《企業(yè)會計信息失真問題研究【7500字】》

企業(yè)會計信息失真問題研究目錄TOC\o"1-3"\h\u10809前言 前言研究背景及意義隨著市場經濟的高速發(fā)展，近年來我國的企業(yè)基數(shù)越來越大，一些企業(yè)會計信息披露失真的現(xiàn)象也是屢見不鮮，財務造假的事發(fā)率逐漸攀升。經濟會計工作對于企業(yè)的生產經營都起著至關重要的作用，每個企業(yè)都需要盡力的做好會計工作，為企業(yè)經營決策提供參考。會計信息披露主要包括財務報表及相關信息，有些企業(yè)通過不真實的會計信息，向外界提供虛假信息，以追求公司利益的最大化[1]。但是就目前的會計工作情況而言，會計信息失真的問題頻繁發(fā)生，這對企業(yè)的經營造成了巨大的影響，會計信息無法反映真實的企業(yè)經營狀況，直接影響企業(yè)在資本市場上的信譽度，嚴重的干擾國家做出宏觀調控，因而阻礙社會經濟的進步與發(fā)展。企業(yè)會計信息失真問題已成為抑制我國經濟健康持續(xù)發(fā)展的“絆腳石”，已經引起社會各界各領域學者的關注，對于企業(yè)會計信息失真問題的研究具有深刻的理論意義及現(xiàn)實意義。因此，需要未來重點來解決會計失真問題，更好的進行會計工作。研究內容及方法在經濟全球化背景下，各國之間貿易往來日趨頻繁，我國企業(yè)會計信息失真問題如果不能及時解決，則可能影響整個國家市場經濟發(fā)展的秩序，因此對于企業(yè)會計信息問題的研究應該受到更多的關注與重視。本文主要采取文獻分析法，對于我國企業(yè)目前會計信息失真問題的表現(xiàn)，及其產生原因進行簡要探討，并且在這個基礎上對該問題的對策進行相關分析，以期能夠對該問題進行有效的防范和治理，凈化企業(yè)會計信息失真的不良環(huán)境，進一步促進市場經濟和諧有序發(fā)展。一、會計信息相關概念概述（一）會計信息的概念及含義會計信息是指人們能夠接受和理解的各種信息、數(shù)據(jù)和資料。它通過實際的會計記錄或科學的預測反映會計機構過去、現(xiàn)在和將來的資本流動。會計信息是可以反映企業(yè)的財務情況、企業(yè)在經營過程中取得哪些成果也是反映企業(yè)資本的增加或者減少的財務信息。它是記錄會計過程和會計結果的重要載體。它也是反映企業(yè)財務狀況、評價企業(yè)經營業(yè)績、做出再生產或投資決策的重要依據(jù)[2]。會計信息是會計部門以財務報表，財務報告或者關于財務情況以及經營中取得的成果這樣的形式向投資人，借貸人、供應商或者其他信息市場活動的主要服務對象表露的信息。會計信息是公司從會計角度闡明的經濟活動，例如公司的財務狀況，經營中取得的成果以及企業(yè)在一定經濟活動中的現(xiàn)金流出總量和流入總量。會計信息的主要作用是對于業(yè)務過程中因為價值的變化所產生的數(shù)據(jù)進行處理。通過規(guī)定的會計制度、會計方法、會計程序和會計法規(guī)，把產生變化的信息進行處理，成為對財務和其他經濟信息進行決策時的有利信息。會計信息具體包括對之前財務的信息進行真實的反映，是指資產的負債表以及其他相關資金如何進行取得并且進行分配和使用的信息；對管理需要進行的方向的信息進行反映，比如各類財務分析報表、對未來的決策信息進行展望，對年度計劃以及金額進行預測；會計對當前經濟活動的控制，以及對過去經濟活動的反映，是來自對未來經濟信息的提供和使用進行的預測。會計信息為了使社會經濟能夠有效運行打了下重要的基礎，而對會計信息質量最基本的要求，就是保持真實性。社會經濟能夠有效運行的條件，就是要和會計信息所反映的客觀事實保持一致[3]。我們國家在目前的經濟運行中是存在很多問題的，比如國家現(xiàn)有資源的流失，證券市場不夠發(fā)達造成的不景氣，社會交易所產生的費用是很高的，企業(yè)進行融資，使各環(huán)節(jié)之間的資金供求達到平衡也十分的困難等，這些嚴重的問題，和企業(yè)的會計失真有些很大的關系。國有企業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要力量，有著非凡的地位，一旦國有企業(yè)的會計失真，產生的后果將會無比嚴重。（二）會計信息失真的概念會計主體通過財務報表、報告或者通過附加解釋和說明的方式向投資人、借貸人或者其他信息使用者透露出財務目前的情況以及經營過程中取得哪些成果的信息，叫做會計信息。會計信息有沒有失真，會計好壞和可靠的評價是作為一個信息系統(tǒng)的重要的標準。當會計信息的輸出和輸入不一致時，就會導致虛假信息的產生，使會計失真，所以才會產生財務報告的反映和原文件不一致的情況。包括使用不正確的會計政策與不恰當?shù)臅嫻烙?、使用多種手段跨期調節(jié)利潤、虛增資產、漏記負債、選擇性確認和披露財務狀況以及通過構造交易調節(jié)利潤、借助關聯(lián)交易造假等的虛假手段[4]。會計信息失真可以分為無意失真、故意失真兩類，前者有可能是會計人員對相關會計法律制度的不了解、或者對會計處理方法對不恰當利用等造成，后者是有意、有企圖、事先計劃好、專門針對財務用欺騙的方式做出違法亂紀的事情，故意變更、偽造、捏造、篡改、偽造、漏報或隱瞞會計信息對會計數(shù)據(jù)的真實性會計科目報告的信息與實際信息不一致。二、我國企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)狀（一）企業(yè)會計信息失真的表現(xiàn)形式對于虛假會計，所采用的會計處理方法符合標準要求，但經濟業(yè)務本身是真實的和虛假的。具體而言，會計信息失真的形式包括:一是基于虛假發(fā)票、虛假支出報表。虛開發(fā)票會增加費用和成本，并導致完全的稅務欺詐或現(xiàn)金套利。第二是隨意調整成本效益。只有這樣才能達到虛假盈虧的目的。這種做法通常被用來滿足企業(yè)或管理者的經濟和政治目標，包括列出資質和提高貸款信任度，并被廣泛用于逃稅。第三，編造虛假的財務報表或者預算。這種行為主要用于控制成本目標，并確保所有費用都在標準范圍內?；蛘邽榱似髽I(yè)的私利，偽造經營成果等[5]。四是缺乏標準的存貨計量。例如，在早期階段，采用先進先出的方法來完成測量。但是由于價格上漲的影響，采用加權平均的方法增加了當期成本，降低了利潤。第五，會計政策變更的處理方法有待改進。例如，當國家規(guī)定的會計政策發(fā)生變化和調整時，會計行為仍然采用傳統(tǒng)的政策;當采用追溯調整法時，公司將隨時計提減值準備，以降低成本，并采取未來適用的方法。（二）企業(yè)會計信息造假的手段1、“應收賬款”與“其他應收款”造假“應收賬款”和“其他應收款”是進行徇私舞弊，欺詐的最大根源。很多上市的公司為了讓自己主要經營的事務收入能夠提高，利用一些信息的交易或者玩撲克等，將成本作假，虛增。這樣不僅不會有真實的現(xiàn)金流量，還不會對現(xiàn)金流量表上的相關數(shù)據(jù)產生影響，相反的，可能會使交換成本產生的利潤在這個時間段對經營成果進行統(tǒng)計的負債表和損益表中反映，影響這個時間段經營成本的利潤。還有一種方式就是“其他應收賬款”，這是另一個很大的腐敗領域，可能包含更模糊和模糊的項目[6]。畢竟，應收賬款需要提供真實的商品或服務、真實的經濟業(yè)務和真實的銷售單據(jù)。相比之下，“其他應收款”更容易操作，而且名稱復雜，因此很難追蹤每一筆經濟交易。2、虛構經濟業(yè)務、虛增收入上市公司為了使得本公司的財務報表較為合理科學，使得投資人對于公司的經營具有信心，就會采用虛擬業(yè)務的方式來虛增公司的收入以及其他各項支出，具體的有偽造報關單、銷售合同、產品出入庫證明、發(fā)貨憑證等，只要能夠讓利潤增加，就算是多交稅也是愿意的，雖然很多憑證還有合同都進行了造假，但是增值稅的發(fā)票等為真的，這樣可以人為的擴大公司的銷售金額，完成欺詐活動[7]。三、企業(yè)會計信息失真問題的原因（一）會計準則不完善、會計政策局限首先，我國有關會計法律法規(guī)，包括會計法、企業(yè)會計準則、各行業(yè)會計制度等，正在指導各行業(yè)會計法律法規(guī)和會計準則的工作。隨著經濟的快速發(fā)展，各種新業(yè)務層出不窮?，F(xiàn)行標準和制度雖然經歷了幾次重大變革，但仍具有一定的主觀性[8]。經濟發(fā)展與會計準則的不匹配，使企業(yè)在處理會計問題時不能依賴會計準則，或在處理各種業(yè)務選擇時不明確，導致會計信息失真。其次，目前一些國家行政機關對公民的違法犯罪行為進行了嚴懲，但仍有一些企業(yè)會計信息披露不實，不符合會計法律法規(guī)，執(zhí)法不嚴。具體表現(xiàn)為對企業(yè)負責人的重視程度較高，而對企業(yè)負責人特別是企業(yè)法人的重視程度較低，導致企業(yè)對會計信息失真的責任和成本較低。面對巨大的利益，它促使企業(yè)管理者鋌而走險，違法違規(guī)。（二）企業(yè)治理結構不完善，治理機制不健全企業(yè)內部的治理機制能夠在很大程度上對其會計信息披露失真現(xiàn)象起到制約作用。運用科學的治理機制，可以有效控制信息披露失真的問題。但是我國很多企業(yè)治理的結構缺乏健全的機制體制，我國當今的現(xiàn)實情況是大部分公司前身都是國企，公司中的國有股的持股率很高，股權相對來說也比較集中。在這種結構下對公司總體的運行效率也會產生一定程度的負面影響，使得公司所有者的約束力降低、公司治理結構出現(xiàn)缺陷。首先，會計信息失真的根本原因是各種利益因素的驅動。作為提供會計信息的企業(yè)，信息的接受者是政府機構、所有者、投資者等，他們關心的是企業(yè)的經營質量，直接影響到國稅的征收、企業(yè)的收益和股利。當各方利益發(fā)生沖突時，掌握企業(yè)經濟命脈的管理者為了自身利益粉飾企業(yè)的產出會計信息，隱瞞企業(yè)的盈虧，欺騙國稅或投資者繼續(xù)投資。其次，企業(yè)內外部監(jiān)管不嚴，不能遏制會計信息失真[9]。內部審計通常由經理領導。監(jiān)管體制不健全，責任和權益不明確。如果出了問題，通常是經理違規(guī)。比如，公司的外部監(jiān)管機構關心的是國稅的全額繳納，工商部門關心的是公司的年檢是否正常。他們按照各自的職責進行監(jiān)督，沒有共同處理會計信息失真問題。獨立的社會審計師以利潤為導向，不排除欺詐。在綜合因素的影響下，公司管理者為了獲得高額的利潤回報就有可能會鋌而走險，去故意編造一些虛假的會計信息借此粉飾公司的財務報表。另外，內部控制缺陷的存在也使得責任不能完全落實到對應的個人，相關操作也做不到完全的規(guī)范，同時相關信息的溝通傳達不到位，在公司管理層中難以形成相互影響與制約的局面，從而造成公司的管理出現(xiàn)漏洞，對于企業(yè)來說這些都是急需解決的難題。外部監(jiān)管不力，執(zhí)法力度不夠在對經濟系統(tǒng)的計劃里，通過一些會計手段對經濟活動的合法合理性以及有效性進行監(jiān)督，是政府監(jiān)督中的一部分，稱之為會計監(jiān)督。但是，在進入社會主義市場經濟階段后，由于會計信息的提供者是企業(yè)，而消費者是社會，兩黨之間的矛盾使會計師無法執(zhí)行獨立的監(jiān)督職能。當前的會計方法重塑了內部會計監(jiān)督，注冊會計師注冊的社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的三位一體。但是，此監(jiān)視機制當前尚未完成。相關政府部門的監(jiān)督職能也正逐步進行轉變。對于上市公司的監(jiān)管，目前社會的監(jiān)督機制還不夠完善，由于技術的發(fā)展產生的落差也造成相關部門對上市公司的監(jiān)管存在相對滯后的情況[10]。在我國經濟市場上仍存在一大部分上市公司沒有及時作出相應改變，很多利益操縱活動不斷出現(xiàn)，這也是監(jiān)管的一大難點。另一方面，我國目前的社會中介服務執(zhí)業(yè)以及道德水平還不夠成熟，與西方的發(fā)達國家相比還存在一定的差距。前我國對于企業(yè)會計信息披露失真事件的相關懲罰力度過小。證監(jiān)會對此多采用行政和罰款的手段，主要包括公開批評和公開處罰等措施。這些處罰措施相對于國外的一些發(fā)達國家來說，懲罰力度明顯不足。綜上，會計法律法規(guī)對會計失真的處罰很少，執(zhí)法不力，監(jiān)管薄弱導致會計失真的非法成本低。會計人員職業(yè)道德不強，法律意識淡薄由于會計人員的身份不具有獨立性，會計人員受聘、受雇于公司的會計控制者，并且會計人員在公司中居于從屬的地位。雖然\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"按照《公司法》的相關規(guī)定，會計人員還擔負著監(jiān)督公司的責任，但是會計人員對于監(jiān)督的意義實現(xiàn)起來有較大的難度。并且在實際工作中，會計人員的整體素質參差不齊，會計人員在開展工作時很大程度上需要聽從管理者的指示。有時候會計人員為了保住自己的飯碗也不得不做出一些虛假的財務報表。另一方面，相關會計人員在做出職權范圍內的違法違紀會計行為時，也是受到社會整體大環(huán)境的風氣以及公司管理層道德水平的影響[11]。另外，在經濟迅猛發(fā)展的當今社會，許多會計人員法律意識淡薄，在攫取財富的過程中迷失了方向，出現(xiàn)了濫用職權、編制虛假會計信息等破壞會計職業(yè)道德的行為，從而導致上市公司所披露的會計信息失真，嚴重影響了行業(yè)秩序，這些問題對于會計人員來說值得深思。關于會計從業(yè)人員的道德方面的較為系統(tǒng)的培訓在我國學校的教育中也是幾乎都沒有開設，僅僅都只是流于形式，國家層面對于道德教育也沒有能夠相應的給予高度的重視。四、企業(yè)會計信息失真問題的對策（一）完善會計準則，健全會計規(guī)范加強法律法規(guī)的完善，有利于提高會計信息質量。企業(yè)不僅要盡快完善相關法律法規(guī)，提高會計信息的法律效力，如完善審計法、公司法、注冊會計師法等，進一步貫徹執(zhí)行會計法、監(jiān)督管理和發(fā)展信息系統(tǒng)，完善會計法。企業(yè)應按照法律規(guī)范加強監(jiān)管，有效約束會計信息。與此同時為了實現(xiàn)業(yè)績考核與評價，要對企業(yè)內部各責任中心的經濟業(yè)務進行規(guī)劃與控制，企業(yè)領導要明確的知道這樣的會計責任，以保證會計信息是真實的，完整的，保護企業(yè)資產安全。此外，對于企業(yè)的財務軟件，要制定明確的管理制度，規(guī)范和進一步提高會計信息的合法性[12]。對日常會計信息產生的會計憑證、會計報表等信息，要嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行驗證，并限制重復驗證會計等功能的使用。對企業(yè)會計中限制使用的財務軟件實行統(tǒng)一管理，加強相關部門的密切聯(lián)系，積極開展軟件點評等活動，提高會計信息的可靠性。（二）改進公司治理結構，健全治理機制內部所有者從經理那里獲取會計信息的失真主要是由于當前產權制度（將所有權與控制權分開）引起的委托代理問題。要解決這個問題，首先要調整現(xiàn)行的產權制度，完善公司治理結構。此外，國有股改革和監(jiān)督是公司內部監(jiān)督機制創(chuàng)新的重大突破。目前，上市公司已經通過增加公司股東的持股比例和對公司股份的實際股東進行投資來實現(xiàn)國有股權轉讓的趨勢。收購后，將解決委托代理制下信息不對稱，利潤不平等的問題，大大降低監(jiān)管成本。同時企業(yè)需要有專業(yè)評估機構及人員對公司進行合理的評估并進行權責分配，制定出適合本公司的內部審計制度和監(jiān)督機制，以實現(xiàn)公司利益最大化的目標[13]。同時對于專業(yè)人員的使用也要特別注意，要在有效監(jiān)督下充分發(fā)揮內部審計工作的作用，及時監(jiān)督并糾正期間發(fā)現(xiàn)的系列問題。另外，在內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的會計人員違規(guī)造假、會計報表失真等問題后，公司應立即做出相關應急處置，果斷處理并降低該造假行為的危害程度，減少上市公司的利潤損失。再根據(jù)評估的損失情況來制定違規(guī)違紀人員的懲治方案。（三）加強法律監(jiān)管，加大執(zhí)法力度企業(yè)要對會計信息進行審計監(jiān)督，就必須建立公平公正的獎懲制度，提高會計信息質量。首先，要合理控制企業(yè)，防止工作差錯，盡量減少會計信息失真。內部審計部門對會計信息原始數(shù)據(jù)進行分析，按程序規(guī)范逐項審計，并及時保存和更正。同時,管理者在制定獎懲制度,明確獎懲,有利于調整會計信息失真性能成本,使會計人員和財務人員完成本職工作在良好的工作氛圍,形成誠信意識,嚴格要求自己,有效地改善會計信息的真實性,為企業(yè)資產提供重要保障,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。政府要及時、有效的修訂會計法律法規(guī)，同時也要完善相關會計規(guī)章制度，另外，我國制定的相關會計法律法規(guī)還需要與國際會計準則和會計制度體系相協(xié)調[14]。健全完善懲罰和民事賠償制度，加大對上市公司會計信息披露失真的懲戒力度，保障投資者的合法權益。加大對公司會計信息造假行為的懲罰。政府要根據(jù)涉案金額的多少劃分出不同的等級梯度，按照其對社會的危害程度對案件定性，對于涉案數(shù)額大、社會影響范圍廣、危害程度較深的案件進行嚴厲打擊，從而對于其他存在不良想法的公司起到一定的震懾作用。同時，還需要擴大懲戒對象的范圍，不僅要追究公司責任，還要追究公司相關的會計人員、審計人員以及相關管理層人員的責任。此外，相關監(jiān)管部門需要定期對公司和個人的會計信息失真行為進行通報并作出相應的處罰結果，利用媒體及輿論的力量宣傳會計信息披露失真對社會造成的不良影響，以此起到一定的警示作用，從而提升上市公司會計信息披露的質量，遏制會計信息失真行為。\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"（四）加強職業(yè)道德教育，提高法律意識會計職業(yè)道德建設是當前企業(yè)會計工作的基本環(huán)節(jié)，會計的職業(yè)道德要求從事會計職業(yè)的人員能夠自覺遵守并且尊重我國相關的法律法規(guī)。會計人員必須能夠做到在自身職業(yè)道德的規(guī)范指導之下保持會計工作的獨立性，以擺脫管理者對其的束縛，拒絕成為披露虛假會計信息的傀儡，提升會計工作的質量，提高相關會計信息的可利用性。企業(yè)需要對會計人員進行嚴格的考核，高標準嚴要求，提高就業(yè)門檻。最重要的是要會計人員應該切實提高自身的思想高度，持之以恒，不斷學習，強化會計理論知識及法制觀念，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀；在實際工作中全面提升個人修養(yǎng)和業(yè)務素質，緊跟時代步伐。只有這樣才能夠做到在發(fā)展的洪流中不被社會所淘汰。結論企業(yè)會計信息失真問題是我國面臨的一個嚴峻問題，對于企業(yè)而言，會計信息失真問題會影響企業(yè)在市場經濟的信譽度，對企業(yè)的生產經營造成一定的影響。本文采用文獻分析法，對于信息失真問題的產生原因進行了簡要分析，企業(yè)要解決會計信息失真問題，就應該\t"C:/Users/Administrator/Desktop/sam