2017年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》試題（含答案）

2017年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》25125的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）。A.財務報表審計財務報表審閱預測性財務信息審核對財務信息執(zhí)行商定程序下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱B.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質量C.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質量的重要方面D.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（）。檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險B.檢查風險通常不可能降低為零C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計以前年度審計調整較少本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補審計證據質量的缺陷C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定C.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質量管理政策注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度下列有關經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。A.多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險B.經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響C.經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響D.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.授權與批準B.業(yè)績評價C.內審部門定期評估控制的有效性D.職權與責任的分配下列各項中，屬于預防性控制的是（）。A.財務主管定期盤點現金和有價證券董事會復核并批準由管理層編制的財務報表由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實施舞弊的動機或壓力實施舞弊的機會為舞弊行為尋找借口的能力治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是（）。A.測試會計分錄和其他調整復核會計估計是否存在偏向評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由獲取有關重大關聯(lián)方交易的管理層書面聲明下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.注冊會計師確定的關鍵審計事項C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷D.未更正錯報下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A.特定項目審計B.財務信息審閱財務信息審計D.實施特定審計程序下列有關會計估計錯報的說法中，正確的是（）。當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報如果會計估計的結果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯報下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（）。A.此類交易導致的風險可能不是特別風險B.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由C.此類交易經過恰當授權和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論D.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露下列有關管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定B.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經發(fā)生下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據丟失B.單據無效C.單據未使用D.單據不適用10220的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）l.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）。A.財務報表B.財務報表編制基礎C.審計報告D.審計證據下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財務報表整體的重要性B.確定是否利用被審計單位的內部審計工作C.評價審計抽樣的結果D.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。A.評估的認定層次重大錯報風險B.函證信息與特定認定的相關性C.被詢證者的客觀性D.被審計單位管理層的配合程度下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序D.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論下列各項中，通?？赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有（）。A.被審計單位新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力被審計單位管理層缺乏誠信被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有（）。注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性C.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性D.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證據的有（）。A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B.控制在本年發(fā)生重大變化C.被審計單位的控制環(huán)境薄弱D.控制在過去兩年審計中未經測試在審計集團財務報表時，下列有關組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A.組成部分重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性組成部分重要性應當由集團項目組確定集團項目組應當為所有組成部分確定組成部分重要性集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性下列有關注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果B.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當的C.如果使用有別于管理層的假設或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法D.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據指向點估計下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同B.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同C.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同D.兩者的審計報告意見類型相同（636541）6）ABCA2016計相關的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風險。A直接實施了細節(jié)測試。，A（3）在執(zhí)行抽盤時，A目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據。（4）AA（5）A貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認為甲公司財務人員編制的存貨可變現凈值計算表中計提跌價準備的項目不存在遺漏。要求：至（5）A6）ABCA2016金審計相關的部分事項如下：（1）A20161231A，檢查了調節(jié)表中的加計數是否正確，并檢查了調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據此認可了銀行存款余額調節(jié)表。因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，A，A2016為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A不影響回函的可靠性，認可了回函結果。要求：至（6）A11）ABCA2016與審計工作底稿相關的部分事項如下：，A誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。2016A20174清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關的審計檔案，決定銷毀。檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。2016通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：至（5）AA2016到下列與審計報告相關的事項：（1）A報表中披露的關聯(lián)方關系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。出其他信息存在的重大錯報。2016A增加其他事項段，說明上期財務報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性。因在審計工作中對該事項進行過重點，A201620171A師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。（6）A就已公司持續(xù)經營問題對財務報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。要求：至（6）A）ABCA2016XYZ一個月內出售。20112015201711CAD董事共同開辦了一家早教機構。ABCABC要求：性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內。（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6）ABC（具備證券資格）的質量管理制度部分內容摘錄如下：擔最終責任。所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務均需實施項目質量復核。每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取兩項進行檢查?；锶肱鷾?，項目組可以向客戶提供業(yè)務工作底稿的部分內容。意見分歧，以項目合伙人的意見為準。要求：簡要說明理由。四、綜合題（19）AA資料一：A362140%，業(yè)務出現爆發(fā)式增長。9營企業(yè)核算。4網絡服務。20163000612017資料二：A項目未審數已審數2016201532000800030000300凈利潤19500160001000035002400600資料三：包括識別出的重大錯報風險以及應對措施。取與非流動資產和非流動負債期初余額相關的審計證據。資料四：在采用審計抽樣測試甲公司付款審批控制時，A201620161226123180測試結果滿意。甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC收入相關的信息技術應用控制進行了測試，結果滿意。2016A20161231件，并核對了相關信息，結果滿意。AA認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。（5）A計程序。他審計程序。因僅實施替代程序無法獲取充分、適當的審計證據，AA結果滿意。提供有關其他信息的書面聲明。要求：（是/否）理由（1）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）針對資料四第（1）至（5）A如不恰當，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內。（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解析一、單項選擇題1.【答案】D（選項D）、稅務咨詢和管理咨詢。【答案】BB【答案】CC【答案】D職業(yè)判斷均進行書面記錄?！敬鸢浮緼風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險?！敬鸢浮緽（1）（3）以前期間的審計經驗表明內控運行有效。選項【答案】B冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷?！敬鸢浮緿大錯報風險的異常變化，而在審計結束或臨近審計結束時運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。【答案】B的重大錯報風險，而實質性分析程序主要依靠財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間是否存在內在（實施實質性分析程序?！敬鸢浮緿B審計單位及其環(huán)境的目的只是評估重大錯報風險，因此其了解的程度要低于管理層為經營管理企業(yè)而需要對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度?！敬鸢浮緽層次重大錯報風險均產生直接影響?！敬鸢浮緾督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施；被審計單位可能使用內部審計人員或具有類似職能D【答案】CABD【答案】A【答案】D當（A）；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（B）；（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由（【答案】C冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通?！敬鸢浮緾AB口頭的方式進行，但后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌D【答案】B務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計（C）；（2）針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計（A）；（3）針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序D）?！敬鸢浮緼計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持。但這并不意味著點估計落在區(qū)間估計之內就D，與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報?！敬鸢浮緼A【答案】DD【答案】CC【答案】A【斯爾解析】在確定一項控制是否構成重大缺陷，注冊會計師應當評價補償性控制的影響，但除此之外，在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師還應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現并糾正可能發(fā)生的重大錯報，若補償性控制未能有效運行，或不足以防止或發(fā)現財務報表重A【答案】D抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。【答案】A外選取替代樣本。二、多項選擇題l.【答案】ABCD（A）、B）、審計證據（D）和審計報告（C）?！敬鸢浮緼BCABC60D【答案】ABC也不能降低這一要求，而需要采取恰當的應對措施?！敬鸢浮緼BD（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的（B）；（3）可以根據樣本項目這些特定項目得出結論，不能根據測試結果推斷總體的特征，不屬于審計抽樣的基本特征?！敬鸢浮緼BABCD【答案】BCDA以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性（選估程序結合使用（C）；注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制（D）。【答案】ABD以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應利用以前年度獲取的BAD間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，即可能會利用以前年度獲取的有關控制運行有效性的審計證C【答案】BD成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，集團項目組應當基于集團審計目的，為這些組成表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性?！敬鸢浮緾DB【答案】AB部控制的有效性。在內部控制審計中，注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。三、簡答題1.【答案】恰當。不恰當。注冊會計師應當測試盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當記錄。恰當。不恰當。注冊會計師應當驗證傳真件回函的可靠性。不恰當。注冊會計師還需測試存貨貨齡分析表的準確性?！敬鸢浮壳‘敗２磺‘?。還應檢查調節(jié)事項/關注長期未達賬項/關注未達賬中異常的支付款項。不恰當。應全程關注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。不恰當。應當對重大賬戶余額實施實質性程序。恰當。不恰當。該條款影響回函可靠性?！敬鸢浮?0恰當。10前，不應刪除或廢止任何性質的審計工作底稿。作底稿的理由/應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員/應當記錄復核的時間和人員。不恰當