上市公司管理制度5篇

上市公司管理制度5篇名目第1篇某上市公司合同管理制度第2篇上市公司財務管理制度第3篇某上市公司財務管理制度第4篇某上市公司合同管理制度怎么寫第5篇某上市公司合同管理制度格式怎樣的

【第1篇】某上市公司合同管理制度怎么寫

上市公司合同管理制度第一章法律法規(guī)學習制度

1、每季度由信用合同管理機構(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規(guī)的系統(tǒng)學習,邀請公司法律顧問出席,作專業(yè)的講解,使公司管理人員切實熟悉到切實執(zhí)行各項法律制度的必要性和必定性。

2、每次學習應做好記錄,出席人員應在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應、財務等部門業(yè)務人員應經過規(guī)的系統(tǒng)培訓。

4、公司信用(合同)管理員應當取得相關培訓合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應當定期組織活動,結合實際工作中遇到的問題,學習新法規(guī),解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。第常監(jiān)督,依據(jù)實際狀況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理看法。

4、制訂商帳追收方法,培訓催收、追收人員。

5、設計商帳追收工作流程,包括內勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。第八章失信違法行為責任追究制度

1、對方發(fā)生失信違法行為的,可酌情實行下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

⑶取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發(fā)生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產品合格率未達標、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據(jù)詳細情形,作出訂正措施:

(1)準時書面告知對方,說明緣由;

(2)依法賠償對方損失;

⑶撤消過錯當事人職務、開除直至依法追究法律責任。

3、合同糾紛處理

1、發(fā)生合同糾紛,合同承辦部門、人員應馬上報告分管領導,并通報信用(合同)管理機構,供應材料。

2、為解決合同糾紛所實行的各項措施,應當確保在法定訴訟時效內進行。

3、合同糾紛發(fā)生后,可以通過協(xié)商、調解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應協(xié)作好信用(合同)管理機構參與仲裁或訴訟。

4、發(fā)覺對方當事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應當馬上向信用合同管理機構負責人報告,向公安機關報案。

【第2篇】某上市公司合同管理制度格式怎樣的

上市公司合同管理制度第一章法律法規(guī)學習制度

1、每季度由信用合同管理機構(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規(guī)的系統(tǒng)學習,邀請公司法律顧問出席,作專業(yè)的講解,使公司管理人員切實熟悉到切實執(zhí)行各項法律制度的必要性和必定性。

2、每次學習應做好記錄,出席人員應在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應、財務等部門業(yè)務人員應經過規(guī)的系統(tǒng)培訓。

4、公司信用(合同)管理員應當取得相關培訓合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應當定期組織活動,結合實際工作中遇到的問題,學習新法規(guī),解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。第常監(jiān)督,依據(jù)實際狀況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理看法。

4、制訂商帳追收方法,培訓催收、追收人員。

5、設計商帳追收工作流程,包括內勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。第八章失信違法行為責任追究制度

1、對方發(fā)生失信違法行為的,可酌情實行下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

⑶取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發(fā)生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產品合格率未達標、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據(jù)詳細情形,作出訂正措施:

(1)準時書面告知對方,說明緣由;

(2)依法賠償對方損失;

⑶撤消過錯當事人職務、開除直至依法追究法律責任。

3、合同糾紛處理

1、發(fā)生合同糾紛,合同承辦部門、人員應馬上報告分管領導,并通報信用(合同)管理機構,供應材料。

2、為解決合同糾紛所實行的各項措施,應當確保在法定訴訟時效內進行。

3、合同糾紛發(fā)生后,可以通過協(xié)商、調解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應協(xié)作好信用(合同)管理機構參與仲裁或訴訟。

4、發(fā)覺對方當事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應當馬上向信用合同管理機構負責人報告,向公安機關報案。

【第3篇】某上市公司合同管理制度

上市公司合同管理制度

第一章法律法規(guī)學習制度

1、每季度由信用合同管理機構(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規(guī)的系統(tǒng)學習,邀請公司法律顧問出席,作專業(yè)的講解,使公司管理人員切實熟悉到切實執(zhí)行各項法律制度的必要性和必定性。

2、每次學習應做好記錄,出席人員應在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應、財務等部門業(yè)務人員應經過合同法規(guī)的系統(tǒng)培訓。

4、公司信用(合同)管理員應當取得相關培訓合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應當定期組織活動,結合實際工作中遇到的問題,學習新法規(guī),解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。

其次章信用(合同)管理機構、人員崗位責任制度

公司董事會秘書辦公室負責公司信用(合同)管理事務,設專職的信用(合同)管理員。

一、信用(合同)管理事務

1、組織宣揚、貫徹合同法律法規(guī)條例,培訓信用(合同)管理人員和業(yè)務人員,依法愛護企業(yè)合法權益。

2、制訂、修訂公司信用政策、信用管理制度,組織實施信用管理工作。

3、對客戶進行資信調查,建立客戶信用檔案。

4、與財務部門協(xié)作,進行應收賬款管理:掌握應收賬款平均持有水平,日常監(jiān)督應收賬款的賬齡,對潛在的不良賬款準時實行措施,防范逾期應收賬款的發(fā)生。

5、與財務部門協(xié)作,進行商賬處理:建立催賬程序,準時制訂對逾期應收賬款的處理方案,并組織有效的追賬。

二、崗位責任制度:

1、法定代表人的主要職責:

(1)重視公司信用管理工作,幫助解決信用管理工作中的重

大問題;

(2)定期了解公司合同簽訂、履行狀況。

2、董事會秘書辦公室主任的主要職責:

(1)組織合同法律法規(guī)的宣揚、培訓,組織信用管理研討會、案例評析會;

(2)制訂、修訂公司信用政策、信用管理制度,組織實施信用管理工作;

(3)對公司或個人利用合同進行違法活動的行為進行監(jiān)督;

(4)日常監(jiān)督、分析應收賬款的賬齡,防范逾期應收賬款的發(fā)生;

(5)建立標準的催賬程序;

(6)協(xié)調與供銷、財務、技術等部門的關系。

3、信用(合同)管理員的主要職責:

(1)幫助合同承辦人員依法簽訂合同,參加重大合同的談判與簽訂;

(2)審查合同,防止不完善或不合法的合同消失;

(3)檢查合同履行狀況,幫助合同承辦人員處理合同履行中的問題或糾紛;

(4)發(fā)覺不符合法律規(guī)定的合同,準時向所屬領導報告;

(5)參與對合同糾紛的協(xié)商、調解、仲裁或訴訟;

(6)定期向直屬領導匯報信用管理狀況;

(7)參加商賬催收;

(8)協(xié)作有關部門共同搞好信用管理工作。

三、信用(合同)管理員考核與嘉獎

1、考核范圍:本公司專職或兼職信用(合同)管理員。

2、考評時間

公司每年年終組織一次考核評審活動,在對各相關部門(信用)管理工作檢查基礎上進行考核。

3、考核內容序號考核內容

序號考核內容應得分

一1、把握合同的有關法律、法規(guī)的應知應會基礎學問。

2、仔細參與部門或公司舉辦的業(yè)務和有關法律法規(guī)學習。

二1、檢查所簽訂合同符合“三性”(合法性、真實性、可行性)。

2、檢查所簽訂合同符合“五審查”(對方主體是否合格,授7權代理是否合法,資信是否有保證,經營范圍是否超出,合同結算方法和程序是否符合規(guī)定)。

3、檢查除即時清結外,是否簽訂了書面合同。

4、檢查使用各類合同文本的正確性和合同內容合法、條款齊全、手續(xù)完備。

5、檢查簽訂合同人員的有效代理范圍和權限。

6、檢查杜絕無效合同的消失。

三1、常常督促合同的履約狀況。

2、全面了解本部門的信用管理狀況。

四1、檢查本部門的合同變更、解除手續(xù)的準時辦理和手續(xù)齊全。

2、幫助做好信息反饋和信訪工作。

五1、做好相關資料的保管和歸檔工作。

六1、在信用(合同)管理上有所創(chuàng)新。

合計100

4、考核部門

公司信用(合同)管理員的考核評審工作由公司企業(yè)管理辦公室在進行公司年度績效考核時統(tǒng)一進行。

5、獎懲方法

信用(合同)管理員的嘉獎等級設三等:即先進(95分以上)、優(yōu)勝(90—95分)和表揚(80—90分);獲獎者以精神鼓舞為主,并分別賜予適當?shù)奈镔|鼓舞。

考核總分首次達不到60分者,由部門賜予教育或扣發(fā)獎金,考核總分兩次達不到60分者,取消信用(合同)管理員資格。

第三章法人授權托付及合同簽訂前的評審制度

一、法人授權托付管理制度

(一)被授予“法人托付書”者的條件

1、必需是公司經營活動中確需簽訂合同并具有經濟工作閱歷的業(yè)務人員。

2、應當經過《合同法》培訓。

(二)“法人托付書”的管理

1、凡持有“法人托付書”的對外簽訂合同者,必需嚴格遵守公司制訂的信用(合同)管理規(guī)定及相關配套制度。

2、發(fā)生下列狀況之一的,必需辦理變更或注銷手續(xù):

(1)“法人托付書”授權內容變更;

(2)證件有效期屆滿,不再續(xù)展;

(3)持證人因工作變動不再對外簽約;

(4)持證人因調離公司、退休或死亡;

(5)持證人違反公司管理制度,情節(jié)嚴峻的;

(6)其他

3、“法人托付書”遺失的,持證人應書面對部門領導報告,將部門領導批示看法送信用(合同)管理員,由其作出處理。

(三)責任

1、各部門應加強對持證人的教育和管理,發(fā)覺嚴峻違反公司有關制度規(guī)定簽約或利用證件進行違法活動,或失職、瀆職等導致公司重大損失的,應依規(guī)定追究責任。

2、持證人應當嚴格根據(jù)授權范圍和授權期限簽訂合同,如因超越授權范圍或者期限發(fā)生糾紛,其經濟及法律責任由持證人擔當。

第四章合同簽訂、履行、變更和解除制度

一、合同簽訂管理

1、合同承辦人簽訂合同前應當對對方主體資格、代理身份、代理資格、履約力量及合同可行性進行審查。

2、訂立合同的主體,必需是法人或者取得營業(yè)執(zhí)照的非法人經濟組織。

3、公司對外簽訂合同,應由法定代表人或其授權的代理人進

行。未經授權,任何人不得以公司名義對外簽訂合同。

4、除即時清結的,合同應當采納書面形式。

5、合同及其有關書面材料,應當用語規(guī)范,字跡清晰,條款完整,內容詳細,用語精確?????無歧義。

6、訂立合同,合同條款應當完備。合同條款一般包括當事人的名稱或姓名和住宅,標的,數(shù)量和質量,價款和酬勞,履行的期限、地點和方式,違約責任及解決爭議的方法等。

7、訂立依法可以設定擔?；蛘邔Ψ疆斒氯说穆募s力量沒有把握的合同,應當要求對方當事人依法供應保證、抵押、留置、定金等相應形式的有效擔保。

8、訂立依法應當辦理批準、登記、見證、鑒證、公證等程序的合同時,應當依法辦理特殊手續(xù)。

9、合同承辦人應當將合同的副本一份準時送交財務部門備案,作為財務部門收付款物的依據(jù)。

二、合同履約管理

1、法定代表人全面負責合同的履行。合同承辦部門和人員詳細負責其訂立合同的履行。

2、在履行合同過程中,依據(jù)狀況的變化,應當對對方當事人的履約力量進行跟蹤調查。發(fā)覺問題的,合同承辦人應準時處理。

3、接受標的必需經過嚴格的驗收或商檢程序。對不符標準的標的應在法定期限內準時提出書面異議,依據(jù)詳細狀況作出相應處理。

4、合同結算必需通過財務部門進行。合法有效的合同,財務部門應當在商定期限內結算,未經合法授權或超越權限簽訂的合同,財務部門有權拒絕結算。

5、信用(合同)管理員負責監(jiān)督檢查合同履行狀況。

三、合同的變更和解除

1、合同變更和解除由合同承辦人與信用(合同)管理員一同參加進行。

2、對方當事人作為貨款接受人而要求變更接受人的,必需有書面變更協(xié)議;

3、我方當事人遇有不行抗力或者其他緣由無法履行合;

4、發(fā)覺對方當事人不履行或不完全履行合同時,合同;

5、我方當事人因故變更或解除合同的,應當準時以書;

第五章客戶授信與年審評價制度;

1、信用(合同)管理機構加強與各業(yè)務部門的聯(lián)系溝;

2、信用(合同)管理機構負責制訂客戶信用申請表、;

3、對客戶實行跟蹤管理,依據(jù)年審報告準時調整客戶;

4、各業(yè)務人員應書面變更協(xié)議。嚴禁未取得對方當事人的書面材料而憑口頭商定向已變更的接受人發(fā)貨或付款。

3、我方當事人遇有不行抗力或者其他緣由無法履行合同時,應當準時收集有關證據(jù),并馬上以書面形式通知對方當事人,同時樂觀實行補救措施,削減損失。

4、發(fā)覺對方當事人不履行或不完全履行合同時,合同承辦人應當督促對方當事人實行有效補救措施,收集、保存對方當事人不履行合同的有關證據(jù),準時向信用(合同)管理機構報告。

5、我方當事人因故變更或解除合同的,應當準時以書面形式通知對方當事人,說明變更或解除的緣由和懇求對方書面答復的期限,盡快與對方當事人達成變更或解除合同的協(xié)議。

第五章客戶授信與年審評價制度

1、信用(合同)管理機構加強與各業(yè)務部門的聯(lián)系溝通,準時把握客戶的信用信息,對客戶實行分級管理,分別制訂不同信用等級所對應的信用額度、信用期限、信用折扣。

2、信用(合同)管理機構負責制訂客戶信用申請表、客戶調查表、客戶信用審批表、回復客戶的標準信用函等表格;受理客戶信用申請;采納對客戶進行走訪、調查、向有關部門收集客戶資信狀況資料等方式把握客戶信息,填寫客戶調查表,對客戶進行信用評級,確定信用等級,并準時回復客戶。

3、對客戶實行跟蹤管理,依據(jù)年審報告準時調整客戶信用等級與授信額度。

4、各業(yè)務人員應準時收集客戶信息并向信用(合同)管理機構反饋,信用(合同)管理機構應定期將客戶信用狀況評價結果反饋給各相關部門。

第六章客戶信用檔案建立與管理制度

1、信用(管理)機構應當建立完整的合同檔案。

2、承辦人辦理完畢簽訂、變更、履行及解除合同的各項手續(xù)后一個月內,應將合同資料移交信用(合同)管理員。

3、完整的客戶信用資料,包括客戶信用申請表、客戶調查

表、客戶信用審批表、回復客戶的標準信用函、客戶信用表單、授信資料、年審評價報告等,并附客戶概況、財務狀況、商帳追討記錄、往來銀行、經營狀況等調查資料。

4、配備具有數(shù)據(jù)庫檢索服務力量和閱歷的人員任專職檔案管理員。

第七章應收帳款與商帳追收管理制度

1、建立應收帳款帳目,明確應收貨款,分期應收帳款和應收票據(jù)的數(shù)額、期限、應付款人等內容。

2、依照應收帳款帳齡將應收帳款進行分期,制訂相應的催收措施。

3、對應收帳款加強日常監(jiān)督,依據(jù)實際狀況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理看法。

4、制訂商帳追收方法,培訓催收、追收人員。

5、設計商帳追收工作流程,包括內勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。

第八章失信違法行為責任追究制度

1、對方發(fā)生失信違法行為的,可酌情實行下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

(3)取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發(fā)生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產品合格率未達標、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據(jù)詳細情形,作出訂正措施:

(1)準時書面告知對方,說明緣由;

(2)依法賠償對方損失;

(3)撤消過錯當事人職務、開除直至依法追究法律責任。

3、合同糾紛處理

1、發(fā)生合同糾紛,合同承辦部門、人員應馬上報告分管領導,并通報信用(合同)管理機構,供應材料。

2、為解決合同糾紛所實行的各項措施,應當確保在法定訴訟時效內進行。

3、合同糾紛發(fā)生后,可以通過協(xié)商、調解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應協(xié)作好信用(合同)管理機構參與仲裁或訴訟。

4、發(fā)覺對方當事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應當馬上向信用合同管理機構負責人報告,向公安機關報案。

【第4篇】某上市公司財務管理制度

上市公司的財務管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務管理有哪些本質的不同呢依據(jù)我國的相關財務法律法規(guī),以下整理了上市公司財務管理制度的范本,可供參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理睬計事項,以提高公司經濟效益,維護股東權益,制定本制度。

其次條本制度依據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī),結合公司詳細狀況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可依據(jù)本制度,結合自身實際狀況制定實施細則。

其次章會計核算體制

第四條財會組織體系及機構設置

1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施,公司財務負責人對董事會和總經理負責。

2、公司設立會計機構負責人崗位,負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設置財務部,特地辦理公司的財務管理和會計事項,財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)學問的會計人員。財務部依據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作,財務部應建立崗位責任6j3k*d9p#~!k

財務管理制度(其次次修訂稿)制,以滿意會計業(yè)務需要。

4、財務部經理是公司會計機構負責人。

5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推舉,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當喜愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,提高專業(yè)學問和技能,熟識財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。根據(jù)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所供應的會計信息合法、真實、精確?????、準時、完整,辦理睬計業(yè)務應當實事求是、客觀公正,熟識本單位經營狀況和管理狀況,運用把握的會計信息和方法,改善內部管理,提高經濟效益。保守公司隱秘,按規(guī)定供應會計信息。

第六條賬簿設置。依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司詳細狀況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他幫助賬。

第七條內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要求,建立內部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內部會計管理制度包含:

1、內部牽制制度。必需組織分工、錢賬分別、賬物分別,出納和會計分別。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔當,形成嚴格的內部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內部稽核、定期輪崗。

2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。

3、內部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯合、審核、管理原始記錄。

4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行狀況。

5、內部財產清查制度。定期清查財產,保證賬實相符。內部財務收支審批,按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。

財務管理制度(其次次修訂稿)

6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法,定期檢查財務指標落實狀況,分析存在問題和緣由。

第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職,必需將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或離職。辦理移交手續(xù)前,必需編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第三章主要會計政策

第九條依據(jù)財政部財會(2023)3號文的規(guī)定,公司于2023年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。

第十條會計年度:公司采納公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎和計價原則:本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎,經濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。

第十三條外幣業(yè)務核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務時,采納固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調整,差額列入當期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)前計入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準

現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流淌性強、易于轉換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

第十五條金融資產的確認、計量和轉移的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:

1、金融資產應當在初始確認時分為:

(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產,包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應收款項;

(4)可供出售金融資產。

2、確認條件:

(1)在滿意下列條件之一時,劃分為交易性金融資產:

①取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;

②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采納短期獲利方式對該組合進行管理;

③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能牢靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列條件之一的金融資產,才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產:

①該指定可以消退或明顯削減由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不全都的狀況。

②企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和力量持有至到期的非衍生金融資產。

(4)貸款和應收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

(5)可供出售金融資產,是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r

3、金融資產滿意下列條件之一時,應當終止確認:

財務管理制度(其次次修訂稿)

(1)收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止;

(2)該金融資產已轉移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產轉移》規(guī)定的金融資產終止確認條件。

4、金融資產后續(xù)計量

(1)交易性金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc

(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。

(3)持有至到期投資

①持有期間應當根據(jù)實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。

②采納實際利率法,按攤余成本計量。

③處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(4)應收款項

應當采納實際利率法,按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處置應收款項時,應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,確認為當期損益。

(5)可供出售金融資產

財務管理制度(其次次修訂稿)

①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。

②資產負債表日,應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

③處置可供出售金融資產時,應按取得的價款與原直接計入全部者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額,與該金融資產賬面價值之間的差額,確認為投資收益。

5、金融資產的減值

(1)發(fā)生減值的資產范圍

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。

(2)表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù):

①發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴峻財務困難。

②債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步。

④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難,該金融資產無法在活躍市場連續(xù)交易。

⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經削減,但依據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)覺,該組金融資產自初始確認以來的估計將來現(xiàn)金流量確已削減且可計量,如該組金融資產的債務人支付力量逐步惡化,或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權益工具投資人可能無法收回投資成本。:u![0i+cz9k

⑧權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴峻或非臨時性下跌。

⑨其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

(3)減值損失的計量

①一般企業(yè)應收款項減值損失的計量

財務管理制度(其次次修訂稿)

對于單項金額重大的應收款項,應當單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,依據(jù)其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬預備。

當出項下列狀況之一時,本公司對相關的應收款項全額計提壞賬預備:

(a)債務單位撤銷;

(b)債務單位破產;

(c)債務單位資不抵債;

(d)債務單位現(xiàn)金流量嚴峻不足;

(e)債務單位發(fā)生嚴峻自然災難導致停產。

(f)對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項,按賬齡劃分為若干組合,再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的肯定比例計算確定減值損失,計提壞賬預備。詳細計提比例如下:

賬齡計提比例(%)

一年以內3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量及相關信息進行綜合分析,對那些估量收回的可能性不大的應收款項,一般按以下比例計提特別的減值預備:

賬齡計提比例(%)

一年以內50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。

③可供出售金融資產

a.發(fā)生減值的跡象:通常狀況下,假如可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較

財務管理制度(其次次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非臨時性的,可以認定該可供出售金融資產已發(fā)生減值,應當確認減值損失。

b.確認減值損失的處理:將原直接計入全部者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入投資損失。

(4)減值損失的轉回

①對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益。但是,該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值預備狀況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

②已確認減值損失的可供出售債務工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的,原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益。

③可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能牢靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失,不得轉回。

第十六條存貨核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第1號-存貨》的規(guī)定,存貨根據(jù)成本進行初始計量。

1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品依據(jù)領用狀況不同分別采納一次性轉銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采納個別計價法或月末一次加權平均計價法。

4、資產負債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應當計提存貨跌價預備,計入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經消逝的,減記的金額應當予以恢復,并在原已計提的存貨跌價準

財務管理制度(其次次修訂稿)備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。假如合同估計總成本將超過合同估計總收入,應當估計損失,計提工程施工合同估計損失預備并在“存貨跌價預備”科目下增設“合同估計損失預備”明細科目核算。

第十七條長期股權投資核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第2號-長期股權投資》的規(guī)定,公司對子公司采納成本法核算。在編制合并報表時根據(jù)權益法對子公司長期股權投資進行調整。

企業(yè)合并形成的長期股權投資,根據(jù)下列原則確定其初始投資成本:同一掌握下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,根據(jù)取得被合并方全部者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用于發(fā)生時計入當期損益;非同一掌握下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,以為取得對被購買方的掌握權而付出的資產、發(fā)生或擔當?shù)呢搨约鞍l(fā)行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第3號-投資性房地產》的規(guī)定,投資性房地產,是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產,且能夠單獨的計量和出售。

1、投資性房地產根據(jù)成本進行初始計量:

(1)外購投資性房地產的成本,包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。

(2)自行建筑投資性房地產的成本,由建筑該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

(3)以其他方式取得的投資性房地產的成本,根據(jù)相關會計準則的規(guī)定確定。

2、投資性房地產的后續(xù)計量:

(1)本公司采納成本模式進行后續(xù)計量的,建筑物適用《企業(yè)會計準則第4

號-固定資產》,土地使用權適用《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》。

(2)假如由于市場環(huán)境等因素變化,采納公允價值更能反映資產狀況時,

財務管理制度(其次次修訂稿)可以由成本模式轉為公允價值模式的,作為會計政策變更,根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估量變更和差錯更正》處理。采納公允價值模式進行后續(xù)計量的,不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

(3)已采納公允價值模式計量的投資性房地產,不得從公允價值模式轉為成本模式。

第十九條固定資產及累計折舊的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》的規(guī)定,固定資產,是指使用壽命超過一個會計年度,為生產商品、供應勞務、出租或經營管理持有的有形資產。

1、固定資產在取得時按實際成本計價。

2、固定資產折舊采納平均年限法按分類折舊率計提,估計凈殘值率均為5%。

資產類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設備109.5

運輸設備519

其他設備519

3、年末依據(jù)固定資產賬面價值與可收回金額孰低計價,按單項計提固定資

產減值預備,根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》辦理。

其次十條在建工程核算方法

在建工程核算依據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達到預定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本,適用《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》。

在建工程達到預定可使用狀態(tài)的當月以暫估價轉入固定資產,竣工決算完成后依據(jù)實際成本對原入賬價值進行調整。

中期期末及年度終了,對在建工程根據(jù)賬面價值與可收回金額孰低原則計價,將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值預備,適用《企業(yè)會計

財務管理制度(其次次修訂稿)準則第號-資產減值》。

其次十一條無形資產計價及攤銷方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》的規(guī)定:

1、無形資產根據(jù)成本進行初始計量。

(1)外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,無形資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,除根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》應予以資本化的以外,應當在信用期間內計入當期損益。

(2)自行開發(fā)的無形資產,其成本包括自滿意無形資產確認條件規(guī)定后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。

(3)投資者投入無形資產的成本,根據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價值確定,但合同或協(xié)議商定價值不公允的除外。

(4)非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產的成本,分別根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務重組》、《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》和《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》確定。

2、無形資產的攤銷

(1)使用壽命有限的無形資產,自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止。

攤銷方法應當反映與該無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法牢靠確定預期實現(xiàn)方式的,應當采納直線法攤銷。

無形資產應攤銷金額為其成本扣除估計殘值后的金額。已計提減值預備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值預備累計金額。使用壽命有限的無形資產,其殘值應視為零,但下列狀況除外:

財務管理制度(其次次修訂稿)

①有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產。

②可以依據(jù)活躍市場得到估計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

(2)使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

3、無形資產的減值,根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》處理。

4、公司至少應當于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估量不同的,應當轉變攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。假如有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的,應當估量其使用壽命,并按規(guī)定處理。

其次十二條長期盼攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發(fā)生額核算,在開頭生產經營的當月一次計入當期損益外,其余均在其受益期內平均攤銷。

其次十三條討論開發(fā)費用的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第6號—無形資產》的規(guī)定,企業(yè)內部討論開發(fā)項目的討論開發(fā)費用劃分為討論階段支出與開發(fā)階段支出,討論階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益;開發(fā)階段的支出,符合肯定的條件可確認為無形資產,予以資本化。

其次十四條借款費用的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理:

1、本公司為籌集經營資金而發(fā)生的借款費用計入當期損益。

2、本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發(fā)生的借款費用,在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計入該項固定資產、投資性房地產和存貨的成本,之后發(fā)生的計入當期損益。

3、借款費用資本化政策:只要為購建或者生產符合資本化條件的資產而占

財務管理制度(其次次修訂稿)用的借款,包括特地借款和一般流淌性借款,符合條件的借款費用均可資本化,即該資本性支出的確占用銀行借款的,包括流淌資金借款只要符合相關條件,借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、存貨等。

其次十五條收入確認的原則

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致全部者權益增加的、與全部者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括商品銷售收入、供應勞務收入和讓渡資產收入。

一、銷售商品收入同時滿意下列條件的,才能予以確認:

(一)企業(yè)己將商品全部權上的主要風險和酬勞轉移給購貨方;

(二)企業(yè)既沒有保留通常與全部權相聯(lián)系的連續(xù)管理權,也沒有對己售出的商品實施有效掌握;

(三)收入的金額能夠牢靠計量;

(四)相關經濟利益很可能流入企業(yè);

(五)相關的、己發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠牢靠計量。

二、供應勞務收入采納完工百分比法確認供應勞務收入。完工百分比法是指根據(jù)供應勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。供應勞務收入是指同時具備以下條件:

(一)收入的金額能夠牢靠計量;

(二)相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

(三)交易的完工進度能夠牢靠確定;

(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠牢靠計量。

三、讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿意下列條件的,才能予以確認:

(一)相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

(二)收入的金額能夠牢靠計量。

其次十六條所得稅的會計處理方法

財務管理制度(其次次修訂稿)

依據(jù)《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》的規(guī)定,公司對所得稅的核算采納資產負債表債務法。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,根據(jù)規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

其次十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表》規(guī)定執(zhí)行。

(1)少數(shù)股東權益和損益的列報:子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示;子公司全部者權益中屬于少數(shù)股東權益的份額,在合并資產負債表中全部者權益項目下以“少數(shù)股東權益”項目列示。

(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初全部者權益中所享有的份額時,假如子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務擔當,并且少數(shù)股東有力量予以彌補的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權益。否則該超額虧損沖減母公司全部者權益,子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤,在彌補了由母公司全部者權益所擔當?shù)膶儆谏贁?shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司全部者權益。

(3)當期增加或削減子公司的合并報表處理:在報告期內,因同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內,處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

其次十八條長期資產減值預備的核算方式

依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》的規(guī)定,對計提的長期股權投資減值預備、固定資產減值預備、無形資產減值預備等在以后會計期間不予轉回。

其次十九條政府補貼的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》的規(guī)定,政府補助區(qū)分為與資產相

財務管理制度(其次次修訂稿)關的政府補助和與收益相關的政府補助,將與資產相關的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關的政府補助直接計入當期損益。

第四章會計核算內容和程序

第三十條會計核算內容,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊,進行會計核算,準時供應合法、真實、精確?????、完整的會計信息,按發(fā)生的下列事項辦理睬計手續(xù)、進行會計核算:

1、款項和有價證券的收付;

2、財物的收發(fā)、增減和使用;

3、債權債務的發(fā)生和結算;

4、資本的增減;

5、收入、支出、費用、成本的計算;

6、財務成果的計算和處理;

7、其他需要辦理睬計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求,應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù),根據(jù)規(guī)定的會計處理方法進行,依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設置和使用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,其內容和要求必需符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,會計記錄文字使用中文。對每項經濟業(yè)務,必需審核原始憑證的合法性、合理性、真實性,依據(jù)有關法規(guī)、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務設置總賬、明細賬、日記賬和其他幫助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必需采納訂本式賬簿,啟用會計賬簿時,應當填寫啟用表,依據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記,月底進行結賬、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。

第三十四條編制財務報告,財務報告包括會計報表及說明書,按月編制會計報表,依據(jù)會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數(shù)字真實、計算精確?????、內容完整、說明清晰、按時報送。

第五章財務報告

財務管理制度(其次次修訂稿)

第三十五條財務報告內容:本公司的財務報告由會計報表和會計報表附注

組成。依據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務會計列報》、《企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則第32號-中期財務報告》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本公司向外供應的會計報表包括:

1、資產負債表;

2、利潤表;

3、現(xiàn)金流量表;

4、股東權益變動表;

5、有關附表。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內容:

1、財務報表的編制基礎。

2、遵循企業(yè)會計準則的說明。

3、重要會計政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。

4、重要會計估量的說明,包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估量的確定依據(jù)等。

5、對已在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和全部者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經營稅后利潤的金額及其構成狀況等。

*6、會計政策和會計估量變更以及差錯更正的說明(根據(jù)《企業(yè)會計準則第

28號-會計政策、會計估量變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。

7、關聯(lián)方關系及其交易的披露(根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號-關聯(lián)方披露》的相關披露要求予以披露)。