會計恒等式、會計科目與賬戶課件

第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計恒等式第二節(jié)會計科目第三節(jié)賬戶第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計恒等式1第一節(jié)會計恒等式一、何為會計恒等式會計方程式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤＝收入－費用會計恒等式：會計方程式中有關(guān)會計要素之間的“相等”關(guān)系恒定不變時，會計方程式便成為恒等式。第一節(jié)會計恒等式一、何為會計恒等式2二、會計恒等式的表達形式資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益靜態(tài)反映了企業(yè)財務(wù)狀況資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入動態(tài)反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系

二、會計恒等式的表達形式資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負3三、會計恒等式的求證

經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型·

資產(chǎn)內(nèi)部科目一增一減·

負債內(nèi)部科目一增一減所有者權(quán)益內(nèi)部科目一增一減·

資產(chǎn)和權(quán)益同增·

資產(chǎn)和權(quán)益同減

三、會計恒等式的求證經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型4經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種情況

·

1.

經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)類科目一增一減例：現(xiàn)金存入銀行·

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起負債類科目一增一減例：向銀行借入短期借款償還前欠某單位購貨款

3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益類科目一增一減例：用資本公積轉(zhuǎn)增實收資本4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)增加，一項負債增加。例：向銀行借入短期借款存入銀行5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)減少，一項負債減少例：用銀行存款償還到期購貨款·

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種情況·

1.

經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)類科5

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加。例：收到投資人投入現(xiàn)金。7.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少。例：經(jīng)批準減少資本，以銀行存款支付投資者。

8.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加。

例：對企業(yè)債務(wù)重組，將應(yīng)付款轉(zhuǎn)增為資本。9.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項所有者權(quán)益減少，一項負債增加。例：將盈余公積通過利潤分配轉(zhuǎn)為應(yīng)付利潤。

上述任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會打破會計等式的平衡性。

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)增加，一項所6第二節(jié)會計科目

概念:

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進行分類核算的項目。

一、會計科目的意義

意義：設(shè)置會計科目是分類核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要；設(shè)置會計科目是會計制度設(shè)計的一個重要內(nèi)容；設(shè)置會計科目是滿足編制會計報表的需要；設(shè)置會計科目也為加強企業(yè)內(nèi)部管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。第二節(jié)會計科目概念:一、會計科目7二、設(shè)置會計科目的原則必須結(jié)合會計對象的具體內(nèi)容和特點；設(shè)置會計科目，必須符合經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策的要求，同時兼顧企業(yè)內(nèi)部和外部兩方面對會計信息的需要；設(shè)置會計科目，力求做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合；設(shè)置會計科目，應(yīng)保持相對穩(wěn)定設(shè)置會計科目，必須與核算單位的業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)二、設(shè)置會計科目的原則必須結(jié)合會計對象的具體內(nèi)容和特點；8三、會計科目及其分類與編號（一）會計科目表：包括一個企業(yè)所使用的全部總分類科目的目錄，稱為會計科目表。（二）會計科目表的分類：2.按提供核算資料的詳略程度不同分類總分類科目明細分類科目資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目所有者權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類三、會計科目及其分類與編號（一）會計科目表：包括一個企業(yè)所使9會計科目表—資產(chǎn)、負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類1.庫存現(xiàn)金10.低值易耗品1.應(yīng)付票據(jù)2.銀行存款11.產(chǎn)成品2.應(yīng)付帳款3.應(yīng)收票據(jù)12.長期待攤費用3.應(yīng)付職工薪酬4.應(yīng)收帳款13.長期投資4.應(yīng)付福利費5.壞帳準備14.固定資產(chǎn)5.短期借款6.短期投資15.累計折舊6.應(yīng)繳稅費7.其他應(yīng)收款16.無形資產(chǎn)7.應(yīng)付利潤8.材料采購17.待處理財產(chǎn)損溢8.預(yù)提費用9.原材料9.長期借款會計科目表—資產(chǎn)、負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債10會計科目表—所有者權(quán)益、成本、損益類所有者權(quán)益類成本類損益類1.實收資本1.生產(chǎn)成本1.主營業(yè)務(wù)收入

2.資本公積2.制造費用2.主營業(yè)務(wù)成本

3.盈余公積3.銷售費用4.本年利潤4.營業(yè)稅金及附加

5.利潤分配5.所得稅費用

6.管理費用7.財務(wù)費用8.投資收益9.營業(yè)外收入10.營業(yè)外支出會計科目表—所有者權(quán)益、成本、損益類所有者權(quán)益類成本類損益類11第三節(jié)賬戶

一、賬戶的意義

賬戶：根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計諸要素增減變化及其結(jié)果的記賬實體。

第三節(jié)賬戶一、賬戶的意義賬戶：根據(jù)規(guī)定的會計科12二、帳戶的結(jié)構(gòu)

賬戶一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:

帳戶的名稱,即會計科目;日期和摘要,即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的概述;憑證號數(shù),即帳戶記錄的依據(jù)；增方和減方；增加和減少的金額及余額。

賬戶的結(jié)構(gòu)：是指賬戶由哪幾部分組成以及如何在賬戶上記錄會計要素的增加、減少及其結(jié)余情況等。賬戶的結(jié)構(gòu)取決于記賬方法和賬戶特性。二、帳戶的結(jié)構(gòu)賬戶一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:賬戶的結(jié)構(gòu)：是指13帳戶的一般結(jié)構(gòu)（1）賬戶名稱第頁日期憑證號數(shù)摘要金額日期憑證號數(shù)摘要金額帳戶的一般結(jié)構(gòu)（1）賬戶名14帳戶的一般結(jié)構(gòu)（2）賬戶名稱第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日帳戶的一般結(jié)構(gòu)（2）賬戶名稱15帳戶的一般結(jié)構(gòu)（3）

借方賬戶名稱貸方賬戶余額計算：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額帳戶的一般結(jié)構(gòu)（3）借方賬戶名16三、賬戶的本期發(fā)生額和期末余額期末余額＝期初余額+本期增加額－本期減少額三、賬戶的本期發(fā)生額和期末余額期末余額＝期初余額+本期增加額17四、會計科目與帳戶的關(guān)系都是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，都說明一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以在實際工作中,有些會計人員經(jīng)常將科目和帳戶不加區(qū)別地相互通用.

會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目或標志，只說明一定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，而帳戶卻是具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，具有一定格式、可以提供具體數(shù)據(jù)資料的一種核算形式。所以，會計科目只是名稱，表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，而帳戶必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄或反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。聯(lián)系：區(qū)別：四、會計科目與帳戶的關(guān)系都是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，18設(shè)置會計科目和帳戶資產(chǎn)貨幣資金

成品資金生產(chǎn)資金

儲備資金

固定資金存放在企業(yè)的現(xiàn)金

存入銀行的存款倉庫儲存的材料現(xiàn)金銀行存款原材料會計對象的具體內(nèi)容賬戶【會計信息的存儲器】倉庫存放的包裝物

包裝物設(shè)置會計科目和帳戶資產(chǎn)貨幣成品生產(chǎn)儲備固定存19第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計恒等式第二節(jié)會計科目第三節(jié)賬戶第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計恒等式20第一節(jié)會計恒等式一、何為會計恒等式會計方程式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤＝收入－費用會計恒等式：會計方程式中有關(guān)會計要素之間的“相等”關(guān)系恒定不變時，會計方程式便成為恒等式。第一節(jié)會計恒等式一、何為會計恒等式21二、會計恒等式的表達形式資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益靜態(tài)反映了企業(yè)財務(wù)狀況資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入動態(tài)反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系

二、會計恒等式的表達形式資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負22三、會計恒等式的求證

經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型·

資產(chǎn)內(nèi)部科目一增一減·

負債內(nèi)部科目一增一減所有者權(quán)益內(nèi)部科目一增一減·

資產(chǎn)和權(quán)益同增·

資產(chǎn)和權(quán)益同減

三、會計恒等式的求證經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型23經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種情況

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1.

經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)類科目一增一減例：現(xiàn)金存入銀行·

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起負債類科目一增一減例：向銀行借入短期借款償還前欠某單位購貨款

3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益類科目一增一減例：用資本公積轉(zhuǎn)增實收資本4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)增加，一項負債增加。例：向銀行借入短期借款存入銀行5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)減少，一項負債減少例：用銀行存款償還到期購貨款·

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種情況·

1.

經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)類科24

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加。例：收到投資人投入現(xiàn)金。7.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少。例：經(jīng)批準減少資本，以銀行存款支付投資者。

8.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加。

例：對企業(yè)債務(wù)重組，將應(yīng)付款轉(zhuǎn)增為資本。9.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項所有者權(quán)益減少，一項負債增加。例：將盈余公積通過利潤分配轉(zhuǎn)為應(yīng)付利潤。

上述任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會打破會計等式的平衡性。

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起一項資產(chǎn)增加，一項所25第二節(jié)會計科目

概念:

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進行分類核算的項目。

一、會計科目的意義

意義：設(shè)置會計科目是分類核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要；設(shè)置會計科目是會計制度設(shè)計的一個重要內(nèi)容；設(shè)置會計科目是滿足編制會計報表的需要；設(shè)置會計科目也為加強企業(yè)內(nèi)部管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。第二節(jié)會計科目概念:一、會計科目26二、設(shè)置會計科目的原則必須結(jié)合會計對象的具體內(nèi)容和特點；設(shè)置會計科目，必須符合經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策的要求，同時兼顧企業(yè)內(nèi)部和外部兩方面對會計信息的需要；設(shè)置會計科目，力求做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合；設(shè)置會計科目，應(yīng)保持相對穩(wěn)定設(shè)置會計科目，必須與核算單位的業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)二、設(shè)置會計科目的原則必須結(jié)合會計對象的具體內(nèi)容和特點；27三、會計科目及其分類與編號（一）會計科目表：包括一個企業(yè)所使用的全部總分類科目的目錄，稱為會計科目表。（二）會計科目表的分類：2.按提供核算資料的詳略程度不同分類總分類科目明細分類科目資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目所有者權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類三、會計科目及其分類與編號（一）會計科目表：包括一個企業(yè)所使28會計科目表—資產(chǎn)、負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類1.庫存現(xiàn)金10.低值易耗品1.應(yīng)付票據(jù)2.銀行存款11.產(chǎn)成品2.應(yīng)付帳款3.應(yīng)收票據(jù)12.長期待攤費用3.應(yīng)付職工薪酬4.應(yīng)收帳款13.長期投資4.應(yīng)付福利費5.壞帳準備14.固定資產(chǎn)5.短期借款6.短期投資15.累計折舊6.應(yīng)繳稅費7.其他應(yīng)收款16.無形資產(chǎn)7.應(yīng)付利潤8.材料采購17.待處理財產(chǎn)損溢8.預(yù)提費用9.原材料9.長期借款會計科目表—資產(chǎn)、負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債29會計科目表—所有者權(quán)益、成本、損益類所有者權(quán)益類成本類損益類1.實收資本1.生產(chǎn)成本1.主營業(yè)務(wù)收入

2.資本公積2.制造費用2.主營業(yè)務(wù)成本

3.盈余公積3.銷售費用4.本年利潤4.營業(yè)稅金及附加

5.利潤分配5.所得稅費用

6.管理費用7.財務(wù)費用8.投資收益9.營業(yè)外收入10.營業(yè)外支出會計科目表—所有者權(quán)益、成本、損益類所有者權(quán)益類成本類損益類30第三節(jié)賬戶

一、賬戶的意義

賬戶：根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計諸要素增減變化及其結(jié)果的記賬實體。

第三節(jié)賬戶一、賬戶的意義賬戶：根據(jù)規(guī)定的會計科31二、帳戶的結(jié)構(gòu)

賬戶一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:

帳戶的名稱,即會計科目;日期和摘要,即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的概述;憑證號數(shù),即帳戶記錄的依據(jù)；增方和減方；增加和減少的金額及余額。

賬戶的結(jié)構(gòu)：是指賬戶由哪幾部分組成以及如何在賬戶上記錄會計要素的增加、減少及其結(jié)余情況等。賬戶的結(jié)構(gòu)取決于記賬方法和賬戶特性。二、帳戶的結(jié)構(gòu)賬戶一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:賬戶的結(jié)構(gòu)：是指32帳戶的一般結(jié)構(gòu)（1）賬戶名稱第頁日期憑證號數(shù)摘要金額日期憑證號數(shù)摘要金額帳戶的一般結(jié)構(gòu)（1）賬戶名33帳戶的一般結(jié)構(gòu)（2）賬戶名稱