財務(wù)報表(共27張課件)

第七章財務(wù)報表第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的意義概念：財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)財務(wù)報表的意義：（1）反映財務(wù)情況；（2）加強會計監(jiān)督；（3）進行經(jīng)濟決策。第七章財務(wù)報表二、財務(wù)報表的基本內(nèi)容財務(wù)報表表頭：包括名稱、編制單位名稱、編制時間、報表編號、計量單位。表身：相互聯(lián)系的經(jīng)濟指標組成。表外：補充、解釋。三、財務(wù)報表的種類按經(jīng)濟內(nèi)容分靜態(tài)報表：反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的報表。如資產(chǎn)負債表。動態(tài)報表：反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營情況、現(xiàn)金流動情況以及所有者權(quán)益變動情況的報表。如：利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。第七章財務(wù)報表按編報時間分中報：即中期報表，是本年度中間的某一時期對外提供的財務(wù)報表。包括月報、季報和半年報。年報：即年度報表，是本年末編制的，按年度反映企業(yè)財務(wù)狀況和年度內(nèi)經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。按編制主體分個別財務(wù)報表：指企業(yè)或接受企業(yè)編制的，只反映投資企業(yè)或接受企業(yè)本身的財務(wù)狀況、經(jīng)營合并財務(wù)報表：指企業(yè)在對外占被企業(yè)的資本總額半數(shù)以上的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被企成果和現(xiàn)金流動情況的財務(wù)報表。業(yè)的個別財務(wù)報表編制的，反映企業(yè)與被企業(yè)整體的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的財務(wù)報表。第七章財務(wù)報表五、財務(wù)報表的編制準備（1）全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)（2）核對會計憑證、賬簿第七章財務(wù)報表第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末或年末）的財務(wù)報表。從性質(zhì)上講它是一個靜態(tài)報表。二、意義（1）可以了解企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源及構(gòu)成、所承擔的債務(wù)責任以及者所擁有的權(quán)益情況；（2）評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力；（3）考查企業(yè)資本的保全和增值情況；（4）評估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)實力；（5）預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況變力趨勢。第七章財務(wù)報表三、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容（1）資產(chǎn)負債表的格式分為賬戶式和報告式兩種。根據(jù)財務(wù)報表準則的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（2）資產(chǎn)負債表的依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計等式設(shè)置，左方列示企業(yè)全部資產(chǎn)，分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類；右方列示企業(yè)負債和所有者權(quán)益，其中負債分流動負債和非流動負債兩大類。A、資產(chǎn)項目按變現(xiàn)速度快慢排列；B、負債按償還期限長短排列；C、所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。第七章財務(wù)報表四、資產(chǎn)負債表的編制（1）大部分項目的數(shù)字可以根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列；（2）根據(jù)若干個總分類賬戶的期末余額計算填列；（3）根據(jù)總分類賬戶所屬明細分類賬戶余額分析、計算后填列；（4）根據(jù)總分類賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。第七章財務(wù)報表資產(chǎn)負債表編制單位：ABC有限責任公司20*9年1月31日金額單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末金額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金201610短期借款512500交易性金融資產(chǎn)20000交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)3000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款44490應(yīng)付賬款90120預(yù)付款項15000預(yù)收款項15000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬14320應(yīng)收股利800應(yīng)交稅費7950其他應(yīng)收款280200應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款11100第七章財務(wù)報表續(xù)表資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末金額年初余額其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計565100其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計650990可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款200000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資29050長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)1283520預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債200000固定資產(chǎn)清理非流動負債合計850990第七章財務(wù)報表續(xù)表資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末金額年初余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計850990油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)430000實收資本900000開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積302160遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤254520其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計1456680非流動資產(chǎn)合計1742570資產(chǎn)總計2307670負債和所有者權(quán)益總計2307670第七章財務(wù)報表第三節(jié)利潤表一、概念利潤表又稱收益表、損益表，它是反映企業(yè)在一定會計期間（如年度、季度、月份）內(nèi)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。是一種動態(tài)報表。二、意義（1）可以發(fā)解企業(yè)某一會計期間實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損的情況；（2）分析企業(yè)利潤計劃的執(zhí)行情況及利潤增減變化的原因；（3）評價企業(yè)經(jīng)濟效益的高低；（4）判斷企業(yè)的盈利能力以及未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢。三、利潤表的格式和內(nèi)容（1）利潤的格式有多步式和單步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。借：存款64000（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；借：存款64000一年內(nèi)到期的非流動負債活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：中披露的相關(guān)信息和資料。貸：庫存商品32000中報：即中期報表，是本年度中間的某一時期對外提供的財務(wù)減：營業(yè)成本借：制造費用3600資產(chǎn)總計（1）可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而使報表使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)整體財務(wù)資企業(yè)或接受企業(yè)本身的財務(wù)狀況、經(jīng)營第七章財務(wù)報表（2）利潤是根據(jù)“收入-費用=利潤”的會計等式為依據(jù)編制的。其步驟為：A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+收益B、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出C、凈利潤=利潤總額-所得稅費用其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本四、利潤表的編制根據(jù)有關(guān)會計科目記錄的本期實際發(fā)生數(shù)和累計發(fā)生數(shù)分別填列的（只有損益類賬戶）。第七章財務(wù)報表利潤表編制單位：年月金額單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益第七章財務(wù)報表續(xù)表項目本月金額本年累計金額二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第七章財務(wù)報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。是一種動態(tài)報表。二、作用（1）可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而使報表使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。（2）可以使報表使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷，還可以分析企業(yè)利潤的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金，它包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物（指購買后在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的），具體包括庫存現(xiàn)金、存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。債和所有者權(quán)益，其中負債分流動負債和非流動負債兩大類。動態(tài)報表：反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營情況、現(xiàn)金流動情況以及管理費用1200（2）評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力；貸：主營業(yè)務(wù)成本32000所有者權(quán)益合計借：生產(chǎn)成本23280借：制造費用1000現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金，它包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時用（9）B（10）D（11）D（12）C（13）B（14）C（15）C（16）C一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)表頭：包括名稱、編制單位名稱、編制時間、報表編號、計量營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本年報：即年度報表，是本年末編制的，按年度反映企業(yè)財務(wù)狀項目第七章財務(wù)報表三、分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（3）可以使報表使用者能夠預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。指企業(yè)活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租憑購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的及其處置活動，主要包括取得或收回，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收、發(fā)行、分配利潤等?，F(xiàn)金流量的分類第七章財務(wù)報表四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)正表：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。（2）結(jié)構(gòu)：活動的現(xiàn)金流入和流出籌資活動的現(xiàn)金流入和流出補充資料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況第七章財務(wù)報表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表一、概念所有者權(quán)益變動是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（股份公司為股東權(quán)益）的各組成部分當期地增減變動情況的財務(wù)報表。二、內(nèi)容（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規(guī)定提取盈余公積；（6）實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第七章財務(wù)報表練習題（一）（1）D（2）C（3）C（4）B（5）D（6）D（7）B（8）B（9）B（10）D（11）D（12）C（13）B（14）C（15）C（16）C（17）A（二）（1）BD（2）CD（3）ABCD（4）ABCDE（5）ABCD（6）AC（7）ABCD（8）ABE（9）ABCDE（10）CDE（11）BCD（12）ABCD（13）ABCD（14）CD（15）ACD（16）AB第七章財務(wù)報表（三）習題一：（1）預(yù)收賬款=18600-1000=17600應(yīng)收賬款=13000-1000=12000（2）固定資產(chǎn)=647800+17500=822800（3）已分配利潤=179560+8500-139800-48000=260習題二：存貨=240000+60000+100000+160000=560000應(yīng)收賬款=180000+40000=220000預(yù)付款項=63000+20000=83000第七章財務(wù)報表固定資產(chǎn)=500000-160000=340000應(yīng)付賬款=220000+22000=242000應(yīng)交稅費=0預(yù)收款項=120000+24000=144000應(yīng)付股利=6000習題三：營業(yè)利潤=1750000+77000-910000-133000-140000-66500-98000利潤總額=693000+25200-52500=6657