技術(shù)貿(mào)易稅收處理

技術(shù)貿(mào)易稅收處理2022/10/301提綱知識(shí)產(chǎn)權(quán)簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易概述技術(shù)貿(mào)易稅收處理技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)進(jìn)口2022/10/302提綱知識(shí)產(chǎn)權(quán)簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易概述技術(shù)貿(mào)易稅收處理技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)進(jìn)口2022/10/303知識(shí)產(chǎn)權(quán)2022/10/304什么是知識(shí)產(chǎn)權(quán)“intellectualproperty”原意均為“知識(shí)（財(cái)產(chǎn)所有權(quán)）”“智慧（財(cái)產(chǎn)）所有權(quán)”《民法通則》知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于民事權(quán)利，是基于創(chuàng)造性智力成果和工商業(yè)標(biāo)記依法產(chǎn)生的權(quán)利的統(tǒng)稱。知識(shí)產(chǎn)權(quán)2022/10/305專利patent提供新方式或?qū)δ骋粏栴}提出新的技術(shù)解決問題版權(quán)copyright著作權(quán)人依法對(duì)文學(xué)、藝術(shù)、科學(xué)作品所享有權(quán)利總稱專有技術(shù)Know—how一種秘密的技術(shù)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技巧的總和商標(biāo)Trademark任何標(biāo)記或標(biāo)記組合，能將某一企業(yè)商品或服務(wù)區(qū)別于其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)2022/10/306知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是一種無形財(cái)產(chǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)具備專有性的特點(diǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)具備時(shí)間性的特點(diǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)具備地域性的特點(diǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲得需要法定的程序知識(shí)產(chǎn)權(quán)2022/10/307技術(shù)研發(fā)研發(fā)成功專利版權(quán)專有技術(shù)申請(qǐng)登記保密專利法著作權(quán)法反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法商標(biāo)科學(xué)技術(shù)促進(jìn)法商標(biāo)法申請(qǐng)植物新品種植物新品種條例知識(shí)產(chǎn)權(quán)2022/10/308知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系專利版權(quán)商標(biāo)專有技術(shù)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局國(guó)家版權(quán)局國(guó)家工商行政管理總局植物新品種農(nóng)業(yè)部林業(yè)部提綱知識(shí)產(chǎn)權(quán)簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易概述技術(shù)貿(mào)易稅收處理技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)進(jìn)口2022/10/309問卷調(diào)查問題（1）2022/10/3010您了解以下概念么（可多選）?科學(xué)技術(shù)的概念技術(shù)貿(mào)易簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易形式技術(shù)貿(mào)易政策技術(shù)貿(mào)易稅收不清楚/不適用技術(shù)貿(mào)易科學(xué)與技術(shù)2022/10/3011科學(xué)“science”清末，譯為“格致”。明治維新時(shí)期，日本學(xué)者把“science”譯為“科學(xué)”?？涤袨槭紫劝讶瘴臐h字“科學(xué)”直接引入中文。“科學(xué)”指研究自然現(xiàn)象及其規(guī)律的自然科學(xué)技術(shù)“technology”

原意是指?jìng)€(gè)人的技能或技藝。技術(shù)泛指根據(jù)自然科學(xué)原理生產(chǎn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為某一實(shí)際目的而協(xié)同組成的各種工具、設(shè)備、技術(shù)和工藝體系，但不包括與社會(huì)科學(xué)相應(yīng)的技術(shù)內(nèi)容。技術(shù)貿(mào)易科學(xué)與技術(shù)2022/10/3012技術(shù)“technology”聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織（UNIDO)世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）產(chǎn)品的制造方法、采用的工藝或提供的服務(wù)或技能技術(shù)情報(bào)或信息技術(shù)設(shè)計(jì)、安裝、開辦、維修或管理工程或工商企業(yè)的專門知識(shí)或服務(wù)

技術(shù)貿(mào)易《關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》（法釋[2004]20號(hào)）技術(shù)成果，是指利用科學(xué)技術(shù)知識(shí)、信息和經(jīng)驗(yàn)作出的涉及產(chǎn)品、工藝、材料及其改進(jìn)等的技術(shù)方案，包括專利、專利申請(qǐng)、技術(shù)秘密、計(jì)算機(jī)軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)、植物新品種等。技術(shù)秘密，是指不為公眾所知悉、具有商業(yè)價(jià)值并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息。2022/10/3013技術(shù)貿(mào)易2022/10/3014從技術(shù)的公開程度劃分公開技術(shù)、半公開技術(shù)、秘密技術(shù)從技術(shù)的表現(xiàn)形態(tài)劃分軟件技術(shù)、硬件技術(shù)從技術(shù)的功能劃分生產(chǎn)技術(shù)、管理技術(shù)、產(chǎn)品技術(shù)技術(shù)的分類技術(shù)貿(mào)易2022/10/3015技術(shù)貿(mào)易就是技術(shù)供求雙方按照一般的商業(yè)原則買賣技術(shù)的行為。主要包括：享受工業(yè)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)，如專利，商標(biāo)，實(shí)用新型與外形設(shè)計(jì)等受版權(quán)或著作權(quán)的保護(hù)技術(shù)，如計(jì)算機(jī)軟件和集成電路沒有經(jīng)法定程序注冊(cè)的技術(shù)，主要指技術(shù)秘密，其主要內(nèi)容通過圖紙，設(shè)計(jì)方案，技術(shù)說明書，技術(shù)師范以及口頭傳授的技術(shù)技術(shù)咨詢，技術(shù)指導(dǎo)，技術(shù)培訓(xùn)技術(shù)貿(mào)易技術(shù)開發(fā)是否屬于技術(shù)貿(mào)易范疇？技術(shù)貿(mào)易技術(shù)貿(mào)易管理2022/10/3016技術(shù)合同《合同法》一般規(guī)定技術(shù)開發(fā)合同技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同進(jìn)術(shù)進(jìn)出口合同技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同技術(shù)中介合同、技術(shù)培訓(xùn)合同技術(shù)貿(mào)易技術(shù)貿(mào)易管理2022/10/3017合同鑒定《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同,當(dāng)事人可以持認(rèn)定登記證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)審核批準(zhǔn)后,享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策?《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》（國(guó)科發(fā)政字[2001]253號(hào)）技術(shù)進(jìn)出口管理《技術(shù)進(jìn)出管理?xiàng)l例》技術(shù)合同認(rèn)定2022/10/3018合同類別細(xì)分技術(shù)開發(fā)合同委托開發(fā)技術(shù)合同合作開發(fā)技術(shù)合同技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同專利實(shí)施許可合同技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同技術(shù)咨詢合同技術(shù)服務(wù)合同技術(shù)服務(wù)合同技術(shù)培訓(xùn)合同技術(shù)中介合同以技術(shù)入股方式訂立的合同，可按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記。以技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或服務(wù)為內(nèi)容的技術(shù)承包合同，可根據(jù)承包項(xiàng)目的性質(zhì)和具體技術(shù)內(nèi)容確定合同的類型，并予以認(rèn)定登記。技術(shù)合同認(rèn)定2022/10/3019非法壟斷技術(shù)、妨礙技術(shù)進(jìn)步不予認(rèn)定一方限制另一方在合同標(biāo)的技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行新的研究開發(fā)的；一方強(qiáng)制性要求另一方在合同標(biāo)的基礎(chǔ)上研究開發(fā)所取得的科技成果及其知識(shí)產(chǎn)權(quán)獨(dú)占回授的；一方限制另一方從其他渠道吸收競(jìng)爭(zhēng)技術(shù)的；一方限制另一方根據(jù)市場(chǎng)需求實(shí)施專利和使用技術(shù)秘密的。技術(shù)貿(mào)易2022/10/3020技術(shù)進(jìn)出口管理進(jìn)出口類型管理方式自由進(jìn)出口合同登記限制進(jìn)出口許可意向書、許可證、技術(shù)合同禁止進(jìn)出口出口核技術(shù)、核兩用品相關(guān)技術(shù)、監(jiān)控化學(xué)品生產(chǎn)技術(shù)、軍事技術(shù)等出口管制技術(shù)的，依照有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定辦理。《中華人民共和國(guó)技術(shù)進(jìn)出管理?xiàng)l例》申請(qǐng)人憑技術(shù)進(jìn)口許可證或者技術(shù)進(jìn)口合同登記證，辦理外匯、銀行、稅務(wù)、海關(guān)等相關(guān)手續(xù)。技術(shù)進(jìn)出口合同登記2022/10/3021合同類別細(xì)分技術(shù)進(jìn)出口合同專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同專利實(shí)施許可合同技術(shù)秘密許可合同技術(shù)服務(wù)合同含有技術(shù)進(jìn)出口的其他合同商務(wù)主管部門是技術(shù)進(jìn)出口合同的登記管理部門技術(shù)進(jìn)出口合同登記管理辦法（2009）商務(wù)部令2009年第3號(hào)誰(shuí)來鑒定技術(shù)貿(mào)易技術(shù)貿(mào)易的基本方式2022/10/3022許可貿(mào)易特許專營(yíng)技術(shù)服務(wù)和咨詢合作生產(chǎn)工程承包含有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓的設(shè)備買賣技術(shù)貿(mào)易許可類型各方權(quán)利（在一定時(shí)間和或地域內(nèi)）許可方被許可方第三方獨(dú)占許可無使用權(quán)有獨(dú)占使用權(quán)不能獲得使用權(quán)排他許可保留使用權(quán)有使用權(quán)不能獲得使用權(quán)普通許可保留使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓權(quán)有使用權(quán)可以獲得使用權(quán)分授許可保留使用權(quán)有使用權(quán)并允許轉(zhuǎn)讓使用權(quán)允許從被許可方獲得使用權(quán)交叉許可有使用權(quán)并以此為交換被許可方技術(shù)使用權(quán)有使用權(quán)并以此為交換被許可方技術(shù)使用權(quán)2022/10/3023不同許可類型各方的權(quán)利現(xiàn)行稅收政策對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求2022/10/3024范圍專利說明類型專利發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）著作權(quán)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種權(quán)屬核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的表述獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)現(xiàn)行稅收政策對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求2022/10/3025范圍類別定義類型專利發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）著作權(quán)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種生物醫(yī)藥新品種其他財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)權(quán)屬是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。問題：技術(shù)秘密是否納入所得稅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的表述現(xiàn)行稅收政策對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求2022/10/3026轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目管理部門資質(zhì)證書專利技術(shù)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局《專利證書》及其權(quán)屬變更證明計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)國(guó)家版權(quán)局《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》及其權(quán)屬變更證明集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局《集成電路布圖設(shè)計(jì)登記證書》及其權(quán)屬變更證明植物新品種國(guó)家農(nóng)業(yè)部《植物新品種權(quán)證書》及其權(quán)屬變更證明生物醫(yī)藥新品種國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局《新藥證書》及其權(quán)屬變更證明5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門《專利實(shí)施許可合同備案證明》所得稅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的表述上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)上海市商務(wù)委員會(huì)上海市知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于落實(shí)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策和做好有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓管理工作的通知

滬地稅所[2011]57號(hào)現(xiàn)行稅收政策對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求2022/10/3027范圍專利說明類型專利是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。非專利技術(shù)權(quán)屬指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為營(yíng)業(yè)稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的表述自然科學(xué)領(lǐng)域現(xiàn)行稅收政策對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求2022/10/3028特許權(quán)使用費(fèi)首先應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān)：構(gòu)成權(quán)利和財(cái)產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)的文字和信息中確定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊(cè)登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項(xiàng)，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。關(guān)于印發(fā)《〈中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋》的通知

國(guó)稅發(fā)[2010]75號(hào)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。技術(shù)貿(mào)易含有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓的設(shè)備買賣2022/10/3029含有知識(shí)產(chǎn)權(quán)利和專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓的設(shè)備買賣，其交易標(biāo)的包含了兩方面的內(nèi)容：是硬件技術(shù)，即設(shè)備本身；是軟件技術(shù)，即設(shè)備中所含有的或與設(shè)備有關(guān)的技術(shù)知識(shí)。軟件技術(shù)又包括：一部分屬于一般的技術(shù)知識(shí)，另一部分是專利技術(shù)和專有技術(shù)。這種設(shè)備的成交價(jià)格中不僅包括設(shè)備的生產(chǎn)成本和預(yù)得利潤(rùn)，而且也包括有關(guān)的專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)的價(jià)值。在這種設(shè)備的買賣合同中含有專利和專有技術(shù)許可條款以及技術(shù)服務(wù)和咨詢條款。技術(shù)貿(mào)易含有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓的設(shè)備買賣2022/10/3030出口企業(yè)設(shè)備專利及專有技術(shù)勞務(wù)海關(guān)進(jìn)口企業(yè)商務(wù)部稅務(wù)繳納關(guān)稅增值稅、消費(fèi)稅境外納稅營(yíng)業(yè)稅、所得稅視同特許權(quán)使用費(fèi)繳納預(yù)提所得稅調(diào)整設(shè)備進(jìn)口完稅價(jià)外管審批付匯營(yíng)業(yè)稅，預(yù)提所得稅完稅證明技術(shù)貿(mào)易特點(diǎn)不直接以其價(jià)值為基礎(chǔ)不直接取決于技術(shù)的研發(fā)成本取決于技術(shù)的使用價(jià)值技術(shù)價(jià)格的需求彈性小影響因素技術(shù)的成熟度、生命周期技術(shù)許可的狀況，許可或轉(zhuǎn)讓方式技術(shù)的法律保護(hù)狀態(tài)技術(shù)被許可方的自身?xiàng)l件，支付方式技術(shù)的壟斷程度2022/10/3031技術(shù)價(jià)格提綱知識(shí)產(chǎn)權(quán)簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易概述技術(shù)貿(mào)易稅收處理技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)進(jìn)口2022/10/3032技術(shù)開發(fā)2022/10/3033什么是技術(shù)開發(fā)《合同法》：技術(shù)開發(fā)合同是指當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。所稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料及其系統(tǒng)”，包括當(dāng)事人在訂立技術(shù)合同時(shí)尚未掌握的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)等技術(shù)方案，但對(duì)技術(shù)上沒有創(chuàng)新的現(xiàn)有產(chǎn)品的改型、工藝變更、材料配方調(diào)整以及對(duì)技術(shù)成果的驗(yàn)證、測(cè)試和使用除外。

《關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》（法釋[2004]20號(hào)）技術(shù)開發(fā)2022/10/3034什么是技術(shù)開發(fā)

所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)從2008年1月1日起執(zhí)行）財(cái)稅字【1999】273號(hào)規(guī)定：技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)開發(fā)2022/10/3035研發(fā)權(quán)利歸屬（合同法）自主研發(fā)歸自主所有委托研發(fā)除另有約定，申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于研究開發(fā)人。研究開發(fā)人取得專利權(quán)的，委托人可以免費(fèi)實(shí)施該專利；轉(zhuǎn)讓利申請(qǐng)權(quán)的，委托人享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利合作開發(fā)除另有約定，專利申請(qǐng)權(quán)屬于合作開發(fā)的當(dāng)事人共有。一方轉(zhuǎn)讓共有的專利申請(qǐng)權(quán)的，其他各方同等條件下優(yōu)先受讓。一方聲明放棄其共有的專利申請(qǐng)權(quán)的，可以由其他方申請(qǐng)。放棄一方可以免費(fèi)實(shí)施該專利。技術(shù)開發(fā)2022/10/3036問題：集中開發(fā)第十五條

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)從2008年1月1日起執(zhí)行）第十六條企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。第六十五條成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對(duì)開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動(dòng)成本。關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的成本應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)。2022/10/3037關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)技術(shù)開發(fā)2022/10/3038技術(shù)開發(fā)取得收入的性質(zhì)技術(shù)開發(fā)是指科研單位就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝和新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)的行為。包括委托開發(fā)和合作開發(fā)。對(duì)技術(shù)開發(fā)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”有關(guān)規(guī)定征稅。[摘自江蘇省地方稅務(wù)局1998年5月18日蘇地稅發(fā)[1998]46號(hào)通知]技術(shù)開發(fā)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠見技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)開發(fā)2022/10/3039開發(fā)項(xiàng)目科技部門或經(jīng)信委審核稅務(wù)機(jī)關(guān)備案《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》（國(guó)家發(fā)展改革委2011年第10號(hào)公告）文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。（財(cái)稅[2009]31號(hào)）《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程[試行]》（蘇國(guó)稅發(fā)[2010]107號(hào)）技術(shù)開發(fā)2022/10/3040Case：某企業(yè)2011年發(fā)生技術(shù)研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)，收到專項(xiàng)補(bǔ)助50萬(wàn)萬(wàn)元，項(xiàng)目已完工。Case：某企業(yè)2011年發(fā)生技術(shù)研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)包含原材料10萬(wàn)元，實(shí)驗(yàn)樣品銷售取得收入20萬(wàn)元（不含稅）。技術(shù)開發(fā)2022/10/3041某企業(yè)2011年發(fā)生技術(shù)研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)，其中委托其他單位研發(fā)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。某企業(yè)2011年接受委托進(jìn)行某項(xiàng)新工藝研究，發(fā)生研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)，項(xiàng)目取得成功取得收入500萬(wàn)。提綱知識(shí)產(chǎn)權(quán)簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易概述技術(shù)貿(mào)易稅收處理技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)進(jìn)口2022/10/3042技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3043什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)稅字【1999】273號(hào)規(guī)定“技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為?！薄凹夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同”，是指合法擁有技術(shù)的權(quán)利人，包括其他有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓技術(shù)的人，將現(xiàn)有特定的專利、專利申請(qǐng)、技術(shù)秘密的相關(guān)權(quán)利讓與他人，或者許可他人實(shí)施、使用所訂立的合同?！蛾P(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》（法釋[2004]20號(hào)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3044什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅[2010]111號(hào)自2008年1月1日起執(zhí)行注：（1）不包括非專利技術(shù)

（2）從控股100%的關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（3）不禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入主要包括：①收入的確認(rèn)：對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同收入的支付方式，按《合同法》第三百二十五條規(guī)定“技術(shù)合同價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)的支付方式由當(dāng)事人約定，可以采取一次總算、一次總付或者一次總算、分期支付，也可以采取提成支付或者提成支付附加預(yù)付入門費(fèi)的方式?！雹陉P(guān)聯(lián)交易：對(duì)于向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的行為，必須符合獨(dú)立交易準(zhǔn)則，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)值計(jì)量怎樣，如何調(diào)整，有待政策明確。③對(duì)于轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)相關(guān)的實(shí)施技術(shù)專用設(shè)備、原材料或者有關(guān)的技術(shù)咨詢是否包含在轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)總額之中，有待政策明確。法釋[2004]20號(hào)規(guī)定“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于讓與人向受讓人提供實(shí)施技術(shù)的專用設(shè)備、原材料或者提供有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的約定，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的組成部分?！?022/10/3045技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何確認(rèn)2022/10/3046技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。（一張發(fā)票上？）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。2022/10/3047國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)是指是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用是指享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2022/10/3048一般情況下，企業(yè)事業(yè)單位的技術(shù)交易凈收益或科研院校取得的技術(shù)交易所得，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的技術(shù)交易收入額，扣除生產(chǎn)成本（包括耗用的原材料、輔助材料及配件等）、直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用后的應(yīng)稅所得額。期間費(fèi)用的分?jǐn)偙壤?，按技術(shù)交易收入占全部收入的比例計(jì)算。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入是指轉(zhuǎn)讓方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的規(guī)定，為幫助受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)所得的收入，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。關(guān)于印發(fā)《江西省技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅認(rèn)定辦法》的通知贛科發(fā)成字〔2010〕124號(hào)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免管理辦法（試行）蘇國(guó)稅發(fā)【2006】第099號(hào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3049技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入營(yíng)業(yè)稅稅目《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3050技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠

財(cái)稅字【1999】273號(hào)規(guī)定：對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3051技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營(yíng)業(yè)額為：1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2、以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。3、提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3052技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式銷售貨物對(duì)納稅人采取技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式銷售貨物，其貨物部分應(yīng)照章征收增值稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入部分征收營(yíng)業(yè)稅。如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，按有關(guān)規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。《關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中銷售設(shè)備征收增值稅問題的批復(fù)》國(guó)稅函［1998］361號(hào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3053假設(shè)某企業(yè)2008年進(jìn)行一項(xiàng)新技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入為2000萬(wàn)，其研發(fā)支出1500萬(wàn)，問支出分別計(jì)入技術(shù)開發(fā)成本和研究開發(fā)費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅所得。計(jì)入技術(shù)開發(fā)成本：2000-1500-500=0計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用：

（2000-500）*50%-1500-1500*50%=-1500萬(wàn)實(shí)務(wù)中對(duì)于自行研發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，其技術(shù)開發(fā)的成本也是針對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上體現(xiàn)出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”還是計(jì)入“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”，在特定條件小就存在一個(gè)選擇的問題？技術(shù)轉(zhuǎn)讓2022/10/3054為了更好的表達(dá)上述關(guān)系，假設(shè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為X，支出為Y，所得Z計(jì)入技術(shù)開發(fā)成本Z=（X-Y-500）*0.5,(Z>=0)計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用Z=（X-500）*0.5-1.5Y=（x-y-500）*0.5-y,(Z可以小于0)

這里我們可以清晰的看出計(jì)入研發(fā)費(fèi)，比計(jì)入開發(fā)成本從稅收的角度要優(yōu)惠。當(dāng)然這里是理論的計(jì)算，實(shí)踐中仍需注意到技術(shù)開發(fā)成本和享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)費(fèi)用歸集是有差異的。提綱知識(shí)產(chǎn)權(quán)簡(jiǎn)介技術(shù)貿(mào)易概述技術(shù)貿(mào)易稅收處理技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)進(jìn)口2022/10/3055技術(shù)進(jìn)口2022/10/3056技術(shù)進(jìn)口涉及的稅收所得稅個(gè)人所得稅：特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)所得、勞務(wù)所得、薪金所得企業(yè)所得稅：特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)所得、勞務(wù)所得流轉(zhuǎn)稅營(yíng)業(yè)稅：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，其他服務(wù)業(yè)關(guān)稅、增值稅技術(shù)進(jìn)口2022/10/3057國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地稅征管范圍外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。還應(yīng)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知國(guó)稅函[2009]50號(hào)技術(shù)進(jìn)口2022/10/3058稅收環(huán)境變換給企業(yè)帶來的避稅沖動(dòng)境內(nèi)外資企業(yè)2008年1月1日生產(chǎn)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠實(shí)際稅負(fù)11%-15%支付境外10%非居民企業(yè)2008年1月1日部分特許權(quán)使用費(fèi)免征所得稅征收企業(yè)所得稅2009年1月1日境外發(fā)生勞務(wù)免營(yíng)業(yè)稅境外發(fā)生勞務(wù)免營(yíng)業(yè)稅（列舉）特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3059定義（2）協(xié)定：是指使用或有權(quán)使用以下項(xiàng)目所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)：文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)；專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型或樣式、圖紙、秘密配方或秘密程序；工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或

有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)。

（1）法：是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3060定義

（3）國(guó)稅函【2009】507號(hào)：一、凡稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義中明確包括使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取的款項(xiàng)（即我國(guó)稅法有關(guān)租金所得）的，有關(guān)所得應(yīng)適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。二、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款定義中所列舉的有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)應(yīng)理解為專有技術(shù)，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開的、具有專有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料（以下簡(jiǎn)稱專有技術(shù)）。三、被許可的技術(shù)通常已經(jīng)存在，但也包括應(yīng)技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后許可使用并在合同中列有保密等使用限制的技術(shù)。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3061定義

（4）國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)：

1.特許權(quán)使用費(fèi)首先應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān)：構(gòu)成權(quán)利和財(cái)產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)的文字和信息中確定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊(cè)登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項(xiàng)，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

2.特許權(quán)使用費(fèi)也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。但不包括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的有關(guān)融資租賃協(xié)議涉及的支付款項(xiàng)中被認(rèn)定為利息的部分；也不包括使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得適用協(xié)定第六條的規(guī)定。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3062定義

（4）國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)：

3.特許權(quán)使用費(fèi)還包括使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)取得的所得。對(duì)該項(xiàng)所得應(yīng)理解為專有技術(shù)，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開的、具有專有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料。與專有技術(shù)有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)一般涉及技術(shù)許可方同意將其未公開的技術(shù)許可給另一方，使另一方能自由使用，技術(shù)許可方通常不親自參與技術(shù)受讓方對(duì)被許可技術(shù)的具體應(yīng)用，并且不保證實(shí)施的結(jié)果。被許可的技術(shù)通常已經(jīng)存在，但也包括應(yīng)技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后許可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技術(shù)。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3063定義

（4）國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)：

4.在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方在提供服務(wù)過程中使用了某些專門知識(shí)和技術(shù)，但并不許可這些技術(shù)使用權(quán)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3064定義

（4）國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)：

5.在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如果技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，適用本條的規(guī)定。但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)部分的服務(wù)所得應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定，對(duì)提供服務(wù)的人員執(zhí)行協(xié)定第十五條非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款的規(guī)定；對(duì)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)或未歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入仍按特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定處理。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3065技術(shù)特許與技術(shù)銷售技術(shù)特許，就是技術(shù)受讓方支付相關(guān)的費(fèi)用作為使用特定技術(shù)的代價(jià)，以達(dá)到最終獨(dú)立使用該技術(shù)的目的。技術(shù)提供方只負(fù)責(zé)技術(shù)的傳授，不負(fù)責(zé)受讓方使用技術(shù)的結(jié)果；而技術(shù)服務(wù)，是技術(shù)服務(wù)提供方使用特定技術(shù)，為技術(shù)服務(wù)受讓方服務(wù)、替其解決技術(shù)問題，技術(shù)服務(wù)并不涉及特有技術(shù)的授權(quán)。技術(shù)特許與技術(shù)服務(wù)從所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移來區(qū)分兩者的所得:技術(shù)特許只與使用權(quán)有關(guān)，其產(chǎn)生的是特許權(quán)使用費(fèi)所得；技術(shù)銷售是所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，其所產(chǎn)生的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或財(cái)產(chǎn)收益。特許權(quán)使用費(fèi)區(qū)別：技術(shù)：不參與技術(shù)許可一方的活動(dòng)，并不保證技術(shù)實(shí)施的后果服務(wù)：獨(dú)立承擔(dān)為另一方服務(wù)的工作混合業(yè)務(wù)的處理主要內(nèi)容為轉(zhuǎn)讓技術(shù)，很小部分需要供應(yīng)商提供服務(wù)支持，按特許權(quán)使用費(fèi)處理主要內(nèi)容為服務(wù)，并轉(zhuǎn)讓的技術(shù)主要體現(xiàn)為技術(shù)人員自身的技術(shù)活動(dòng)，收取費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)也以人員工作時(shí)間及工資標(biāo)準(zhǔn)約定，按提供勞務(wù)處理2022/10/3066轉(zhuǎn)讓技術(shù)與提供服務(wù)特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3067與其他所得劃分的原則1.所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移2.交易標(biāo)的物的性質(zhì)特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)的物一般是無形資產(chǎn)，包括知識(shí)、技術(shù)、權(quán)利等。如果是對(duì)有形資產(chǎn)的交易（使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取租金除外），一般為財(cái)產(chǎn)所得或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.限制性條款特許權(quán)的使用一般是附有特定條件的，時(shí)間上或空間上的限制。4.技術(shù)是否傳授特許權(quán)使用費(fèi)是技術(shù)傳授，在合同范圍內(nèi)技術(shù)自由使用，提供方不參與受讓方活動(dòng)，也不保證使用結(jié)果。如果提供方用其專有技術(shù)為受讓方完成工作，不涉及技術(shù)傳授，一般為勞務(wù)所得。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3068混合行為特許權(quán)使用費(fèi)的確認(rèn)原則

某混合合同涉及幾個(gè)方面的內(nèi)容，首先要判定合同整體的主要目的，如果某一項(xiàng)內(nèi)容是該合同簽訂的主旨或?qū)嵸|(zhì)，其他各項(xiàng)內(nèi)容只是輔助性質(zhì)，那么采用合同實(shí)質(zhì)部分，作為判定所得性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)；如果合同各項(xiàng)內(nèi)容均等，那么應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容分別判定相應(yīng)所得的性質(zhì)和征稅問題。特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3069關(guān)于對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)計(jì)算征收所得稅問題＜82＞財(cái)稅外字第143號(hào)失效專有技術(shù)使用費(fèi)關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄[第十一批]的決定財(cái)政部令第62號(hào)

特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3070計(jì)算機(jī)軟件使用費(fèi)征稅關(guān)于對(duì)外商提供計(jì)算機(jī)軟件的使用所收取的使用費(fèi)征稅問題的批復(fù)86)財(cái)稅外字第235號(hào)（2）對(duì)按照我方提出的特定使用要求和技術(shù)目標(biāo)，由外商提供計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)或中、外雙方共同進(jìn)行開發(fā)服務(wù)所取得的收入，凡不涉及轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件的專利權(quán)或版權(quán)的，不征收預(yù)提所得稅；但對(duì)在我國(guó)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事承包、設(shè)計(jì)開發(fā)服務(wù)的，應(yīng)按設(shè)有從事營(yíng)利活動(dòng)的企業(yè)計(jì)算征稅。（1）對(duì)于計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)軟件購(gòu)進(jìn)合同，凡計(jì)算機(jī)軟件部分未作為專利權(quán)或版權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)視為計(jì)算機(jī)附屬的實(shí)體產(chǎn)品，外商售讓該部分軟件所取得的價(jià)款，免予征稅；凡計(jì)算機(jī)軟件部分作為專利權(quán)、版權(quán)（包括屬于編制計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的專用語(yǔ)言、技術(shù)方法、技術(shù)秘密等）轉(zhuǎn)讓的，或?qū)D(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件的使用范圍等規(guī)定限制性條款的，外商轉(zhuǎn)讓該類計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)所收取的使用費(fèi)，應(yīng)按稅法規(guī)定征收所得稅。關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄[第十一批]的決定財(cái)政部令第62號(hào)特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3071（3）外商以提供專利或版權(quán)使用許可形式向中國(guó)境內(nèi)用戶提供計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)，或雖然計(jì)算機(jī)軟件未作為專利權(quán)或版權(quán)，但以對(duì)其使用范圍、方式和期限等規(guī)定限制性條款的形式向境內(nèi)用戶提供計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)，對(duì)外商由此所收取的使用費(fèi)應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)征稅；（4）凡外商向中國(guó)境內(nèi)用戶轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件不是采取提供使用權(quán)方式，對(duì)軟件使用沒有規(guī)定任何限定條件的，對(duì)外商由此所取得的收入，可作為銷售計(jì)算機(jī)附屬產(chǎn)品的收入，不征收所得稅。計(jì)算機(jī)軟件使用費(fèi)征稅：關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告

發(fā)文文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)

關(guān)于外商提供計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)所收取的使用費(fèi)征稅問題的批復(fù)國(guó)稅函發(fā)［1994］304號(hào)特許權(quán)使用費(fèi)2022/10/3072外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，均應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅。

財(cái)政部日前發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第62號(hào)），外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊設(shè)備軟件取得的軟件使用費(fèi)征收企業(yè)所得稅問題的通知財(cái)稅[2000]144號(hào)郵電通訊設(shè)備軟件使用費(fèi)：特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)資質(zhì)證明等收費(fèi)2022/10/3073際便函[2007]154號(hào)某些外國(guó)公司通過網(wǎng)絡(luò)、通訊等手段為我國(guó)企業(yè)提供服務(wù)，包括為我國(guó)企業(yè)提供某些資質(zhì)證明等，并收取費(fèi)用，此類活動(dòng)一般應(yīng)屬勞務(wù)性質(zhì)。但如果上述資質(zhì)證明無需對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行專門檢驗(yàn)，而是用戶通過加盟會(huì)員或交費(fèi)購(gòu)買的形式，則應(yīng)視其為商標(biāo)或商譽(yù)的轉(zhuǎn)讓屬于特許權(quán)使用費(fèi)定義的范圍。特許權(quán)使用費(fèi)與服務(wù)費(fèi)的區(qū)別2022/10/3074序情形判定1在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過程中使用了某些專門知識(shí)和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)給服務(wù)接受方。服務(wù)費(fèi)21）服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍；2）并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)；3）服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)。特許權(quán)使用費(fèi)3在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，在上述人員不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下。無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)4在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，在上述人員構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下。對(duì)服務(wù)部分和特許權(quán)部分分別計(jì)算。服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定。如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬原則予以確定。5在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，先收到合同款，即事先不能確定提供服務(wù)時(shí)間是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下?？蓵簣?zhí)行特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定；待確定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，且認(rèn)定有關(guān)所得與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系后，按協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，對(duì)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅及對(duì)相關(guān)人員征收個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將已按特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定所做的處理作相應(yīng)調(diào)整。特許權(quán)使用費(fèi)與服務(wù)費(fèi)稅負(fù)比較（來源于中國(guó)）2022/10/3075收入類型所得稅影響所得稅稅負(fù)營(yíng)業(yè)稅及附加個(gè)人所得稅特許權(quán)使用費(fèi)根據(jù)與中國(guó)的稅收協(xié)定，無協(xié)定按國(guó)內(nèi)法執(zhí)行5%-10%（協(xié)定）除技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓及相關(guān)服務(wù)免，其它5.5%與外國(guó)個(gè)人涉及，服務(wù)費(fèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)下，按25%交稅（一般按核定，利潤(rùn)率15%-50%）3.75%-12.5%5.5%涉及，不考慮個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)天數(shù)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)下，申請(qǐng)協(xié)定無所得稅納稅義務(wù)，與中國(guó)無協(xié)定則執(zhí)行常設(shè)機(jī)構(gòu)算法0%5.5%不涉及特許權(quán)使用費(fèi)與服務(wù)費(fèi)混合合同（派人來華）構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)下，分別按特許權(quán)使用費(fèi)和核定服務(wù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)交稅3.75%-12.5%除技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓及相關(guān)服務(wù)免，其它5.5%涉及，不考慮個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)天數(shù)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)下，按特許權(quán)使用費(fèi)交稅5%-10%（協(xié)定）除技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓及相關(guān)服務(wù)免，其它5.5%不涉及暫時(shí)不能判斷是否構(gòu)成常設(shè)的情況下收到款項(xiàng)，先按特許權(quán)使用費(fèi)交稅，然后在視情況調(diào)整5%-10%（協(xié)定）除技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓及相關(guān)服務(wù)免，其它5.5%涉及，不考慮個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)天數(shù)技術(shù)進(jìn)口2022/10/3076

常州××機(jī)械有限公司，為高新技術(shù)企業(yè)，自08年起，企業(yè)每年要按所有產(chǎn)品銷售收入的1.5%向境外母公司支付技術(shù)使用費(fèi)，2008－2010年間累計(jì)支付約1200萬(wàn)元。審核企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品90%以上都是自主研發(fā)的高新技術(shù)產(chǎn)品，且申請(qǐng)了產(chǎn)品專利。

經(jīng)過與企業(yè)的溝通，企業(yè)承認(rèn)向母公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)是虛設(shè)的費(fèi)用，應(yīng)作納稅調(diào)整。為此企業(yè)08、09年支付的費(fèi)用共被補(bǔ)稅150余萬(wàn)元，加收滯納金25萬(wàn)元，2010年支付的費(fèi)用于四季度申報(bào)時(shí)作為納稅調(diào)整。“產(chǎn)權(quán)分析法”識(shí)別高企特許權(quán)使用費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)進(jìn)口2022/10/3077

常州××電裝品有限公司為例：該公司08-10年向外國(guó)投資者支付技術(shù)使用費(fèi)4200多萬(wàn)元，而該公司生產(chǎn)產(chǎn)品所用零部件80%以上是從該投資方購(gòu)進(jìn)，所用設(shè)備也主要從該投資方購(gòu)進(jìn)。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)流程的了解，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)品純屬簡(jiǎn)單裝配，基本不使用合同列明的復(fù)雜技術(shù)。通過網(wǎng)絡(luò)查詢?cè)撏顿Y者的相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)該投資者十多年前就已使用該項(xiàng)技術(shù)在本國(guó)生產(chǎn)出成熟產(chǎn)品。經(jīng)過與企業(yè)三個(gè)輪回的溝通，企業(yè)已認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理性分析，同意對(duì)特許權(quán)合同作相應(yīng)調(diào)整，并補(bǔ)交以往年度不合理支付費(fèi)用所減少的稅收約500萬(wàn)元?！肮に囪b定法”破解關(guān)聯(lián)交易特許權(quán)使用費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)進(jìn)口2022/10/3078

如果企業(yè)使用母公司技術(shù)的同時(shí)，又接受母公司派遣大量管理人員、技術(shù)人員，即母公司既是技術(shù)許可方，又親自參與技術(shù)受讓方的具體實(shí)施，與507號(hào)文相關(guān)精神不太相符。目前，區(qū)局正對(duì)某日資企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)部門管理人員以上90%都是外方派駐人員，他們的管理經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)貫穿產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程。經(jīng)過幾次溝通，企業(yè)也基本認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理性分析，同意調(diào)整支付的特許權(quán)使用費(fèi)。。“人員權(quán)重法”剖析特許權(quán)使用費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3079對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整時(shí)缺乏第三方證據(jù)和相關(guān)法律的支撐。操作層面問題特許權(quán)利費(fèi)屬無形資產(chǎn)范疇，均為看不見摸不著的東西，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品中到底含有多少技術(shù)難以判定。對(duì)境外引進(jìn)的技術(shù)無法確定其真正的擁有者對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)計(jì)算口徑無法合理判定等技術(shù)進(jìn)口2022/10/3080

江蘇某重工有限公司是由香港某集團(tuán)有限公司投資設(shè)立的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)散貨船、油輪。年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力500萬(wàn)載重噸，年銷售額逾50億元。近年來，該公司向境外非貿(mào)易付匯金額越來越大，累計(jì)非貿(mào)易付匯達(dá)3137.96萬(wàn)美元，且付匯項(xiàng)目種類多、次數(shù)頻繁，而繳納的預(yù)提所得稅卻明顯呈下降趨勢(shì)，因此，引起了稅收評(píng)估人員的關(guān)注。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3081扣繳預(yù)提所得稅情況

單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)船檢費(fèi)稅額4.73.021017.72設(shè)計(jì)費(fèi)稅額57.95264.2220.36542.51合計(jì)62.65267.22230.36560.23

項(xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)傭金88.14232.811165.391486.34船檢費(fèi)1819.4157.15194.55設(shè)計(jì)費(fèi)212.97313.98930.121457.07合計(jì)319.11566.192252.663137.96付匯情況

單位:萬(wàn)美元技術(shù)進(jìn)口2022/10/3082傭金：金額遞增比例大，由2006年的88.14萬(wàn)美元增至2007年的232.81萬(wàn)美元，2008年支付1165.39萬(wàn)美元。案頭資料顯示，該公司共與10家公司簽訂了傭金協(xié)議，支付進(jìn)度依照相應(yīng)船舶的收款進(jìn)度。我們發(fā)現(xiàn)，各船的傭金比例不一致，最高的4%，最低的1%，且存在同一船東支付幾家公司傭金的情況，甚至還有支付傭金給船東的情況。分析

1.關(guān)于支付傭金給船東的原因：在與船東簽訂建造合同時(shí)，雙方已經(jīng)協(xié)商好該筆傭金，并在傭金合同中予以確認(rèn)，在船舶行業(yè)中，該情況屬于正常，在其他船廠也有此類情況。

2.關(guān)于同一船東支付兩個(gè)中間商的傭金且比例不同的原因：在接受船舶訂造過程中，存在幾個(gè)中間商共同推進(jìn)該項(xiàng)目的完成，但對(duì)船廠而言，只支付一個(gè)總的傭金數(shù)量，至于中間商的比例，由他們自己協(xié)調(diào)達(dá)成協(xié)議。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3083分析設(shè)計(jì)費(fèi)：案頭開具付匯憑證的相關(guān)資料顯示，企業(yè)支付的船舶設(shè)計(jì)費(fèi)的對(duì)象單一，均為韓國(guó)KOMAC公司，雙方簽訂有“散貨船”與“油輪”兩類設(shè)計(jì)合同，支付進(jìn)度基本與船舶的生產(chǎn)進(jìn)度一致。但2007年設(shè)計(jì)費(fèi)的預(yù)提所得稅增長(zhǎng)是何原因？2008年是否存在設(shè)計(jì)費(fèi)支付未依法納稅的現(xiàn)象？公司介紹，支付給韓國(guó)KOMAC公司的設(shè)計(jì)費(fèi)分為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)設(shè)計(jì)三部分，每一部分都在協(xié)議上有明確的內(nèi)容。設(shè)計(jì)的主要船型有75500萬(wàn)噸級(jí)散貨船及蘇伊士油輪，每一種船型的首制船的設(shè)計(jì)費(fèi)都較高，但后續(xù)船則根據(jù)首制船的一定比例支付。公司首席工程師宋總介紹，所謂的設(shè)計(jì)費(fèi)在10多年以前一直叫專利權(quán)，不知什么原因近幾年來都改叫設(shè)計(jì)費(fèi)了。財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員則解釋，設(shè)計(jì)費(fèi)支付他們理解為境外勞務(wù)，江南造船廠等類似業(yè)務(wù)都未繳稅，故他們也未扣繳稅款，直到2007年4月份根據(jù)稅務(wù)分局的通知，一次性補(bǔ)繳稅款188.62萬(wàn)元。之后，公司提供了與韓國(guó)KOMAC公司簽訂的補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議上明確韓國(guó)公司設(shè)計(jì)提供的圖紙等技術(shù)資料的所有權(quán)歸某公司所有，該公司據(jù)此認(rèn)為不須扣繳預(yù)提所得稅，故自2007年7月份以來未有扣繳稅款入庫(kù)。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3084分析船檢費(fèi)：支付金額由2006年的18萬(wàn)美元增加至2007的19.4萬(wàn)美元，2008年支付157.15萬(wàn)美元，但稅額逐年減少，由2006年的4.7萬(wàn)元減少至2007年的3.02萬(wàn)元，2008年也只繳納10萬(wàn)元。資料顯示該公司的船檢費(fèi)支付方向主要有美國(guó)ABS船級(jí)社及挪威船級(jí)社，支付進(jìn)度與船舶的生產(chǎn)進(jìn)度基本一致，除美國(guó)ABS船級(jí)社與我國(guó)有免稅協(xié)議外，支付給挪威的船檢費(fèi)是否存在未依法納稅的情況？公司介紹，支付給挪威DNV船級(jí)社及美國(guó)ABS船級(jí)社，都有協(xié)議。隨著造船進(jìn)度的推進(jìn)，支付金額逐漸增大。因我國(guó)與美國(guó)之間簽有避免雙重征稅協(xié)議，支付給美國(guó)ABS的船檢費(fèi)免征稅收，支付給挪威DVN船級(jí)社的船檢費(fèi)因單筆支付金額在5萬(wàn)美元以下，公司認(rèn)為，既然不須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，就不需扣繳預(yù)提所得稅技術(shù)進(jìn)口2022/10/3085對(duì)企業(yè)支付的傭金，我們主要是調(diào)取了企業(yè)的賬目記錄及銀行付款憑證原件等，對(duì)照傭金協(xié)議進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。從相關(guān)資料看，并無證據(jù)否認(rèn)企業(yè)支付傭金的真實(shí)性，但案頭分析的疑點(diǎn)也未能排除。通過了解同類船廠，也未發(fā)現(xiàn)有同一艘船支付傭金給幾家公司以及支付傭金給船東的情況。因此，我們要求公司進(jìn)一步提供傭金支付對(duì)象的詳細(xì)情況，比如公司地址、股東構(gòu)成、法人代表、電話號(hào)碼等，在此基礎(chǔ)上，通過情報(bào)交換的方式，對(duì)有疑問的支付業(yè)務(wù)進(jìn)一步核實(shí)。在對(duì)船檢費(fèi)支付情況的核實(shí)過程中，我們發(fā)現(xiàn)，除支付給美國(guó)ABS的船檢費(fèi)免稅外，支付給挪威船級(jí)社的船檢費(fèi)自今年4月份以來也一直未納稅，企業(yè)在約談中作了說明。我們與公司會(huì)計(jì)進(jìn)行了溝通，告知其對(duì)稅收政策理解有誤，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)的單筆金額的起點(diǎn)由原1000美元調(diào)至50000美元，并不是征稅的起征點(diǎn)為50000美元。因此，對(duì)未扣繳預(yù)提所得稅的14筆付款業(yè)務(wù)44.32萬(wàn)美元，應(yīng)補(bǔ)征稅款10.69萬(wàn)元人民幣。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3086現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)支付憑證與記錄，查看合同協(xié)議、發(fā)票等，要求公司提供所有與韓國(guó)KOMAC公司之間所簽訂的設(shè)計(jì)費(fèi)支付協(xié)議原件，并對(duì)協(xié)議內(nèi)容進(jìn)行逐條分析，我們還帶著協(xié)議復(fù)印件走訪了工商局合同科、科技局等部門進(jìn)行咨詢、請(qǐng)教，并且上網(wǎng)查詢相關(guān)資料,在此基礎(chǔ)上又與公司財(cái)務(wù)人員多次談話、溝通，取得了以下突破：

1、通過比對(duì)企業(yè)支付憑證與協(xié)議，發(fā)現(xiàn)有部分“合同號(hào)”與支付憑證上所注明的號(hào)碼不符。原來，公司在到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具售付匯憑證時(shí)提供的協(xié)議為總的分類（散貨船及油輪）的設(shè)計(jì)協(xié)議，此協(xié)議的文本標(biāo)題為“TECHNICALSERVICEAGEEMENTFORTHEBASICDESIGNOF***”，中文意思為“*船基礎(chǔ)設(shè)計(jì)技術(shù)服務(wù)協(xié)議”，并未提供標(biāo)號(hào)為“550、551、552、553、554”的5份具體到船東名號(hào)的油輪設(shè)計(jì)費(fèi)支付協(xié)議，這5份協(xié)議的文本標(biāo)題為“TECHNICALSERVICEAGREEMENTFORMODIDICATIONDESIGN&ROYALTYOF**”，中文意思為“*油輪設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)版權(quán)技術(shù)服務(wù)協(xié)議”，因此，此5份協(xié)議是版權(quán)協(xié)議應(yīng)無疑義。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3087

2、公司提供的與KOMAC簽訂的“關(guān)于設(shè)計(jì)圖紙等資料所有權(quán)歸某公司所有”的“補(bǔ)充協(xié)議”有兩個(gè)疑點(diǎn)：（1）韓方負(fù)責(zé)人簽名筆跡與原協(xié)議不吻合（2）簽訂日期與協(xié)議內(nèi)容上有不符邏輯之處。

3、從合同內(nèi)容實(shí)質(zhì)看，無論是“散貨船”與“油輪”的大類協(xié)議還是5份具體協(xié)議，上面均注明了“保證事項(xiàng)”及“保密事項(xiàng)”及后續(xù)船設(shè)計(jì)費(fèi)按首制船設(shè)計(jì)費(fèi)一定比例支付方法的相關(guān)條款，應(yīng)當(dāng)符合“特許權(quán)使用費(fèi)”中的“非專利技術(shù)”的概念與特征。

（一）對(duì)合同號(hào)為“550-554”所涉及到的設(shè)計(jì)費(fèi)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)”定性，征收預(yù)提所得稅。此類業(yè)務(wù)付款金額781.56萬(wàn)美元，應(yīng)補(bǔ)征預(yù)提所得稅514.42萬(wàn)元人民幣。（二）通過情報(bào)交換方式，請(qǐng)求韓國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局協(xié)助查明基礎(chǔ)大類設(shè)計(jì)合同是否屬特許權(quán)性質(zhì)，以及“補(bǔ)充協(xié)議”的真實(shí)性，以便下一步對(duì)其船舶設(shè)計(jì)費(fèi)作出是否補(bǔ)稅的結(jié)論。技術(shù)進(jìn)口2022/10/30882011年，“Hello-Kitty”主題公園首次走出日本、落戶浙江省安吉縣2010年1月19日，支付日本Sanrio公司5000萬(wàn)日元的主題樂園設(shè)計(jì)費(fèi)項(xiàng)目，并按照“境外勞務(wù)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。該公司與日本Sanrio的“關(guān)于中國(guó)安吉娛樂設(shè)施之備忘錄”，其主要內(nèi)容是“發(fā)展商需向Sanrio公司支付對(duì)娛樂設(shè)施開發(fā)和制作初步概念藍(lán)圖設(shè)計(jì)和概念總計(jì)劃的費(fèi)用是5000萬(wàn)日元（不含稅），稅賦由開發(fā)方承擔(dān)”。備忘錄雖然明確了“前述的概念設(shè)計(jì)、總計(jì)劃和其他成果的權(quán)利屬于Sanrio所有”，但是還沒有就如何利用和使用進(jìn)行明確授權(quán)，因而無法準(zhǔn)確判定是否屬于特許權(quán)使用費(fèi)，因而當(dāng)時(shí)同意該公司按照境外勞務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。技術(shù)進(jìn)口2022/10/30892010年12月23日，Y公司支付項(xiàng)目是“特許權(quán)使用費(fèi)”4200萬(wàn)日元，申報(bào)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅335445.61元，該公司還帶來了第2份合同，這是1份主體合同，合同支付總金額達(dá)到7.243億日元。

《中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第十二條第三款明確規(guī)定，“本條特許權(quán)使用費(fèi)一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)”，明確指出“設(shè)計(jì)”屬于特許權(quán)使用費(fèi)的范疇；第2份合同是主體合同，第1份合同（備忘錄）是依附于主體合同的。備忘錄所謂的設(shè)計(jì)費(fèi)其實(shí)就是該公司為引進(jìn)日本公司許可設(shè)施和卡通形象的前期費(fèi)用。技術(shù)進(jìn)口2022/10/30902011某外資企業(yè)向嘉興市地稅局第三稅務(wù)分局遞交了一份關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅的申請(qǐng)，要求就一筆支付給日本某株式會(huì)社3億日元（約合人民幣2264萬(wàn)元）的合同收入免征營(yíng)業(yè)稅。由于對(duì)外支付前需要分別在國(guó)稅和地稅辦理涉稅手續(xù)，該企業(yè)在辦理過程中，向國(guó)稅遞交的申請(qǐng)材料是以境外勞務(wù)的名義，據(jù)此可以免繳226萬(wàn)元企業(yè)所得稅；向地稅遞交的申請(qǐng)材料卻是以技術(shù)轉(zhuǎn)讓的名義，據(jù)此可以免繳137萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅等地方稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，認(rèn)定此項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)為境外勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，要求該外資企業(yè)為該筆勞務(wù)費(fèi)辦理源泉扣繳申報(bào)。在向企業(yè)宣傳了相關(guān)政策法規(guī)后，該外資企業(yè)認(rèn)識(shí)到了錯(cuò)誤，撤回了技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)，補(bǔ)正了申請(qǐng)材料，按境外勞務(wù)申報(bào)扣繳了137萬(wàn)元稅款，并以公司名義向嘉興市地稅局第三稅務(wù)分局發(fā)書面函，就此事表示歉意。1、在原有引進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上為同一項(xiàng)目引進(jìn)新技術(shù)所支付的費(fèi)用：簽訂設(shè)計(jì)合同實(shí)為技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以境外勞務(wù)為由避稅。（福建）

2、居民企業(yè)支付但在其境外項(xiàng)目使用的技術(shù)費(fèi)用：以為在境外使用而避稅。（河南）

3、以產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)用為名支付的費(fèi)用：實(shí)際是特許權(quán)使用費(fèi)。（湖南）

4、以支付地域開發(fā)費(fèi)為名避稅。（青島）

5、按照稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定，使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)征稅。（四川）結(jié)論：不能只看合同的形式，而要重實(shí)質(zhì)；納入重點(diǎn)項(xiàng)目管理，實(shí)地調(diào)查，建立檔案，進(jìn)行可比性分析非常重要。典型案例技術(shù)進(jìn)口2022/10/3092所得來源地判斷（征稅范圍）個(gè)人所得稅許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；營(yíng)業(yè)稅所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，為條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。企業(yè)所得稅特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；關(guān)稅及增值稅符合一定條件的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格，在貨物進(jìn)口時(shí)向海關(guān)申報(bào)。

技術(shù)進(jìn)口1、范圍特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。2、應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！秱€(gè)人所得稅法》3、稅率20%2022/10/3093個(gè)人所得稅（特許權(quán)使用費(fèi)）技術(shù)進(jìn)口4、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入的確定特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次《實(shí)施條例》對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證，允許從其所得中扣除。（財(cái)稅字（94）020號(hào)）2022/10/3094個(gè)人所得稅（特許權(quán)使用費(fèi)）轉(zhuǎn)讓專利，專利申請(qǐng)權(quán)，商標(biāo)權(quán)怎么交稅技術(shù)進(jìn)口2022/10/3095營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊(cè)、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3096營(yíng)業(yè)稅征免稅期限根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、國(guó)稅發(fā)[1998]4號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2000]70號(hào)、財(cái)稅字[1999]273號(hào)外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的收入，其征免稅期限為：

（1）屬于1993年底以前與我國(guó)境內(nèi)單位簽訂的合同，不論在何時(shí)取得收入，均不予征收營(yíng)業(yè)稅；

（2）屬于1994年1月1日以后簽訂的合同，于1997年12月31日前取得的收入，無論是否征收了營(yíng)業(yè)稅，均不再進(jìn)行退、補(bǔ)稅款處理；

（3）屬于1994年1月1日以后簽訂的合同，于1998年1月1日以后取得的收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；

（4）屬于1994年1月1日以后簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，1999年10月1日以后取得的收入，企業(yè)在取得有關(guān)證明資料后，經(jīng)申請(qǐng)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可免予征收營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)以外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)進(jìn)口2022/10/3097關(guān)稅及增值稅（特許權(quán)使用費(fèi)）

1.定義指進(jìn)口貨物的