營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃(“籌劃”文檔)共53張

【例】某廣告代理公司，向委托方收取服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元，付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)30萬(wàn)元，廣告制作支出80萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該廣告代理公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（200－30）×5﹪＝（萬(wàn)元）

【例】某建筑公司自建10棟住宅樓后銷售，每棟樓造價(jià)為300萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤(rùn)率為10﹪，出售時(shí)共取得價(jià)款5000萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。分析：（1）計(jì)稅價(jià)格＝300×（1＋10﹪）÷（1－3﹪）×10

＝（萬(wàn)元）（2）自建行為繳納的營(yíng)業(yè)稅＝3402.06×3﹪＝（萬(wàn)元）（3）出售住宅樓繳納的營(yíng)業(yè)稅＝5000×5﹪＝250（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)共繳納的營(yíng)業(yè)稅＝＋250＝（萬(wàn)元）案例：

某生產(chǎn)企業(yè)2009年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，2009年11月其賬面余值為490萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

分析：（1）轉(zhuǎn)讓舊車間應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

=1200×5%=60（萬(wàn)元）（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

=（600-500）×5%=5（萬(wàn)元）3解釋：應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂(lè)業(yè)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)籌劃1:利用不同稅目差異進(jìn)行籌劃二、籌劃原理及案例

某公司準(zhǔn)備從事文藝演出項(xiàng)目，如果在歌舞廳等娛樂(lè)場(chǎng)所從事文藝演出，每年?duì)I業(yè)額大約為1000萬(wàn)元，除稅收以外的成本費(fèi)用大約為400萬(wàn)元。如果在文化館、劇院等文化場(chǎng)所從事文藝演出，每年?duì)I業(yè)額大約為700萬(wàn)元，除稅收以外的成本費(fèi)用大約為280萬(wàn)元。有兩種方案

方案1：在歌舞廳等娛樂(lè)場(chǎng)所從事文藝演出；方案2：在文化館、劇院等文化場(chǎng)所從事文藝演出?；I劃1:利用不同稅目差異進(jìn)行籌劃二、籌劃原理及案例

分析：方案1：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加：1000*20%*（1+10%）=220應(yīng)納所得稅=（1000-400-220）*25%=95凈利潤(rùn)=380-95=285萬(wàn)元方案2：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加：700*3%*（1+10%）應(yīng)納所得稅=（）*凈利潤(rùn)萬(wàn)元決策：方案2比方案增加凈利潤(rùn)萬(wàn)元?；I劃2:工程承包公司納稅籌劃一建設(shè)單位工程總承包商施工單位（分包商）籌劃2:工程承包公司納稅籌劃一二、籌劃原理及案例建設(shè)單位A有一工程找某一施工單位承建，在工程承包公司B的組織安排下，施工單位C最后中標(biāo)。此時(shí)，承包公司B有兩套承包方案可供選擇：方案１：施工單位C與建設(shè)單位A簽承包合同，合同金額為3000萬(wàn)元，建設(shè)單位A支付給承包公司B200萬(wàn)元的中介服務(wù)費(fèi)。方案2：承包公司B與建設(shè)單位A直接簽訂合同，合同金額為3200萬(wàn)元，再把工程轉(zhuǎn)包給施工單位C，完工后，B向C支付工程款3000萬(wàn)元。從節(jié)稅的角度思考，該公司應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案。籌劃2:工程承包公司納稅籌劃一二、籌劃原理及案例分析：方案１：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加＝200×5％×（1＋10％）＝11萬(wàn)元方案２：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加（3200－3000）×3％×（1＋10％）＝?jīng)Q策：方案2比方案1節(jié)稅11－＝萬(wàn)元。籌劃2:工程承包公司納稅籌劃二一、政策依據(jù)納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。

籌劃2:工程承包公司納稅籌劃二二、籌劃原理

工程承包包工包料包工不包料營(yíng)業(yè)額包括材料成本三、籌劃案例某單位建造一棟辦公樓，將工程承包給某施工單位。工程承包金額為1600萬(wàn)元，工程所用材料如果由該單位自行到市場(chǎng)上購(gòu)買，材料款為1000萬(wàn)元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為2600萬(wàn)元。如果由施工單位統(tǒng)一購(gòu)買，材料款可以降低為800萬(wàn)元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為2400萬(wàn)元。該施工單位有兩套：方案1：由建造單位自行購(gòu)買；方案2：由施工單位統(tǒng)一購(gòu)買?；I劃2:工程承包公司納稅籌劃二三、籌劃案例分析：方案1：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加=（1600+1000）*3%*（1+10%）萬(wàn)元方案2：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加=（1600+800）*3%*（1+10%）方案2比方案1節(jié)稅萬(wàn)元。籌劃2:工程承包公司納稅籌劃二一、政策依據(jù)納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。籌劃3:安裝工程納稅籌劃二、籌劃原理機(jī)器設(shè)備改由建設(shè)單位提供，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得只是安裝費(fèi)用收入，使其營(yíng)業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到納稅籌劃的目的?；I劃3:安裝工程納稅籌劃三、籌劃案例某安裝企業(yè)A承包B單位傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，如果安裝企業(yè)A提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價(jià)為300萬(wàn)元，其中設(shè)備費(fèi)用為250萬(wàn)元，安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。安裝企業(yè)A有兩套方案：方案１：安裝企業(yè)A提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝。方案２：B單位自行提供設(shè)備，A僅負(fù)責(zé)安裝?；I劃3:安裝工程納稅籌劃三、籌劃案例分析：方案1：B單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加=300*3%*（1+10%）萬(wàn)元方案2：B單位應(yīng)納業(yè)稅及附加＝50×3％×（1＋10％）＝萬(wàn)元決策：方案２比方案1節(jié)稅－＝萬(wàn)元籌劃3:安裝工程納稅籌劃籌劃４:利用營(yíng)業(yè)稅征稅范圍優(yōu)惠籌劃二、籌劃原理及案例A公司準(zhǔn)備將若干套不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，上述不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值約1億元?，F(xiàn)A公司和B公司有兩套方案可供選擇方案1：A公司半自己名下的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司方案２：A公司將不動(dòng)產(chǎn)出資設(shè)立C公司，再將C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。從節(jié)稅角度考慮，A公司和B公司應(yīng)選擇哪套方案。

萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤(rùn)率為10﹪，出售時(shí)共取得價(jià)款5000對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安B單位應(yīng)納業(yè)稅及附加＝50×3％×（1＋10％）＝萬(wàn)元籌劃４:利用營(yíng)業(yè)稅征稅范圍優(yōu)惠籌劃方案2：雇用10名殘疾人作為公司員工。2、按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。方案1：乙企業(yè)代理銷售甲企業(yè)的商品應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1000*5%=50在該方案下，該歌廳的納稅情況如下（單位：萬(wàn)元）：甲企業(yè)委托乙企業(yè)（雙方都是增值稅一般納稅人）代理銷售自己生產(chǎn)的商品，雙方在合同中約定，甲企業(yè)以300元的價(jià)格將商品銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)以300元的價(jià)格對(duì)外銷售，同時(shí)，乙企業(yè)按銷售收入的30%收取代理費(fèi)。方案１：施工單位C與建設(shè)單位A簽承包合同，合同金額為3000萬(wàn)元，建設(shè)單位A支付給承包公司B200萬(wàn)元的中介服務(wù)費(fèi)。方案1：乙企業(yè)代理銷售甲企業(yè)的商品甲企業(yè)委托乙企業(yè)（雙方都是增值稅一般納稅人）代理銷售自己生產(chǎn)的商品，雙方在合同中約定，甲企業(yè)以300元的價(jià)格將商品銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)以300元的價(jià)格對(duì)外銷售，同時(shí)，乙企業(yè)按銷售收入的30%收取代理費(fèi)。2）B公司應(yīng)納契稅＝10000×3％＝300所得稅前利潤(rùn)：4990該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，2009年11月其賬面余值為490萬(wàn)元。籌劃４:利用營(yíng)業(yè)稅征稅范圍優(yōu)惠籌劃二、籌劃原理及案例分析：方案１１）A公司應(yīng)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅及附加=10000*5%*（1+10%）=550萬(wàn)元A公司應(yīng)納印花稅＝％＝5A公司合計(jì)納稅=550+5=555萬(wàn)元2）B公司應(yīng)納契稅＝10000×3％＝300B公司應(yīng)納印花稅＝％＝5B公司合計(jì)納稅＝300＋5＝305萬(wàn)元３）A、B公司會(huì)計(jì)應(yīng)納稅=555+305=860萬(wàn)元籌劃４:利用營(yíng)業(yè)稅征稅范圍優(yōu)惠籌劃二、籌劃原理及案例分析：方案2A公司應(yīng)納稅=0B公司應(yīng)納稅＝0A、B合計(jì)應(yīng)納稅=0決策：方案2比方案1節(jié)稅860萬(wàn)元?；I劃5:娛樂(lè)業(yè)納稅籌劃一、政策依據(jù)娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅稅率：5%-20%籌劃5:娛樂(lè)業(yè)納稅籌劃二、籌劃原理灰色收入?；I劃5:娛樂(lè)業(yè)納稅籌劃二、籌劃案例某歌廳2009年1月取得門票收入為5萬(wàn)元，出售飲料、煙、酒收入為10萬(wàn)元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為1萬(wàn)元，收取卡拉OK點(diǎn)歌費(fèi)為15萬(wàn)元，假設(shè)該地娛樂(lè)業(yè)消費(fèi)稅稅率為20%。該歌廳預(yù)計(jì)未來(lái)11個(gè)月的收入情況與1月份基本相同，該歌廳有兩套方案可供選擇。方案1：繼續(xù)保持上述收入狀況。方案2：取消門票，以服務(wù)員收取小費(fèi)取代門票收入。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該歌廳應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案？籌劃5:娛樂(lè)業(yè)納稅籌劃方案2：取消門票，以服務(wù)員收取小費(fèi)取代門票收入在該方案下，該歌廳的納稅情況如下（單位：萬(wàn)元）：1）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：10+1+15=262）營(yíng)業(yè)稅稅率：20%3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：4）應(yīng)納附加稅：5）合計(jì)納稅額：每月節(jié)稅額：

11個(gè)月累計(jì)節(jié)稅額：籌劃6:利用營(yíng)業(yè)稅稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃一、政策依據(jù)二、案例甲公司準(zhǔn)備投資設(shè)立一個(gè)子公司乙，乙公司可以從事服務(wù)業(yè)或者交通運(yùn)輸業(yè)。經(jīng)過(guò)測(cè)算，乙公司從事服務(wù)業(yè)年?duì)I業(yè)額可以達(dá)到1000萬(wàn)元，從事交通運(yùn)輸業(yè)年?duì)I業(yè)額也可以達(dá)到1000萬(wàn)元。投資服務(wù)業(yè)公司和交通運(yùn)輸業(yè)公司的贏利能力基本相當(dāng)?，F(xiàn)甲公司有兩套方案可供選擇。方案1：設(shè)立從事服務(wù)業(yè)的乙公司；方案2：設(shè)立從事交通運(yùn)輸業(yè)的乙公司。分析：

方案1：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：1000營(yíng)業(yè)稅稅率：5%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1000*5%=50應(yīng)納附加稅：50*10%=5合計(jì)納稅額：50+5=55方案2應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：1000營(yíng)業(yè)稅稅率：3%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1000*3%=30應(yīng)納附加稅：30*10%=3合計(jì)納稅額：30+3=33節(jié)稅額：55-33=22籌劃7:利用營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃一、政策依據(jù)對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法：實(shí)際安置的殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍，但最高不得超過(guò)每人每年萬(wàn)元?；I劃7:利用營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃二、籌劃案例甲公司準(zhǔn)備投資設(shè)立一家服務(wù)業(yè)乙公司，乙公司預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)額為1000萬(wàn)元，計(jì)劃招用職工100名。由于部分行業(yè)具有特殊性，可以使用具有一定殘疾的職工?，F(xiàn)乙公司具有兩套方案可供選擇。方案1：全部雇用非殘疾人作為員工。方案2：雇用10名殘疾人作為公司員工。籌劃7:利用營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃分析：方案1：全部雇用非殘疾人作為員工應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：1000營(yíng)業(yè)稅稅率：5%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1000*5%=50應(yīng)納附加稅：50*10%=5合計(jì)納稅額：50+5=55方案2：雇用10名殘疾人作為公司員工應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：1000營(yíng)業(yè)稅稅率：5%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000*5%=50應(yīng)納附加稅：50*10%=5減征營(yíng)業(yè)稅：3.5*10=35合計(jì)納稅額：50+5-35=20節(jié)稅額：55-20=35籌劃8:利用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃一、政策依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人。1、按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5000元2、按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。3、省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案?；I劃8:利用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃二、籌劃案例某省規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為5000元，該省某下崗失業(yè)人員再就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000元，某下崗失業(yè)人員開設(shè)的理發(fā)店2009年1月的營(yíng)業(yè)額為5100元，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，“服務(wù)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅率為5%。預(yù)計(jì)未來(lái)11個(gè)月，該理發(fā)店的營(yíng)業(yè)額基本保持在5100元左右，該理發(fā)店有兩套方案可供選擇。方案1：繼續(xù)保持5100元的營(yíng)業(yè)額。方案2：通過(guò)給老人和小孩減免理發(fā)費(fèi)的方式將營(yíng)業(yè)額降低到4990元。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該理發(fā)店應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案？籌劃8:利用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃二、籌劃案例分析：方案1：繼續(xù)保持5100元的營(yíng)業(yè)額應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：5100營(yíng)業(yè)稅稅率：5%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：5100*5%=255應(yīng)納附加稅：合計(jì)納稅額：所得稅前利潤(rùn)：11月累計(jì)利潤(rùn)：籌劃8:利用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃二、籌劃案例分析：方案2：通過(guò)給老人和小孩減免理發(fā)費(fèi)的方式將營(yíng)業(yè)額降低到4990元應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：4990應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：0所得稅前利潤(rùn)：499011月累計(jì)利潤(rùn)：4990*11=5489011月增加利潤(rùn)：籌劃9:混合銷售行為的納稅籌劃一、政策依據(jù)混合銷售按主業(yè)征一種稅。籌劃9:混合銷售行為的納稅籌劃二、籌劃案例某鍋爐生產(chǎn)廠2008年產(chǎn)品銷售收入為2800萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為600萬(wàn)元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元。該廠除生產(chǎn)車間外。還沒(méi)有鍋爐設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)鍋爐設(shè)計(jì)及建安設(shè)計(jì)工作，每年設(shè)計(jì)費(fèi)為2200萬(wàn)元。另外，該廠下設(shè)6個(gè)全資子公司，其中有建安公司A、運(yùn)輸公司B等，實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，對(duì)其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因?yàn)樵搹S屬于生產(chǎn)性企業(yè)，而且兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額未達(dá)到總銷售額的50%。該廠預(yù)計(jì)2009年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與2008年度基本相同。該廠有兩種方案來(lái)從事2009年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。方案1：保持2008年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式。方案2：將公司的設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)分立進(jìn)入A公司?；I劃9:混合銷售行為的納稅籌劃二、籌劃案例分析：方案1：保持2008年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式增值稅銷項(xiàng)稅額：（2800+2200）*17%=850增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：340應(yīng)納增值稅額：850-340=510方案2：將公司的設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)分立進(jìn)入A公司增值稅銷項(xiàng)稅額（2800-600）*17%=374增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：340應(yīng)納增值稅額：374-340=34應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額：（600+2200）*5%=140合計(jì)應(yīng)納稅額：140+34=174決策：減輕稅收負(fù)擔(dān)：510-174=336籌劃10:代理銷售的納稅籌劃一、政策依據(jù)視同買斷收取手續(xù)費(fèi)

籌劃10:代理銷售的納稅籌劃二、籌劃案例甲企業(yè)委托乙企業(yè)（雙方都是增值稅一般納稅人）代理銷售自己生產(chǎn)的商品，雙方在合同中約定，甲企業(yè)以300元的價(jià)格將商品銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)以300元的價(jià)格對(duì)外銷售，同時(shí)，乙企業(yè)按銷售收入的30%收取代理費(fèi)。乙企業(yè)在2008年度共銷售了8000件商品。甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額為29萬(wàn)元，其他生產(chǎn)成本為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2009年度的代理銷售情況與2008年度基本相同，甲乙兩個(gè)企業(yè)有兩套方案可供選擇。方案1：保持2008年度的代理銷售模式。方案2：甲企業(yè)降低代理費(fèi)同時(shí)將部分增值稅轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)，即甲企業(yè)以220元的價(jià)格銷售給乙公司，乙公司再以300元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲企業(yè)支付17萬(wàn)代理費(fèi)。從節(jié)稅的角度出發(fā)，甲乙兩個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案？籌劃10:代理銷售的納稅籌劃二、籌劃案例分析：方案1：保持2008年度的代理銷售模式甲企業(yè)銷售額：300*8000=2400000甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額：2400000*17%=408000甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額：290000甲企業(yè)應(yīng)納增值稅：408000-290000=118000乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=0乙企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：2400000*30%=720000乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：720000*5%=36000乙企業(yè)應(yīng)納附加稅：36000*10%=3600分析：甲、乙合計(jì)157600籌劃10:代理銷售的納稅籌劃二、籌劃案例分析：方案2：甲企業(yè)降低代理費(fèi)同時(shí)將部分增值轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)甲企業(yè)銷售額：220*8000=1760000甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額：1760000*17%=299200甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額：290000甲企業(yè)應(yīng)納增值稅：299200-290000=9200乙企業(yè)銷售增值稅：（300-220）*8000=640000乙企業(yè)應(yīng)納增值稅：640000*17%=108800乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：170000*5%=8500乙企業(yè)應(yīng)納附加稅：8500*10%=850分析：甲、乙合計(jì)127350課堂案例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)（假設(shè)兩個(gè)企業(yè)都是增值稅一般納稅人）銷售一批商品，如果采用收取代銷費(fèi)的方式進(jìn)行銷售，則每件商品售價(jià)100元，代理費(fèi)為20元，假設(shè)乙企業(yè)總共代理銷售1000件商品?，F(xiàn)在甲乙兩個(gè)企業(yè)有兩套銷售方案可供選擇。方案1：乙企業(yè)代理銷售甲企業(yè)的商品方案2：乙企業(yè)買斷甲企業(yè)的商品再銷售，即甲企業(yè)以元的價(jià)格交付商品，乙企業(yè)以100元的價(jià)格銷售。從節(jié)稅的角度出發(fā)，甲乙兩個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案？課堂案例分析：方案1：乙企業(yè)代理銷售甲企業(yè)的商品乙企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：1000*20=20000乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：20000*5%=1000乙企業(yè)應(yīng)納附加稅：1000*10%=100乙企業(yè)合計(jì)納稅額：1000+100=1100甲企業(yè)應(yīng)納增值稅：100*1000*17%=17000合計(jì)：18100方案2:乙企業(yè)買斷甲企業(yè)的商品再銷售乙企業(yè)應(yīng)納增值稅：（）*1000*17%=3944甲企業(yè)應(yīng)納增值稅：76.8*1000*17%=13056

合計(jì)：17000籌劃11:通過(guò)降低轉(zhuǎn)手費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃二、籌劃案例某展覽公司在某展覽館舉辦展覽會(huì)，該展覽公司向參展客戶收取2萬(wàn)元的參展費(fèi)，其中8000元為支付給展覽館的租用費(fèi)。就展覽費(fèi)的收取，該展覽公司有兩套方案可供選擇。方案1：展覽公司收取2萬(wàn)元費(fèi)用，再向展覽館支付8000元租用費(fèi)。方案2：展覽公司收取12000元費(fèi)用，參展客戶向展覽館支付8000元租用費(fèi)。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該展覽公司應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案？

籌劃11:通過(guò)降低轉(zhuǎn)手費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃二、籌劃案例分析：方案1：展覽公司收取2萬(wàn)元費(fèi)用，再向展覽館支付8000元租用費(fèi)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：20000營(yíng)業(yè)稅稅率：5%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：20000*5%=1000應(yīng)納附加稅：1000*10%=100合計(jì)納稅額：1000+100=1100方案2：展覽公司收取12000元費(fèi)用，參展客戶向展覽館支付8000元租用費(fèi)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：12000營(yíng)業(yè)稅稅率：5%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12000*5%=600應(yīng)納附加稅：600*10%=60合計(jì)納稅額：600+60=660決策：節(jié)稅額：11000-660=440

所得稅前利潤(rùn)：49902）B公司應(yīng)納契稅＝10000×3％＝300（2）轉(zhuǎn)讓一宗