某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法

某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁(yè)次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法第一章總則第一條 制定目的。為加強(qiáng)******集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)公司”）工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 適用范圍。本制度適用于集團(tuán)公司及所屬控股子公司。第三條 管理原則及方法。（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；（三）注意與項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調(diào)、合作參與。實(shí)行“先審計(jì)，后結(jié)算”的原則。第四條 專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)定義。本制度所稱(chēng)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)或其委托社會(huì)中介咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)實(shí)施的全過(guò)程真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本制度所稱(chēng)工程建設(shè)項(xiàng)目范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大中修等，包含專(zhuān)項(xiàng)資金和企業(yè)專(zhuān)用、自籌資金投資項(xiàng)目、外包或自營(yíng)承建項(xiàng)目等所有工程建設(shè)項(xiàng)目。無(wú)論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二章機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條 集團(tuán)公司審計(jì)部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)，其主要職責(zé)是：（一）審查國(guó)家工程造價(jià)管理的法律、法規(guī)、政策、規(guī)定的貫徹執(zhí)行；（二）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目合同的簽約和履行；（三）審查工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和審定最終決算；（四）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況；（五）審查和監(jiān)督工程建設(shè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度款支付；（六）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中的進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制等；（七）督促工程建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立和健全；（八）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目外部咨詢(xún)服務(wù)單位的工作；（九）負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘和評(píng)價(jià)。第三章開(kāi)工前審計(jì)第六條 每一會(huì)計(jì)年度終了前，工程建設(shè)項(xiàng)目單位將下一年度的工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。具體項(xiàng)目實(shí)施前將項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)相關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購(gòu)合同或協(xié)議、開(kāi)工報(bào)告等項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)審計(jì)部；臨時(shí)開(kāi)工項(xiàng)目報(bào)送開(kāi)工報(bào)告。第七條 項(xiàng)目開(kāi)工審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)和工程發(fā)承包等環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：（一） 投資立項(xiàng)方面（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；（2）審查可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；審查可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性；審查可行性報(bào)告中的投資成本、資金籌措、投資回收等數(shù)據(jù)的適當(dāng)性及合理性；（3）審查投資決策程序是否規(guī)范。（二） 設(shè)計(jì)勘察方面（1）審查設(shè)計(jì)勘察的范圍是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告；（2）審查設(shè)計(jì)勘察單位的選擇及相關(guān)資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；（3）審查設(shè)計(jì)方案和預(yù)算是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；（5）審查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及預(yù)算是否符合設(shè)計(jì)方案、概算和標(biāo)準(zhǔn)；（6）審查施工圖預(yù)算及變更的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。（三） 招投標(biāo)方面（1）審查設(shè)計(jì)勘察、施工等招投標(biāo)的程序和方法是否符合相關(guān)的法規(guī)和制度；（2）審查整體招標(biāo)標(biāo)段劃分是否恰當(dāng)，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為；（3）審查設(shè)計(jì)勘察和施工中標(biāo)單位的相關(guān)資質(zhì)及能力；（4）審查和評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)所需材料、設(shè)備采購(gòu)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（四） 合同管理方面（1）審查相關(guān)合同簽訂方法人的相關(guān)資質(zhì)，合同中協(xié)議條款的約定是否合法合規(guī)；（2）審查相關(guān)合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容、是否符合項(xiàng)目建設(shè)的整體要求；（3）審查材料、設(shè)備采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來(lái)確定供應(yīng)商。第八條 工程建設(shè)項(xiàng)目采用直接發(fā)包方式的，由施工單位按規(guī)范編制預(yù)算書(shū)，經(jīng)建設(shè)項(xiàng)目單位工程管理部門(mén)初審后報(bào)審計(jì)管理部門(mén)審核，作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。第九條 項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)文件資料要規(guī)范、完整，包括相關(guān)的管理制度。第十條 審計(jì)人員要到施工現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)前期準(zhǔn)備工作是否就緒，是否具備開(kāi)工建設(shè)條件。第四章工程管理審計(jì)第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的工程進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理、投資控制進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：（一） 工程進(jìn)度控制方面（1）審查施工許可證及相關(guān)臨時(shí)許可證辦理是否及時(shí)，是否影響項(xiàng)目按期開(kāi)工；（2）審查現(xiàn)場(chǎng)原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護(hù)、道路疏通等相關(guān)措施是否影響開(kāi)工；（3）審查是否對(duì)設(shè)計(jì)變更、設(shè)備、材料等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當(dāng)而造成的窩工、返工等；（5）審查是否進(jìn)行了施工拖延的原因分析、責(zé)任劃分及采取了恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?；（二?工程質(zhì)量控制方面（1）審查有無(wú)工程施工組織設(shè)計(jì)等質(zhì)量控制文件；（2）審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審及相關(guān)問(wèn)題的落實(shí)工作；（3）審查是否按規(guī)定組織對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收及相關(guān)問(wèn)題的落實(shí)；（4）審查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的材料、設(shè)備等進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格的工程質(zhì)量是否進(jìn)行返工和維修；（5）審查評(píng)定半成品、成品的合格等級(jí)是否符合施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)不實(shí)情況；（6）審查中標(biāo)人是否存在項(xiàng)目違法轉(zhuǎn)包及違法分包的行為；（7）審查工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的管理是否規(guī)范，是否與施工進(jìn)度同步；（8）審查工程監(jiān)理是否對(duì)施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，是否按相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件要求進(jìn)行工程監(jiān)理。（三） 工程投資控制方面（1）審查是否建立設(shè)計(jì)變更、工程計(jì)量、資金支付、合同管理和索賠管理相關(guān)制度和程序，是否按規(guī)定執(zhí)行；（2）審查進(jìn)度款、預(yù)付款的支付是否符合合同規(guī)定，手續(xù)是否齊全；（3）審查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，是否按規(guī)定執(zhí)行；（4）審查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響。第十二條 因設(shè)計(jì)變更而要求調(diào)整施工費(fèi)用的，必須事先報(bào)審計(jì)管理部門(mén)審核。工程管理部門(mén)對(duì)所有工程變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證單要及時(shí)報(bào)送建設(shè)單位審計(jì)管理部門(mén)備案，審計(jì)人員定期進(jìn)行核實(shí)，作為工程決算依據(jù)。第十三條 隱蔽工程必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收簽證。工程管理部門(mén)及時(shí)通知審計(jì)管理部門(mén)對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查驗(yàn)收，由工程管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)管理部門(mén)在有關(guān)記錄會(huì)簽后，作為工程決算依據(jù)。第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門(mén)應(yīng)事先通知內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。第十五條 工程用材料按招標(biāo)文件規(guī)定執(zhí)行，涉及到甲供材料的，由項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。第十六條 施工單位自行采購(gòu)材料過(guò)程中，工程管理部門(mén)和審計(jì)管理部門(mén)監(jiān)督審查采購(gòu)材料質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)、品牌及其價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員不定期對(duì)工程項(xiàng)目的主要材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查、核實(shí)。第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員不定期對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)的施工管理情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。第五章工程造價(jià)審計(jì)第十八條 工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。主要審計(jì)工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成投資額的真實(shí)性、合法性；審計(jì)是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假等行為，主要包括以下內(nèi)容：（一） 設(shè)計(jì)概算方面（1）審查項(xiàng)目概算與設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程概算費(fèi)用構(gòu)成的正確性；（2）審查概算編制依據(jù)的合法性；（3）審查工程造價(jià)部門(mén)提供計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；（二） 施工圖預(yù)算方面（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目工程量、取費(fèi)單價(jià)套用定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率等直接費(fèi)用的正確性；（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用等間接費(fèi)用正確性；（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅金和利潤(rùn)計(jì)取的合理性。（三） 合同價(jià)審計(jì)方面審查合同價(jià)的合法性和合理性，包括固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同、成本加酬金合同的審計(jì)；審查合同價(jià)開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，審查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。（四） 工程量清單計(jì)價(jià)方面（1）審查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性；（2）審查招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；（3）審查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱(chēng)、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；（4）審查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；（5）審查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。（五） 工程結(jié)算方面（1）審查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；（2）審查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；（3）審查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門(mén)責(zé)成施工單位及時(shí)編制工程決算書(shū)，由工程管理部門(mén)初審，并有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。第二十條 大中修項(xiàng)目和零星工程可根據(jù)實(shí)際情況簡(jiǎn)化審計(jì)內(nèi)容，以工程造價(jià)審計(jì)為主。第六章工程竣工驗(yàn)收審計(jì)第二十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，工程管理部門(mén)通知審計(jì)管理部門(mén)一起參與驗(yàn)收。第二十二條 竣工驗(yàn)收審計(jì)是對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要包括以下內(nèi)容：（一） 驗(yàn)收方面（1）審查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、消防驗(yàn)收規(guī)范等；（3）審查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；（4）審查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（5）審查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；（6）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）審查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。（二） 試運(yùn)行方面。審查工程建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施。（三）合同履行結(jié)果方面審查建設(shè)單位、承包單位因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。第二十三條 工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)單位編制竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，連同前期的立項(xiàng)通知、開(kāi)工報(bào)告、合同、工程決算書(shū)等一起報(bào)送審計(jì)管理部門(mén)審核。第二十四條 工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后確定具體決算金額，經(jīng)審計(jì)管理部門(mén)復(fù)核后，由項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理部門(mén)送至財(cái)務(wù)部門(mén)掛賬結(jié)算。第二十五條 工程建設(shè)項(xiàng)目決算金額以審計(jì)管理部門(mén)審定金額為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)在此基礎(chǔ)上扣除水電費(fèi)等費(fèi)用后的金額作為最終決算金額，未經(jīng)審計(jì)管理部門(mén)審核的工程決算書(shū)，財(cái)務(wù)部門(mén)一律不得掛賬結(jié)算。第七章工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)第二十六條 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目資金籌措、資金支付使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：（一） 資金籌措方面（1）審查籌資方案、籌資方式的合法性、合理性和效益性；（2）審查籌資金額的合理性；（3）審查有無(wú)挪用流動(dòng)資金貸款和拆借資金用于工程建設(shè)項(xiàng)目；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金是否擠占生產(chǎn)費(fèi)用、稅費(fèi)及其它流動(dòng)資金項(xiàng)目；（5）審查有無(wú)因工程建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目拖延工期、不能投產(chǎn)等情況。（二） 資金支付使用方面（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)挪用建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行預(yù)算外設(shè)備購(gòu)置或其他投資等情況；（2）審查專(zhuān)項(xiàng)技改補(bǔ)貼資金等專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，有無(wú)挪用專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行其他建設(shè)項(xiàng)目投資或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用等情況；（3）審查是否按合同約定支付工程進(jìn)度款和預(yù)付款，有無(wú)違規(guī)多付情況；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量保證金的預(yù)留和支付情況，有無(wú)違規(guī)提前支付、多付情況、質(zhì)保金有無(wú)挪作他用情況；（5）審查資金支付手續(xù)是否符合集團(tuán)公司內(nèi)部管理規(guī)定。（三） 賬務(wù)處理方面（1）審查財(cái)務(wù)部門(mén)工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等科目，有無(wú)將不具備竣工條件的工程建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；有無(wú)拖延已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；（2）審查有無(wú)將其他工程建設(shè)項(xiàng)目和生產(chǎn)用材料、備件等物資列入項(xiàng)目領(lǐng)用情況；（3）審查有無(wú)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金貸款利息資本化情況；有無(wú)將工程建設(shè)項(xiàng)目貸款利息費(fèi)用化情況；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否運(yùn)用恰當(dāng)；（5）審查工程建設(shè)