經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的五個(gè)環(huán)節(jié)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要對(duì)責(zé)任人在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)、

存在的問題及應(yīng)負(fù)責(zé)任做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)，具有結(jié)論性的作用，

是群眾關(guān)心，領(lǐng)導(dǎo)重視、責(zé)任人敏感的焦點(diǎn)?？梢姡纹谪?zé)

任審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中至關(guān)重要的一環(huán)。下

面結(jié)合我們?cè)趯?shí)際工作中的體會(huì)和經(jīng)驗(yàn)，著重談?wù)剬徲?jì)評(píng)價(jià)

應(yīng)把握的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、嚴(yán)格審計(jì)，打好基礎(chǔ)

我們認(rèn)為，只有在取得真是、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和掌握事實(shí)的

基礎(chǔ)上，方可進(jìn)行任期審計(jì)評(píng)價(jià)。在具體工作中必須抓住審

前、審中、審后三環(huán)節(jié)嚴(yán)格審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。

一是做好審前準(zhǔn)備工作。集中審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，

充分了解被審單位和對(duì)象的情況，找準(zhǔn)審計(jì)的切入點(diǎn)和著力

點(diǎn)，召開審計(jì)小組會(huì)議，研究確定審計(jì)方案。

二是審計(jì)實(shí)施工程中，在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，抓住重點(diǎn)

項(xiàng)目、重點(diǎn)資金，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，把問題審?fù)?。如：任期?nèi)

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任完成情況；任期內(nèi)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；任

期內(nèi)借欠公款、公物歸還情況；任期內(nèi)有無濫用職權(quán)、揮霍

浪費(fèi)等問題；任期內(nèi)有無貪污、行賄或假公濟(jì)私等問題。

三是做好審后復(fù)核。

二、擺正位置，緊扣主題

要認(rèn)識(shí)到審計(jì)機(jī)關(guān)不是管理干部的部門，只是干部監(jiān)督

管理機(jī)制中的一環(huán)；不是唯一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，卻是很重要

的一個(gè)部門。這就是審計(jì)機(jī)關(guān)在干部監(jiān)督機(jī)制中的位置。因

此，在做出評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)只應(yīng)從經(jīng)濟(jì)的角度，而且僅限

于審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的主題，客

觀公正、謹(jǐn)慎實(shí)際并負(fù)責(zé)地做出評(píng)價(jià)。除特殊情況，一般對(duì)

涉及干部的整治素質(zhì)、工作作風(fēng)以及生活作風(fēng)方面的表現(xiàn)，

無論是正面的或反面的，作為審計(jì)部門都不要下評(píng)語。

三、堅(jiān)持原則，客觀公正

在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持遵循五個(gè)

原則：

一是實(shí)事求是原則。不論是肯定成績(jī)，還是指出問題，

都必須做到一是一、二是二，既不夸大，也不縮小。

二是客觀公正原則。對(duì)指出的各種問題，都要進(jìn)行客觀

分析，幫助查找原因，分清責(zé)任，決不能不分青紅皂白地把

各種責(zé)任都?xì)w于被審計(jì)者。

三是證據(jù)充分原則。不論是肯定成績(jī)，還是指出問題，

都要做到有根有據(jù)、證據(jù)充分，努力使被審者口服心服。

四是追究責(zé)任原則。對(duì)違反法律、法規(guī)和有關(guān)制度的，

且在條文款項(xiàng)規(guī)定中有“應(yīng)追究單位領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任和直接責(zé)任

人員責(zé)任”或“建議對(duì)單位負(fù)責(zé)人和具體責(zé)任人給予行政處

分”的問題，應(yīng)在報(bào)告中引文注釋，以作為紀(jì)檢監(jiān)察部門和

組織部門處理依據(jù)。

五是量化考核原則。在堅(jiān)持以上“四個(gè)原則”的同時(shí)，

科學(xué)地計(jì)算出“六個(gè)指標(biāo)”，即資產(chǎn)保值增值率指標(biāo)、凈資

產(chǎn)收益率指標(biāo)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、不良資產(chǎn)比率指標(biāo)、資

產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)、投資收益率指標(biāo)，以及對(duì)查出問題的匯總，

計(jì)算出違紀(jì)資金率和應(yīng)負(fù)直接責(zé)任的違紀(jì)資金率，并通過任

期前后的“縱比”和類似單位的“橫比”，科學(xué)準(zhǔn)確地將審

計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀全面地反映出來。

四、分清責(zé)任，區(qū)別對(duì)待

正確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部的“五組責(zé)任”是評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。

一是直接責(zé)任和間接責(zé)任。對(duì)于單位的一把手，無論是

直接責(zé)任，還是間接責(zé)任，都要承擔(dān)相應(yīng)的主管責(zé)任。

二是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。如因國家宏觀政策調(diào)整，包

給經(jīng)營帶來的影響，物價(jià)的波動(dòng)等外部因素，利率、括稅法、

以及金融危機(jī)給企業(yè)投資造成的損失等，非領(lǐng)導(dǎo)主觀所為。

因此在評(píng)價(jià)中，不能不顧客觀而主觀臆斷其為領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)

任。

三是前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)的，而

審計(jì)工作是階段性的，許多業(yè)務(wù)活動(dòng)是由前任領(lǐng)導(dǎo)做出的決

策，屬于前任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，但效果卻反映在現(xiàn)任，如前任領(lǐng)

導(dǎo)未解決的問題，由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，問題反映在現(xiàn)任領(lǐng)

導(dǎo)賬上等等。如果混為一談，勢(shì)必有失公正。

四是集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人主張且簽批

的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及決策行為，應(yīng)屬個(gè)人責(zé)任。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部班子集

體決策事項(xiàng)或由決策機(jī)構(gòu)決定的事項(xiàng)，無論其成功、失敗均

為集體責(zé)任。把握這一點(diǎn)十分重要。

五是故意責(zé)任和過失責(zé)任。分清這組責(zé)任，需要審計(jì)人

員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和負(fù)責(zé)的工作態(tài)度及較強(qiáng)的主觀判

斷力。

五、換位思考，尊重對(duì)方

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人，審計(jì)人員一定要尊重

他們的意見，對(duì)審計(jì)事實(shí)一時(shí)不能接受的，應(yīng)充分聽取他們

做到曉之以理、耐心