師范學(xué)院預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

師范學(xué)院預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法第一章總則第一條為規(guī)范學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作，保證和提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)《XX省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱學(xué)校預(yù)算，是指學(xué)校和校內(nèi)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。第三條本辦法所稱學(xué)校決算，是指學(xué)校和校內(nèi)單位根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財務(wù)決算報告，包括決算報表和決算情況說明書。決算是反映學(xué)校和校內(nèi)單位年末財務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。第四條本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指學(xué)校審計處依法獨立對學(xué)校本級及校內(nèi)單位預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評價活動。第五條預(yù)算執(zhí)行與決算審計旨在規(guī)范學(xué)校和校內(nèi)單位預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，優(yōu)化資源配置，提高教育資金的使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展。第二章預(yù)算執(zhí)行審計第六條預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行審查和評價。第七條預(yù)算管理審計是對預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評價。主要包括：（一）預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（二）預(yù)算編制的原則和方法及編制審批程序是否符合有關(guān)規(guī)定，預(yù)算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、程序性、公開性、科學(xué)性。（三）各項收入和支出是否全部按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否堅持穩(wěn)健原則，支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則，是否編制超越本單位財力可能的赤字預(yù)算。（四）預(yù)算調(diào)整的理由是否充分，預(yù)算調(diào)整的項目、數(shù)額是否明確，措施是否可行且附有相關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否符合部門和單位預(yù)算管理制度規(guī)定的程序，是否報經(jīng)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行。（五）是否定期對預(yù)算收支項目進(jìn)行績效分析。第八條收入預(yù)算執(zhí)行審計是對收入預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評價。主要包括：（一）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入，包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)管理、統(tǒng)核算。（二）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”等問題。（三）各項收入是否符合和上級主管部門和我校的有關(guān)政策規(guī)定，各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、無證收費、使用非法票據(jù)收費、收費不開票據(jù)、收費后不及時繳入學(xué)校法定賬戶等亂收費問題。（四）是否貫徹“收支兩條線”原則，有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。第九條支出預(yù)算執(zhí)行審計是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價。主要包括：（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支和撥付經(jīng)費，是否嚴(yán)格執(zhí)行和上級主管部門及我校財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題。（二）各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補(bǔ)助支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)，是否正確劃清各類支出的界線，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無超預(yù)算開支、虛列支出和以領(lǐng)代報等問題，專項資金是否?？顚Ｓ?。（三）各項支出的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，有無會計信息失真等問題；往來款項是否嚴(yán)格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題。（四）專項資金、代管經(jīng)費支出是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為，會計核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。（五）有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題。（六）各項支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。第十條預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計是對預(yù)算執(zhí)行的實際效果進(jìn)行審查和評價。主要包括：（一）收入預(yù)算的完成情況（收入預(yù)算完成率），各項目實際收入與收入預(yù)算的差異及其產(chǎn)生的原因。（二）支出預(yù)算的執(zhí)行情況（支出預(yù)算完成率），各項目實際支出與支出預(yù)算的差異及其產(chǎn)生的原因。（三）全年預(yù)算收入與預(yù)算支出是否平衡。（四）本部門、單位為保證預(yù)算的完成采取了哪些加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、合規(guī)并有效。（五）各項收入和支出是否真實、合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題。第三章決算審計第十一條決算審計是對決算報表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出等進(jìn)行的審查和評價活動。第十二條決算報表審計是對決算報表的真實性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評價。主要包括：（一）審查財務(wù)決算報表是否完整并進(jìn)行復(fù)核性檢查。（二）核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。（三）對報表項目內(nèi)容的真實性進(jìn)行檢查驗證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗算。（四）對會計核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會計法》和財務(wù)制度、會計制度的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對、賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（五）審查財務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十三條資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價。主要包括:（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計價方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。（三）應(yīng)收及暫付款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。（四）財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤。（五）對外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進(jìn)行監(jiān)控、管理，是否及時對投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項目責(zé)任制；投資及其收益的會計核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。（六）固定資產(chǎn)是否安全、完整。報表反映的各項固定資產(chǎn)與賬簿記錄、現(xiàn)存實物是否一致；管理和使用部門是否按規(guī)定設(shè)置賬卡；是否按財務(wù)制度要求進(jìn)行定期清查盤點；增、減變動手續(xù)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。（七）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定；（八）基建投資竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時辦理交接，登記入賬。（九）接受捐贈和無償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財務(wù)會計制度登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。第十四條負(fù)債審計是對負(fù)債的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價。主要包括:（一）負(fù)債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。（二）各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負(fù)債進(jìn)行處理。（三）對各項負(fù)債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象。（四）負(fù)債總額及其有關(guān)比率是否控制得當(dāng)，有無潛在的財務(wù)危機(jī)。（五）是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項。第十五條凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價。主要包括：（一）凈資產(chǎn)是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額，凈資產(chǎn)的計算是否正確。（二）各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合的有關(guān)規(guī)定。（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、增減變化是否合理、合規(guī)，計入、提取及比例是否符合的有關(guān)規(guī)定。是否按規(guī)定的用途使用，有無擠占或挪用、虛列行為。第十六條收入與支出情況審計，比照第八條、第九條內(nèi)容執(zhí)行。第四章審計程序與方法第十七條審計處進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與決算審計時，應(yīng)當(dāng)按照《XX省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。第十八條預(yù)算執(zhí)行與決算審計可以采用調(diào)查、審核、觀察、監(jiān)盤、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。第十九條審計處進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計時，應(yīng)做到事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合：在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計；在次年上半年內(nèi)對上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計。第二十條審計處進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與決算審計時，有權(quán)要求財務(wù)管理部門限期提供下列資料，并保證資料的真實性、完整性：（一）有關(guān)預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度。（二）有關(guān)預(yù)算編制與執(zhí)行的內(nèi)部控制