財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（二）

第二章：會計法律制度〔一〕根本要求1、了解會計法律制度的構(gòu)成。2、掌握會計工作管理體制。3、掌握會計核算法律標準。4、掌握會計監(jiān)督的制度安排。5、掌握會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的要求。6、掌握違反會計制度的法律責任。第二章：會計法律制度〔二〕考試范圍1、會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。2、會計工作的行政管理、自律管理和單位管理。3、會計核算的總體要求、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計檔案。4、單位會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作和政府監(jiān)督。第二章：會計法律制度5、會計機構(gòu)及其設(shè)置、代理記賬、會計從業(yè)資格、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格、會計工作崗位、會計工作交接。6、法律責任的概念、違反?中華人民共和國會計法?的法律責任。第二章：會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成第二節(jié)會計工作管理體制★★第三節(jié)會計核算★★★第四節(jié)會計監(jiān)督★★★第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員★★★第六節(jié)法律責任第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度是由國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和標準性文件的總稱。我國的會計法律制度由會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度、地方性會計法規(guī)構(gòu)成。〔單項選擇、多項選擇〕第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·單項選擇題】〔2021〕我國的會計法律制度由會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和〔〕構(gòu)成。A、地方性會計法規(guī)B、地方性經(jīng)濟法規(guī)C、地方性政策法規(guī)D、地方性法律法規(guī)答案：A第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律〔重點〕1、定義：指調(diào)整國家經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總標準。會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系?！矁煞N關(guān)系〕2、制定主體：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成3、我國目前有兩部會計法律：?中華人民共和國會計法??中華人民共和國注冊會計師法?4、會計法律地位：①是會計法律制度中層次最高的法律標準②是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)③是指導會計工作的最高準那么第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·判斷題】憲法是會計法律制度中層次最高的法律標準〔〕答案：×，會計法律。第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成二、會計行政法規(guī)〔單項選擇、多項選擇〕1、定義：是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布的調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律標準。如國務(wù)院發(fā)布的?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?、?總會計師條例?。2、特征：多數(shù)以“條例〞形式出現(xiàn)第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·單項選擇題】以下法律文件中那些屬于會計行政法規(guī)？〔〕

A、?會計法?

B、?增值稅暫行條例?

C、?營業(yè)稅實施細那么?

D、?發(fā)票管理方法?

答案：B如何判斷是有技巧的：看最后一個詞。第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·單項選擇題】以下屬于國務(wù)院發(fā)布的會計行政法規(guī)的是〔〕A、?會計法?B、?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?C、?企業(yè)會計制度?D、?會計根底工作標準?答案：B第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成三、國家統(tǒng)一的會計制度1、定義：是指國務(wù)院財政部門根據(jù)?會計法?制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括規(guī)章和標準性文件。第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成〔1〕會計部門規(guī)章是根據(jù)?中華人民共和國立法法?規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度方法。如：2001年2月20日財政部第l0號令形式發(fā)布的?財政部門實施會計監(jiān)督方法?2005年1月22日以財政部第26號令形式發(fā)布的?會計從業(yè)資格管理方法?2006年2月15日以財政部第33號令形式發(fā)布的?企業(yè)會計準那么——根本準那么?等。?代理記賬管理方法?第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成〔2〕會計標準性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門以文件形式印發(fā)的制度方法。如：?企業(yè)會計準那么第1號——存貨?等38項具體準那么及其應(yīng)用指南?企業(yè)會計制度?、?會計根底工作標準?以財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的?會計檔案管理方法?第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成?企業(yè)財務(wù)通那么?、?金融企業(yè)會計制度?、?小企業(yè)會計制度?、?行政單位會計制度?、?事業(yè)單位會計制度?、?事業(yè)單位會計準那么〔試行〕?、?民間非營利組織會計制度?、?會計人員繼續(xù)教育規(guī)定?、第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成部門規(guī)章和標準性文件，共同組成國家統(tǒng)一的會計制度。

二者的共同之處在于：制定者都是財政部；

二者的區(qū)別在于：前者由部門首長簽署命令予以公布，后者由國務(wù)院各部以部門文件形式印發(fā)。

二者的關(guān)系在于：前者是后者的制定依據(jù)之一。會計標準性文件的制定依據(jù)是會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章。第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于會計標準性文件的是〔〕A、?會計從業(yè)資格管理方法?B、?會計人員繼續(xù)教育規(guī)定?C、?企業(yè)會計準那么第1號——存貨?D、?企業(yè)會計準那么——應(yīng)用指南?答案：BCD第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·多項選擇題】以下會計法規(guī)中，屬于國家統(tǒng)一會計制度的是〔〕。

A.?中華人民共和國會計法?

B.?企業(yè)會計制度?

C.?會計從業(yè)資格管理方法?

D.?企業(yè)財務(wù)通那么?答案：BCD【例題·判斷題】?會計根底工作標準?是財政部制定并發(fā)布的會計標準性文件，不是國家統(tǒng)一的會計制度?！病炒鸢福骸恋谝还?jié)會計法律制度的構(gòu)成【例題·判斷題】2005年，財政部第26號令發(fā)布的?會計從業(yè)資格管理方法?是會計標準性文件。答案：×，其是財政部發(fā)布的會計部門規(guī)章。第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成四、地方性會計法規(guī)定義：是指省、自治區(qū)、直轄市的人大及其常委會在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會計標準性文件。如，2003施行的?湖南省實施〔中華人民共和國會計法〕方法?。第二節(jié)會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分管理會計工作職責權(quán)限關(guān)系的制度，具體包括會計工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。〔多項選擇〕會計工作管理體制主要有：會計工作主管部門、國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限、會計人員管理體制、會計工作的監(jiān)督檢查部門和范圍等?！捕囗椷x擇〕第二節(jié)會計工作管理體制一、財政部門主管會計工作?會計法?第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上各級政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。即“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理〞。【案例】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2021年3月接到市財政局通知，市財政局將對該企業(yè)的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)不受?會計法?的約束，財政局無權(quán)對甲公司進行檢查。請分析甲企業(yè)董事長的觀點是否正確?第二節(jié)會計工作管理體制第二節(jié)會計工作管理體制【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中國法人，受到中國法律包括?會計法?的約束。根據(jù)?會計法?的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)。這個例子說明：只要是在中國境內(nèi)的中國單位，財政部門都有監(jiān)督管理會計工作的權(quán)力。第二節(jié)會計工作管理體制1、國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作

國務(wù)院財政部門主管會計工作的職責主要包括8個方面?！睵15，大概印象〕第二節(jié)會計工作管理體制【例題·單項選擇題】根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是〔〕A財政部門B稅務(wù)部門C審計部門D金融部門答案：A【例題·單項選擇題】根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是()A國務(wù)院財政部門B國務(wù)院稅務(wù)部門C國務(wù)院審計部門D國務(wù)院證券監(jiān)管部門答案：A第二節(jié)會計工作管理體制2、縣級以上政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作地方各級人民政府財政部門的職責主要包括：會計人員準入、上崗培訓、繼續(xù)教育、技術(shù)職稱管理等。當然也要配合財政部、配合其他有關(guān)部門的工作?！捕囗椷x擇〕第二節(jié)會計工作管理體制3、業(yè)務(wù)主管部門和其他政府管理部門在監(jiān)管會計中的作用?會計法?第三十三條規(guī)定：財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。〔多項選擇〕國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門的財會機構(gòu)，對其所屬單位的會計工作負有指導、管理、監(jiān)督的責任?！捕囗椷x擇〕第二節(jié)會計工作管理體制【例題·多項選擇題】有權(quán)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的機關(guān)有〔〕。A、財政部門 B、稅務(wù)部門C、審計部門 D、人民銀行E、證券監(jiān)管和保險監(jiān)管答案：ABCDE第二節(jié)會計工作管理體制二、會計工作的行政管理財政部門履行的會計行政管理職能有：〔多項選擇〕1.會計制度的制定權(quán)限2.會計市場〔會計資源市場〕管理包括會計市場準入、會計簽證以及市場管理和市場退出等方面3.會計專業(yè)人才評價4.會計監(jiān)督檢查第二節(jié)會計工作管理體制【例題·多項選擇題】財政部門履行的會計行政管理職能包括〔〕。A、會計制度的制定權(quán)限B、會計市場管理C、會計專業(yè)人才評價D、會計監(jiān)督檢查答案：ABCD第二節(jié)會計工作管理體制(一)會計制度的制定權(quán)限會計制度是指政府管理部門為處理會計事務(wù)所制定的規(guī)章、準那么、方法等標準性文件的總稱，包括對會計工作、會計核算、會計監(jiān)督、會計人員、會計檔案管理等所制定的標準性文件。第二節(jié)會計工作管理體制?會計法?第八條規(guī)定：1、國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布；2、國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體方法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。〔判斷〕3、中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體方法，報國務(wù)院財政部門備案?！才袛唷车诙?jié)會計工作管理體制【例題·判斷題】國務(wù)院有關(guān)部門，可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定，對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，實施國家統(tǒng)一會計制度的具體方法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門備案。答案：×，應(yīng)：審核批準?！纠}·判斷題】中國人民解放軍總后勤部，可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體方法，報國務(wù)院財政部門審核批準。答案：×，應(yīng)：備案第二節(jié)會計工作管理體制對會計制度的制定權(quán)限，?會計法?分三個層次作了清晰、具體的規(guī)定：1、國務(wù)院財政部門制定國家統(tǒng)一的會計制度〔1〕國家統(tǒng)一的會計制度的構(gòu)成〔多項選擇〕1〕會計核算制度——按其性質(zhì)可分為：預算會計制度和企業(yè)會計制度兩類。

第二節(jié)會計工作管理體制①預算會計制度以預算管理為中心，是國家財政和行政、事業(yè)單位進行會計核算的標準。包括：?事業(yè)單位財務(wù)規(guī)那么?、?事業(yè)單位會計準那么〔試行〕?、?事業(yè)單位會計制度?、?行政單位會計制度?、?財政總預算會計制度?、?行政事業(yè)單位會計決算報告制度?等。

②企業(yè)會計制度以生產(chǎn)經(jīng)營管理為中心，是各類型企業(yè)和其他經(jīng)濟組織進行會計核算的標準。主要有：?企業(yè)會計制度?〔企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度〕、?企業(yè)財務(wù)通那么?和?企業(yè)會計準那么?體系。

第二節(jié)會計工作管理體制2〕會計工作管理制度：?會計根底工作標準?、?代理記賬管理方法?、?會計核算軟件管理的幾項規(guī)定〔試行〕??會計檔案管理方法?等。3〕會計機構(gòu)和會計人員管理制度：這類制度主要是為了標準會計機構(gòu)、會計人員的職責、權(quán)限、獎懲和管理體制以及會計人才的選拔等制定的方法，如?總會計師條例?、?會計從業(yè)資格管理方法?、?會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定?、?會計干部技術(shù)職稱暫行規(guī)定?、?會計人員繼續(xù)教育規(guī)定?等。這些制度標準的對象是以會計人員為主體，而不是會計業(yè)務(wù)。第二節(jié)會計工作管理體制4〕會計監(jiān)督制度：由單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督共同構(gòu)成的、完整的會計監(jiān)督體系，三者缺一不可。

會計監(jiān)督制度必須遵循以下原那么：〔簡單了解〕

①目的性原那么

②監(jiān)督性原那么

③效果性原那么

第二節(jié)會計工作管理體制【例題·多項選擇題】國家統(tǒng)一會計制度包括()。A、會計核算制度B、會計工作管理制度C、會計機構(gòu)和會計人員管理制度D、會計監(jiān)督制度答案:ABCD第二節(jié)會計工作管理體制〔2〕國家統(tǒng)一會計制度制定原那么〔了解〕1〕以國家的財政經(jīng)濟政策、法規(guī)和制度為依據(jù)2〕既具有中國特色又充分考慮國際慣例3〕系統(tǒng)性原那么4〕統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合原那么5〕滿足經(jīng)濟管理需要與經(jīng)濟性相結(jié)合原那么第二節(jié)會計工作管理體制3.國家統(tǒng)一會計制度的公布

國務(wù)院財政部門制定并印發(fā)“紅頭文件〞，然后層層轉(zhuǎn)發(fā)〔開始〕→在專門的或者指定的報刊和網(wǎng)站上登載，予以公布〔現(xiàn)在〕。

會計工作相關(guān)人員因應(yīng)該知道而不知道國家統(tǒng)一的會計制度而造成會計行為違法，同樣要承擔法律責任。

第二節(jié)會計工作管理體制2、國務(wù)院其他有關(guān)部門制定各行業(yè)特殊要求的補充規(guī)定。制定主體：國務(wù)院行業(yè)主管部門制定實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體方法或者補充規(guī)定，并報國務(wù)院財政部門審核批準。適用范圍：只對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)適用。制定程序：制定的具體方法或補充規(guī)定必須報國務(wù)院財政部門審核批準，之后才能實施。第二節(jié)會計工作管理體制3、中國人民解放軍總后勤部制定軍隊實施的具體方法。制定主體：軍隊制定會計制度具體方法的主體是中國人民解放軍總后勤部。適用范圍：限于軍隊范圍內(nèi)制定程序：軍隊制定的、在軍隊實施的國家統(tǒng)一的會計制度的具體方法，要報國務(wù)院財政部門備案，不需經(jīng)審核批準即可執(zhí)行。需要強調(diào)的是，不管是國務(wù)院有關(guān)部門，還是中國人民解放軍總后勤部，其具體方法的制定內(nèi)容仍然要求依照?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得與其相抵觸。第二節(jié)會計工作管理體制〔二〕會計市場管理會計信息質(zhì)量以及會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟秩序，關(guān)系到國家和社會公眾利益。〔注意判斷〕

1、政府對會計市場的管理主要表達在：〔1〕會計市場準入〔會計人員和機構(gòu)的準入〕1〕?會計法?規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書——門檻，執(zhí)業(yè)資質(zhì)。

第二節(jié)會計工作管理體制2〕會計師事務(wù)所應(yīng)當經(jīng)所在地的省級以上人民政府財政部門批準設(shè)立，并取得由財政部統(tǒng)一印制的會計審計許可證。

3〕代理記賬機構(gòu)應(yīng)當經(jīng)所在地的縣以上人民政府財政部門批準設(shè)立，并取得由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證。4〕對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員條件的單位應(yīng)當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)。第二節(jié)會計工作管理體制〔2〕會計鑒證：從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。〔3〕市場管理和退出第二節(jié)會計工作管理體制〔三〕會計專業(yè)人才評價我國會計人才評價機制包括初級、中級、高級會計專業(yè)人才評價和會計領(lǐng)軍〔后備〕人才的選拔、培養(yǎng)、評價等。1、會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。第二節(jié)會計工作管理體制【例題·多項選擇題】會計專業(yè)職務(wù)分為〔〕。A．會計師 B.注冊會計師C．總會計師 D.會計員答案：AD第二節(jié)會計工作管理體制2、會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。會計專業(yè)技術(shù)資格實行定期登記制度，3年登記一次。第二節(jié)會計工作管理體制會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格1、區(qū)別：職務(wù)→相當于“職稱〞；單位聘任、在后資格→擔任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級職務(wù)_資格____職務(wù)______

初級會計員、助理會計師(高半級)

中級會計師(不叫中級會計師〞)

高級高級會計師

【小結(jié)論】

1)有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格

2)某級人員：取得某級資格或受聘某級職務(wù)第二節(jié)會計工作管理體制3.會計領(lǐng)軍〔后備〕人才評價

在全國范圍內(nèi)有方案地按4類、爭取用10年左右的時間培養(yǎng)1000名左右會計領(lǐng)軍人才，擔負會計行業(yè)的領(lǐng)軍重任?！?〕450名左右在大型企業(yè)或重要經(jīng)濟領(lǐng)域擔任財務(wù)負責人的企業(yè)類會計領(lǐng)軍人才。

〔2〕100名左右在行政事業(yè)單位或重要經(jīng)濟領(lǐng)域擔任財務(wù)負責人的行政事業(yè)類會計領(lǐng)軍人才。

〔3〕350名左右具備國際資本市場認可的專業(yè)資格、具有國際競爭力的注冊會計師類會計領(lǐng)軍人才。

〔4〕100名左右在會計學科擔任學術(shù)帶頭人的學術(shù)類會計領(lǐng)軍人才。第二節(jié)會計工作管理體制三、會計工作的自律管理我國會計行業(yè)自律組織主要有中國注冊會計師協(xié)會〔1988〕和中國會計學會〔1980〕。會計法和注冊會計師法規(guī)定，財政部門是會計行業(yè)和注冊會計師行業(yè)的主管部門?！纠}·判斷題】某學生準備報考注冊會計師，并認為只要考試合格就可以從事會計工作。〔〕答案：×，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有按?會計從業(yè)資格管理方法?規(guī)定注冊、登記的會計從業(yè)資格證書。注冊會計師考試合格的人員也必須通過會計從業(yè)資格考試，持有會計從業(yè)資格證書方可從事會計工作。第二節(jié)會計工作管理體制四、單位內(nèi)部的會計工作管理〔一〕單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作?會計法?規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。即單位負責人是本單位會計行為的責任主體。單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人?！才袛唷场?〕、法定代表人〔也稱法人代表)：是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負責人。如：公司制企業(yè)的董事長〔執(zhí)行董事或經(jīng)理〕、國有企業(yè)的廠長〔經(jīng)理〕、國家機關(guān)的最高行政長官等。第二節(jié)會計工作管理體制〔2〕、法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人：是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負責人。如：代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。單位負責人并不是指具體經(jīng)營管理事務(wù)的負責人。第二節(jié)會計工作管理體制【例題·判斷題】某單位為加強內(nèi)部管理，進一步健全崗位責任制，規(guī)定由會計機構(gòu)負責人負責本單位內(nèi)部的會計工作管理。答案：×,單位負責人是本單位會計行為的責任主體,負責本單位內(nèi)部的會計工作管理。第二節(jié)會計工作管理體制1.單位負責人對會計工作負責的具體內(nèi)容:〔見P27〕〔1〕對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

〔2〕組織領(lǐng)導會計機構(gòu)、會計人員和其他人員嚴格遵守?會計法?的各項規(guī)定。

〔3〕支持、保護、獎勵敢于堅持原那么，依法履行職責，抵抗違法違紀行為的會計人員。

〔4〕在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，并保證其真實、完整。

〔5〕建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制制度。

〔6〕保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第二節(jié)會計工作管理體制〔7〕對發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符而會計機構(gòu)、會計人員無權(quán)自行處理的報告作出查處決定，并對處理權(quán)限以外的會計事項負有上報、請求處理的責任。

〔8〕如實向委托的注冊會計師事務(wù)所提供資料，不得以任何方式要求或示意注冊會計師出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

〔9〕組織本單位接受有關(guān)會計監(jiān)督部門依法進行的監(jiān)督。

〔10〕依法設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員。

第二節(jié)會計工作管理體制所有會計人員必須具備法定的從業(yè)資格——會計從業(yè)資格證書，否那么，不得參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試或評審、會計專業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請取得會計人員榮譽證書。會計機構(gòu)負責人或指定的會計主管人員，除取得會計從業(yè)資格證書+具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。第二節(jié)會計工作管理體制國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。不具備設(shè)置條件的應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。擔任總會計師職務(wù)，要取得會計師的任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年。第二節(jié)會計工作管理體制2.單位負責人違法應(yīng)承擔的責任〔會計法規(guī)定〕

〔1〕授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿、成心銷毀依法應(yīng)保存的上述會計資料的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可處以5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

第二節(jié)會計工作管理體制【例題·單項選擇題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處分是〔〕。

A.通報，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款答案：D

第二節(jié)會計工作管理體制〔2〕單位負責人對依法履行職責、抵抗違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應(yīng)當恢復其名譽和原有職務(wù)、級別。

第二節(jié)會計工作管理體制〔二〕會計人員的選拔任用由所在單位負責1.各單位應(yīng)該根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計工作崗位，并對本單位會計人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用負責。

第二節(jié)會計工作管理體制2.會計工作崗位一般包括：

〔1〕會計機構(gòu)負責人或會計主管人員崗位；

〔2〕出納崗位；

〔3〕財產(chǎn)物資核算；

〔4〕工資核算；

〔5〕本錢費用核算；

〔6〕財務(wù)成果核算崗位；

〔7〕資金核算崗位；

〔8〕往來結(jié)算；

〔9〕總賬報表崗位；

〔10〕稽核崗位；

〔11〕會計檔案管理崗位。第二節(jié)會計工作管理體制開展會計電算化的單位，應(yīng)當建立會計電算化崗位責任制，明確各個工作崗位的職責范圍。3.會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位的現(xiàn)金和有價證券必須由出納經(jīng)管。

4.單位在銀行的預留印鑒不得由同一人管理。

5.會計人員的工作崗位應(yīng)當有方案地進行輪換。

第二節(jié)會計工作管理體制【例題·多項選擇題】會計根底工作標準規(guī)定，除出納不得兼任稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)的記賬工作外，會計工作崗位設(shè)置可以〔〕

A.一人一崗

B.一人多崗

C.一崗多人

D.根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位答案：ABCD

第二節(jié)會計工作管理體制【例題·多項選擇題】根據(jù)?會計根底工作標準?的規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不可以兼任的工作有〔〕。

A.稽核

B.會計檔案保管

C.現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記

D.收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記答案：ABD第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

我國會計法律制度對會計信息質(zhì)量要求、會計資料根本要求以及會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等作出了統(tǒng)一規(guī)定。那對會計核算的總體要求有哪些呢？第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

一、會計核算的總體要求〔一〕會計核算依據(jù)

1.依法設(shè)賬★——設(shè)賬的最根本要求

?會計法?規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。〞

這里所說的“法〞，既包括?會計法?、?會計根底工作標準?，也包括其他法律、行政法規(guī)，如?稅收征管法?、?公司法?等。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

上述這些規(guī)定是各單位設(shè)賬應(yīng)當遵循的法律依據(jù)。概括起來主要有以下幾點：〔1〕必須有賬——國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。不具備設(shè)賬條件的，應(yīng)當實行代理記賬。

〔2〕賬簿符合規(guī)定——設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當符合?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

〔3〕不得私設(shè)賬簿——各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)〔也稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，下同〕應(yīng)當統(tǒng)一進行核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記、核算。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·判斷題】設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當符合?中華人民共和國會計法?和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。〔〕『正確答案』√【例題·多項選擇題】依法設(shè)賬是指開展經(jīng)濟活動的單位必須按照〔〕的規(guī)定設(shè)置和記錄會計賬簿。

A.單位主管部門文件

B.國家統(tǒng)一的會計制度

C.法律

D.法規(guī)『正確答案』BCD

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·多項選擇題】各單位須依法設(shè)賬的“法〞包括〔〕。

A.?會計法?

B.?會計根底工作標準?

C.?稅收征收管理法?

D.?公司法?『正確答案』ABCD第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·多項選擇題】以下提法正確的選項是〔〕。

A.國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位都應(yīng)當按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算

B.不具備建賬條件的單位，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立的代理記賬機構(gòu)代理記賬

C.各單位設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當符合?中華人民共和國會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位根據(jù)本單位實際情況，報有關(guān)部門批準后可在法定會計賬冊外另行設(shè)置會計賬簿進行登記、核算『正確答案』ABC

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

2.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，表達會計核算的真實性和客觀性要求。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。【例題·單項選擇題】按照會計核算的真實性和客觀性要求，各單位會計核算的依據(jù)必須是〔〕。

A.原始憑證

B.會計賬簿

C.記賬憑證

D.實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)『正確答案』D〔二〕對會計資料的根本要求1.必須保證會計資料的真實和完整★

〔1〕會計資料，主要是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計核算資料，它是會計核算的重要載體，反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，評價經(jīng)營業(yè)績，是投資者作出投資決策、國家進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。

〔2〕?會計法?和?會計根底工作標準?都規(guī)定，會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔3〕會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。會計資料的完整性，主要是指構(gòu)成會計資料的各項要素必須齊全。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·單項選擇題】會計資料的真實性是指〔〕。

A.會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

B.構(gòu)成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映單位的經(jīng)濟活動情況

C.會計資料所反映的結(jié)果可以同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

D.會計資料所反映的內(nèi)容不一定同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)完全一致『正確答案』A

〔4〕造成會計資料的不真實、不完整，其原因是多方面的，但偽造、變造會計資料是重要手段之一。

偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；

變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·單項選擇題】采取涂改、挖補或者其他手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的是〔〕會計資料行為。

A.偽造

B.變造

C.編制虛假

D.竊取『正確答案』B【例題·判斷題】偽造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。〔〕『正確答案』錯

2.必須正確使用會計處理方法☆會計處理方法通常包括：收入確認方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，固定資產(chǎn)折舊方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，各單位采用的會計處理方法前后各項應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。

會計處理方法包括會計確認、計量、記錄和報告四個方面。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于會計處理方法的有〔〕。

A.收入確認方法

B.固定資產(chǎn)折舊方法

C.會計檔案管理方法

D.壞賬損失的核算方法『正確答案』ABD

3.必須正確使用會計記錄文字☆

會計記錄的文字應(yīng)當使用中文；民族自治地方的單位的會計記錄文字可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字——使用中文是前提。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·單項選擇題】民族自治地方的單位，會計記錄文字應(yīng)當符合的規(guī)定是〔〕

A.在中文和民族文字中任選一種

B.使用中文，也可同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

C.只能使用民族文字

D.只能使用中文『正確答案』B【例題·判斷題】在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)可以使用選定的一種外國文字作為會計記錄文字?！病场赫_答案』錯

4.用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定☆

?會計法?、?會計根底工作標準?規(guī)定，實行會計電算化的單位，所使用的會計軟件和電子計算機生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定。這方面的具體規(guī)定，主要包括財政部發(fā)布的?會計電算化管理方法?、?會計電算化工作標準?、?會計核算軟件根本功能標準?等。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·單項選擇題】實行會計電算化的單位，所使用的會計軟件及其生成的資料應(yīng)當符合政府有關(guān)部門的規(guī)定，這些規(guī)定不包括〔〕。

A.?會計電算化管理方法?

B.?會計電算化工作標準?

C.?會計從業(yè)資格管理方法?

D.?會計核算軟件根本功能標準?『正確答案』C

二、會計憑證

各單位在按照?會計法?和?會計根底工作標準?的有關(guān)規(guī)定辦理會計手續(xù)、進行會計核算時，必須以會計憑證為依據(jù)。

會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

〔一〕原始憑證〔單據(jù)〕

原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以說明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑證。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

1.原始憑證根本要素

?會計根底工作標準?規(guī)定，作為記賬依據(jù)的原始憑證必須具備以下根本要素：

〔1〕憑證的名稱。

〔2〕填制憑證的日期。

〔3〕填制憑證單位的名稱〔加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)章〕或者填制人的姓名。

〔4〕經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

〔5〕接受憑證單位的名稱。

〔6〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

〔7〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額。

此外，原始憑證一般還需要載明憑證的附件和憑證的編號。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·多項選擇題】會計憑證按照其來源和用途，分為〔〕。

A.原始憑證

B.復式記賬憑證

C.單式記賬憑證

D.記賬憑證『正確答案』AD

【例題·多項選擇題】以下各項中，應(yīng)當作為原始憑證構(gòu)成要素的有〔〕。

A.填制憑證的日期

B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

C.填制憑證單位的領(lǐng)導簽章

D.接受憑證單位的名稱『正確答案』ABD第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

2.填制原始憑證的要求★

填制原始憑證必須符合會計法規(guī)、制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實、工程完整、填制及時、書寫清楚。具體要求有：〔1〕凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相等。購置實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。〔2〕從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔3〕一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙〔發(fā)票和收據(jù)本身具有復寫功能的除外〕套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀?！?〕發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)?！?〕職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時應(yīng)當另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退復原借款憑據(jù)。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔6〕經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在記賬憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。【例題·判斷題】職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后作為記賬依據(jù)。收回借款時另開收據(jù)或退回借據(jù)副本，不能退復原借款憑據(jù)?！病场赫_答案』對

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

3.對原始憑證的審核★

會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證認真審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。4.原始憑證的錯誤更正★

原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位公章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·多項選擇題】某單位會計人員在審核一張購置原材料的原始憑證時，發(fā)現(xiàn)憑證上單價和金額有涂改痕跡，且材料單價明顯高于市場價格，對于該憑證以下說法正確的選項是〔〕。

A.不真實的原始憑證

B.不準確的原始憑證

C.會計人員有權(quán)不予接受,并向單位負責人報告

D.應(yīng)予退回,并要求按規(guī)定更改補充『正確答案』AC

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·單項選擇題】原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位〔〕。

A.重開或者更正

B.更正，更正處加蓋出具單位印章

C.重開，不得在原始憑證上更正

D.更正，更正處加蓋原始憑證填制人印章『正確答案』C

〔二〕記賬憑證

1.概念

記賬憑證，亦稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。2.種類

〔1〕按照記賬憑證的用途，可分為專用記賬憑證、通用記賬憑證；

〔2〕按照記賬憑證的填制方法，可分為復式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·判斷題】原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。〔〕『正確答案』×第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

3.記賬憑證的根本要素：〔1〕填制憑證的日期。〔2〕憑證的名稱和編號。〔3〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要。〔4〕應(yīng)計會計科目、方向及金額?！?〕記賬符號?！?〕所附原始憑證的張數(shù)?！?〕填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕的簽名或印章。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·單項選擇題】不需在記賬憑證上簽名的人員是〔〕。

A.稽核人員

B.記賬人員

C.填制人員

D.單位負責人『正確答案』D

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔三〕會計憑證的保管要求〔包括原始憑證和記賬憑證〕

1.會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及時、正常進行。

2.會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，特別是記賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證等要按照規(guī)定的要求裝訂、保管，不得散失。

3.原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·判斷題】確有特殊需要其他單位需借用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人審核，單位領(lǐng)導批準，可以外借原始憑證?！病场赫_答案』×

4.對喪失原始憑證的處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并證明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕和單位負責人批準后，代作原始憑證。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·單項選擇題】小李出差后將火車票遺失，無法報賬，以下處理方法中，正確的選項是〔〕。

A.售票單位開具證明，加蓋公章，單位會計機構(gòu)負責人批準后，代作原始憑證

B.小李寫出詳細情況，由會計機構(gòu)負責人和單位負責人批準后，代作原始憑證

C.售票單位開具證明，經(jīng)售票單位會計機構(gòu)負責人和單位領(lǐng)導批準后，代作原始憑證

D.小李寫出詳細情況，加蓋售票單位公章，單位領(lǐng)導批準后，代作原始憑證『正確答案』B

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

三、會計賬簿1.種類

按照用途不同，會計賬簿可分為日記賬、分類賬和輔助賬；按照形式不同，會計賬簿可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

2.登記依據(jù)

會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。同時會計賬簿又是編制財務(wù)會計報告的重要依據(jù)。

3.登記會計賬簿的根本規(guī)那么

〔1〕登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·多項選擇題】登記賬簿時，應(yīng)當將〔〕和其他有關(guān)資料逐次記入賬內(nèi)。

A.會計憑證日期、編號

B.數(shù)量、單價

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要

D.金額『正確答案』ACD〔2〕★各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁?！?〕凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額。〔4〕★會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當按照規(guī)定的更正方法進行更正。更正方法一般有劃線更正法、補充登記法、紅字沖正法三種。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔5〕★及時對賬。對賬就是核對賬目，即將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對。保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。根據(jù)?會計根底工作標準?規(guī)定，各單位的對賬工作每年至少進行一次。【提示】“賬表相符〞，指到年終，最后做完財務(wù)報告，可以對一下賬簿和報表是否一致。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔6〕定期結(jié)賬。結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。按照不同的會計期間，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·判斷題】各種會計賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁?！病场赫_答案』√【例題·單項選擇題】根據(jù)?會計根底工作標準?的規(guī)定，各單位的對賬工作〔〕至少進行一次。

A.每年

B.每半年

C.每季

D.每月『正確答案』A

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·多項選擇題】對賬就是將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與〔〕等進行相互核對，以保證賬證相符、賬表相符、賬實相符。

A.庫存實物

B.貨幣資金

C.有價證券

D.往來單位或個人『正確答案』ABCD

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

四、財務(wù)會計報告〔財務(wù)報告、會計報告、會計報表〕

財務(wù)會計報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。〔一〕財務(wù)會計報告的編制要求

根據(jù)?會計法?、?會計根底工作標準?等法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，財務(wù)會計報告的編制應(yīng)當符合以下根本要求：

1.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制月份、季度、年度財務(wù)會計報告。股份還應(yīng)當編制半年度的中期財務(wù)會計報告。

對外提供的財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限等應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

2.財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)會計報告數(shù)字，或者提供虛假的財務(wù)會計報告。3.會計報表之間、會計報表各工程之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。4.對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)會計報告所屬年度、季度、月度，送出日期，由★單位負責人〔包括主管會計工作的負責人〕、總會計師、會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕簽名并蓋章。單位負責人對財務(wù)會計報告的真實性、完整性承擔法律責任。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·單項選擇題】對單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是〔〕。

A.單位會計機構(gòu)負責人

B.單位負責人

C.單位總會計師

D.財務(wù)會計報告的編制人員『正確答案』B【例題·單項選擇題】按照?中華人民共和國會計法?和?會計根底工作標準?的規(guī)定，單位有關(guān)負責人在財務(wù)會計報告上簽章的以下做法中，正確的選項是〔〕。

A.簽名

B.蓋章

C.委托他人簽名或蓋章

D.簽名并蓋章『正確答案』D第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

5.根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當對財務(wù)會計報告進行審計的，財務(wù)會計報告編制單位應(yīng)領(lǐng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。

6.如果發(fā)現(xiàn)對外提供的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。錯誤較多的財務(wù)會計報告，編制單位應(yīng)當重新編制。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔二〕財產(chǎn)清查〔相當于賬實核對〕

1.定義

財產(chǎn)清查，是指通過對單位的各項資產(chǎn)進行實地盤點，對各種債權(quán)、債務(wù)的核查，將一定時點的資產(chǎn)實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對，以確定賬實是否相符的一種專門方法。

2.分類

〔1〕按清查范圍不同分為——全面清查和局部清查；

〔2〕按時間不同分為——定期清查和不定期清查。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

3.?企業(yè)會計報告條例?規(guī)定，企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。包括以下事項：〔1〕清理結(jié)算款項。包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)金額是否一致?！?〕清理存貨。包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。〔3〕清理投資。各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量。第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心〔4〕清理固定資產(chǎn)。房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面是否一致?！?〕在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致?！?〕其他內(nèi)容。

企業(yè)清查、核實后，應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其處理方法向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。4.企業(yè)在年度中間也應(yīng)當根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款進行重點抽查、輪流清查或者定期清查?！纠}·判斷題】企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。〔〕『正確答案』√

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

五、會計檔案

?會計法?和?會計根底工作標準?都對會計檔案管理作出了原那么性規(guī)定。會計檔案管理的具體要求，主要應(yīng)當依據(jù)財政部、國家檔案局于1998年8月發(fā)布的?會計檔案管理方法?。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·單項選擇題】制定并發(fā)布?會計檔案管理方法?的單位是〔〕。

A.審計署、財政部

B.財政部、國家保密局

C.財政部、國家檔案局

D.全國人大財經(jīng)委、國家檔案局

『正確答案』C

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔一〕會計檔案的范圍和種類

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料。★各單位的預算、方案、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

會計檔案一般分為：

1.會計憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證等。

2.會計賬簿類，包括總賬、日記賬、明細賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等。

3.財務(wù)會計報告類，包括月度、季度、年度會計報告及相關(guān)附表、附注和文字分析材料等。

4.其他類，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

〔二〕會計檔案的歸檔

1.各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。保管期滿之后，原那么上應(yīng)由財務(wù)會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管?！锍黾{人員不得兼管會計檔案。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心2.檔案部門接收保管的會計檔案，原那么上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。

3.保存的會計檔案應(yīng)當積極為本單位提供和利用。會計檔案原件原那么上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)上級主管單位〔會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕〕批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復制，并應(yīng)履行借出手續(xù)和限期歸還。

〔三〕會計檔案的保管期限★

?會計檔案管理方法?規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限又分為：3年、5年、10年、15年和25年五種。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。〔1〕永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告；〔2〕25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；〔3〕5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心〔4〕3年的：月度、季度財務(wù)報告；〔5〕15年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿〔不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬〕，會計移交清冊。

注：稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)經(jīng)費會計檔案保管期限，按行政單位會計檔案保管期限規(guī)定辦理。〔四〕會計檔案的銷毀

根據(jù)規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。銷毀的根本程序和要求如下：

1.編造會計檔案銷毀清冊。會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同財務(wù)會計部門共同進行審查和鑒定，并在此根底上編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心2.專人負責監(jiān)銷?！?〕銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位的檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派人監(jiān)銷；〔2〕各級主管部門銷毀會計檔案時，還應(yīng)當有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；〔3〕各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容，清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人?！纠}·判斷題】會計檔案銷毀后，單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將銷毀情況報告上級主管單位負責人。〔〕『正確答案』錯【例題·單項選擇題】某市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時,應(yīng)由〔〕派人監(jiān)銷.

A.省財政廳

B.市檔案局

C.市審計局

D.市監(jiān)察局『正確答案』C第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心【例題·單項選擇題】長沙市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時，應(yīng)由〔〕派人監(jiān)銷。

A.長沙市財政局會計處

B.湖南省財政廳

C.長沙市審計局

D.長沙市財政局監(jiān)督處『正確答案』C

3.不得銷毀的會計檔案。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。另外，正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

【例題·多項選擇題】某單位財務(wù)主管因不滿其工作調(diào)整提出辭職，并拒不移交其保管的賬簿、憑證和報表，使該單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)受到重大影響。該財務(wù)主管的行為違反了〔〕的規(guī)定。

A.?中華人民共和國會計法?

B.?中華人民共和國注冊會計師法?

C.?會計檔案管理方法?

D.?會計從業(yè)資格管理方法?『正確答案』AC

第三節(jié)會計核算——會計工作的核心

第四節(jié)會計監(jiān)督我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制；社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性；政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督＆社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。三位一體的會計監(jiān)督體系=內(nèi)部會計監(jiān)督+外部會計監(jiān)督〔政府監(jiān)督和社會監(jiān)督〕第四節(jié)會計監(jiān)督?會計法?、?內(nèi)部會計控制標準〔試行〕?、?財政部門實施會計監(jiān)督方法?等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，對單位內(nèi)部會計監(jiān)督以及國家監(jiān)督、社會監(jiān)督都作出了規(guī)定。【例題·多項選擇題】我國會計監(jiān)督體系是由〔〕構(gòu)成的。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

B.國家監(jiān)督

C.社會監(jiān)督

D.職工代表大會監(jiān)督『正確答案』ABC第四節(jié)會計監(jiān)督【例題·判斷題】相對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督而言，外部會計監(jiān)督主要是指注冊會計師依法接受委托從事的獨立審計。〔〕『正確答案』×一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督〔一〕概念

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的平安、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督〔二〕主體——各單位的會計機構(gòu)和會計人員★，并非審計人員單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的實施部門為單位的會計機構(gòu)，具體操作者為單位的會計人員?！纠}·多項選擇題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是〔〕。

A.會計機構(gòu)

B.審計機構(gòu)

C.會計人員

D.審計人員『正確答案』AC〔三〕對象——單位的經(jīng)濟活動★

★單位負責人應(yīng)負責對內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任?！纠}·單項選擇題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象〔〕。

A.本單位的經(jīng)濟活動

B.本單位的會計機構(gòu)和會計人員

C.本單位負責人

D.本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員『正確答案』A第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督【例題·多項選擇題】以下關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的提法中，正確的有〔〕。

A.單位負責人負責內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施

B.會計人員和單位內(nèi)部其他人員是內(nèi)部會計監(jiān)督制度的具體實施者

C.單位負責人對內(nèi)部會計監(jiān)督實施情況承擔最終責任

D.內(nèi)部會計監(jiān)督就是會計機構(gòu)、會計人員監(jiān)督單位負責人『正確答案』AC〔四〕單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的根本要求〔?會計法?規(guī)定〕★1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員〔經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人、審批人、倉儲保管人和負責辦理會計事項的報賬人、記賬人等〕的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互別離、相互制約。

第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督〔1〕明確職責權(quán)限——防止因職責不清而相互推諉和越權(quán)行事，造成管理失控。

〔2〕實行職務(wù)別離——可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。

〔3〕實行相互制約——將失誤、舞弊控制在最低限度。【例題·多項選擇題】按照?中華人民共和國會計法?的規(guī)定,記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的〔〕的職責權(quán)限應(yīng)明確,并相互別離,相互制約。

A.審批人員

B.經(jīng)辦人員

C.財物保管人員

D.稽核人員『正確答案』ABC

第四節(jié)會計監(jiān)督2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當明確。

3.財產(chǎn)清查的范圍〔全面清查還是局部清查〕、期限〔定期還是臨時〕和組織程序應(yīng)當明確。財產(chǎn)清查制度是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一。

第四節(jié)會計監(jiān)督4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當明確。

有內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員審計，沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，也可以由其他負責監(jiān)督的機構(gòu)、人員審計，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會、單位的紀檢監(jiān)察部門等。第四節(jié)會計監(jiān)督〔五〕會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)★1.依法開展會計核算和監(jiān)督

對違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。一是?會計法?賦予的監(jiān)督權(quán)；二是單位負責人在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中賦予的監(jiān)督權(quán)。第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督

發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，會計機構(gòu)和會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

對會計資料實施有效控制和監(jiān)督，是會計機構(gòu)和會計人員的根本職責?！擦硢挝粌?nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護資產(chǎn)平安、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針的執(zhí)行，防止和降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營目標而制定的一系列控制措施、方法和程序。第四節(jié)會計監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：

1.不相容職務(wù)相互別離控制

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互別離、相互制約。第四節(jié)會計監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：2.授權(quán)批準控制〔1〕授權(quán)批準形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。

例如，某企業(yè)規(guī)定，在處理材料采購業(yè)務(wù)時:對于≤5000元的材料采購業(yè)務(wù)，采購員有權(quán)根據(jù)采購方案和市場實際情況自行決定是否購進——一般授權(quán)；對于金額＞5000元的材料采購業(yè)務(wù)，那么必須經(jīng)過主管領(lǐng)導批準方可購置——特別授權(quán)。

第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督一般授權(quán)，是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍〔包括制定產(chǎn)品銷售價格的權(quán)力、購置固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等〕和有關(guān)職責自行辦理。

特別授權(quán)，指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：

【例題·多項選擇題】授權(quán)批準控制要求單位應(yīng)當明確規(guī)定會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，授權(quán)批準的形式有〔〕。

A.根本授權(quán)

B.特殊授權(quán)

C.一般授權(quán)

D.特別授權(quán)『正確答案』CD

第四節(jié)會計監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：3.會計系統(tǒng)控制

這種控制方法要求單位依據(jù)?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的內(nèi)部會計控制制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接方法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第四節(jié)會計監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：4.預算控制〔全面預算控制〕

內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。并要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算工程，建立預算標準，標準預算的編制、審訂、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。

預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。第四節(jié)會計監(jiān)督【例題·判斷題】預算內(nèi)資金實行單位負責人限額審批，限額以上資金實行集體審批。〔〕『正確答案』×

『答案解析』預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：5.財產(chǎn)保全控制

這種方法要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸〔接近控制〕，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的平安完整。財產(chǎn)保全控制主要包括：接近控制、定期盤點控制等。〔1〕接近控制，主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。

第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督【例題·判斷題】接近控制主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸?！病场赫_答案』√

單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：5.財產(chǎn)保全控制〔2〕定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當及時采取相應(yīng)的措施加強管理。第四節(jié)會計監(jiān)督

單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：6.風險控制

事前：預警、

事中：識別、評估

事后：分析、報告7.內(nèi)部報告控制——增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負責，也可由財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。