《我國目前的稅負(fù)狀況與減稅政策評析及實(shí)施成效研究報(bào)告》

我國目前的稅負(fù)狀況與減稅政策評析及實(shí)施成效研究報(bào)告TOC\o"1-3"\h\u1448第一章緒論 1132111.1研究背景 182211.2研究意義 1151521.3研究內(nèi)容 2156471.4研究方法 27951第二章我國目前的稅負(fù)狀況與減稅政策評析 2241852.1我國現(xiàn)階段的稅負(fù)狀況 3233552.2我國近年來出臺的主要減稅降費(fèi)政策 5132882.3所得稅方面的減稅政策 632057第三章近年來減稅政策的實(shí)施成效 898993.1減稅政策實(shí)施的主要成效 8235113.2繼續(xù)推進(jìn)供給側(cè)減稅的基本策略 988943.3進(jìn)一步優(yōu)化和完善供給側(cè)減稅政策的主要建議 10271303.3.1采取有效措施，加大減稅降費(fèi)政策的落實(shí)力度 1048323.2.2進(jìn)一步完善減稅政策體系，提高減稅效能 11258713.2.3全面深化稅制改革，優(yōu)化稅負(fù)調(diào)控機(jī)制 1228112第四章結(jié)論 1425556參考文獻(xiàn) 15

第一章緒論1.1研究背景一國經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定，是離不開小微企業(yè)與大中型企業(yè)。小微企業(yè)具有以下優(yōu)勢:分布的行業(yè)不是單一的，廣泛涉及多個(gè)領(lǐng)域，充分發(fā)揮提供就業(yè)的“海綿”作用;較強(qiáng)的靈活性使得小微企業(yè)能夠在迅速變化的市場環(huán)境中，有效應(yīng)對各種危機(jī)困難;在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，充分發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新的長處，積極推動轉(zhuǎn)型進(jìn)程。因此，出現(xiàn)小微企業(yè)的發(fā)展獲得各國政府較高關(guān)注度的這種現(xiàn)象并不奇怪。我國也不例外，而且程度更加明顯。黨的十九大報(bào)告指出中國特色社會主義進(jìn)入了新時(shí)代，我國歷史發(fā)展翻開了嶄新的篇章。近年來，小微企業(yè)如雨后春筍般快速成長，數(shù)量龐大，遍布于各行各業(yè)，已經(jīng)成為推動國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要力量，作為極富活力的經(jīng)濟(jì)群體，對多數(shù)國家而言，其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定等方面都發(fā)揮著難以替代的重要作用。當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，呈現(xiàn)出增長高速轉(zhuǎn)中速、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、動力更為多元的“新常態(tài)”。積極適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、確保轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展己經(jīng)成為當(dāng)前的主要任務(wù)之一?；诂F(xiàn)實(shí)發(fā)展的迫切需要，減稅降負(fù)成為了企業(yè)間的共同期盼，國家為了支持小微企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，不斷在降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面持續(xù)加大力度，陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。面對這些現(xiàn)象，黨中央積極應(yīng)對困難。以新一輪稅制改革為契機(jī)，用更加科學(xué)、合理的方法考察稅收政策同小微企業(yè)發(fā)展之間產(chǎn)生內(nèi)在的聯(lián)系，在客觀評價(jià)稅收政策效果的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策所沒有完全發(fā)揮預(yù)期作用的原因，以此來提出相應(yīng)政策建議。國家領(lǐng)導(dǎo)人在重要性會議中強(qiáng)調(diào)采取有效措施政策，來積極支持小微企業(yè)渡過困難時(shí)期，并且搞好經(jīng)濟(jì)格局大發(fā)展。并更加需要有關(guān)部門出臺一系列的優(yōu)惠政策，表現(xiàn)出政府的關(guān)注度。與此同時(shí)，國家還應(yīng)該降低了享受政策條件的嚴(yán)格程度，使得小微企業(yè)更加有動力去申請可以享受稅收優(yōu)惠的政策，以此來達(dá)到國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)。一旦小微企業(yè)稅負(fù)減輕了，那么在發(fā)展的道路上將更加的輕松前進(jìn)。這就是研究本文的重要意義1.2研究意義(1)理論意義。稅收不但是作為國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的一種表現(xiàn)形式，更是稅收優(yōu)惠政策伴隨著稅收制度的發(fā)展應(yīng)際而生。并且稅收理論起源甚早，經(jīng)過幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，己經(jīng)形成了比較成熟的理論體系，應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)、社會研究的各個(gè)方面，發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用。(2)實(shí)踐意義。在我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型壓力增大的“新常態(tài)”下，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的新引擎;而小微企業(yè)則成為這一引擎的重要助力，在促進(jìn)就業(yè)、助力地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面承擔(dān)起愈發(fā)重要的職能。小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)面臨著諸多的困難，國家和政府對其發(fā)展環(huán)境給予了高度關(guān)注，財(cái)政、金融以及法律等各項(xiàng)支持政策常常出爐，但效果怎樣卻還是有待評估。稅收的基本情況就是，現(xiàn)在以及長期以后，稅收政策都向小微企業(yè)傾斜，并呈現(xiàn)出不斷加重的趨勢。并且，稅收的優(yōu)惠政策是真正的能夠有效、什么稅收優(yōu)惠將更加適合依舊需要考察。1.3研究內(nèi)容本論文研究的主要內(nèi)容是我國減稅降費(fèi)對小微企業(yè)的影響以及效應(yīng)問題，通過進(jìn)行相應(yīng)分析與實(shí)證的檢驗(yàn)相結(jié)合，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。因此，文章的主要安排如下:第一章緒論。本章主要闡述論文的研究背景及研究意義，簡單介紹了供給側(cè)改革和減稅政策。第二章供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與減稅。介紹2008年以來我國施行的財(cái)政政策，講述減稅政策在我國供給側(cè)改革中發(fā)揮的重要作用。第三章完善推進(jìn)我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革減稅政策的建議。結(jié)合供給側(cè)相關(guān)理論和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，從基本戰(zhàn)略、政策實(shí)施、稅制改革、稅收征管及相關(guān)配套措施等方面對完善減稅降費(fèi)政策實(shí)施機(jī)制，從而有效推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出相應(yīng)的建議。1.4研究方法(1)文獻(xiàn)研究法。在任何的科學(xué)研究下沒有人可以離開前人的努力，僅僅依靠自己來進(jìn)行科學(xué)研究。只有在通過對相關(guān)研究進(jìn)程的了解，我們才能選準(zhǔn)論題的方向，并且以此來實(shí)現(xiàn)本論文的研究意義。本文在文章寫作過程中，始終重視對己有文獻(xiàn)的學(xué)習(xí)，通過搜集整理、歸納分析、借鑒發(fā)展最終形成本文。(2)理論分析是與實(shí)證分析相結(jié)合的方法。并且在理論分析的方面，對小微企業(yè)的基本內(nèi)涵以及減稅降費(fèi)的基本內(nèi)涵進(jìn)行演繹推導(dǎo);并在理論分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，用科學(xué)的方法詳細(xì)介紹小微企業(yè)所面臨的現(xiàn)狀及問題。第二章我國目前的稅負(fù)狀況與減稅政策評析稅收政策從制定之初就朝著降低企業(yè)稅負(fù)，保持企業(yè)生命力方面發(fā)展，我國已經(jīng)實(shí)施了許多這方面的稅收政策，但從效果來看，并不明顯。自1994年稅制改革以后，我國雖采取了一系列減稅降費(fèi)措施，但企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)并沒有明顯下降。2016年7月的中央政治局工作會議，在這次會議中初次提到了“降低宏觀稅負(fù)”，這次會議的側(cè)重點(diǎn)在總體負(fù)稅上面。從開始的結(jié)構(gòu)性減稅到后來的降低宏觀負(fù)稅，這樣的轉(zhuǎn)變其核心本質(zhì)并沒有改變，就是降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。不過，只要供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的方向不變，結(jié)構(gòu)性減稅就仍是減稅政策的實(shí)施重點(diǎn)。在這之前，有必要先對本文涉及到的“稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”的概念進(jìn)行解釋。稅負(fù)有“宏觀稅負(fù)”和“微觀稅負(fù)”兩種分法?！昂暧^稅負(fù)”指的是一個(gè)國家整體的稅負(fù)水平。在本文中，“宏觀稅負(fù)”既包括狹義上的各類稅收，還包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和社會保險(xiǎn)費(fèi)。而“微觀稅負(fù)”通常是以單個(gè)企業(yè)或納稅人為單位，分別考察不同企業(yè)或納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。相應(yīng)的，如前所述，本文所指的“減稅”也是廣義上的，既包括減稅，也包括減少各項(xiàng)政府收費(fèi)、基金和社會保險(xiǎn)費(fèi)等。2.1我國現(xiàn)階段的稅負(fù)狀況在美國福布斯雜志近些年公布的全球稅收痛苦指數(shù)排行榜上，中國一直位列前茅，甚至不少年份排在全球第二位。當(dāng)然，單純通過稅收痛苦指數(shù)高低并不能準(zhǔn)確合理的解釋和判斷各國宏觀稅負(fù)輕重，這是因?yàn)楦鲊?jīng)濟(jì)發(fā)展的階段不同，各國的稅收制度也有所不同。研究宏觀稅負(fù)的第一步就是要明確宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑。分析西方國家的政府收入結(jié)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，其絕大部分來自稅收收入，而非稅形式的收入占政府收入的比重較小。因此，在衡量西方國家宏觀稅負(fù)時(shí)，就可以使用國際上通用的稅負(fù)狀況評估指標(biāo)一一即宏觀稅負(fù)一一指稅收收入占GDP的比重。然而，對我國而言，政府收入除了稅收收入以外，還存在著很高比例的其它非稅形式的收入。所謂非稅收入，按照高培勇教授的解釋：即“除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益和罰沒收入等?！笨梢?，很大一部分非稅收入是由企業(yè)承擔(dān)的。因此，非稅收入也應(yīng)納入對我國稅費(fèi)負(fù)擔(dān)衡量的范圍。近年來，我國政府正在努力縮減非稅收入占政府收入的比重，但效果并不明顯，這一比值仍然居于較高水平，許多地方政府都超過了50%，明顯高于西方國家。目前，我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革所涉及的稅負(fù)和減稅問題主要針對的是企業(yè)。從企業(yè)角度來看，衡量宏觀稅負(fù)的口徑一般主要有三種：小口徑企業(yè)稅負(fù)一一主要是指企業(yè)所繳納的各類稅收占GDP的比重。中口徑企業(yè)稅負(fù)一一即在小口徑稅負(fù)基礎(chǔ)上，再加上企業(yè)繳納的專項(xiàng)收入和涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。大口徑企業(yè)稅負(fù)一一即在中口徑企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將企業(yè)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)也納入其中。三種口徑各有其不同的經(jīng)濟(jì)意義，目前在中國還沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的、具有廣泛認(rèn)同度的宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。2015年1月正式實(shí)施的新預(yù)算法對此作出了明示，規(guī)定政府的所有收支都要納入預(yù)算，政府預(yù)算是由一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本預(yù)算和社會保險(xiǎn)基金預(yù)算構(gòu)成的統(tǒng)一體。因此，在分析我國企業(yè)宏觀稅負(fù)時(shí)采用大口徑衡量指標(biāo)更為合理，即將政府各種形式和各種稱謂的收入全都計(jì)入宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)。許多專家學(xué)者都對國際宏觀稅負(fù)進(jìn)行過比較，雖然研究結(jié)果不盡相同，但大多數(shù)結(jié)論都表明我國企業(yè)稅負(fù)目前居于較高水平，這不利于提升企業(yè)競爭力，長遠(yuǎn)來看還會成為阻礙企業(yè)發(fā)展的制約因素。根據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)顯示，2015年我國企業(yè)總體稅費(fèi)占商業(yè)利潤的百分比為67.8，位列亞洲國家之首，在全球排名第19位。表120082016年不同口徑核算的宏觀稅負(fù)年份小口徑（%）中口徑（%）大口徑（%）200817.119.130.6200917.219.431.7201017.919.835.7201118.520.336.6201218.821.535201318.82235.1201418.72235201518.122.633.5201617.521.532.8數(shù)據(jù)來源：根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》及《中國財(cái)政年鑒》數(shù)據(jù)測算得出。從表1中可以看出，20082011年，我國企業(yè)宏觀稅負(fù)水平大體呈穩(wěn)定上升的趨勢。自2013年以來，由計(jì)算得到的各年宏觀稅負(fù)，不論從大口徑、中口徑還是小口徑都呈現(xiàn)出逐年降低的趨勢。我國的企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)占GDP的比重趨于下降，說明我國近年來的一系列減稅政策確實(shí)具有降負(fù)的效應(yīng)。從我國企業(yè)宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)來看，小口徑下企業(yè)稅負(fù)占企業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的比重相對較低。根據(jù)2011年至2016年六年的平均數(shù)據(jù)測算，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)僅占企業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的一半左右，約為53.03%。在企業(yè)宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)中，除了上述各項(xiàng)明文規(guī)定的稅收以外，還有政府和部門規(guī)定的大量非稅負(fù)擔(dān)。其中，專項(xiàng)收入、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金占企業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的33%，社會保險(xiǎn)費(fèi)占11.7%。其中有許多稅收都是不合法的，這些稅負(fù)對企業(yè)的影響較大，長此以往下去會對我夠稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整進(jìn)行誤導(dǎo)。因此，判斷稅負(fù)狀況，更應(yīng)該重視以非稅形式存在的、較為隱蔽的企業(yè)“費(fèi)負(fù)”給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)。以2017年全國一般公共預(yù)算收入為例，全年實(shí)現(xiàn)公共預(yù)算收入17.26萬億元，同比增長7.4%。全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入14.44萬億元，同比增長10.7%。非稅收入9.22億元，同比增長17.63%。非稅收入成為當(dāng)年支撐政府財(cái)政收入增加的主力。從我國的主體稅種來看，企業(yè)繳納的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅這三項(xiàng)稅收（2016年，三項(xiàng)稅收占總稅收的比重為62.2%），由1999年的6361.84億元增加到2016年的81065.32億元，17年間增長了約12.74倍，增速大大快于GDP的增長速度。與美國相比，美國施行的是四級稅率，最低稅率僅僅只有15%，最高稅率高于我國的25%，為33%。另外，稅前扣除項(xiàng)目多，美國企業(yè)需要承受的稅負(fù)其實(shí)是低于我國的。再加之我國除所得稅外以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，相比之下，企業(yè)稅負(fù)更為顯重。將這些稅排除，在中國特別是公有制的企業(yè)效益較低，從利潤率上來看，與發(fā)達(dá)國家的企業(yè)有較大差距。不過就算我國的稅率與他過完全一樣，公有制企業(yè)需要承受的稅負(fù)依然是比發(fā)達(dá)國家高許多。2.2我國近年來出臺的主要減稅降費(fèi)政策我國現(xiàn)有18個(gè)稅種和數(shù)以百計(jì)的收費(fèi)、基金項(xiàng)目。供給側(cè)改革中的財(cái)政政策涉及許多方面，包括征稅范圍，征稅標(biāo)準(zhǔn)等。流轉(zhuǎn)稅，我國的預(yù)算科目和稅收統(tǒng)計(jì)中稱之為貨物與勞務(wù)稅，納稅人的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。這里面涵蓋增值稅、消費(fèi)稅、營改增之前的營業(yè)稅、關(guān)稅及相應(yīng)附加稅（如城建稅與教育費(fèi)附加）。近年流轉(zhuǎn)稅方面的減稅政策主要是伴隨營改增過程出臺的，大都體現(xiàn)在增值稅及與增值稅相關(guān)的附加稅費(fèi)方面。營改增的目的就是是的營業(yè)稅在更改為增值稅之后整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)不會增加，所以可以看出營改增與流轉(zhuǎn)稅有很大的聯(lián)系，營改增可以說是作為減稅程度最大的流轉(zhuǎn)稅。自2009年起，全國實(shí)施增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)性轉(zhuǎn)型的改革，但是抵扣范圍僅包括企業(yè)購買的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，而不動產(chǎn)不能進(jìn)行抵扣。為解決增值稅和營業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，2011年10月，國務(wù)院決定開展“營改增”試點(diǎn)，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2012年1月1日起，上海市成為我國首個(gè)對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施“營改增”的試點(diǎn)地區(qū)。2016年5月1日起，允許企業(yè)對購買的不動產(chǎn)進(jìn)行抵扣，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)由此全面推開。與此同時(shí)，實(shí)施供給側(cè)改革以來的主要減稅政策還如：（1）自2016年5月1日起至2017年12月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不得超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）。其中，針對實(shí)際經(jīng)營期沒有達(dá)到一個(gè)季度的，這樣的情況就可以在當(dāng)月計(jì)算中享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。（2）2016年5月1日起，對社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。2018年1月1日開始，截至2019年12月31日，個(gè)體與個(gè)體工商戶在借款的時(shí)候或者是發(fā)行債券的時(shí)候，要有納稅人來擔(dān)保。在擔(dān)保中獲得的擔(dān)保費(fèi)免征稅。納稅人還可以為原擔(dān)保需要提供再擔(dān)保，獲得的收入稱作是再擔(dān)保收入。對再擔(dān)保收入，也免征增值稅。如果納稅人在一張?jiān)贀?dān)保合同中同時(shí)為幾個(gè)原擔(dān)保合同提供擔(dān)保，則免征增值稅的政策適用于全部原擔(dān)保合同。（3）如果小型企業(yè)實(shí)體在2016年5月1日至2016年12月31日期間招用了自主就業(yè)的退役士兵，就可以在3年內(nèi)按實(shí)際招用退役士兵的人數(shù)享受依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但優(yōu)惠有定額標(biāo)準(zhǔn)的限定，此定額的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為每人每年4000元，最高可上浮50%。納稅人截止到2016年12月31日享受未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。隨軍家屬創(chuàng)業(yè)的，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日算起，3年內(nèi)免征增值稅。（5）自2017年7月1日起，我國推出簡并增值稅稅率的措施，取消了原來13%這一檔稅率，將增值稅稅率由原來的四檔減至三擋，分別是17%,11%和6%。將農(nóng)產(chǎn)品和天然氣等的增值稅稅率從原來的13%降至11%。與此同時(shí)，為避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)，并沒有改變農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品的扣除力度。（6）自2016年2月1日起，對按月納稅的、月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的企業(yè)，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金。按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)，同樣可享受上述優(yōu)惠。此外，在關(guān)稅方面，為繼續(xù)推動我國新型顯示器件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，支持產(chǎn)業(yè)升級優(yōu)化，自2016年1月1日至2020年12月31日，生產(chǎn)特定產(chǎn)品的企業(yè)，比如薄膜晶體管液晶顯示器件和有機(jī)發(fā)光二極管顯示面板的企業(yè)，另外在進(jìn)口國內(nèi)無法生產(chǎn)的，或是研發(fā)類原料和消耗品的，這些都可享受免征進(jìn)口關(guān)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)，這些產(chǎn)品的的增值稅不包括其中。另一方面，在國內(nèi)無法正常的凈化室建設(shè)要求的配套系統(tǒng)，或是維修此類設(shè)備的零件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口符合我國產(chǎn)業(yè)自主化發(fā)展規(guī)劃的新型顯示器件產(chǎn)業(yè)的上游關(guān)鍵原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅。2.3所得稅方面的減稅政策我國企業(yè)所得稅法于2007年3月獲全國人大通過，自2008年1月1日起施行。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2008年企業(yè)所得稅總收入11175億元，到2017年這一數(shù)字增長為32111億元。2017年我國稅務(wù)部門組織稅收收入總額共計(jì)130490億元（以扣減出口退稅），企業(yè)所得稅占全年稅收收入比重為22.24%02008年施行的企業(yè)所得稅法核心是降低企業(yè)稅負(fù)。原稅法中對內(nèi)外資企業(yè)采取的不同所得稅稅率，在2008年后統(tǒng)一為25%，外資企業(yè)在中國不再有特殊待遇。另外規(guī)定，國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)和需要扶持的西部企業(yè)可享受15%的稅率，符合條件的小型微利企業(yè)按20%的低稅率計(jì)算繳納所得稅。這些政策在當(dāng)時(shí)與周邊其他國家相比具有明顯的競爭優(yōu)勢。2015年我國的企業(yè)所得稅稅率是25%，與金磚國家平均28%的稅率相比是要低許多，但OECD成員國他們的稅率的24.66，如此看來在國際競爭中，中國的稅率并沒有較大的競爭優(yōu)勢。這幾年中國為了推進(jìn)供給側(cè)改革，施行了一些規(guī)定：（1）全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)于2015年10月1日以后，由于轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得標(biāo)準(zhǔn)享受優(yōu)惠。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在500萬元以下（包括500萬元）的部分，免征企業(yè)所得稅。對超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（2）自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元以內(nèi)的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅減半征收，并適用20%的稅率。2015年10月1日起至2017年12月31日，擴(kuò)大上述優(yōu)惠政策的范圍至30萬元（含30萬）。（3）在2015年1月1日以后輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)，他們在采購設(shè)備時(shí)單位價(jià)值在100萬元（含）以內(nèi)的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除，不再分年度計(jì)算折舊。單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。在政策中說道的加速折舊方法，不同的企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，選擇是否享受加速折舊優(yōu)惠政策。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率減按15%的稅率計(jì)征。企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝時(shí)形成的研發(fā)費(fèi)用，還沒有形成無形資產(chǎn)、未計(jì)入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除以后，可加計(jì)扣除，加計(jì)扣除額按研究費(fèi)用的50%計(jì)算。對于己經(jīng)形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，則直接按照無形資產(chǎn)成本的150%予以攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，還沒有形成無形資產(chǎn)、未計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除后，可于2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%予以稅前加計(jì)扣除。對于己經(jīng)形成無形資產(chǎn)的，可于2017年1月1日至2019年12月31日期間按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。由于我國宏觀稅負(fù)的特殊構(gòu)成，為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。我國在大力支持減稅以外，還取消、停征和免征了一系列行政事業(yè)性收費(fèi)。（1）我國于2013年11月取消了314項(xiàng)各?。▍^(qū)、市）設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，旨在減輕企業(yè)和社會負(fù)擔(dān)。（2）2014年11月，又推出四項(xiàng)“降費(fèi)令”：一是取消或暫停征收包括企業(yè)、個(gè)體工商戶注冊登記費(fèi)等在內(nèi)的12項(xiàng)收費(fèi)。二是取消42項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，如免征小微企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證書費(fèi)等。三是對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的小微企業(yè)，并且其在職職工的總數(shù)不超過20人，自企業(yè)登記注冊之日起3年內(nèi)免征的殘疾人就業(yè)保障金。四是減免由于建設(shè)養(yǎng)老和醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)而產(chǎn)生的7項(xiàng)收費(fèi)，具體包括土地復(fù)墾費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)等。上述四項(xiàng)“降費(fèi)令”自2015年1月1日起執(zhí)行。（3）2016年國家對收費(fèi)基金清理和改革的力度進(jìn)一步加大，這一年里，7項(xiàng)政府性基金被整合、取消和停征。擴(kuò)大教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征范圍，由目前月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元延至10萬元。原來只對小微企業(yè)才免征的18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，現(xiàn)在面向所有企業(yè)和個(gè)人都免征。（4）2017年，國務(wù)院也有一系列的大動作：4月，取消或停征了中央設(shè)立的41項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，減半征收商標(biāo)注冊費(fèi)。7月，清理了能源領(lǐng)域的政府非稅收入電價(jià)附加，取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金。11月，整理涉及企業(yè)政府性收費(fèi)，規(guī)定中包含整理工程保證金，整理能源領(lǐng)域非稅收入的電價(jià)附加，在這里面還提到了要暫時(shí)免除銀行在“十三五”的管理費(fèi)用，以及減少六類行政事業(yè)性收費(fèi)。第三章近年來減稅政策的實(shí)施成效3.1減稅政策實(shí)施的主要成效減稅政策在政府及各地區(qū)、各部門的努力下，在上文中提到的各項(xiàng)政策都已取得較好的效果，據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，營改增自2012年試點(diǎn)以來，累計(jì)減稅近2萬億元。2017年共減稅9186億元，比2016年增加3450億元。截至2017年底，對符合條件的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、月銷售額3萬元以下小微企業(yè)免征增值稅等稅收優(yōu)惠政策共減稅超過1600億元，惠及納稅人超過3600萬戶。高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率繳納所得稅的稅收優(yōu)惠政策共減稅2400多億元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策減稅超1000億元。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金占營業(yè)收入的比值逐年下降，從2012年“營改增”試點(diǎn)開始至2015年分別是5.8%,5.77%,5.6%,5.36%。營改增試點(diǎn)改革于2016年5月1日全面推開，堅(jiān)持行業(yè)稅負(fù)“只減不增”的原則，并且在2016年實(shí)現(xiàn)了全國減稅5000億元的好成績。2015年和2016年，國務(wù)院先后下調(diào)了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率和生育保險(xiǎn)費(fèi)率。在這兩年內(nèi)，總共為企業(yè)節(jié)省了約1300億元。根據(jù)國務(wù)院的決策部署，財(cái)政部及相關(guān)部門開展了清理和規(guī)范企業(yè)收費(fèi)工作，切實(shí)減輕社會負(fù)擔(dān)。中央一級共取消、停征、減免496項(xiàng)收費(fèi)，每年為社會減少負(fù)擔(dān)1500多億元。此外，各地方政府也主動取消了600多項(xiàng)費(fèi)用，每年可以為社會減少近400億元的負(fù)擔(dān)。2017年，國務(wù)院審議通過了多項(xiàng)減稅降費(fèi)措施。這些措施每年可為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)約7180億元。據(jù)財(cái)政部測算，隨著減稅降費(fèi)工作的持續(xù)推進(jìn)，2017年通過營改增共計(jì)減稅9186億元，比2016年增加3450億元。小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策共減稅454億元。提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等稅收優(yōu)惠政策合計(jì)減稅200多億元。2017年在繼續(xù)推進(jìn)營改增、深入簡化稅率結(jié)構(gòu)、清理規(guī)范收費(fèi)，以及支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、支持創(chuàng)新發(fā)展、改善民生等一系列稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施背景下，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)得以大幅度降低，超標(biāo)完成了全年減稅降費(fèi)1萬億元的目標(biāo)。此外，經(jīng)持續(xù)清理規(guī)范，自第十二屆全國人大以來，中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)減少了134項(xiàng)，減幅超過72%，其中73項(xiàng)屬于涉企收費(fèi)（減幅超過69%）。9項(xiàng)屬于政府性基金（減幅為30%）。受中央影響，各?。▍^(qū)、市）也大幅減少行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。隨著減稅降費(fèi)政策的陸續(xù)出臺和實(shí)施，其對改善供給機(jī)制，增強(qiáng)產(chǎn)出能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和財(cái)政收入增長的經(jīng)積極效應(yīng)也開始初步顯現(xiàn)。從2012年到2016年，全國稅務(wù)部門連續(xù)四年順利完成預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)。2016年全年共組織稅收收入115878億元（己扣減出口退稅），同比增長4.8%02016年增幅，與2012年稅務(wù)部門組織稅收收入增長11.3%相比，雖然有6.5個(gè)百分點(diǎn)的下降，但到2017年，稅收收入增幅即止跌回升。2017年稅務(wù)部門組織稅收收入12.6萬億元，同比增速提高到8.7%，扭轉(zhuǎn)了近年來稅收增長持續(xù)放緩的狀況。這里之所以選擇同2012年的稅收收入增長進(jìn)行比較，是因?yàn)?012年是我國營改增試點(diǎn)由上海走向全國的第一年，我國在2012年到2016年四年內(nèi)也推出了一系列減稅政策。例如我國先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，并逐步將3萬元的年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)提高到30萬元。兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元，提高至3萬元。3.2繼續(xù)推進(jìn)供給側(cè)減稅的基本策略根據(jù)上文講述，自2008年以來我國的財(cái)政政策改革對經(jīng)濟(jì)調(diào)整起到重要作用，并且對我國資本、勞動和技術(shù)等生產(chǎn)要素的供給起到非常積極的作用。我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論，從2008年以來的政策對我國企業(yè)減稅和優(yōu)化負(fù)稅調(diào)整起到一定作用，減稅政策在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所需要起到的作用當(dāng)然不止于此，在以后進(jìn)行繼續(xù)改革將是趨勢所在。依據(jù)供給側(cè)改革的目標(biāo)和目前我國的經(jīng)濟(jì)情況有必要加大減稅麗都，但要注意諸多問題，筆者在這里給出以下建議。（1）在重點(diǎn)施力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和提高供給體系質(zhì)量、效率的同時(shí)，兼顧適度擴(kuò)大總需求。推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，要從供給側(cè)入手，著力解決供給總量和結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題，同時(shí)需要搭配相應(yīng)的需求管理措施。因此，實(shí)施供給側(cè)減稅政策，要堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅與總量性減稅相結(jié)合，支持要素重組和提高產(chǎn)出效能與釋放消費(fèi)潛力相結(jié)合，促進(jìn)供給結(jié)構(gòu)優(yōu)化與引導(dǎo)需求結(jié)構(gòu)變化相結(jié)合，著眼供需互動，全面改善供需關(guān)系。（2）以提高供給質(zhì)量和效率為核心，正確把握結(jié)構(gòu)性減稅的方向，實(shí)現(xiàn)政策精準(zhǔn)發(fā)力。結(jié)構(gòu)性減稅的著力點(diǎn)應(yīng)主要集中于促進(jìn)科技創(chuàng)新和創(chuàng)新驅(qū)動，引導(dǎo)生產(chǎn)要素重新和優(yōu)化配置，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的壯大和鼓勵資本重回實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)在活力，抑制、化解金融與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支持改善民生和夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會基礎(chǔ)。（3）正視矛盾，化解阻力。特別是要正確處理減稅降費(fèi)與財(cái)政收入的關(guān)系，以增強(qiáng)供給和財(cái)政收入能力為根本出發(fā)點(diǎn)來權(quán)衡利弊得失，化解財(cái)政收支矛盾，消解減稅降費(fèi)阻力。同時(shí)，合理把握減稅的力度，兼顧減稅的短期財(cái)政效應(yīng)。目前有一種擔(dān)憂：即持續(xù)減稅會降低我國的財(cái)政收入，擴(kuò)大財(cái)政赤字，進(jìn)而財(cái)政支出規(guī)模難以維持。但是，應(yīng)該看到，一是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅過程中，既強(qiáng)調(diào)減稅，也有增稅。二是政府的稅收所得到的收入與目前減稅稅率呈倒U曲線，解釋起來就是，在同一規(guī)模的稅收收入是由兩個(gè)稅率水平獲得，所以施行減稅政策不會使稅收收入降低。愿意是當(dāng)實(shí)施減稅政策之后，稅收率看起來是降低了不少，但不能忽略了因?yàn)槎愂战档投a(chǎn)生的大量投資于消費(fèi)，當(dāng)這些的增加無疑會刺激生產(chǎn)勞動。由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增長使得稅率降低而產(chǎn)生的收入降低抵消，甚至在經(jīng)濟(jì)增長迅速的情況下，可以獲得相比于降稅之前更多的稅收收入。（4）繼續(xù)堅(jiān)持政策調(diào)整與稅制改革并重，減稅與降費(fèi)并重，并以稅制和財(cái)政收入制度改革為長遠(yuǎn)的主要側(cè)重點(diǎn)。從稅收方面來看，我國稅負(fù)與企業(yè)稅費(fèi)都較重，這跟我國稅制結(jié)構(gòu)合理有很大關(guān)系。當(dāng)然，另一方面財(cái)政收入制度也很落后。要降低稅負(fù)，必須要從這兩方面來入手，而且降低稅負(fù)和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)這不是短期內(nèi)就能完成的。因此，必須在實(shí)施短期權(quán)宜性政策調(diào)整的同時(shí)，著眼長遠(yuǎn)，長短統(tǒng)籌，頂層設(shè)計(jì)，大力推進(jìn)稅制和財(cái)政收入制度的現(xiàn)代化、科學(xué)化改革。（5）減稅降費(fèi)和財(cái)稅制度改革與其他配套措施相結(jié)合。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，減稅減費(fèi)及其相關(guān)的制度改革只是其中的一種主要政策手段和一個(gè)環(huán)節(jié)。其要順利實(shí)施和取得預(yù)期效果，還有待于其他相關(guān)配套措施的配合。因此，必須多方面考慮，綜合把控，協(xié)同配套，全面推進(jìn)。3.3進(jìn)一步優(yōu)化和完善供給側(cè)減稅政策的主要建議3.3.1采取有效措施，加大減稅降費(fèi)政策的落實(shí)力度將減稅降低費(fèi)政策落實(shí)的到實(shí)處，這是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的根本。首先，要在實(shí)事求是，正視困難，化解矛盾的基礎(chǔ)上，采取有效措施，加大對政策落實(shí)的推進(jìn)力度。應(yīng)針對每一項(xiàng)政策的落實(shí)建立目標(biāo)責(zé)任制，根據(jù)職能分工，將落實(shí)責(zé)任分解到具體部門，并建立相應(yīng)的政策反饋完善機(jī)制和有效的責(zé)任追究制度。在此基礎(chǔ)上，定期對政策落實(shí)情況進(jìn)行檢查、調(diào)研和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋政策執(zhí)行中的問題。建議審計(jì)部門將減稅降費(fèi)政策的落實(shí)列入專項(xiàng)審計(jì)的范圍，定期組織專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)目前情況，在督查和審計(jì)中尤其要高度重視減費(fèi)降費(fèi)政策的落實(shí)情況，嚴(yán)控某些地方和部門、單位采取各種變通、隱蔽手段變相收費(fèi)，防止亂收費(fèi)、亂罰款等問題死灰復(fù)燃。其次，加強(qiáng)政策宣傳和相關(guān)服務(wù)，助力納稅人盡享政策紅利。除政策本身存在的問題外，目前一些企業(yè)反映享受不到政策優(yōu)惠的原因是多方面的。一種可能是企業(yè)自身達(dá)不到享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。另一種可能是企業(yè)對政策不熟悉，沒有接住政策“紅包”。還有一部分企業(yè)由于享受優(yōu)惠的條件太繁瑣而自動選擇放棄。而加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，可以在一定程度上減少上述情況發(fā)生。一是要擴(kuò)大稅收宣傳工作的覆蓋面，強(qiáng)化宣傳的針對性，提升宣傳影響力。既面向納稅人宣傳，又面向社會群眾進(jìn)行宣傳。既加強(qiáng)對法人企業(yè)的宣傳，又加強(qiáng)對個(gè)體業(yè)戶的宣傳。特別是要針對重點(diǎn)企業(yè)注重相關(guān)稅收政策宣傳，針對小微企業(yè)注重小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳，針對個(gè)體業(yè)戶注重定額管理政策的宣傳，針對新辦企業(yè)注重強(qiáng)化納稅申報(bào)宣傳。針對二次創(chuàng)業(yè)人員注重下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳，做到科學(xué)施策、有的放矢。二是深化服務(wù)意識，加大服務(wù)力度。進(jìn)一步拓展納稅服務(wù)的深度和層次，不斷提高納稅服務(wù)意識，以納稅服務(wù)與稅法宣傳工作相結(jié)合，確保把稅收政策特別是各項(xiàng)新稅收政策及時(shí)傳達(dá)落實(shí)到位。及時(shí)掌握和了解納稅人稅收政策執(zhí)行動態(tài)，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，增強(qiáng)稅法和稅收政策宣傳的長期性。加強(qiáng)信息反饋，增強(qiáng)稅法和稅收政策宣傳的實(shí)效性。三是提供高效便捷的服務(wù)?？梢栽黾訙p稅和稅收優(yōu)惠政策咨詢受理渠道，比如在收稅大廳里的放置宣傳欄。對于減稅企業(yè)安排的綠色通道，在電視臺和廣播這些大眾媒體中進(jìn)行減稅政策的宣傳，增加此類政策的宣傳力度。利用網(wǎng)絡(luò)媒介，用當(dāng)前年輕人喜歡用的APP進(jìn)行宣傳，目的就是最大限度的將減稅政策落實(shí)到相關(guān)企業(yè)。在稅源普查、納稅評估這些過程中，同樣是可以進(jìn)行減稅政策的宣傳的，將政策宣傳融合在尋常的工作中。3.2.2進(jìn)一步完善減稅政策體系，提高減稅效能（1）首先，繼續(xù)完善營改增相關(guān)政策，補(bǔ)齊營改增減負(fù)功能。一是建議建立營改增補(bǔ)償制度，對營改增過程中確因稅制原因?qū)е露愗?fù)不減反升的行業(yè)和企業(yè)給予相應(yīng)的稅收返還或?qū)嵭邢鄳?yīng)的稅改補(bǔ)貼。二是部分產(chǎn)業(yè)對人力需求較大，如旅游業(yè)還有服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)人力成本比較高，在納稅過程中可以適當(dāng)?shù)膶Υ祟惼髽I(yè)進(jìn)行專項(xiàng)扣除。三是對企業(yè)一些因經(jīng)營特點(diǎn)決定難以取得有效抵扣憑證的業(yè)務(wù)給予抵扣加成，提高扣除比例，或以適當(dāng)方式放寬發(fā)票管理。（2）進(jìn)一步完善覆蓋全部企業(yè)和貫穿科技研發(fā)活動全過程的稅收激勵政策體系。在電商崛起的同時(shí)，目前實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的中小企業(yè)受打擊最大，但目前的減稅政策中對于研發(fā)費(fèi)用與優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠根本無法幫助到此類企業(yè)，這無疑加重了企業(yè)虧損。這種情況非常之多，如何能使得這類企業(yè)獲得減稅政策的優(yōu)惠呢，只有進(jìn)一步完善企業(yè)虧損抵補(bǔ)制度才是解決辦法。另外一方面就是要擴(kuò)大投資抵免，我國鼓勵實(shí)體產(chǎn)業(yè)尤其是在高端產(chǎn)品制造方面，對這類企業(yè)應(yīng)該給予稅收激勵，將實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門的員工工作增加扣除20%的稅務(wù)，從而刺激生產(chǎn)和研發(fā)。三是對處于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的普通企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)30%扣除。對于實(shí)現(xiàn)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的企業(yè)，實(shí)行加計(jì)75%的扣除。四是加大對中西部地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠力度，如進(jìn)一步擴(kuò)大投資抵免的范圍或?qū)嵭械投惵蕛?yōu)惠。五是對天使、眾籌、眾創(chuàng)等投資模式，進(jìn)一步加大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除力度。（3）強(qiáng)化促進(jìn)人力要素提升的減稅政策。一是對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，稅前扣除比例統(tǒng)一提高到工資總額的8%。二是對學(xué)歷教育之外從事專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、教育咨詢的單位和個(gè)人所取得的收入，給予一定的所得稅減免。三是對于自主學(xué)習(xí)，在成人教育過程中取得的證書，可以再和人所得稅種扣除。四是對列入國家高級人才庫的專家學(xué)者、科研人員以及高新技術(shù)研發(fā)人員給予一定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。（4）在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，對國家鼓勵發(fā)展的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)給予更多的稅收支持。一是對重點(diǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予更多的研發(fā)費(fèi)用扣除、投資抵免，提取更高比例的職工教育培訓(xùn)費(fèi)，甚至給予定期減免所得稅。二是對投資于治理污水、廢氣、噪音等的技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用，以及投資于恢