《注冊會計師審計綜合實訓(xùn)》十固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試底稿課件

【最新資料,Word版，可自由編輯！】認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系被審計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項目：固定資產(chǎn)編制人：羅紫云編制日期：一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表

索引號：ZO報表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：財務(wù)報表認(rèn)定財務(wù)報表認(rèn)定審計目標(biāo)存在完整性權(quán)利和義務(wù)列報列報A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的.√B所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄.√C記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制.√D固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之√相關(guān)的計劃或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄.E固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報√表中作出恰當(dāng)列報.二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo) 可供選擇的審計程序 索引號 執(zhí)行11獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與Z02執(zhí)行報表數(shù)核對是否相符。2實質(zhì)性分析程序:(1)基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，迸行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值:1)分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較;2)計算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。(2)確定可接受的差異額。(3)將實際情況與期望值相比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)(例如:通過檢查相關(guān)的憑證)。(5)評估分析程序的測試結(jié)果。3實地檢查重要固定資產(chǎn)(如為首次接受委托，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在己報廢但仍未核銷的固定資Z03執(zhí)行產(chǎn)。4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán):對各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計單Z03執(zhí)行位所有:對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同ABDAC等;對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅1資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同;對汽車等運輸設(shè)備，檢查有關(guān)運營證件等;對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項目進(jìn)行檢查。5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加:定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對。計處理是否正確:證等資料，抽查測試其入賬價值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確;如果購買的是房屋建筑物，還應(yīng)檢查契稅ABDC的會計處理是否正確;檢查分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值及會計處理是否正確。相符，是否與竣工決算、驗收和移交報告等一致;對己經(jīng)達(dá)到預(yù)定按估計價值入賬，并按規(guī)定計提折舊。

Z04 執(zhí)行否齊全;評審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。確;重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。認(rèn)融資費用科目檢查相關(guān)的會計處理是否正確。和負(fù)債是否符合規(guī)定。稅的會計處理是否正確。憑證，核對其計價及會計處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全。檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄正確。6檢查本期固定資產(chǎn)的減少:ABD

(2)準(zhǔn)，會計處理是否正確。

Z05 執(zhí)行正確。檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。否正確。7檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出:AB 檢查固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，如不滿足，檢查該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當(dāng)期損益。檢查固定資產(chǎn)的租賃:內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否經(jīng)相關(guān)管理部門的審批。屬企業(yè)多余、閑置不用的。租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。ABDC (4)租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費損壞的現(xiàn)象;有無長期不收租金、無人過問，是否有變相饋贈、轉(zhuǎn)讓等情況。租入固定資產(chǎn)是否己登記備查簿。如果被審計單位的固定資產(chǎn)申融資租賃占有相當(dāng)大的比例，復(fù)理是否正確(資產(chǎn)的入賬價值、折舊、相關(guān)負(fù)債)。檢查以下內(nèi)容:復(fù)核租賃的折現(xiàn)率是否合理。企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。檢查融資租入固定資產(chǎn)的折舊方法是否合理。檢查租賃付款情況。檢查租入固定資產(chǎn)的成新程度。向出租入函證租賃合同及執(zhí)行情況。租入固定資產(chǎn)改良支出的核算是否符合規(guī)定。獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實際狀況，檢D查是否己按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確。D記錄。A預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確，會計處理是否正確。

Z06 執(zhí)行B 12檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠。檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易ABD 金額。對應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款費用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確。DE 15檢杏購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾CE 16檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。17檢查累計折舊:賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對。檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)企業(yè)會計執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽值是否合理。復(fù)核本期折舊費用的計提和分配:了解被審計單位的折舊政策是否符合規(guī)定，計提折舊范圍是否正確，確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法是否合埋;如采用加D速折舊法，是否取得批準(zhǔn)文件。檢查被審計單位折舊政策前后期是否一致。固定資產(chǎn)的折舊。

Z06檢查折舊費用的分配方法是否合埋，是否與上期一致;分配計入差異。用計算是否正確。將"累計折舊"賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整。18檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備:與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符.處理是否正確。檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)D 否充分，會計處理是否正確。與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。轉(zhuǎn)，會計處理是否正確。以后會計期間沒有轉(zhuǎn)回。根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報:

Z07 執(zhí)行(2)(2)各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊率。(3)各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。(4)當(dāng)期確認(rèn)的折舊費用。(5)對固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價值。(6)準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等。計劃實施的實質(zhì)性程序被審計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項目：固定資產(chǎn)編制人：羅紫云編制日期：

索引號：ZO報表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：審計目標(biāo)：1、存在:資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的.2、完整性：存在所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄.3、權(quán)利和義務(wù)：記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制.4、計價和分?jǐn)偅汗潭ㄙY產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計劃或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄.5、列報：固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報.項目項目財務(wù)報表認(rèn)定權(quán) 計完 利 價存 列整 和 和在 報性義分務(wù)攤評估的重大錯報風(fēng)險水平(注1)高低高低低控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論(注2)不支持不支支支持持持需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度高低高低低計劃實施的實質(zhì)性程序(注3) 索引號執(zhí)行人注;1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿.2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿.3.3.計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用"√"表示.被審計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司賬項調(diào)整重分類調(diào)整項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整項目名稱期末未審數(shù)借方貸方借方貸方期末審定數(shù)上期末審定數(shù)一、固定資產(chǎn)原價合 206727.計 55二、累計折舊合計四、賬面價值合計審計結(jié)論：:經(jīng)審計調(diào)整后，被審計單位的固定資產(chǎn)可以確認(rèn)

索引號：ZO1報表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：6630453.521783.117244.6625914.898445被審計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表索引項目：固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表 報表編制人：羅紫云 復(fù)核編制日期： 復(fù)核一、原價合計23176392039800房屋建筑物00機(jī)器設(shè)備19336001400000運輸設(shè)備13500003294005630001116400其他設(shè)備5381005463976800515939二、累計折舊合計5433145.251568831.8371523.466630453.59房屋建筑物1548018.96333814.7801881833.74機(jī)器設(shè)備2708132.361043981.4766013.923686099.91運輸設(shè)備696864.17128098.43223803.28601159.32其他設(shè)備480129.7662937.1281706.26461360.62項目名稱期初余額本期增加項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額調(diào)整金額三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計四、固定資產(chǎn)賬面價值合計編制說明:備注欄可填列固定資產(chǎn)的使用年限、剩余使用年限、殘值率和年折舊率等情況.審計說明：2010年新增的固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備增加最多，將重點審計。

索引號：ZO3

報表截止日：賬面結(jié)存被審計單位盤點賬面結(jié)存被審計單位盤點實際檢查名稱號計量單位單價數(shù)量3540金額35400005886770數(shù)量金額35400005886770盈虧(+、-)0數(shù)量樓平方米1000盈虧(+、-)0飲料生產(chǎn)條5886770135401035401金額354000058867700

復(fù)核人：復(fù)核日期：磨床臺19000023800002380000023800000消聲設(shè)備53360000-53360000-533600小轎車輛30000013000001300000013000000機(jī)臺3110039330039330003933000部手提電臺1600023200023200002320000: 檢查地點:安琪兒食品有限責(zé)任公 檢查人:羅紫云 盤點檢查比例司:經(jīng)審查，被審計單位的固定資產(chǎn)環(huán)保消聲設(shè)備賬面上有記錄，但是在盤點時未見，將進(jìn)行重點審計。固定資產(chǎn)增加檢查表位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

索引號：ZO4

報表截止日：產(chǎn)名稱取得日期取得方式產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類別數(shù)量增加情況原價憑證號核對內(nèi)容(用"√"、"×"12345裝設(shè)備在建工程轉(zhuǎn)入機(jī)器設(shè)備設(shè)備購入其他設(shè)備購入購入其他設(shè)備其他設(shè)備

復(fù)核人：復(fù)核日期：1140000011140000015336001130000731122312285311232記√√√√√0044記√√√0043記√√√0003記√√√0083記√√√0029記√√√0029說明:1.與發(fā)票是否一致;2.與付款單據(jù)是否一致;3.與購買/建造合同是否一致;4.與驗收報告或評估報告等是否一致;5.審批手續(xù)是否齊全;6.與在致;7.會計處理是否正確(入賬日期和入賬金額);8,……:對被審計單位2010年新增的所有固定資產(chǎn)都進(jìn)行了檢查，經(jīng)審查被審計單位的新增固定資產(chǎn)可以確認(rèn)。固定資產(chǎn)減少檢查表被審計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項目：固定資產(chǎn)減少檢查情況表固定資產(chǎn)名稱期式固定資產(chǎn)名稱期式處置日期原價累計折舊減值準(zhǔn)備賬面價值入凈純凈水處理設(shè)備2010.05對外投資債務(wù)重組債務(wù)重組66013.9201333986. 133398613（滬A123）（滬A234）2005.012010.02核對內(nèi)容說明:1.與收款單據(jù)是否一致;2.與合同是否一致;3.審批手續(xù)是否完整;4.會計處理是否正確;5,……140000008.0886300000198850010115010115010014300010403.280132569.7 132569.13解放牌卡車2008.09交通事故報廢傳真機(jī)2004.03對外捐贈噴墨打印機(jī)2004.07對外捐贈臺式電腦2004.03對外捐贈手提電腦2004.03對外捐贈2729.1200002729.120000145500105450-105450-1002680028523.740-1723.741723.741746006060-6663340035547.630-2147.6322147.6322631600017028.890-17028.8917028.891789折舊計算檢查表計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

索引號：ZO6403540000085845858450品倉庫30840000027159.9627159.9600車間30200000064666.6864666.6812150000012125.0412125.040小轎車10300000029100291000機(jī)66700001805.2810290.108484.82打印機(jī)660000484.81026.16541.36電腦680000001293.347372.04電腦623450006278.0636560.9276說明:76被審計單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

Z072×2××：折舊計算檢查表人：羅紫云日期：報表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：資產(chǎn)名 取得時間 使用年 固定資產(chǎn)原 殘值 累計折舊期初 減值準(zhǔn)備期初 本期應(yīng)提折 本期已提折 差稱 限 價 率 余額 余額 舊 舊樓生產(chǎn)線 12 4901130 0 396174.72 396174.72 06078.30282.8行，調(diào)整分錄為： 借：累計折舊——其他設(shè)備 45387.74貸：管理費用 45387.74固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準(zhǔn)備檢查情況表索引號：項目：固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準(zhǔn)備檢查情況 報表截止日：編制人：羅紫云 復(fù)核人：編制日期： 復(fù)核日期：序號 記賬日期 憑證編號 業(yè)務(wù)內(nèi)容 科目名稱 借 貸 方方 1與上海二建結(jié)算純 在建工程/純凈水生產(chǎn)車 450001 記0037 凈水車間土建工程 間/土建工程 0 √款預(yù)付賬款/上海第二建筑 250000 √記0033 工行扣劃一季度期利息支付產(chǎn)成品倉庫維記0034 修費用

工程有限責(zé)任公司銀行存款其他應(yīng)付款/筑有限責(zé)任公司財務(wù)費用/利息支出在建工程/間/待攤基建支出銀行存款/工行銀行存款管理費用/維修費銀行存款

170000√170000√×7452030000√√×√0175000

√ √74520 √ √107460 √ √√ √175000 √ √記0076 計提本月折

輔助生產(chǎn)成本/制造費用/餅干車間制造費用/飲料車間制造費用/銷售費用/折舊費累計折舊/房屋建筑物92累計折舊/房屋建筑物9231410.49√√累計折舊/機(jī)器設(shè)備89131.56√√累計折舊/運輸設(shè)備12068.43√√累計折舊/其他設(shè)備7625.53√√

8110.2√√√√√√√√√√√√√√38403.4544512.0213741.672101.6726503.096600√√096600√√89800√√

2輛

固定資產(chǎn)/運輸設(shè)