營改增培訓(xùn)總結(jié)2016.4.21課件

營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)總結(jié)總結(jié)：李濤濤、高飛、霍雯芳2016年4月21日

二、為什么要進(jìn)行營改增

一、什么是營改增主要內(nèi)容

三、營改增的主要內(nèi)容四、營改增后，對我公司的影響一、什么是營改增營改增即營業(yè)稅改征增值稅，就是企業(yè)以前在地稅申報(bào)繳納的營業(yè)稅，5月1日后改為在國稅申報(bào)繳納增值稅,根據(jù)所屬行業(yè)范圍，適用不同的稅率，開具增值稅發(fā)票，一般納稅人可以實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。二、為什么要進(jìn)行營改增2015年全國稅收收入合計(jì)124892億元比重排位增值稅31109億元24.911企業(yè)所得稅27125億元21.722營業(yè)稅19313億元15.46%3消費(fèi)稅10542億元8.44%4個人所得稅8618億元6.9%52015年稅種比重（摘自總局網(wǎng)站）根據(jù)此表可以看出，流轉(zhuǎn)稅為我國稅收的主體，營業(yè)稅額19313億元，占全國稅收收入的15.46%，增值稅是鏈條稅，營改增后，各企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額將會增多，可以有效減輕企業(yè)的稅負(fù)。有數(shù)據(jù)顯示，自2012年1月1日實(shí)施營改增試點(diǎn)范圍以來截止2015年底，營改增累計(jì)減稅6412億元，其中：原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減免3313億元，營改增確實(shí)是一項(xiàng)好的稅收政策。（一）納稅人和扣繳義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。三、營改增的主要內(nèi)容

（二）征稅范圍點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本7大類銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)(4小類）電信服務(wù)(2小類）生活服務(wù)(6小類）金融服務(wù)(4小類）7大銷售服務(wù)4231567建筑服務(wù)(5小類）郵政服務(wù)(3小類）現(xiàn)代服務(wù)(9小類）8點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2、郵政服務(wù)-11%指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括：郵政普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)提示：通常所說快遞公司，例如順豐，不包括在郵政服務(wù)中，它屬于收派服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)如，機(jī)要通信，烈士遺物寄遞如，信函、包裹郵品銷售10點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

4、建筑服務(wù)-11%指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動，包括：工程服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)指對建筑物，構(gòu)筑物（不動產(chǎn)）安裝服務(wù)明確了水電暖等初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)等按照安裝服務(wù)繳納12點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

6、現(xiàn)代服務(wù)-6%指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括：租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)分類：經(jīng)營租賃、融資租賃（目的-最終得到資產(chǎn)所有權(quán)）有形動產(chǎn)租賃：稅率17%不動產(chǎn)租賃：稅率11%14點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

7、生活服務(wù)-6%指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括：居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)分旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)，其中娛樂服務(wù)中具體包括的項(xiàng)目“正列舉”，都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)。娛樂服務(wù)-娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。15點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銷售無形資產(chǎn)-6%指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括：自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽(yù)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。其中：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率：11%16點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

銷售不動產(chǎn)-11%指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括：建筑物構(gòu)筑物不動產(chǎn)道路、橋梁、隧道、水壩等房屋其他如圍墻、假山、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池等。住房其他17附件1：不征收增值稅項(xiàng)目

（三）稅率設(shè)置小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)征方式一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

四、營改增后，對我公司的影響我公司涉及的營改增稅目主要有：第一、房屋租賃，資源公司租賃我公司的辦公場所屬于現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率11%，需繳納增值稅2000元。營改增前，使用營業(yè)稅稅率5

%，稅額1000元，由于我公司有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，相當(dāng)于節(jié)約稅款1000元；第