營改增后的費用報銷20160602課件

營改增

費用報銷指引

2第一章“營改增”概述第二章“營改增”費用報銷指引第三章“營改增”費用報銷規(guī)范目

錄一、“營改增”概念三、“營改增”稅率變化原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項征稅范圍稅率征稅范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸3%交通運輸服務(wù)陸路運輸11%原營業(yè)稅稅目“裝卸搬運”轉(zhuǎn)到增值稅“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-裝卸搬運服務(wù)”。水路運輸水路運輸航空運輸航空運輸管道運輸管道運輸裝卸搬運現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)-裝卸搬運服務(wù)6%1、“營改增”前后稅率對比表（交通運輸業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項征稅范圍稅率征稅范圍稅率二、建筑業(yè)建筑3%建筑服務(wù)工程服務(wù)11%原營業(yè)稅“航道疏浚”轉(zhuǎn)到增值稅“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。安裝安裝服務(wù)修繕修繕服務(wù)裝飾裝飾服務(wù)其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)2、“營改增”前后稅率對比表（建筑業(yè)）3、“營改增”前后稅率對比表（金融保險業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項征稅范圍稅率征稅范圍稅率三、金融保險業(yè)金融貸款（包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸）5%金融服務(wù)貸款服務(wù)6%轉(zhuǎn)入“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”適用6%稅率。融資租賃“融資租賃”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-融資租賃服務(wù)”金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀業(yè)“金融經(jīng)紀”轉(zhuǎn)入“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”其他金融業(yè)務(wù)直接收費金融服務(wù)保險保險4、“營改增”前后稅率對比表（郵電通信業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項征稅范圍稅率征稅范圍稅率四、郵電通信業(yè)郵政傳遞函件及包件3%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)11%原營業(yè)稅“郵政儲蓄、郵匯”轉(zhuǎn)到增值稅“金融服務(wù)-直接收費金融服務(wù)”稅率6%。郵務(wù)物品銷售其他郵政服務(wù)其他郵政業(yè)務(wù)報刊發(fā)行郵政儲蓄郵匯電報、傳真、電話電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)11%原營業(yè)稅“電話機安裝”轉(zhuǎn)到增值稅“建筑服務(wù)-安裝服務(wù)”，稅率11%。電話機安裝電信物品銷售電信物品銷售屬于貨物銷售。其他電信業(yè)務(wù)增值電信服務(wù)6%5、“營改增”前后稅率對比表（部分服務(wù)業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項征稅范圍稅率征稅范圍稅率七、服務(wù)業(yè)5%現(xiàn)代服務(wù)廣播影視服務(wù)6%“文化體育業(yè)”的“制作、發(fā)行、播映”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-廣播影視服務(wù)-廣播影視作品播映服務(wù)”續(xù)上表：其他服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)）“現(xiàn)代服務(wù)-信息技術(shù)服務(wù)”包含軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、信息系統(tǒng)增值服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)“現(xiàn)代服務(wù)-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”包含研發(fā)、合同能源管理、工程勘察勘探、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)“航道疏?！鞭D(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。代理業(yè)商務(wù)輔助服務(wù)“其他服務(wù)業(yè)”的“設(shè)計”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)-設(shè)計”，“廣告業(yè)”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)-廣告服務(wù)”。廣告業(yè)（含廣告播映）文化創(chuàng)意服務(wù)倉儲業(yè)物流輔助服務(wù)“倉儲業(yè)”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-倉儲服務(wù)”，“航道疏?！睂儆凇艾F(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。租賃業(yè)（經(jīng)營性租賃動產(chǎn)和不動產(chǎn)，不含融資租賃）租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃）17%“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”包括水路運輸?shù)墓庾?、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。租賃服務(wù)（不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）11%“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”包括車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等。12第一章“營改增”概述第二章“營改增”費用報銷指引第三章“營改增”費用報銷規(guī)范目

錄二、“營改增”費用報銷的不可抵扣的項目三、“營改增”后可用于報銷的增值稅發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票三、“營改增”后可用于報銷的增值稅發(fā)票2、增值稅普通發(fā)票三、“營改增”后可用于報銷的增值稅發(fā)票3、增值稅電子普通發(fā)票三、“營改增”后可用于報銷的增值稅發(fā)票4、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票三、“營改增”后可用于報銷的增值稅發(fā)票6、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票三、“營改增”后可用于報銷的增值稅發(fā)票7、通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票以后必須是由國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)確定樣式，可能各地不同，但必須有“國家稅務(wù)總局”字樣客戶考察招待發(fā)生的費用，其中的進項稅額可以抵扣嗎？招待費不可以抵扣，即使開了增值稅專用發(fā)票也不行。并且招待費超額部分需繳納25%的所得稅，需合理使用。四、“營改增”后費用發(fā)票索取的問題-之一營改增后員工出差需要注意什么呢？出差在外無非“吃喝住行”，其中只有住宿費、過路費可以憑專票抵扣！住宿費記得開具專票！報銷過路費時記得按類別貼好！四、“營改增”后費用發(fā)票索取的問題-之二會議費可以抵扣。但是發(fā)票上寫有餐費字樣的部分，是不可以抵扣的！所以會議費發(fā)票上不能有餐費字樣。四、“營改增”后費用發(fā)票索取的問題-之四公司召開業(yè)務(wù)推動會，銷售部負責會議組織，共發(fā)生費用4,000元，其中餐飲費1,600元，可以抵扣嗎？公司購買辦公用品，供應(yīng)商A開專票，價格1170元，供應(yīng)商B，開普票也是1170元，怎么選擇？辦公用品專票是可以抵扣的，同樣價格選取可抵扣的供應(yīng)商！商品、辦公用品專票報銷時，需要同時附上《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則不能抵扣

。禮品發(fā)票不能抵扣?。∷?、“營改增”后費用發(fā)票索取的問題-之五五、其他問題說明1、“營改增”前未處理完的報銷可以報銷！但必須在6月30日前報銷完畢。在5月1日以后發(fā)生的費用支出，盡可能的索取專票！今年還有些費用沒報銷，營改增后還能報銷嗎？3、零星采購的注意事項訂單中注明價格是否包含稅金，注明發(fā)票的類型取得發(fā)票時應(yīng)注意發(fā)票內(nèi)容是否與訂單一致，做到三流一致（資金流、物流、票據(jù)流）。公司需采購一批商品，簽訂合同時需注意什么？4、索取專票所需要的開票信息納稅人名稱、稅務(wù)登記證號、稅務(wù)登記地址、稅務(wù)登記聯(lián)系電話、稅務(wù)開戶銀行名稱及銀行賬號。索取專票需要提供什么資料？5、風險提示為自己，為他人，介紹他人，讓他人為自己，開具與實際情況不符的增值稅發(fā)票，都稱為虛開增值稅發(fā)票的行為。對于虛開增值稅發(fā)票，法律責任上升到刑法層面。5、風險提示違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。34第一章“營改增”概述第二章“營改增”費用報銷指引第三章“營改增”費用報銷規(guī)范目

錄第三章、“營改增”費用報銷規(guī)范一、發(fā)票要求1、取得的發(fā)票必須真實、合法，并在150天有效期內(nèi)（目前發(fā)票均可在網(wǎng)上查詢認證，全國查詢平臺

）2、取得的發(fā)票必須信息準確、齊全普通發(fā)票：單位名稱錯誤或是個人名稱的，一律予以退回專用發(fā)票：必須保證票面信息與公司信息完全一致??！因個人原因造成增值稅專用發(fā)票無法抵扣進項稅，公司不予報銷稅金部分，其損失由個人承擔。第三章、“營改增”費用報銷規(guī)范二、發(fā)票粘貼要求1、按取得發(fā)票的項目類型歸類；2、按同類型發(fā)票時間順序歸類；3、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼，用別針附在報銷單上即可；4、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須保證無涂改、無污跡及無折痕。第三章、“營改增”費用報銷規(guī)范三、費用報銷單填寫要求1、費用報銷單中的各項要素必須填寫齊全準確；報銷部門、報銷日期、報銷用途、金額大小寫，如有需要說明的，請寫在備注處或另附說明；2、差旅費中有住宿發(fā)票需抵扣的進項稅金應(yīng)當在單獨填列（差旅費報銷單上其他項）；住宿費只需按稅前金額填列；3、如報銷單僅用于核銷前期付款，請備注“沖賬”字樣第三章、