初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。如有計(jì)算過(guò)程，計(jì)算過(guò)程得1分，選項(xiàng)得1分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，不正確的是（）。[單選題]*A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B.只要是達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，閑置不用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊(正確答案)答案解析：1.D【解析】選項(xiàng)D,自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的次月開始計(jì)提折舊。2.甲企業(yè)2021年度的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元，收到的捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元。該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2021年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.940B.980(正確答案)C.1040D.1060答案解析：2.B【解析】國(guó)庫(kù)券利息收入應(yīng)納稅調(diào)減；收到捐贈(zèng)的收入，屬于企業(yè)的利得，不需要納稅調(diào)整。

計(jì)算過(guò)程：2021年的所得稅費(fèi)用=（4000-80）x25%=980（萬(wàn)元）。3.某企業(yè)（為增值稅一般納稅人）出售一項(xiàng)專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，該專利權(quán)的賬面原價(jià)為80萬(wàn)元、已累計(jì)攤銷56萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)表項(xiàng)目“資產(chǎn)處置收益”為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.-5.2B.-4(正確答案)C.20D.-60答案解析：3.B【解析】計(jì)算過(guò)程：資產(chǎn)處置收益=20-（80-56）=-4（萬(wàn)元）。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為30000元，增值稅稅額為3900元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1200元（不考慮增值稅），設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料價(jià)值2000元（不含增值稅），購(gòu)進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資薪酬2000元。該固定資產(chǎn)的入賬成本為（）元。[單選題]*A.35200(正確答案)B.33200C.32200D.34200答案解析：4.A【解析】計(jì)算過(guò)程：固定資產(chǎn)的入賬成本=30000+1200+2000+2000=35200（元）。5.某股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分別按10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤(rùn)余額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.1050B.950C.800(正確答案)D.792.5答案解析：5.C【解析】計(jì)算過(guò)程：年末未分配利潤(rùn)的余額=50+1000-1000x（10%+5%）-100=800（萬(wàn)元）。6.某企業(yè)“預(yù)付賬款”科目月末借方余額為800萬(wàn)元，其中：“預(yù)付甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額為900萬(wàn)元，“預(yù)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額為100萬(wàn)元；“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額為100萬(wàn)元，其中：“應(yīng)付A公司賬款”明細(xì)科目貸方余額為400元，“應(yīng)付B公司賬款”明細(xì)科目借方余額為300萬(wàn)元。與預(yù)付賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.1100B.1150(正確答案)C.900D.1200答案解析：6.B【解析】該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去與“預(yù)付賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的余額填列所以。

計(jì)算過(guò)程：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額=900+300-50=1150（萬(wàn)元）。7.下列體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)核算體系“雙功能”要求的是（）。[單選題]*A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，前者反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況，后者反映和監(jiān)督政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等(正確答案)B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告答案解析：7.A【解析】選項(xiàng)BC,體現(xiàn)的是雙基礎(chǔ)；選項(xiàng)D,體現(xiàn)的是雙報(bào)告。8.成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分計(jì)入（）科目。[單選題]*A,長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資收益(正確答案)C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入答案解析：8.B【解析】成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益。

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益9.某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股1000萬(wàn)股。每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格3元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金共計(jì)100萬(wàn)元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.2000B.1900(正確答案)C.1000D.3000答案解析：9.B【解析】計(jì)算過(guò)程：應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=1000x3-1000x1-100=1900（萬(wàn)元）.10.年末，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額表示（）。[單選題]*A.累計(jì)未分配的利潤(rùn)B.當(dāng)期發(fā)生的凈虧損C.累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損(正確答案)D.當(dāng)期利潤(rùn)總額答案解析：10.C【解析】年末，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額表示未分配的利潤(rùn)。11.（）是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容。[單選題]*A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(正確答案)B.內(nèi)部環(huán)境C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部監(jiān)督答案解析：11.A【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容。12.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)的是（），[單選題]*A.固定資產(chǎn)盤盈(正確答案)B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.出租包裝物的攤銷額D.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)答案解析：12.A【解析】選項(xiàng)A,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響本年凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B,借記“信用減值損失”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C,借記“其他業(yè)務(wù)成本”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D,借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)。13.企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清查時(shí)，采用的方法是（）。[單選題]*A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.技術(shù)推算法C.發(fā)函詢證法(正確答案)D.實(shí)物盤點(diǎn)法答案解析：13.C【解析】對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的清査應(yīng)采用發(fā)函詢證的方法。選項(xiàng)A,實(shí)地盤點(diǎn)法一般適用于庫(kù)存現(xiàn)金等多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查；選項(xiàng)B,技術(shù)推算法適用于價(jià)值不高但成堆量大且難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的煤；選項(xiàng)D,實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法，沒(méi)有實(shí)物盤點(diǎn)法的說(shuō)法。14.甲公司某年的2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：支付稅務(wù)罰款2萬(wàn)元，自然災(zāi)害造成存貨盤虧凈損失12萬(wàn)元，出售設(shè)備實(shí)現(xiàn)凈收益10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)發(fā)生凈損失15萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月記入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額為（）14.甲公司某年的2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：支付稅務(wù)罰款2萬(wàn)元，自然災(zāi)害造成存貨盤虧凈損失12萬(wàn)元，出售設(shè)備實(shí)現(xiàn)凈收益10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)發(fā)生凈損失15萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月記入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額為（）

萬(wàn)元。[單選題]*A.32B.14(正確答案)C.52D.29答案解析：14.B【解析】出售設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈收益和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)發(fā)生的凈損失應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”，不影響營(yíng)業(yè)外支出的金額”確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額通過(guò)“所得稅費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”核算，不影響營(yíng)業(yè)外支出的金額。

計(jì)算過(guò)程：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=2+12=14（萬(wàn)元）。15.會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無(wú)誤，但登記賬簿時(shí)誤將100元寫成1000元，應(yīng)采用的更正方法是（）。[單選題]*A.補(bǔ)充登記法B.劃線更正法(正確答案)C.橫線登記法D.紅字更正法答案解析：15.B【解析】在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)釆用劃線更正法。16.甲公司從2020年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，毎個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢。在職工離開企業(yè)時(shí)，也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2020年年末，甲公司預(yù)計(jì)2021年200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設(shè)每人每天的工資為150元，則甲公司2020年年末應(yīng)確認(rèn)的累積帶薪缺勤的金額為（）元。[單選題]*A.9000B.16500(正確答案)C.76500D.900000答案解析：16.B【解析】甲公司2020年年末應(yīng)按照累積未行使的權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

計(jì)算過(guò)程：2020年年末應(yīng)確認(rèn)的累積帶薪缺勤=[30x（7-5）+50x（6-5）]x150=16500（元）。17.某企業(yè)2020年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)3萬(wàn)元;代墊銷售商品運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元；結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本5萬(wàn)元；按法定要求對(duì)本月已售商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用1萬(wàn)元；支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。則該企業(yè)11月份應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”的金額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.9B.4(正確答案)C.11D.6答案解析：17.B【解析】代墊銷售商品運(yùn)雜費(fèi)記入“應(yīng)收賬款”科目，不影響損益；隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；支付的訴訟費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。

計(jì)算過(guò)程：11月份計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=3（銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)修理費(fèi)）+1（預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用）=4（萬(wàn)元）。18.下列各項(xiàng)中，關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額填列方法表述不正確的是（）。[單選題]*A.“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的本期發(fā)生額分析填列(正確答案)B.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的本期發(fā)生額分析填列C.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額計(jì)算填列D.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列答案解析：18.A【解析】選項(xiàng)A,“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列。19.下列各項(xiàng)中，不屬于遵守客觀公正會(huì)計(jì)職業(yè)道德的是（）。[單選題]*A.以客觀事實(shí)為依據(jù)，依法依規(guī)辦事B.實(shí)事求是，不偏不倚C.公正處理企業(yè)利益相關(guān)者和社會(huì)公眾的利益關(guān)系，保持應(yīng)有的獨(dú)立性D.遵紀(jì)守法，一身正氣(正確答案)答案解析：19.D【解析】選項(xiàng)D,屬于遵守廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德。20.某企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為20萬(wàn)元，本年收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末的應(yīng)有貸方余額為30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.30B.5(正確答案)C.10D.15答案解析：20.B【解析】計(jì)算過(guò)程：企業(yè)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=30-（20+5）二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。*A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一按照10年進(jìn)行攤銷B.對(duì)于無(wú)法可靠確定經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)釆用直線法攤銷(正確答案)C.出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目(正確答案)D.管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目(正確答案)答案解析：1.BCD【解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。*A.開立并使用賬簿交納的印花稅B.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅(正確答案)C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅(正確答案)D.發(fā)放職工薪酬代扣代繳的個(gè)人所得稅(正確答案)答案解析：2.BCD【解析】選項(xiàng)A,印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算：

借：稅金及附加

貸；銀行存款

選項(xiàng)B,銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

選項(xiàng)C,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)D,發(fā)放職工薪酬代扣代繳的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：成交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法，正確的有（）。*A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的等式(正確答案)B.經(jīng)營(yíng)成果等式又被稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式(正確答案)C.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)(正確答案)D.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)答案解析：3.ABC【解析】選項(xiàng)D,動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。*A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助(正確答案)B.為職工繳存的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(正確答案)C.為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用(正確答案)D.支付為企業(yè)高管人員提供免費(fèi)住房的房租(正確答案)答案解析：4.ABCD5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的有（）*A.收回過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬B.實(shí)際發(fā)生壞賬(正確答案)C.企業(yè)對(duì)當(dāng)期增加的某項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.期末“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有的貸方余額小于計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”的現(xiàn)有余額(正確答案)答案解析：5.BD【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng)B,應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng)C,應(yīng)借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；選項(xiàng)D,應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。6.甲公司出售專用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的原值為25萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元。實(shí)際取得價(jià)款30萬(wàn)元，發(fā)生淸理費(fèi)用5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于此項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述錯(cuò)誤的有（）。*A.貸記營(yíng)業(yè)外收入3萬(wàn)元(正確答案)B.貸記資產(chǎn)處置損益3萬(wàn)元C.借記營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(正確答案)D.借記累計(jì)折舊3萬(wàn)元答案解析：6.AC【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理22

累計(jì)折舊3

貸：固定資產(chǎn)25

借：銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理30

借：固定資產(chǎn)清理5

貸：銀行存款5

借：固定資產(chǎn)清理（30-22-5）3

貸：資產(chǎn)處置損益38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的有（）*A.達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)等(正確答案)B.達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)等(正確答案)C.因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而樸植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出(正確答案)D.生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出答案解析：8.ABC【解析】選項(xiàng)D,生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。*A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地(正確答案)B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房(正確答案)C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)性出租有產(chǎn)權(quán)的辦公室D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的辦公樓(正確答案)答案解析：7.ABD【解析】選項(xiàng)A,屬于存貨；選項(xiàng)BD,屬于固定資產(chǎn)。9.下列各項(xiàng)中，通過(guò)編制試算平衡表無(wú)法發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤有（）。*A.記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒(正確答案)B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記C.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(正確答案)D.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(正確答案)答案解析：9.ACD【解析】選項(xiàng)B,會(huì)導(dǎo)致借貸方發(fā)生額不相等，可以通過(guò)編制試算平衡表發(fā)現(xiàn)。10.下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致銀行存款對(duì)賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額的有（）。*A.企業(yè)已開出，但銀行尚未兌付的支票(正確答案)B.企業(yè)已收到，但尚未存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票C.銀行收到委托款項(xiàng)，但尚未通知企業(yè)(正確答案)D.銀行劃付電話費(fèi)，但未將通知單送達(dá)企業(yè)答案解析：10.AC【解析】選項(xiàng)BD,會(huì)導(dǎo)致銀行存款對(duì)賬單余額小于企業(yè)銀行存款日記賬余額。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。同時(shí)錯(cuò)誤的需要進(jìn)行更正，更正正確0.5分，答案0.5分）1.一般納稅人銷售貨物滿足收入確認(rèn)條件，但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。（）[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：1.V2.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)始終通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。（）[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：2.x【解析】自建固定資產(chǎn)應(yīng)先通過(guò)“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再?gòu)摹霸诮üこ獭笨颇哭D(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。3.企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。（）[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：3.x【解析】企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。4.企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：4.x【解析】企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。5.若合同中沒(méi)有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款，則企業(yè)不能確認(rèn)收入。（）[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：5.V6.間接法是以營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。（）[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：6.x【解析】間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。7.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。（）[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：7.V8.對(duì)于企業(yè)在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（）[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：8.V9.小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資應(yīng)設(shè)置“短期投資”科目核算。（）[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：9.V10.企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售商品并提供安裝服務(wù)，若該安裝服務(wù)較為復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改，則該合同中銷售商品和提供安裝服務(wù)為兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。（）[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：10.x【解析】企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售商品并提供安裝服務(wù)，若該安裝服務(wù)較為復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改，則該合同中銷售商品和提供安裝服務(wù)應(yīng)合并為單項(xiàng)履約義務(wù)。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。毎小題全部選對(duì)得滿分，少選每一個(gè)答案0.5分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。銷售商品適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10%,所得稅稅率為25%。期初壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為5萬(wàn)元。至2020年11月末實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1488萬(wàn)元，12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月1日，向A公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為36萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到。

（2）12月20日，向B公司銷售非應(yīng)稅消費(fèi)商品一批，成本為80萬(wàn)元，標(biāo)價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅），甲公司向B公司提供了5%的商業(yè)折扣，貨款尚未收到。

（3）12月31日,確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。該勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的履約進(jìn)度為70%,前期已累計(jì)確認(rèn)收入50萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本44.2萬(wàn)元。

（4）12月31日，計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。該固定資產(chǎn)為2016年12月3日購(gòu)入，原值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.24萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，符合稅法規(guī)定。假定甲公司按年計(jì)提折舊。

（5）12月31日，應(yīng)收賬款的余額為400萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有貸方余額為20萬(wàn)元。

已知：甲公司在2020年1至11月份確認(rèn)國(guó)債利息收入47萬(wàn)元，支付稅收滯納金150萬(wàn)元；對(duì)于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不允許稅前扣除。除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示）（1）根據(jù)資料（1）至資料（2）,下列說(shuō)法中正確的是（）。*A.向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為73.8萬(wàn)元B.向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目(正確答案)C.向B公司銷售商品，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為135.6萬(wàn)元D.向B公司銷售商品，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額是14.82萬(wàn)元(正確答案)答案解析：1.（1）BD【解析】會(huì)計(jì)分錄：

資料（1）,12月1日；

借：應(yīng)收賬款67.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8

借：稅金及附加(60x10%)6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36

貸：庫(kù)存商品36

資料(2),12月20日：

借：應(yīng)收賬款128.82

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入114

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.82

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80（2）根據(jù)資料（3）,下列說(shuō)法中正確的是（）。*A.本月應(yīng)確認(rèn)收入90萬(wàn)元(正確答案)B.本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本53.8萬(wàn)元(正確答案)C.簽訂合同時(shí)收取的合同價(jià)款應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目D.簽訂合同時(shí)，應(yīng)按照收取的價(jià)款確認(rèn)收入答案解析：（2）AB【解析】資料（3）,本月應(yīng)確認(rèn)的收入=200x70%-50=90（萬(wàn)元），本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=140x70%-44.2=53.8（萬(wàn)元）；簽訂合同時(shí)收取的合同價(jià)款應(yīng)記入“合同負(fù)債”科目。（3）根據(jù)資料（4）,有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的處理表述正確的是（）。*A.計(jì)提的折舊應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”(正確答案)B.計(jì)提的折舊應(yīng)記入“管理費(fèi)用”C.2020年應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1.5萬(wàn)元(正確答案)D.2020年應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1.296萬(wàn)元答案解析：（3）AC【解析】資料（4）,固定資產(chǎn)于2016年12月購(gòu)入，應(yīng)從2017年開始采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=15x2/5=6（萬(wàn)元）

2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=（15-6）x2/5=3.6（萬(wàn)元）

2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=（15-6-3.6）x2/5=2.16（萬(wàn)元）

2020年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=（15-6-3.6-2.16-0.24）/2=1.5（萬(wàn)元）

2020年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用1.5

貸：累計(jì)折舊1.5（4）甲公司2020年度的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。*A.1559.7(正確答案)B.1557.5C.1567.5D.1558.5答案解析：(4)A【解析】計(jì)算過(guò)程：利潤(rùn)總額=1488+(60-6-36)[資料(1)]+(114-80)[資料(2)]+(90-53.8)[資料(3)]-1.5[資料(4)]-(20-5)[資料(5)]=1559.7(萬(wàn)元)。（5）根據(jù)上述資料，甲公司2020年的應(yīng)交所得稅額為（）萬(wàn)元。*A.1681.7B.1678.2C.419.425(正確答案)D.415.125答案解析：(5)C【解析】計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅所得額=1559.7+15+150-47=1677.7(萬(wàn)元)；應(yīng)交所得稅額=1677.7x25%=419.425(萬(wàn)元)。2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2020年1月1日，所有者權(quán)益總額為10000萬(wàn)元，其中股本6000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）M投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，投資合同約定的價(jià)值為560萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為72.8萬(wàn)元。接受投資后甲公司股本增加400萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

（2）經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，甲公司增發(fā)普通股600萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行價(jià)款的2%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)，發(fā)行款已全部收到并存入銀行。

（3）因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將盈余公積360萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

（5）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示）（1）根據(jù)資料（1）,下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）*A.庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為632.8萬(wàn)元B.庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為560萬(wàn)元(正確答案)C.貸記“資本公積——股本溢價(jià)”232.8萬(wàn)元(正確答案)D.貸記“資本公積——股本溢價(jià)”229.6萬(wàn)元答案解析：(1)BC【解析】投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外°

借：庫(kù)存商品560

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)72.8

貸：股本400

資本公積——股本溢價(jià)232.8（2）根據(jù)資料（2）,下列表述中不正確的是（）。*A.發(fā)行股票使銀行存款增加2940萬(wàn)元B.發(fā)行股票使“資本公積——股本溢價(jià)”增加2340萬(wàn)元C.發(fā)行費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(正確答案)D.發(fā)行股票使“資本公積——股本溢價(jià)”增加2400萬(wàn)元(正確答案)答案解析：(2)CD【解析】增發(fā)股票時(shí)：

借：銀行存款[600x5x(1-2%)]2940

貸：股本600

資本公積——股本溢價(jià)(600x5-600x5x2%-600)2340（3）根據(jù)期初資料及資料（1）至資料（3）,甲公司年末股本的余額為（）萬(wàn)元。*A.6960B.7360(正確答案)C.7000D.6760答案解析：(3)B【解析】計(jì)算過(guò)程：年末股本的余額=6000(期初)+400[資料(1)]+600[資料(2)]+360[資料(3)]=7360(萬(wàn)元)。（4）根據(jù)期初資料及資料（1）至資料（5）,甲公司年末盈余公積的余額為（）萬(wàn)元。*A.920(正確答案)B.840C.1280D.900答案解析：(4)A【解析】計(jì)算過(guò)程：年末盈余公積的余額=1200(期初)-360[資料(3)]+800x10%[資料(5)]=920(萬(wàn)元)。（5）根據(jù)期初資料及資料（1）至資料（6）,下列相關(guān)計(jì)算正確的是（）。*A.甲公司年末未分配利潤(rùn)的余額為2420萬(wàn)元(正確答案)B.甲公司年末資本公積的余額為3569.6萬(wàn)元C.甲公司年末未分配利潤(rùn)的余額為2500萬(wàn)元D.甲公司年末資本公積的余額為3572.8萬(wàn)元(正確答案)答案解析：(5)AD【解析】年末未分配利潤(rùn)的余額=1800(期初)+800[資料(4)]-800x10%[資料(5)]-100[資料(6)]=2420(萬(wàn)元);年末資本公積的余額=1000(期初)+232.8[資料(1)]+2340[資料(2)]=3572.8(萬(wàn)元)。3.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月10日，開始研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)。1月份發(fā)生研發(fā)支出50000元，支付增值稅稅額6500元；2月份發(fā)生研發(fā)支出30000元，支付增值稅稅額3900元,相關(guān)支出均不符合資本化條件。2月末，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。

（2）3月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，陸續(xù)發(fā)生研發(fā)人員薪酬600000元，支付其他研發(fā)費(fèi)用300000元，支付增值稅39000元，相關(guān)支出已取得增值稅專用發(fā)票，均符合資本化條件。

（3）7月1日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試該研究項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用。該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，釆用直線法攤銷。

（4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的租賃期限為一年。月末，甲公司收取當(dāng)月租金30000元，增值稅稅額1800元，全部款項(xiàng)已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司研發(fā)支出會(huì)計(jì)科目的處理正確的是（）*A.2月發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目30000元B.1月發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目50000元C.2月末結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目30000元(正確答案)D.1月發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目50000元(正確答案)答案解析：(1)CD【解析】資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

1月發(fā)生研究支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500

貸：銀行存款等56500

1月末，結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：管理費(fèi)用50000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50000

2月發(fā)生研究支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出3