《會計信息失真產(chǎn)生的原因及治理對策研究（論文）6400字》

會計信息失真產(chǎn)生的原因及治理對策研究一、選題背景與意義 4二、會計失真現(xiàn)狀 4三、會計信息失真產(chǎn)生的原因分析 53.1會計相關法律法規(guī)體系不完善 53.2政府監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，執(zhí)法不嚴 53.3公司違法成本過低 63.4會計人員職業(yè)道德缺失 64.1國有資產(chǎn)的流失 74.2導致現(xiàn)有資源的浪費 74.3提高企業(yè)的經(jīng)營風險 74.4引發(fā)新一輪的信用危機 8五、治理上市公司會計信息披露失真的對策研究 85.1加強會計法制建設 85.2建立有效的監(jiān)督約束機制 85.3提高會計人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化用人制度 85.4加大對注冊會計師的監(jiān)管和處罰力度 9結論 10參考文獻 11

摘要在當今經(jīng)濟發(fā)展的趨勢下，經(jīng)濟的主體以及利益的主體都表現(xiàn)出多樣化的同時，經(jīng)濟內(nèi)涵也正變得越來越深刻。而會計在我們的社會進程之中尤其是經(jīng)濟領域中的重要性不言而喻。會計信息作為公司財務報告依據(jù)的重要載體，合理地披露會計信息、真實地向外界公開不僅能夠引導投資者做出科學的決策，保障股東與出資人的權益，而且也有利于國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，會計信息披露失真的現(xiàn)象也時有發(fā)生。為了更有效地督促上市公司做出科學的決策，改善并提高公司的微觀管理，所以對于研究會計信息披露的失真的原因并就具有一定的迫切性和重要性。治理會計信息失真要從其失真的表現(xiàn)和危害著手，充分認識到它的嚴重性，在深刻分析其發(fā)生原因的基礎上，提出治理的對策。關鍵詞：會計；失真現(xiàn)象；治理對策一、選題背景與意義會計信息是真實、客觀地反映各項經(jīng)濟活動，準確揭示各項經(jīng)濟活動所包含的經(jīng)濟內(nèi)容，并以直觀的文字、圖表予以分析，進行傳遞展示的經(jīng)濟情報。會計信息對于反映企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果起著決定性的作用，因而在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，會計信息是企業(yè)財務決策的語言，也成為國際通用的商業(yè)語言，它構成了整個社會經(jīng)濟有效運行的重要基礎，而會計信息的真實性是會計工作的生命力，也是對會計信息質(zhì)量最基本的要求，社會經(jīng)濟的平穩(wěn)有效運行，要求會計信息能夠與它所反映的客觀事實相符。但是，目前社會上一些單位披露的會計信息不能真實、完整的反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，造成了會計信息的失真，這已經(jīng)成為較為突出的問題。近年來，國內(nèi)外一系列會計造假事件不斷出現(xiàn)，如，美國的安然公司會計造假事件，房利美、房地美、雷曼等會計造假事件:我國企業(yè)財務報告中會計信息失真現(xiàn)象也時有發(fā)生，如紅光實業(yè)、鄭百文、銀廣夏等造假案。這些會計造假案引發(fā)了一場嚴重的會計誠信危機，也充分說明了“誠信”是會計工作的“至上原則”是會計行業(yè)參與市場經(jīng)濟活動的立身之本。因此切實解決好會計信息.失真問題，是一項事關國民經(jīng)濟能否健康發(fā)展，社會能否穩(wěn)定的重要問題。治理會計信息失真要從其失真的表現(xiàn)和危害著手，充分認識到它的嚴重性，在深刻分析其發(fā)生原因的基礎上，提出治理的對策。二、會計失真現(xiàn)狀在中國的經(jīng)濟環(huán)境中，我國的中小企業(yè)發(fā)揮著支柱作用，為中國的實體經(jīng)濟做出了不可磨滅的貢獻。改革開放以來，特別是近十年來經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國部分國有企業(yè)通過改革實現(xiàn)了股權結構的成功轉(zhuǎn)型，部分國有企業(yè)也通過上市實現(xiàn)了股權與資本的雙重改革。但我國非上市國有企業(yè)仍然占據(jù)我國經(jīng)濟主體的絕大部分，足以發(fā)揮關鍵作用和重要意義，推動我國經(jīng)濟發(fā)展的步伐，甚至為實體經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型帶來堅實的支撐。同時，它的經(jīng)濟信息也為國家經(jīng)濟決策和宏觀調(diào)控提供了重要的依據(jù)。其次，在當前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，在經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)的生存和發(fā)展面臨巨大壓力，加之黨政廉政建設不斷推進，國有企業(yè)的經(jīng)營更加成為社會關注的焦點。在最近幾輪中央和地方的檢查中，發(fā)現(xiàn)在會計處理和經(jīng)濟行為披露方面存在大量的問題，這些問題的背后或多或少是國有資產(chǎn)流失、腐敗等較為嚴重的問題。因此，不難看出，會計信息失真是一個更深層次的經(jīng)濟問題的表象。近年來，主要的經(jīng)濟問題也反映了我國企業(yè)會計信息質(zhì)量低下。從近年來的變化來看，企業(yè)會計信息質(zhì)量也在不斷提高?？梢郧宄目吹?我國企業(yè),仍有難以控制的問題,會計信息,提高會計信息質(zhì)量,資產(chǎn),利潤虛假現(xiàn)象普遍存在,企業(yè)為了實現(xiàn)特定的目的,可以說在肆意調(diào)整利潤,部署的資產(chǎn),和已經(jīng)形成的不成文的規(guī)定企業(yè)虛假會計信息。從財政部近年來對國有企業(yè)會計信息質(zhì)量的檢查中可以看出，會計信息失真的問題已經(jīng)得到了明顯的改善，但也存在一些深層次的問題，一些新的問題正在出現(xiàn)。在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)一些中小控股企業(yè)為了績效考核和獲得銀行貸款而偽造財務報表。少數(shù)企業(yè)在補貼問題上存在較大漏洞，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)的內(nèi)部控制不夠健全，存在著隨意調(diào)整利潤、虛報賬目、設立私人“私庫”、查封國有資產(chǎn)等違規(guī)行為。從上面的企業(yè)由財政部會計信息檢查的情況,可以看到,中國的企業(yè)的會計信息質(zhì)量一直是20年前相比已經(jīng)有所改善,但問題是嚴重的,各種各樣的會計信息失真現(xiàn)象越來越頻繁,和新環(huán)境下的會計信息質(zhì)量失真已經(jīng)多元化,深層次化,這就需要我們對會計信息失真問題進行分類和分析，以進一步探索。\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"三、會計信息失真產(chǎn)生的原因分析3.1\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"會計相關法律法規(guī)體系不完善由于當前的會計法規(guī)并不完善，現(xiàn)行的一些相關會計準則也存在不同程度缺陷與漏洞，所以這在無形之中就為上市公司會計信息披露的失真提供了機會，公司可以主動選擇一種對自己有利的方式進行會計信息披露。從而隱瞞其真實的收入和利潤。同時實踐過程中不斷出現(xiàn)的新問題也無法得到有效解決，并且各種法規(guī)之間還存在著不協(xié)調(diào)的關系。3.2政府監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，執(zhí)法不嚴當前我國的經(jīng)濟體制處于不斷改革之中，相關政府部門的監(jiān)督職能也正逐步進行轉(zhuǎn)變。對于上市公司的監(jiān)管，目前社會的監(jiān)督機制還不夠完善，由于技術的發(fā)展產(chǎn)生的落差也造成相關部門對上市公司的監(jiān)管存在相對滯后的情況。在我國經(jīng)濟市場上仍存在一大部分上市公司沒有及時作出相應改變，很多利益操縱活動不斷出現(xiàn)，這也是監(jiān)管的一大難點。另一方面，我國目前的社會中介服務執(zhí)業(yè)以及道德水平還不夠成熟，與西方的發(fā)達國家相比還存在一定的差距。3.3公司違法成本過低目前我國對于上市公司會計信息披露失真事件的相關懲罰力度過小。證監(jiān)會對此多采用行政和罰款的手段，主要包括公開批評和公開處罰等措施。這些處罰措施相對于國外的一些發(fā)達國家來說，懲罰力度明顯不足。有專家指出，只有提高相關違法成本才能有效遏制會計信息披露的造假行為，現(xiàn)有《證券法》對違規(guī)行為過于仁慈，尤其是對于虛假陳述、信息披露重大遺漏規(guī)定的罰款限額過低，現(xiàn)有處罰標準已不適合我國證券市場的發(fā)展現(xiàn)狀。在成熟的國外資本市場，巨額的民事賠償已成為遏制上市公司會計信息造假的重要手段。通過分析上述爾康制藥的財務造假案例可以發(fā)現(xiàn)，許多上市公司東窗事發(fā)后的違法成本與其獲得的違法收益之間很不匹配。會計信息極低造假的成本與巨額收益相比，很難對相關披露會計信息的違規(guī)行為起到威懾和抑制的作用。3.4會計人員職業(yè)道德缺失由于會計人員的身份不具有獨立性，會計人員受聘、受雇于公司的會計控制者，并且會計人員在公司中居于從屬的地位。雖然\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"按照《公司法》的相關規(guī)定，會計人員還擔負著監(jiān)督公司的責任，但是會計人員對于監(jiān)督的意義實現(xiàn)起來有較大的難度。并且在實際工作中，會計人員的整體素質(zhì)參差不齊，會計人員在開展工作時很大程度上需要聽從管理者的指示。有時候會計人員為了保住自己的飯碗也不得不做出一些虛假的財務報表。另一方面，相關會計人員在做出職權范圍內(nèi)的違法違紀會計行為時，也是受到社會整體大環(huán)境的風氣以及公司管理層道德水平的影響。另外，在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的當今社會，許多會計人員法律意識淡薄，在攫取財富的過程中迷失了方向，出現(xiàn)了濫用職權、編制虛假會計信息等破壞會計職業(yè)道德的行為，從而導致上市公司所披露的會計信息失真，嚴重影響了行業(yè)秩序，這些問題對于會計人員來說值得深思。關于會計從業(yè)人員的道德方面的較為系統(tǒng)的培訓在我國學校的教育中也是幾乎都沒有開設，僅僅都只是流于形式，國家層面對于道德教育也沒有能夠相應的給予高度的重視。四、會計信息失真的危害分析4.1國有資產(chǎn)的流失會計信息的失真會制約各種稅種的會計準確性和費用的交付，增加稅務會計和納稅的錯誤率。偷稅漏稅現(xiàn)象更加嚴重，導致大量稅收收入等資產(chǎn)損失，不利于稅收收入分配的調(diào)整，阻礙國家基礎設施建設。會計信息失真導致國家財產(chǎn)損失、國家經(jīng)濟政策制定的破壞和宏觀調(diào)控措施的實施。這將導致政府或地方政府的收支計劃的方向性損害。政府和地方財政收支計劃是以政府上一年度的收支為依據(jù)，結合新一年計劃新增收支的內(nèi)容，提供虛假會計信息對政府決策造成嚴重危害。很多企業(yè)通過會計信息作假做出兩本賬，一套對外，一套對外。對外表現(xiàn)出現(xiàn)的經(jīng)營成果不佳，甚至虧損，減少應納稅額，非法逃避國家稅收，對國家稅收造成大量流失。我國征稅的原則是“取之于民，用之于民”，如果大多數(shù)通過會計作假減少納稅，國家如何通過稅收改善社會基礎設施，提高社會公民的生活福利，維護社會秩序穩(wěn)定。4.2導致現(xiàn)有資源的浪費中國建立市場經(jīng)濟體制,國家改變了過去單一的財政撥款的實踐中,主體逐漸多元化,和企業(yè)是資源配置的方式,企業(yè)市場活動的中心,普遍依賴于資本市場的融資操作。資本市場如何將社會資本導向經(jīng)濟效益高、盈利能力強的企業(yè)?在經(jīng)濟理論中,股票價格在市場資金流動,所有的財務信息和股票價格或會計信息的濃縮,其價格代表了所有的財務信息對企業(yè)評價的各個方面,可見金融信息社會經(jīng)濟資源配置起著重要的作用,如果失真的會計信息失真,股票價格難以真正反映企業(yè)的實際情況,錯誤導向的資金流動,導致證券市場的發(fā)育不良,所以市場經(jīng)濟難以正常高效運行,造成社會資源浪費,因此,企業(yè)真正需要的資金無法籌集足夠的資金,從而遭受“貧血”,從而延緩了企業(yè)的發(fā)展，使市場難以優(yōu)化社會經(jīng)濟資源的配置和有序流動。4.3提高企業(yè)的經(jīng)營風險會計信息將給經(jīng)濟發(fā)展和建設帶來不可估量的后果，這是不爭的事實。只有準確而又準確地深入挖掘財務狀況，才能真正把握企業(yè)生存的現(xiàn)狀。由于現(xiàn)代企業(yè)管理者的權利和責任尚未完全解決，管理者通常會隱瞞或謊報自己的利益，導致會計信息不平衡。4.4引發(fā)新一輪的信用危機會計信息作為重要的社會數(shù)據(jù)，不僅是政府宏觀調(diào)控的重要工具，也是投資者評估財務狀況、防范和化解經(jīng)營風險、做出投資決策的重要依據(jù)。任何人經(jīng)歷了在股票市場非常清楚,中國證券市場最顯著的問題就是上市公司的會計信息的不足,證券市場會計信息失真事件,導致普通投資者投資受損,引爆信貸危機,產(chǎn)業(yè)損害了投資者的投資信心,甚至使人證券中介機構產(chǎn)生懷疑;與此同時，會計信息失真導致了腐敗、賄賂、洗錢等不良風氣的滋生和蔓延，政府部門權力的缺失。五、\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"治理上市公司會計信息披露失真的對策研究5.1加強會計法制建設加強會計法制建設，適應社會發(fā)展的需要。要及時、有效的修訂會計法律法規(guī)，例如《會計法》、《注冊會計師法》等。同時也要完善相關會計規(guī)章制度，例如《會計基礎工作規(guī)范》、《代理記賬管理辦法》等。要充分考慮到我國的實際情況，密切結合我國加快經(jīng)濟結構調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的需要。另外，我國制定的相關會計法律法規(guī)還需要與國際會計準則和會計制度體系相協(xié)調(diào)。5.2建立有效的監(jiān)督約束機制政府機構層面需要出臺相應條款來約束公司會計工作，以保證會計法律法規(guī)的實施效果。法律如果得不到執(zhí)行，即使再完備，也沒有效力可言。政府機構要對會計管理準則和制度進行詳細的劃分，同時對于治理公司會計人員違法亂紀問題上要增加違紀成本，這樣才能夠?qū)ζ浼訌娬饝亓Χ龋岣邥嬋藛T的責任意識和危機意識。另外，相應主管部門對于自身監(jiān)管也要加強，以此提高監(jiān)督成效，減少上市公司會計信息披露失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。首先，相應主管部門要加強自身的監(jiān)管，保證自身一定是廉政。相關監(jiān)管人員不僅需要在思想上認識到廉政的重要性，更要在實際行動中提高監(jiān)督工作的成效，可以使用隨機抽查、績效考核等方式來檢驗其工作成效。其次，對于審計部門來說也要優(yōu)化審計方式，可以采用季度、半年或年定期檢查和不定期抽查的方式進行審計，增加檢查次數(shù)，提高會計工作的要求標準。在抽查的過程中，對相關會計信息數(shù)據(jù)要進行詳細的分析和校對，以此及時發(fā)現(xiàn)上市公司會計信息失真的情況。此外，上市公司也要積極配合審計部門接受審計工作的監(jiān)管并積極整改，以解決上市公司的會計信息披露失真問題。5.3\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"提高會計人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化用人制度會計職業(yè)道德建設是當前我國上市公司會計工作的基本環(huán)節(jié)，會計的職業(yè)道德要求從事會計職業(yè)的人員能夠自覺遵守并且尊重我國相關的法律法規(guī)。公司的會計人員必須能夠做到在自身職業(yè)道德的規(guī)范指導之下保持會計工作的獨立性，以擺脫管理者對其的束縛，拒絕成為披露虛假會計信息的傀儡，提升會計工作的質(zhì)量，提高相關會計信息的可利用性。上市公司需要對會計人員進行嚴格的考核，高標準嚴要求，提高就業(yè)門檻。最重要的是要會計人員應該切實提高自身的思想高度，持之以恒，不斷學習，強化會計理論知識及法制觀念，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀；在實際工作中全面提升個人修養(yǎng)和業(yè)務素質(zhì)，緊跟時代步伐。只有這樣才能夠做到在發(fā)展的洪流中不被社會所淘汰。同時會計是一項對從業(yè)者的專業(yè)性和職業(yè)道德要求很高的工作，要求會計人員要有相當高的職業(yè)素質(zhì)。在會計日常工作中，會計人員無可避免的要對一些工作內(nèi)容做出主觀判斷。因此，提高企業(yè)管理人員和會計操作人員的素質(zhì)尤為重要，治理會計信息失真必須要提高財務人員素質(zhì)，提高從業(yè)資格證門檻，加強職業(yè)道德教育，督促其熟練會計技能，遵守職業(yè)道德，按照規(guī)章辦事，可以實施會計信息部門領導的連帶責任制和終身負責制，領導不再依照自己的主觀意志一手操縱公司為利益，會計人員不再唯領導的命是從，而是堅持原則，有自己的立場。同時也可以設立客觀的會計監(jiān)督機構，將自身利益與企業(yè)利益嚴格分開，確保其獨立性，公平性。5.4加大對注冊會計師的監(jiān)管和處罰力度加大對公司會計信息造假行為的懲罰。通過上市公司會計信息造假的案例也可以看出，相關的法律法規(guī)的建立完善是前提。政府要根據(jù)涉案金額的多少劃分出不同的等級梯度，按照其對社會的危害程度對案件定性，對于涉案數(shù)額大、社會影響范圍廣、危害