T建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求建設(shè)成本管理其他支出基本建設(shè)資金支付(支出)的管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理規(guī)定財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》國家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

（二）會(huì)計(jì)核算制度財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》財(cái)政部《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購與付款》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—成本費(fèi)用》二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財(cái)務(wù)管理要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負(fù)責(zé)、?？顚Ｓ?。1.建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計(jì)劃申請開設(shè)一個(gè)基本建設(shè)資金賬戶（賬套）。這個(gè)賬戶既存放中央撥款也存放各級配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財(cái)務(wù)管理要求3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作并保持人員的相對穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格（相應(yīng)的崗位資格）。4.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按主管部門批復(fù)（初步設(shè)計(jì)批復(fù)等）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、防止挪用、擠占國家資金。擠占——①將批準(zhǔn)概算之外的開支計(jì)入項(xiàng)目支出。②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營賬戶混存混用，貨幣資金實(shí)際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。挪用——將項(xiàng)目資金用于批復(fù)外項(xiàng)目，行政事業(yè)開支等其他方面或借給他人使用（含借給單位和個(gè)人）的行為。要求：嚴(yán)格按初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制建設(shè)成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)支出。三、建設(shè)成本管理建設(shè)成本---計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出三、建設(shè)成本管理建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。三、建設(shè)成本管理設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。三、建設(shè)成本管理待攤投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的待攤支出。包括：商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)。待攤投資分?jǐn)傓k法：各項(xiàng)待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的價(jià)值中。對于能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；不能確定負(fù)擔(dān)對象的，應(yīng)分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；對于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。三、、建建設(shè)設(shè)成成本本管管理理其他他投投資資支支出出是指指建建設(shè)設(shè)單單位位按按照照初初步步設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)批批復(fù)復(fù)內(nèi)內(nèi)容容發(fā)發(fā)生生的的構(gòu)構(gòu)成成基基本本建建設(shè)設(shè)實(shí)實(shí)際際支支出出的的房房屋屋購購置置和和基基本本畜畜禽禽、、林林木木等等購購置置、、飼飼養(yǎng)養(yǎng)、、培培育育支支出出以以及及取取得得各各種種無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)和和遞遞延延資資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)發(fā)生生的的支支出出。。無形資產(chǎn)是指指購買或自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)的費(fèi)用，，包括通過出出讓方式購置置的土地使用用權(quán)、購買的的專利權(quán)和專專用技術(shù)，以以及購置產(chǎn)權(quán)權(quán)不歸屬本單單位，但擁有有使用權(quán)的統(tǒng)統(tǒng)建住房而撥撥付給統(tǒng)建單單位的投資等等。遞延資產(chǎn)是指指在基本建設(shè)設(shè)過程中形成成的不能計(jì)入入交付使用資資產(chǎn)價(jià)值的各各種遞延費(fèi)用用，主要包括括生產(chǎn)職工培培訓(xùn)費(fèi)、樣品品樣機(jī)購置費(fèi)費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒荒費(fèi)。三、建設(shè)成本本管理建設(shè)單位管理理費(fèi)是指建設(shè)單位位按照初步設(shè)設(shè)計(jì)批復(fù)從項(xiàng)項(xiàng)目籌建之日日起至辦理竣竣工財(cái)務(wù)決算算之日止發(fā)生生的管理性質(zhì)質(zhì)的開支。包包括：不在原原單位發(fā)工資資的工作人員員工資、基本本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、基本醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，，辦公費(fèi)、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、、工具用具使使用費(fèi)、固定定資產(chǎn)使用費(fèi)費(fèi)、零星購置置費(fèi)、招募生生產(chǎn)工人費(fèi)、、技術(shù)圖書資資料費(fèi)、印花花稅、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、施工工現(xiàn)場津貼、、竣工驗(yàn)收費(fèi)費(fèi)和其他管理理性質(zhì)開支。。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支支出不得超過過建設(shè)單位管管理費(fèi)總額的的10%。施工現(xiàn)場津貼貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門門制定的差旅旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行。四、待核銷投投資非經(jīng)營性項(xiàng)目目發(fā)生的江河河清障、航道道清淤、飛播播造林、補(bǔ)助助群眾造林、、退耕還林（（草）、封山山（沙）育林林（草）、水水土保持、城城市綠化、取取消項(xiàng)目可行行性研究費(fèi)、、項(xiàng)目報(bào)廢及及其他經(jīng)財(cái)政政部門認(rèn)可的的不能形成資資產(chǎn)部分的投投資，作待核核銷處理。在在竣工財(cái)務(wù)決決算批復(fù)后，，沖銷相應(yīng)的的資金。五、轉(zhuǎn)出投資資非經(jīng)營性項(xiàng)目目為項(xiàng)目配套套的專用設(shè)施施投資，包括括專用道路、、專用通訊設(shè)設(shè)施、送變電電站、地下管管道等，產(chǎn)權(quán)權(quán)歸屬本單位位，計(jì)入交付付使用資產(chǎn)價(jià)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)權(quán)不歸屬本單單位的，作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出投資處理理，沖銷相應(yīng)應(yīng)的資金。六、基本建設(shè)設(shè)資金支付管管理工程價(jià)款結(jié)算算管理1.工程價(jià)款結(jié)算算的原則2.工程預(yù)付款結(jié)結(jié)算3.工程進(jìn)度款結(jié)結(jié)算支付程序序4.工程竣工結(jié)算算儀器設(shè)備貨款款支付要按照照合同規(guī)定，，在驗(yàn)收合格格后（驗(yàn)收時(shí)時(shí)要注意型號號、規(guī)格、單單價(jià)、數(shù)量是是否與初步設(shè)設(shè)計(jì)概算批復(fù)復(fù)及合同一致致），堅(jiān)持錢錢貨兩清原則則。待攤投資支出出往來款項(xiàng)六、基本建設(shè)設(shè)資金支付管管理（一）工程價(jià)價(jià)款結(jié)算管理理1.工程價(jià)款結(jié)算算的原則：實(shí)實(shí)行按竣工工工程結(jié)算的原原則。①當(dāng)年開工、當(dāng)當(dāng)年竣工的建建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)實(shí)行全面工程程竣工后一次次結(jié)算。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理1.工程價(jià)價(jià)款結(jié)結(jié)算的的原則則：②跨年度度施工工的建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目a.其單項(xiàng)項(xiàng)工程程在當(dāng)當(dāng)年開開工、、當(dāng)年年竣工工的、、實(shí)行行單項(xiàng)項(xiàng)工程程竣工工后一一次結(jié)結(jié)算。。b.其單項(xiàng)項(xiàng)工程程在當(dāng)當(dāng)年開開工，，當(dāng)年年不能能竣工工的，，可以以按形形象進(jìn)進(jìn)度實(shí)實(shí)行分分段結(jié)結(jié)算，，但分分段結(jié)結(jié)算的的總額額，不不超過過該單單位工工程合合同預(yù)預(yù)算價(jià)價(jià)值的的90%，其余余部分分到單單項(xiàng)工工程竣竣工后后結(jié)算算。③項(xiàng)目重重大變變更，，按程程序報(bào)報(bào)批后后方可可施工工和結(jié)結(jié)算。。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理2.工程預(yù)預(yù)付款款結(jié)算算：包包工包包料工工程的的預(yù)付付款按按合同同約定定撥付付，原原則上上不高高于合合同金金額的的30%。建設(shè)設(shè)工程程不得得超過過當(dāng)年年建筑筑工程程量的的30%，安裝裝工程程不得得超過過當(dāng)年年安裝裝工程程量的的10%①凡是沒沒有簽簽訂合合同或或不具具備施施工條條件的的工程程，建建設(shè)單單位不不得預(yù)預(yù)付工工程款款。②預(yù)付的的工程程款必必須在在合同同中約約定抵抵扣方方式，，并在在工程程進(jìn)度度款中中進(jìn)行行抵扣扣。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理3.工程進(jìn)進(jìn)度款款結(jié)算算支付付程序序：①由施工工單位位向監(jiān)監(jiān)理單單位提提交““工程程款支支付申申請表表、工工程量量清單單（應(yīng)應(yīng)有監(jiān)監(jiān)理單單位、、建設(shè)設(shè)單位位簽字字）或或工程程量進(jìn)進(jìn)度預(yù)預(yù)（決決）算算書””。②監(jiān)理單單位收收到施施工單單位工工程款款支付付申請請表及及其附附件后后，審審查后后向建建設(shè)單單位提提供““工程程款支支付證證書、、施工工單位位的工工程款款支付付申請請表及及附件件，監(jiān)監(jiān)理單單位審審查記記錄””。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理3.工程進(jìn)進(jìn)度款款結(jié)算算支付付程序序：③建設(shè)單單位收收到監(jiān)監(jiān)理單單位的的支付付證書書及附附件后后，先先審查查核實(shí)實(shí)施工工單位位提供供的工工程進(jìn)進(jìn)度及及監(jiān)理理機(jī)構(gòu)構(gòu)的審審查記記錄，，然后后按合合同付付款內(nèi)內(nèi)容填填寫““工程程進(jìn)度度付款款單””，按按比例例扣除除預(yù)付付工程程款及及應(yīng)扣扣除的的其他他款項(xiàng)項(xiàng)。由由建設(shè)設(shè)單位位的法法定代代表人人（或或負(fù)責(zé)責(zé)人））審批批簽字字后按按不低低于工工程價(jià)價(jià)款的的60%，不高高于工工程價(jià)價(jià)款的的90%向施工工單位位支付付工程程進(jìn)度度款。。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理4.工程竣竣工結(jié)結(jié)算工程完完工后后，雙雙方應(yīng)應(yīng)按照照約定定的合合同價(jià)價(jià)款及及合同同價(jià)款款的調(diào)調(diào)整內(nèi)內(nèi)容，，進(jìn)行行竣工工結(jié)算算。①由施工工單位位編制制竣工工總結(jié)結(jié)算，，經(jīng)監(jiān)監(jiān)理單單位審審查核核實(shí)簽簽字后后，建建設(shè)單單位可可以直直接審審查，，也可可以委委托具具有相相應(yīng)資資質(zhì)的的工程程造價(jià)價(jià)咨詢詢機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行行（編編）審審，其其出具具的辦辦理撥撥付工工程價(jià)價(jià)款和和工程程預(yù)算算的文文件，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由造造價(jià)工工程師師簽字字，加加蓋執(zhí)執(zhí)業(yè)專專用章章和單單位公公章，，經(jīng)施施工單單位、、建設(shè)設(shè)單位位雙方方簽字字蓋章章后生生效。。六、基基本建建設(shè)資資金支支付管管理4.工程竣竣工結(jié)結(jié)算②建設(shè)單單位根根據(jù)確確認(rèn)的的竣工工結(jié)算算報(bào)告告向施施工單單位支支付工工程竣竣工結(jié)結(jié)算價(jià)價(jià)款，，保留留5%（最低低比例例）以以上的的質(zhì)量量保證證（保保修））金，，質(zhì)保保期內(nèi)內(nèi)如有有返修修，發(fā)發(fā)生費(fèi)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)在質(zhì)質(zhì)量保保證（（保修修）金金內(nèi)扣扣除。。③工程竣竣工后后，雙雙方應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)辦清清工程程竣工工結(jié)算算，否否則工工程不不得交交付使使用，，不得得申請請竣工工驗(yàn)收收。④凡實(shí)行監(jiān)監(jiān)理的工工程項(xiàng)目目，工程程價(jià)款結(jié)結(jié)算過程程中涉及及監(jiān)理工工程師簽簽證事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)按按工程監(jiān)監(jiān)理合同同約定執(zhí)執(zhí)行。六、基本本建設(shè)資資金支付付管理（二）儀儀器設(shè)備備貨款支支付要按按照合同同規(guī)定，，在驗(yàn)收收合格后后（驗(yàn)收收時(shí)要注注意型號號、規(guī)格格、單價(jià)價(jià)、數(shù)量量是否與與初步設(shè)設(shè)計(jì)概算算批復(fù)及及合同一一致），，堅(jiān)持錢錢貨兩清清原則。。六、基本本建設(shè)資資金支付付管理（三）待待攤投資資支出1.對照初設(shè)設(shè)批復(fù)的的建設(shè)內(nèi)內(nèi)容支出出，批復(fù)復(fù)以外的的不得列列入。2.建設(shè)單位位管理費(fèi)費(fèi)支出數(shù)數(shù)不能超超初設(shè)或或?qū)嵤┓椒桨傅呐鷱?fù)數(shù)。。六、基本本建設(shè)資資金支付付管理（四）往往來款項(xiàng)項(xiàng)與項(xiàng)目建建設(shè)單位位沒有經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同關(guān)系的的不得有有往來款款項(xiàng)（如如借款——是否是出出借或挪挪用工程程建設(shè)資資金）。。七、基本本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理中存存在的主主要問題題擠占、挪挪用、出出借套取取建設(shè)資資金。違規(guī)存儲(chǔ)儲(chǔ)項(xiàng)目資資金，未未按規(guī)定定專戶儲(chǔ)儲(chǔ)存、甚甚至公款款私存