《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》十固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試底稿課件

【最新資料,Word版，可自由編輯！】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：固定資產(chǎn)編制人：羅紫云編制日期：一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表

索引號：ZO報(bào)表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)存在完整性權(quán)利和義務(wù)列報(bào)列報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的.√B所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄.√C記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制.√D固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之√相關(guān)的計(jì)劃或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄.E固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)√表中作出恰當(dāng)列報(bào).二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號 執(zhí)行11獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與Z02執(zhí)行報(bào)表數(shù)核對是否相符。2實(shí)質(zhì)性分析程序:(1)基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，迸行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值:1)分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較;2)計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。(2)確定可接受的差異額。(3)將實(shí)際情況與期望值相比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)(例如:通過檢查相關(guān)的憑證)。(5)評估分析程序的測試結(jié)果。3實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)(如為首次接受委托，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在己報(bào)廢但仍未核銷的固定資Z03執(zhí)行產(chǎn)。4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán):對各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計(jì)單Z03執(zhí)行位所有:對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同ABDAC等;對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅1資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同;對汽車等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營證件等;對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加:定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對。計(jì)處理是否正確:證等資料，抽查測試其入賬價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確;如果購買的是房屋建筑物，還應(yīng)檢查契稅ABDC的會(huì)計(jì)處理是否正確;檢查分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及會(huì)計(jì)處理是否正確。相符，是否與竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告等一致;對己經(jīng)達(dá)到預(yù)定按估計(jì)價(jià)值入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。

Z04 執(zhí)行否齊全;評審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。確;重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。認(rèn)融資費(fèi)用科目檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。和負(fù)債是否符合規(guī)定。稅的會(huì)計(jì)處理是否正確。憑證，核對其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全。檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費(fèi)用，如果存在棄置費(fèi)用，檢查棄正確。6檢查本期固定資產(chǎn)的減少:ABD

(2)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。

Z05 執(zhí)行正確。檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。否正確。7檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出:AB 檢查固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，如不滿足，檢查該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。檢查固定資產(chǎn)的租賃:內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否經(jīng)相關(guān)管理部門的審批。屬企業(yè)多余、閑置不用的。租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。ABDC (4)租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象;有無長期不收租金、無人過問，是否有變相饋贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓等情況。租入固定資產(chǎn)是否己登記備查簿。如果被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)申融資租賃占有相當(dāng)大的比例，復(fù)理是否正確(資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊、相關(guān)負(fù)債)。檢查以下內(nèi)容:復(fù)核租賃的折現(xiàn)率是否合理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。檢查融資租入固定資產(chǎn)的折舊方法是否合理。檢查租賃付款情況。檢查租入固定資產(chǎn)的成新程度。向出租入函證租賃合同及執(zhí)行情況。租入固定資產(chǎn)改良支出的核算是否符合規(guī)定。獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢D查是否己按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。D記錄。A預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。

Z06 執(zhí)行B 12檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易ABD 金額。對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確。DE 15檢杏購置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾CE 16檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。17檢查累計(jì)折舊:賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對。檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽值是否合理。復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配:了解被審計(jì)單位的折舊政策是否符合規(guī)定，計(jì)提折舊范圍是否正確，確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法是否合埋;如采用加D速折舊法，是否取得批準(zhǔn)文件。檢查被審計(jì)單位折舊政策前后期是否一致。固定資產(chǎn)的折舊。

Z06檢查折舊費(fèi)用的分配方法是否合埋，是否與上期一致;分配計(jì)入差異。用計(jì)算是否正確。將"累計(jì)折舊"賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整。18檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備:與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符.處理是否正確。檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)D 否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。以后會(huì)計(jì)期間沒有轉(zhuǎn)回。根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào):

Z07 執(zhí)行(2)(2)各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率。(3)各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。(4)當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用。(5)對固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(6)準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：固定資產(chǎn)編制人：羅紫云編制日期：

索引號：ZO報(bào)表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：審計(jì)目標(biāo)：1、存在:資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的.2、完整性：存在所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄.3、權(quán)利和義務(wù)：記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制.4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅汗潭ㄙY產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)劃或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄.5、列報(bào)：固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào).項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定權(quán) 計(jì)完 利 價(jià)存 列整 和 和在 報(bào)性義分務(wù)攤評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(注1)高低高低低控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論(注2)不支持不支支支持持持需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度高低高低低計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序(注3) 索引號執(zhí)行人注;1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿.2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿.3.3.計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用"√"表示.被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)借方貸方借方貸方期末審定數(shù)上期末審定數(shù)一、固定資產(chǎn)原價(jià)合 206727.計(jì) 55二、累計(jì)折舊合計(jì)四、賬面價(jià)值合計(jì)審計(jì)結(jié)論：:經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)可以確認(rèn)

索引號：ZO1報(bào)表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：6630453.521783.117244.6625914.898445被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表索引項(xiàng)目：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表 報(bào)表編制人：羅紫云 復(fù)核編制日期： 復(fù)核一、原價(jià)合計(jì)23176392039800房屋建筑物00機(jī)器設(shè)備19336001400000運(yùn)輸設(shè)備13500003294005630001116400其他設(shè)備5381005463976800515939二、累計(jì)折舊合計(jì)5433145.251568831.8371523.466630453.59房屋建筑物1548018.96333814.7801881833.74機(jī)器設(shè)備2708132.361043981.4766013.923686099.91運(yùn)輸設(shè)備696864.17128098.43223803.28601159.32其他設(shè)備480129.7662937.1281706.26461360.62項(xiàng)目名稱期初余額本期增加項(xiàng)目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額調(diào)整金額三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)編制說明:備注欄可填列固定資產(chǎn)的使用年限、剩余使用年限、殘值率和年折舊率等情況.審計(jì)說明：2010年新增的固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備增加最多，將重點(diǎn)審計(jì)。

索引號：ZO3

報(bào)表截止日：賬面結(jié)存被審計(jì)單位盤點(diǎn)賬面結(jié)存被審計(jì)單位盤點(diǎn)實(shí)際檢查名稱號計(jì)量單位單價(jià)數(shù)量3540金額35400005886770數(shù)量金額35400005886770盈虧(+、-)0數(shù)量樓平方米1000盈虧(+、-)0飲料生產(chǎn)條5886770135401035401金額354000058867700

復(fù)核人：復(fù)核日期：磨床臺(tái)19000023800002380000023800000消聲設(shè)備53360000-53360000-533600小轎車輛30000013000001300000013000000機(jī)臺(tái)3110039330039330003933000部手提電臺(tái)1600023200023200002320000: 檢查地點(diǎn):安琪兒食品有限責(zé)任公 檢查人:羅紫云 盤點(diǎn)檢查比例司:經(jīng)審查，被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)環(huán)保消聲設(shè)備賬面上有記錄，但是在盤點(diǎn)時(shí)未見，將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。固定資產(chǎn)增加檢查表位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

索引號：ZO4

報(bào)表截止日：產(chǎn)名稱取得日期取得方式產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類別數(shù)量增加情況原價(jià)憑證號核對內(nèi)容(用"√"、"×"12345裝設(shè)備在建工程轉(zhuǎn)入機(jī)器設(shè)備設(shè)備購入其他設(shè)備購入購入其他設(shè)備其他設(shè)備

復(fù)核人：復(fù)核日期：1140000011140000015336001130000731122312285311232記√√√√√0044記√√√0043記√√√0003記√√√0083記√√√0029記√√√0029說明:1.與發(fā)票是否一致;2.與付款單據(jù)是否一致;3.與購買/建造合同是否一致;4.與驗(yàn)收報(bào)告或評估報(bào)告等是否一致;5.審批手續(xù)是否齊全;6.與在致;7.會(huì)計(jì)處理是否正確(入賬日期和入賬金額);8,……:對被審計(jì)單位2010年新增的所有固定資產(chǎn)都進(jìn)行了檢查，經(jīng)審查被審計(jì)單位的新增固定資產(chǎn)可以確認(rèn)。固定資產(chǎn)減少檢查表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司項(xiàng)目：固定資產(chǎn)減少檢查情況表固定資產(chǎn)名稱期式固定資產(chǎn)名稱期式處置日期原價(jià)累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值入凈純凈水處理設(shè)備2010.05對外投資債務(wù)重組債務(wù)重組66013.9201333986. 133398613（滬A123）（滬A234）2005.012010.02核對內(nèi)容說明:1.與收款單據(jù)是否一致;2.與合同是否一致;3.審批手續(xù)是否完整;4.會(huì)計(jì)處理是否正確;5,……140000008.0886300000198850010115010115010014300010403.280132569.7 132569.13解放牌卡車2008.09交通事故報(bào)廢傳真機(jī)2004.03對外捐贈(zèng)噴墨打印機(jī)2004.07對外捐贈(zèng)臺(tái)式電腦2004.03對外捐贈(zèng)手提電腦2004.03對外捐贈(zèng)2729.1200002729.120000145500105450-105450-1002680028523.740-1723.741723.741746006060-6663340035547.630-2147.6322147.6322631600017028.890-17028.8917028.891789折舊計(jì)算檢查表計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

索引號：ZO6403540000085845858450品倉庫30840000027159.9627159.9600車間30200000064666.6864666.6812150000012125.0412125.040小轎車10300000029100291000機(jī)66700001805.2810290.108484.82打印機(jī)660000484.81026.16541.36電腦680000001293.347372.04電腦623450006278.0636560.9276說明:76被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

Z072×2××：折舊計(jì)算檢查表人：羅紫云日期：報(bào)表截止日：復(fù)核人：復(fù)核日期：資產(chǎn)名 取得時(shí)間 使用年 固定資產(chǎn)原 殘值 累計(jì)折舊期初 減值準(zhǔn)備期初 本期應(yīng)提折 本期已提折 差稱 限 價(jià) 率 余額 余額 舊 舊樓生產(chǎn)線 12 4901130 0 396174.72 396174.72 06078.30282.8行，調(diào)整分錄為： 借：累計(jì)折舊——其他設(shè)備 45387.74貸：管理費(fèi)用 45387.74固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備檢查情況表索引號：項(xiàng)目：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備檢查情況 報(bào)表截止日：編制人：羅紫云 復(fù)核人：編制日期： 復(fù)核日期：序號 記賬日期 憑證編號 業(yè)務(wù)內(nèi)容 科目名稱 借 貸 方方 1與上海二建結(jié)算純 在建工程/純凈水生產(chǎn)車 450001 記0037 凈水車間土建工程 間/土建工程 0 √款預(yù)付賬款/上海第二建筑 250000 √記0033 工行扣劃一季度期利息支付產(chǎn)成品倉庫維記0034 修費(fèi)用

工程有限責(zé)任公司銀行存款其他應(yīng)付款/筑有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出在建工程/間/待攤基建支出銀行存款/工行銀行存款管理費(fèi)用/維修費(fèi)銀行存款

170000√170000√×7452030000√√×√0175000

√ √74520 √ √107460 √ √√ √175000 √ √記0076 計(jì)提本月折

輔助生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/餅干車間制造費(fèi)用/飲料車間制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/折舊費(fèi)累計(jì)折舊/房屋建筑物92累計(jì)折舊/房屋建筑物9231410.49√√累計(jì)折舊/機(jī)器設(shè)備89131.56√√累計(jì)折舊/運(yùn)輸設(shè)備12068.43√√累計(jì)折舊/其他設(shè)備7625.53√√

8110.2√√√√√√√√√√√√√√38403.4544512.0213741.672101.6726503.096600√√096600√√89800√√

2輛

固定資產(chǎn)/運(yùn)輸設(shè)