弊行行為，與與之關(guān)聯(lián)聯(lián)的施工工單位的的造價是是否還能能按其投投標文件件及合同同確定的的基本計計價、取取費來計計算。對策首先,需要認定定合同的的有效性性,可以根據(jù)據(jù)最高人人民法院院的司法法解釋，，來初步步判斷。。另外，需需要結(jié)合合實際情情況，一一事一議議。如：綠化化工程，，可采取取如下辦辦法解決決：綠化案例例1、切實做做好喬木木的清點點工作，，清點時時記錄喬喬木的蓬蓬形、胸胸徑、高高度，是是否姿美美，喬木木的品種種以及有有無殺頭頭；2、做好灌灌木、小小苗或時時花的數(shù)數(shù)量統(tǒng)計計工作，，灌木、、小苗報報價時一一般按每每平方米米的株數(shù)數(shù)進行報報價，審審計人員員可到現(xiàn)現(xiàn)場實地地圈幾個個平方清清點，看看其每平平方米的的含量與與報價的的標準是是否有較較大差異異，時花花的數(shù)量量應注意意其報價價中每年年更換幾幾季；3、請有園園林綠化化經(jīng)驗的的專家進進行指導導或與承承包商進進行審價價的談判判，力主主在談判判中爭取取主動；；對策4、施工單位位認為合合同金額額是不可可調(diào)整的的理由不不成立。。在此案例例中，合合同經(jīng)多多次變更更增加，，且最后后一份合合同為事事后簽的的合同。。理由是是合同是是根據(jù)預預算數(shù)簽簽訂的，，合同也也好、預預算也好好只是一一工程項項目需要要執(zhí)行的的計劃，，實際完完成多少少數(shù)量，，應以實實際數(shù)量量為準（（如差旅旅費報銷銷的標準準），由由于在該該項目中中承包商商的法人人有行賄賄情節(jié)，，且喬木木單價畸畸高，灌灌木數(shù)量量差距很很大，最最終核減減XXX萬元。如如果能能夠判斷斷后增加加的工作作量大到到理應成成為一個個項目進進行發(fā)包包而未進進行招投投標，則則按未進進行招投投標處理理。問題7.工程價款款結(jié)算審審計如何何取證?審計時，，有一些些問題需需要施工工單位予予以簽證證認可，，但施工工單位會會提出自自己不是是被審計計對象，，不需要要簽證，，特別是是一些關(guān)關(guān)系切身身利益的的簽證單單，更是是不肯簽簽。有的的會提出出要在總總價出來來后再簽簽，總價價滿意了了就簽，，不滿意意則不簽簽。因此,一、前面面要做好好核對機機要的。。這類需要要協(xié)調(diào)的的問題，，根據(jù)情情況來判判定。首先要爭爭取到甲甲方的配配合。另外，要要及時向向?qū)徲嫏C機關(guān)報告告，并說說明原因因。再者，可可以將施施工單