財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識1課件

1、可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2、相關(guān)性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。（二）會計(jì)信息的質(zhì)量保證2022/11/271華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1、可靠性（二）會計(jì)信息的質(zhì)量保證2022/11/271華北3、明晰性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。強(qiáng)調(diào)明晰是由會計(jì)核算的目的決定的。4、可比性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?？杀刃跃哂袃蓚€(gè)方面的要求：其一，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。其二，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)程序和方法進(jìn)行核算。2022/11/272華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、明晰性2022/11/272華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、實(shí)質(zhì)重于形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6、重要性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。2022/11/273華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、實(shí)質(zhì)重于形式2022/11/273華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理7、謹(jǐn)慎性

企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8、及時(shí)性

企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。2022/11/274華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院7、謹(jǐn)慎性2022/11/274華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（三）會計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費(fèi)用利潤

會計(jì)的要素分為兩大類2022/11/275華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（三）會計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費(fèi)用利潤1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

資產(chǎn)的特點(diǎn)：（1）過去的交易、事項(xiàng)形成；（2）由企業(yè)擁有或控制；（3）是經(jīng)濟(jì)資源，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；

資產(chǎn)在不同企業(yè)有不同的形態(tài)：

現(xiàn)金、材料、機(jī)器、廠房、購買的股票債券、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。2022/11/276華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1、資產(chǎn)2022/11/276華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債的特點(diǎn)：

（1）過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；（2）需用資產(chǎn)或勞務(wù)償還；（3）金額能可靠地計(jì)量，有確切的債權(quán)人和到期日。2、負(fù)債2022/11/277華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，也稱凈資產(chǎn)。

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益┅┅①資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益┅┅②3、所有者權(quán)益2022/11/278華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金

收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入的特點(diǎn)：（1）日?；顒又行纬傻模唬?）能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加；（3）與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。4、收入2022/11/279華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及4、收入2022

營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)收入投資收入-----對外投資收益營業(yè)外收入---營業(yè)外收入（利得）收入由三大部分組成2022/11/2710華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓收入由三大

5、費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的類型：（1）制造成本與產(chǎn)品、勞務(wù)有數(shù)量聯(lián)系（2）期間費(fèi)用與經(jīng)營期間相關(guān)聯(lián)（3）營業(yè)外支出（損失）（4）所得稅費(fèi)用2022/11/2711華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、費(fèi)用2022/11/2711華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)最終的財(cái)務(wù)成果，是一定期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動的凈收益。

6、利潤利潤=收入--費(fèi)用利潤=[（營業(yè)收入-營業(yè)費(fèi)用）+投資收益±營業(yè)外收支凈額]-所得稅費(fèi)用2022/11/2712華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)最終的財(cái)務(wù)成果，是一定期間內(nèi)企業(yè)

利潤=收入-費(fèi)用

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）2022/11/2713華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院利潤=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)1、歷史成本資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（四）會計(jì)計(jì)量的屬性2022/11/2714華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（四）會計(jì)計(jì)量的屬性2022/11/2714華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)2、重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者類似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2022/11/2715華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2715華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。2022/11/2716華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2716華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院4、現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。2022/11/2717華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2717華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、公允價(jià)值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。2022/11/2718華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2718華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。2022/11/2719華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)2022/11/2719華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理會計(jì)記賬基礎(chǔ)企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制案例討論：供電合同收入、建造合同收入、房地產(chǎn)開發(fā)、職工保險(xiǎn)費(fèi)……2022/11/2720華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)記賬基礎(chǔ)企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬工作底稿（非強(qiáng)制）調(diào)整后試算表結(jié)賬記賬憑證調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表（五）會計(jì)程序2022/11/2721華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記第二講資產(chǎn)負(fù)債表

主要內(nèi)容:

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表附表的閱讀2022/11/2722華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二講資產(chǎn)負(fù)債表2022/11/2722華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與一、資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用評價(jià)企業(yè)流動性（資產(chǎn)）評價(jià)企業(yè)穩(wěn)定性（資本）評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性2022/11/2723華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院一、資產(chǎn)負(fù)債表2022/11/2723華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1、左右平衡的賬戶式結(jié)構(gòu)（我國目前采用的方式）

資產(chǎn)負(fù)債表

負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2022/11/2724華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2022/11/2724華北電力賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)按其流動性由強(qiáng)到弱進(jìn)行排列，先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)。右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，即資本項(xiàng)目。資本按其穩(wěn)定性由弱到強(qiáng)排列，先流動負(fù)債及長期負(fù)債，后所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2022/11/2725華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益202、順序式（報(bào)告式）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益2022/11/2726華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、順序式（報(bào)告式）2022/11/2726華北電力大學(xué)經(jīng)

二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

1、資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)按流動性分類流動性資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的能力流動資產(chǎn)（在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)變現(xiàn)或耗用）（短期資產(chǎn)）資產(chǎn)長期資產(chǎn)（在一個(gè)以上會計(jì)期間內(nèi)變現(xiàn)或耗用）2022/11/2727華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2022/11/2727華北電力大學(xué)經(jīng)資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX200X年12月31日單位：元2022/11/2728華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX資產(chǎn)項(xiàng)目的具體內(nèi)容

流動資產(chǎn):

可以在1年或者超過

1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其它應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)2022/11/2729華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院貨幣資金2022/11/2729華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

債券長期投資股票

其它

原值累計(jì)折舊凈值在建工程投資性房地產(chǎn)

專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)

著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)2022/11/2730華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)2022/11/27資本2、資本項(xiàng)目按資本與企業(yè)關(guān)聯(lián)性分類自有資本所有者權(quán)益他人資本負(fù)債按資本穩(wěn)定性分類短期資本流動負(fù)債長期負(fù)債長期資本所有者權(quán)益2022/11/2731華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資本2、資本項(xiàng)目2022/11/2731華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管資本項(xiàng)目的內(nèi)容短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬其它應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息（股利）

流動負(fù)債2022/11/2732華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資本項(xiàng)目的內(nèi)容流動負(fù)債2022/11/2732華北電力大學(xué)

長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其它長期負(fù)債

實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤長期負(fù)債所有者權(quán)益2022/11/2733華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院長期負(fù)債所有者權(quán)益2022/1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)a．流動資產(chǎn)比率=b．長期資產(chǎn)比率=2022/11/2734華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2022/11/2734華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、資產(chǎn)負(fù)（2）資本結(jié)構(gòu)

a．負(fù)債比率=

=

b．自有資本比率=2022/11/2735華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2735華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

c.流動負(fù)債比率=d.長期資本比率

=2022/11/2736華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2736華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

資產(chǎn)變現(xiàn)力加強(qiáng),債務(wù)減少,趨勢向好應(yīng)對債務(wù)能力比較(例1)2022/11/2737華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資產(chǎn)變現(xiàn)力加強(qiáng),債務(wù)減少,趨勢向好應(yīng)對債務(wù)能應(yīng)對債務(wù)能力比較(例2)

資產(chǎn)變現(xiàn)力減弱,債務(wù)大幅減少,趨勢向好2022/11/2738華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院應(yīng)對債務(wù)能力比較(例2)資產(chǎn)變現(xiàn)力減弱,債務(wù)大幅減少,附表某公司資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目年初年末項(xiàng)目年初年末短期資產(chǎn)60%50%短期負(fù)債30%35%

長期負(fù)債10%15%

長期資產(chǎn)40%50%所有者權(quán)益60%50%

請問：該公司的結(jié)構(gòu)趨勢？2022/11/2739華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院附表某公司資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)請問：該公司的結(jié)構(gòu)趨勢？2022/1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的閱讀與分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是反映企業(yè)一定會計(jì)期間各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動情況的報(bào)表。四、資產(chǎn)負(fù)債表附表的閱讀和分析2022/11/2740華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的閱讀與分析四、資產(chǎn)負(fù)債表附表的閱讀和2、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表的閱讀與分析應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，是反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目增減變動情況報(bào)表。

通過對應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表的閱讀，可以了解企業(yè)支付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和非貨幣性福利等方面的金額及構(gòu)成情況的信息，從而判斷企業(yè)對員工及社會責(zé)任的履行情況。2022/11/2741華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表的閱讀與分析2022/11/2741華應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表編制單位——年度單位：元項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期支付額期末余額一、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

二、社會保險(xiǎn)費(fèi)

1、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

2、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

3、年金繳費(fèi)

4、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

5、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

6、生育保險(xiǎn)費(fèi)

三、住房公積金

四、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

五、非貨幣性福利

六、因解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

七、其他

其中：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

合計(jì)

2022/11/2742華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期支付額期末余額一3、應(yīng)交增值稅明細(xì)表的閱讀與分析應(yīng)交增值稅明細(xì)表，是反映企業(yè)在某一特定如期應(yīng)交增值稅增減變動情況的報(bào)表。2022/11/2743華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、應(yīng)交增值稅明細(xì)表的閱讀與分析2022/11/2743華北第三講利潤表及其附表

主要內(nèi)容：●利潤表●利潤表（主表）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容●利潤表附表內(nèi)容●利潤表的閱讀2022/11/2744華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三講利潤表及其附表2022/11/2744華北電力大學(xué)一、利潤表

1、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表?！裰鞅矸从忱麧櫟男纬墒杖?費(fèi)用=利潤●附表反映利潤的分配2022/11/2745華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院一、利潤表2022/11/2745華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、利潤表的作用●評價(jià)企業(yè)獲利能力●幫助管理者決策●業(yè)績考核的依據(jù)●有助于評價(jià)企業(yè)償債能力2022/11/2746華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、利潤表的作用2022/11/2746華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管

二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

（一）利潤表的結(jié)構(gòu)

1、單步式利潤表

單步式利潤表

編制單位：

年

月

單位：項(xiàng)

目行次XX年XX年一、收入XXXXXX二、費(fèi)用XXXXXX三、凈利潤XXXXXX2022/11/2747華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)單步式利潤表編制單位：

多步式利潤表

編制單位：年月單位：項(xiàng)

目行次XX年XX年一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動損益

投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤2、多步式利潤表2022/11/2748華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院多步式利潤表編制單位：利潤表（合并）

單位：大唐國際電力股份有限公司2009年12月31日單位：千元項(xiàng)目

2009年度

2008年度

一、營業(yè)收入

47，942，92336，900，065減：營業(yè)成本

39，425，06732，523，982營業(yè)稅金及附加

382，292333，868銷售費(fèi)用

174，0432，453管理費(fèi)用

1，519，9971，264，691財(cái)務(wù)費(fèi)用

4，077，4333，611，462資產(chǎn)減值損失

-21，120加：公允價(jià)值變動損益

--8，551投資收益

447，8201，178，671其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

293，133221，411二、營業(yè)利潤

2，811，907312，609加：營業(yè)外收入

333，157184，770減：營業(yè)外支出

47，06212，295其中：非流動資產(chǎn)處置收益

32，82437，936三、利潤總額

3，098，002485，084減：所得稅費(fèi)用

630，90253，499四、凈利潤

2，467，100431，5852022/11/2749華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院利潤表（合并）（二）利潤表的內(nèi)容

1、主營業(yè)務(wù)利潤

1）主營業(yè)務(wù)收入

2）主營業(yè)務(wù)成本

3）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

4）主營業(yè)務(wù)利潤2022/11/2750華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（二）利潤表的內(nèi)容2022/11/2750華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與2、營業(yè)利潤（1）其它業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出）（2）銷售費(fèi)用（3）管理費(fèi)用（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用（5）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－期間費(fèi)用2022/11/2751華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、營業(yè)利潤2022/11/2751華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)稅前利潤3、稅前利潤（利潤總額）稅前利潤由五部分組成營業(yè)利潤自身經(jīng)營所得

公允價(jià)值變動損益投資收益他人經(jīng)營所得

營業(yè)外收支凈額資產(chǎn)減值損失2022/11/2752華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅前利潤3、稅前利潤（利潤總額）2022/11/2752

（1）投資收益?zhèn)顿Y收益股票投資收益其它投資收益（2）營業(yè)外收入（3）營業(yè)外支出2022/11/2753華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（1）投資收益2022/11/2753華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)4、凈利潤（稅后利潤）凈利潤是投資者凈得利益（1）所得稅=應(yīng)稅所得額×適用所得稅稅率應(yīng)稅所得額≠稅前利潤稅法會計(jì)規(guī)范2022/11/2754華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院4、凈利潤（稅后利潤）2022/11/2754華北電力大學(xué)經(jīng)

應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅收入－允許扣稅費(fèi)用應(yīng)稅所得額=稅前利潤－免稅收入+應(yīng)稅費(fèi)用例如：稅法規(guī)定允許扣除招待費(fèi)營業(yè)收入：

1500萬元以下費(fèi)用<收入5‰

1500-5000萬元費(fèi)用<收入3‰5000-10000萬元費(fèi)用<收入2‰

10000萬元以上費(fèi)用<收入1‰

2022/11/2755華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅收入－允許扣稅費(fèi)用2022/11/2755例：某企業(yè)稅前利潤為300萬元，營業(yè)收入

1400萬費(fèi)用中招待費(fèi)：10萬元免稅費(fèi)用限額：1400×5‰＝7萬元應(yīng)稅所得額＝300＋（10－7）=303萬元2022/11/2756華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2756華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、利潤表的附表

分部報(bào)告

是指企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分提供的與各組成部分有關(guān)的收入、資產(chǎn)和負(fù)債等有關(guān)信息的報(bào)告。分部報(bào)告主要包括業(yè)務(wù)分部報(bào)告和地區(qū)分部報(bào)告兩個(gè)部分。2022/11/2757華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、利潤表的附表2022/11/2757華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管1、業(yè)務(wù)分部報(bào)告業(yè)務(wù)分部，是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。業(yè)務(wù)分別報(bào)告的作用業(yè)務(wù)分部報(bào)告是對企業(yè)利潤表中所披露經(jīng)營成果信息的進(jìn)一步描述和解釋，業(yè)務(wù)分部報(bào)告的信息揭示了企業(yè)從不同業(yè)務(wù)獲得成果的詳細(xì)資料，對企業(yè)取得成果作出了進(jìn)一步的解釋。通過對企業(yè)不同業(yè)務(wù)具體盈利能力及其變動情況進(jìn)行分析，將有助于對企業(yè)未來盈利能力的預(yù)測。2022/11/2758華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1、業(yè)務(wù)分部報(bào)告2022/11/2758華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與2、地區(qū)分部報(bào)告地區(qū)分部，是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境下經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。地區(qū)分部報(bào)告的作用地區(qū)分布報(bào)告是對企業(yè)經(jīng)營成果取得來源區(qū)域的詳盡描述。地區(qū)分布報(bào)告信息的利用有助于判斷企業(yè)在整個(gè)市場中的占有情況，通過預(yù)測未來業(yè)務(wù)拓展的空間，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)未來盈利能力的判斷。2022/11/2759華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、地區(qū)分部報(bào)告2022/11/2759華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與3、分部報(bào)表的格式項(xiàng)目

××業(yè)務(wù)

××業(yè)務(wù)

××業(yè)務(wù)

……

其他業(yè)務(wù)

抵消

合計(jì)

本年

上年

本年上年

本年上年

本年上年

本年上年

本年上年

一、營業(yè)收入

其中：對外交易收入

分部間營業(yè)收入

二、營業(yè)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤（虧損）

四、資產(chǎn)總額

五、負(fù)債總額

六、補(bǔ)充信息

1.折舊和攤銷費(fèi)用

2.資本性支出

3.折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費(fèi)用

分部報(bào)表（業(yè)務(wù)、地區(qū)分部）

編制單位：

年度單位：元

2022/11/2760華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、分部報(bào)表的格式項(xiàng)目四、利潤表的閱讀（一）凈利潤與稅前利潤的關(guān)系

研究會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤的關(guān)系（二）稅前利潤的構(gòu)成

1、

2、

3、研究企業(yè)獲取利潤的渠道2022/11/2761華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院四、利潤表的閱讀研究企業(yè)獲取利潤的渠道2022/11/276（三）營業(yè)利潤的構(gòu)成

研究企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)利水平的變化收入財(cái)務(wù)費(fèi)用收入管理費(fèi)用收入營業(yè)費(fèi)用收入稅金收入成本營業(yè)收入營業(yè)利潤-----=12022/11/2762華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（三）營業(yè)利潤的構(gòu)成收入財(cái)務(wù)費(fèi)用收入管理費(fèi)用收入營業(yè)費(fèi)用收入第四講

現(xiàn)金流量表

●現(xiàn)金流量表●現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容●現(xiàn)金流量表的閱讀與分析2022/11/2763華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四講現(xiàn)金流量表2022/11/2763華北電力大學(xué)經(jīng)一、現(xiàn)金流量表

1、現(xiàn)金流量表：是以一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況匯總說明企業(yè)在該期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)報(bào)表。2022/11/2764華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院一、現(xiàn)金流量表2022/11/2764華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理2、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量●現(xiàn)金：指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

現(xiàn)金等價(jià)物：持有期限不超過3個(gè)月的有價(jià)證券?！瘳F(xiàn)金流量：指現(xiàn)金流入量與流出量的總稱。2022/11/2765華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量2022/11/2765華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與3、現(xiàn)金流量表的作用提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息揭示企業(yè)現(xiàn)金流動實(shí)質(zhì)預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況2022/11/2766華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、現(xiàn)金流量表的作用2022/11/2766華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)金流分類

經(jīng)營活動投資活動籌資活動2022/11/2767華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)金流分類2022企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與現(xiàn)金流量關(guān)系圖籌資活動投資活動經(jīng)營活動股權(quán)資本現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)收賬款折舊出資債務(wù)資本舉債本金及投資收益對外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資投資本息經(jīng)營收入市場商品經(jīng)營性資產(chǎn)及費(fèi)用購置股利2022/11/2768華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與現(xiàn)金流量關(guān)系圖籌資活動投資活動經(jīng)營活動股權(quán)資本2、現(xiàn)金流量表的兩種披露方法

披露企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量，有直接法和間接法兩種方法。

直接法是指通過對現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類借以反映來自企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。其基本內(nèi)容可用下式表示：現(xiàn)金流入量―現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量2022/11/2769華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、現(xiàn)金流量表的兩種披露方法披露企業(yè)在一定時(shí)直接法：經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出量

=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出量

=投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出量

=籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量2022/11/2770華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2770華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院間接法+

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量

凈利潤（或虧損額）+

實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用-

實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益-

不屬于經(jīng)營活動的損益+

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減增加）2022/11/2771華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院間接法+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流3、現(xiàn)金流量表主表結(jié)構(gòu)（直接法）

現(xiàn)金流量表

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入

1、……

2、……

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出

1、……

2、……

經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入量

xxx

二、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入

1、……

2、……

投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出

投資活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入量

xxx

三、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入

籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出

籌資活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入量

xxx

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金凈流量

xxx2022/11/2772華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、現(xiàn)金流量表主表結(jié)構(gòu)（直接法）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費(fèi)返還（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目（1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（4）支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2022/11/2773華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目202投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目1．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目（1）收回投資所收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

（4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（2）投資所支付的現(xiàn)金（3）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2022/11/2774華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目1．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目20籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目（1）吸收投資所受到的現(xiàn)金（2）取得借款所收到的現(xiàn)金2．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（2）分配股利、利潤及償付利息所支付的現(xiàn)金（3）支付的其他與籌資活動活動有關(guān)的現(xiàn)金2022/11/2775華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目20224、現(xiàn)金流量表附表（補(bǔ)充資料）結(jié)構(gòu)+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費(fèi)用攤銷+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延所得稅資產(chǎn)減少+遞延所得稅負(fù)債增加+存貨的減少+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+其他=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額凈利潤2022/11/2776華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院4、現(xiàn)金流量表附表（補(bǔ)充資料）結(jié)構(gòu)+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固三、現(xiàn)金流量表的分析（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析1.現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

大唐發(fā)電2009年現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表單位：千元項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)%經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量62，636，51036.01其中銷售商品

62，251，79335.78稅費(fèi)返還

46，9540.03其他經(jīng)營活動

337，7630.20投資活動現(xiàn)金流入量1，832，8891.06籌資活動現(xiàn)金流入量109，494，36762.93合計(jì)173，963，766100.002022/11/2777華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、現(xiàn)金流量表的分析大唐發(fā)電2009年2.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)%經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量50，891，65728.64其中購買商品42，306，16723.81支付人工1，941，1121.10支付稅費(fèi)5，674，5493.20支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金969，8290.55投資活動現(xiàn)金流出量30，585，29217.21其中購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)27，500，18615.48對外投資3，028，2321.71支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金56，8740.04籌資活動現(xiàn)金流出量96，236，14954.16其中償還債務(wù)87，006，18348.96分配股利、利潤和償付利息8，551，5254.82支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金678，4410.39合計(jì)177，713，098100.00

大唐發(fā)電2009年現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)表單位：千元2022/11/2778華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)%經(jīng)營活動現(xiàn)3.現(xiàn)金流量凈額結(jié)構(gòu)分析

大唐發(fā)電2009年現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)表單位：千元項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)%經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量11，744,853313.26投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量-28，752，403-766.88籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量13，258，218353.62現(xiàn)金凈流量合計(jì)-3，749，332100.002022/11/2779華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3.現(xiàn)金流量凈額結(jié)構(gòu)分析大唐發(fā)電201、可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2、相關(guān)性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。（二）會計(jì)信息的質(zhì)量保證2022/11/2780華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1、可靠性（二）會計(jì)信息的質(zhì)量保證2022/11/271華北3、明晰性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。強(qiáng)調(diào)明晰是由會計(jì)核算的目的決定的。4、可比性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?？杀刃跃哂袃蓚€(gè)方面的要求：其一，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。其二，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)程序和方法進(jìn)行核算。2022/11/2781華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、明晰性2022/11/272華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、實(shí)質(zhì)重于形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6、重要性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。2022/11/2782華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、實(shí)質(zhì)重于形式2022/11/273華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理7、謹(jǐn)慎性

企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8、及時(shí)性

企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。2022/11/2783華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院7、謹(jǐn)慎性2022/11/274華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（三）會計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費(fèi)用利潤

會計(jì)的要素分為兩大類2022/11/2784華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（三）會計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費(fèi)用利潤1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

資產(chǎn)的特點(diǎn)：（1）過去的交易、事項(xiàng)形成；（2）由企業(yè)擁有或控制；（3）是經(jīng)濟(jì)資源，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；

資產(chǎn)在不同企業(yè)有不同的形態(tài)：

現(xiàn)金、材料、機(jī)器、廠房、購買的股票債券、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。2022/11/2785華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1、資產(chǎn)2022/11/276華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債的特點(diǎn)：

（1）過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；（2）需用資產(chǎn)或勞務(wù)償還；（3）金額能可靠地計(jì)量，有確切的債權(quán)人和到期日。2、負(fù)債2022/11/2786華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，也稱凈資產(chǎn)。

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益┅┅①資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益┅┅②3、所有者權(quán)益2022/11/2787華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金

收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入的特點(diǎn)：（1）日常活動中形成的；（2）能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加；（3）與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。4、收入2022/11/2788華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及4、收入2022

營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)收入投資收入-----對外投資收益營業(yè)外收入---營業(yè)外收入（利得）收入由三大部分組成2022/11/2789華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓收入由三大

5、費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的類型：（1）制造成本與產(chǎn)品、勞務(wù)有數(shù)量聯(lián)系（2）期間費(fèi)用與經(jīng)營期間相關(guān)聯(lián)（3）營業(yè)外支出（損失）（4）所得稅費(fèi)用2022/11/2790華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、費(fèi)用2022/11/2711華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)最終的財(cái)務(wù)成果，是一定期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動的凈收益。

6、利潤利潤=收入--費(fèi)用利潤=[（營業(yè)收入-營業(yè)費(fèi)用）+投資收益±營業(yè)外收支凈額]-所得稅費(fèi)用2022/11/2791華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)最終的財(cái)務(wù)成果，是一定期間內(nèi)企業(yè)

利潤=收入-費(fèi)用

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）2022/11/2792華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院利潤=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)1、歷史成本資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（四）會計(jì)計(jì)量的屬性2022/11/2793華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（四）會計(jì)計(jì)量的屬性2022/11/2714華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)2、重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者類似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2022/11/2794華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2715華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3、可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。2022/11/2795華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2716華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院4、現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。2022/11/2796華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2717華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5、公允價(jià)值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。2022/11/2797華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2718華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。2022/11/2798華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)2022/11/2719華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理會計(jì)記賬基礎(chǔ)企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制案例討論：供電合同收入、建造合同收入、房地產(chǎn)開發(fā)、職工保險(xiǎn)費(fèi)……2022/11/2799華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)記賬基礎(chǔ)企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬工作底稿（非強(qiáng)制）調(diào)整后試算表結(jié)賬記賬憑證調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表（五）會計(jì)程序2022/11/27100華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記第二講資產(chǎn)負(fù)債表

主要內(nèi)容:

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表附表的閱讀2022/11/27101華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二講資產(chǎn)負(fù)債表2022/11/2722華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與一、資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用評價(jià)企業(yè)流動性（資產(chǎn)）評價(jià)企業(yè)穩(wěn)定性（資本）評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性2022/11/27102華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院一、資產(chǎn)負(fù)債表2022/11/2723華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

1、左右平衡的賬戶式結(jié)構(gòu)（我國目前采用的方式）

資產(chǎn)負(fù)債表

負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2022/11/27103華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2022/11/2724華北電力賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)按其流動性由強(qiáng)到弱進(jìn)行排列，先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)。右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，即資本項(xiàng)目。資本按其穩(wěn)定性由弱到強(qiáng)排列，先流動負(fù)債及長期負(fù)債，后所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2022/11/27104華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益202、順序式（報(bào)告式）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益2022/11/27105華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2、順序式（報(bào)告式）2022/11/2726華北電力大學(xué)經(jīng)

二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

1、資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)按流動性分類流動性資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的能力流動資產(chǎn)（在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)變現(xiàn)或耗用）（短期資產(chǎn)）資產(chǎn)長期資產(chǎn)（在一個(gè)以上會計(jì)期間內(nèi)變現(xiàn)或耗用）2022/11/27106華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2022/11/2727華北電力大學(xué)經(jīng)資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX200X年12月31日單位：元2022/11/27107華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX資產(chǎn)項(xiàng)目的具體內(nèi)容

流動資產(chǎn):

可以在1年或者超過

1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其它應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)2022/11/27108華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院貨幣資金2022/11/2729華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

債券長期投資股票

其它

原值累計(jì)折舊凈值在建工程投資性房地產(chǎn)

專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)

著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)2022/11/27109華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)2022/11/27資本2、資本項(xiàng)目按資本與企業(yè)關(guān)聯(lián)性分類自有資本所有者權(quán)益他人資本負(fù)債按資本穩(wěn)定性分類短期資本流動負(fù)債長期負(fù)債長期資本所有者權(quán)益2022/11/27110華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資本2、資本項(xiàng)目2022/11/2731華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管資本項(xiàng)目的內(nèi)容短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬其它應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息（股利）

流動負(fù)債2022/11/27111華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資本項(xiàng)目的內(nèi)容流動負(fù)債2022/11/2732華北電力大學(xué)

長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其它長期負(fù)債

實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤長期負(fù)債所有者權(quán)益2022/11/27112華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院長期負(fù)債所有者權(quán)益2022/1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)a．流動資產(chǎn)比率=b．長期資產(chǎn)比率=2022/11/27113華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2022/11/2734華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院三、資產(chǎn)負(fù)（2）資本結(jié)構(gòu)

a．負(fù)債比率=

=

b．自有資本比率=2022/11/27114華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2735華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

c.流動負(fù)債比率=d.長期資本比率

=2022/11/27115華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2022/11/2736華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

資產(chǎn)變現(xiàn)力加強(qiáng),債務(wù)減少,趨勢向好應(yīng)對債務(wù)能力比較(例1)2022/11/27116華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院資產(chǎn)變現(xiàn)力加強(qiáng),債務(wù)減少,趨勢向好應(yīng)對債務(wù)能應(yīng)對債務(wù)能力比較(例2)

資產(chǎn)變現(xiàn)力減弱,債務(wù)大幅減少,趨勢向好2022/11/27117華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院應(yīng)對債務(wù)能力比較(例2)資產(chǎn)變現(xiàn)力減弱,債務(wù)大幅減少,附表某公司資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目年初年末項(xiàng)目年初年末短期資產(chǎn)60%50%短期負(fù)債30%35%

長期負(fù)債10%15%

長期資產(chǎn)40%50%所有者權(quán)益60%50%